CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MIKI INDUSTRY VIỆT NAM 2.1 Tổng quan công ty TNHH thương mại xây dựng Vinh Quy 2.1.1 - Lịch sử hình thành doanh nghiệp  Miki Industry công ty sản xuất Nhật Bản Sản phẩm chinh công ty khuôn đúc nhựa nhiệt rắn dùng ngành công nghiệp khác Nhờ vào trình quản lí chất lượng, môi trường chặt chẽ, Miki Industry chứng nhận ISO 9001 ISO 14001 Kể từ ngày thành lập, Miki Industry trì mối quan hệ làm ăn với đối tác Kyosan, Hitachi Union…Đặt Hải Phòng, Miki industry Việt Nam chuyên sản xuất, lắp ráp, gia công sản phẩm nhựa, kim loại dùng xe ô tô, xe máy, điện tử, thiết bị văn phòng khuôn đúc nhựa  Trụ sở tại: Lô đất số 1/2 L2.8 1/2 L2.9,KCN Đồ Sơn Hải Phòng, Phường Ngọc Xuyên,Q.Đồ Sơn,TP Hải Phòng,Việt Nam  Mã số thuế: 0200612786  Giám đốc: TAKESHI HASHIMOTO  Địa người đại diện: Khách sạn Holiday, số 50/133 Văn Cao - phường Đằng Giang - thành phố Hải Phòng  Kế toán trưởng: Nguyễn Thị Phương Diệp Khi thành lập, Doanh Nghiệp bước đầu khẳng định vị Doanh nghiệp ổn định vào hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp bước tích tụ thêm vốn để doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng mức cao ổn định 2.1.2 - Chức nhiệm vụ Doanh nghiệp 2.1.2.1 Chức Doanh nghiệp Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam hoạt động sản xuất, gia công lắp ráp sản phẩm nhựa, kim loại phục vụ cho ngành ô tô, xe máy, điện, điện tử, thiết bị văn phòng sản phẩm nhựa khác, thiết kế sản xuất khuôn mẫu cho sản phẩm nhựa Công ty TNHH MIKI INDUSTRY Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 VIỆT NAM Ban Quản lý Khu kinh tế Hải Phòng cấp Giấy chứng nhận đầu tư vào ngày 01/02/2005 với tổng vốn đầu tư 7.500.000 USD Quy mô cho năm sản xuất ổn định bao gồm gia công sản phẩm nhựa: 54.000 chiếc/năm; linh kiện cho phận tiếp liệu: 1.200.000 chiếc/năm; linh kiện cho thiết bị văn phòng: 120.000 chiếc/ năm; chi tiết khí thuộc phận cảm ứng tự động ngắt động xe nâng hàng xe phục vụ cho ngành xây dựng: 440.000 chiếc/năm; sản xuất khuôn mẫu sản phẩm 40 chiếc/năm Trong đó, phần dự án sản xuất, gia công lắp ráp sản phẩm nhựa phục vụ cho ngành ô tô, xe máy sản xuất thức từ tháng 9/2005; phần dự án sản xuất, gia công lắp ráp sản phẩm kim loại sản xuất thức từ tháng 01/2013 Nhằm đáp lại tín nhiệm phục vụ nhu cầu ngày gia tăng khách hàng, tháng 03/2013, Công ty tiến hành khởi công xây dựng nhà máy Sau năm xây dựng theo tiến độ, tháng 04/2014, nhà máy thức vào hoạt động sản xuất Đây tiếp tục nhà máy sản xuất linh kiện nhựa phục vụ cho ngành lắp ráp ô tô xe máy với dây chuyền sản xuất đại, tiên tiến, thân thiện với môi trường, đạt tiêu chuẩn quốc tế … Nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển công ty đóng góp cho ngân sách nhà nước, cải thiện đời sống cán công nhân viên 2.1.2.2 Nhiệm vụ Doanh nghiệp - Tự tạo nguồn vốn, quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo việc công ty thu lợi nhuận cao - Tuân thủ sách, chế độ nhà nước không ngừng nâng cao trình độ văn hoá làm tốt công tác bảo hộ lao động, trật tự an ninh - Tăng cường việc đổi để tăng hiệu kinh doanh, mở rộng thị trường nhằm phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 - Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh + Doanh nghiệp quản lý trình hoạt động theo nhiều khâu khác như: giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hoá, toán hợp đồng, lập kế hoạch kiểm tra tình hình thực vận chuyển + Kế hoạch lập cho ngày, tuần định kỳ ngắn hạn… + Phương tiện vận chuyển tài sản cố định Doanh nghiệp thiếu trình thực vận chuyển - Đặc điểm tổ chức quản lý DN Căn vào chức nhiệm vụ, tổ chức máy quản lý Doanh nghiệp cấp có thẩm quyền phê duyệt Doanh nghiệp chủ chương xây dựng máy quản lý sau: Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý Doanh nghiệp: Giám đốc Phó giám đốc thương mại Phòng TC - KT Phòng thương mại Phó giám đốc kỹ thuật Phòng tổ chức L Đ - TL Phòng dự án KT - XD Phòng thiết bị vật tư - Giám đốc: Là có nhiệm vụ điều hành hoạt động Doanh nghiệp hướng nhằm thu lợi nhuận cao - Phó giám đốc thương mại: Phụ trách phòng kế hoạch, phòng TC KT, phòng thương mại phòng tổ chức tiền lương - Phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách dự án KT - XD phòng vật tư thiết bị Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 - Phòng kế hoạch: Cung cấp tài liệu cho giám đốc xây dựng kế hoạch SXKD, đầu tư ngắn hạn dài hạn, thực tiêu kế hoạch theo dõi, tổng hợp kế hoạch sản xuất, bổ sung thay đổi công việc cho phù hợp thực tế công trình - Phòng tài - kế toán: + Chức năng: Phòng TC - KT có chức cập nhật trung thực, xác, kịp thời chế độ quan hệ kinh tế phát sinh thông qua nghiệp vụ kế toán để thực kế hoạch huy động sử dụng nguồn vốn cách có hiệu + Nhiệm vụ: Phòng TC - KT có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động kinh tế tài tất phận Doanh nghiệp Ghi chép thu thập số liệu sở đú giỳp giám đốc công việc phân tích hoạt động kinh tế tính toán hiệu hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Phòng kế toán có nhiệm vụ báo cáo thống kê tình hình thực tiêu tài Doanh nghiệp với quan chức - Phòng thương mại: Có trách nhiệm tìm kiếm thị trường cựng phũng dự án kỹ thuật - xây dựng để lập hồ sơ tham gia đấu thầu - Phòng tổ chức lao động tiền lương: Giúp ban giám đốc đạo hướng dẫn đơn vị trực thuộc thực công tác tổ chức quản lý chặt chẽ, đào tạo bồi dưỡng, tuyển dụng lao động lập kế hoạch quỹ tiền lương - Phòng dự án kỹ thuật - xây dựng: Nghiên cứu thẩm định dự án hồ sơ tham gia đấu thầu, xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuật - Phòng vật tư - thiết bị: đạo công tác quản lý, sử dụng thiết bị kỹ thuật tổng hợp lập kế hoạch đàm phán ký kết hợp đồng sửa chữa cung cấp vật tư - thiết bị - Quy trình kinh doanh doanh nghiệp Quy trình kinh doanh doanh nghiệp thực trải qua giai đoạn khác nhau, từ để đến tay khách hàng Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kinh doanh Doanh nghiệp NVL Chính Xe ô tô vận chuyển Công trình Thành sản phẩm phục vụ công trình Nguyên vật liệu sản xuất sảm phầm tư plastic 2.1.4/ Tình hình chung công tác kế toán doanh nghiệp 2.1.4.1/ Tổ chức máy kế toán: Phòng TC - KT nơi phản ánh ghi chép, kiểm tra, tính toán nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh trình hoạt động SXKD Doanh nghiệp Từ đó, cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo để định hướng lựa chọn phương án tối ưu đem lại hiệu cao cho Doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm kinh tế kỹ thuật, quy mô sản xuất yêu cầu công tác hạch toán kế toán Doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế toán tập chung.Với đội ngũ kế toán trẻ động phòng tài kế toán Doanh nghiệp gồm có: - Kế toán trưởng - Kế toán quỹ tiền mặt, TSCĐ, NVL, CCDC - Kế toán tiền lương - Kế toán công nợ - Thủ quỹ Sơ đồ 2.3 T ổ chức máy kế toán Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 Kế toán trưởng Kế toán quỹ TM, TSCĐ, NVL, CCDC Kế toán tiền lương Kế toán công nợ Thủ quỹ - Kế toán trưởng: Có trách nhiệm bao quát toàn công tác kế toán Doanh nghiệp đạo trực tiếp đến phó phòng kế toán viên Kế toán trưởng tổ chức công tác kế toán cho hợp lý mang lại hiệu cao Bên cạnh kế toán trưởng phải có trách nhiệm lập toán nộp cho cấp - Kế toán quỹ tiền mặt, TSCĐ,NVL,CCDC: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao TSCĐ, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp, xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài hàng tháng, quý, năm - Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tính toán, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cán công nhân viên - Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ đôn đốc công nợ phải thu tham mưu đưa biện pháp để thu hồi công nợ cách sớm nhất, thực biện pháp đòi nợ lãnh đạo thông qua cuối tháng phải có báo cáo tình hình thu nợ hàng tháng - Thủ quỹ: Tiến hành công việc thu, chi tiền mặt sở chứng từ hợp lệ, hợp lý, hợp pháp, thực giao dịch với ngân hàng rút tiền mặt, ngân phiếu quỹ để đảm bảo cho việc thu chi 2.1.4.2 Tổ chức sổ kế toán Công ty TNHH Miki Idustry Việt Nam Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 + Chế độ kế toán áp dụng Doanh nghiệp Doanh nghiệp thực chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài chính.Từ ngày 01/01/2015 công ty áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 + Hình thức kế toán áp dụng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Doanh nghiệp tiến hành theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ - Niên độ kế toán ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N - Xác định giá trị hàng tồn kho Doanh nghiệp theo giá thực tế đích danh, giá vốn hàng bán giá thực tế dựa chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép Việt Nam Đồng Sơ đồ 2.4: Ttrình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi : :Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 - Hàng ngày, vào chứng từ gốc nội dung kinh tế phát sinh, kế toán lập Nhật ký chung Căn vào Nhật ký chung để ghi vào Sổ tài khoản - Cuối tháng, phải chốt sổ để tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ Số liệu Sổ để lập bảng cân đối số phát sinh - Sau cùng, đối chiếu khớp số liệu Sổ Bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập Báo cáo tài 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam 2.2.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam hoạt động lĩnh vực sản xuất, gia công lắp ráp sản phẩm nhựa, kim loại phục vụ cho ngành ô tô, xe máy, điện, điện tử, thiết bị văn phòng sản phẩm nhựa khác NVL ba yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Do đó, Công ty trì phát triển mối quan hệ lâu dài với nhà cung cấp để xây dựng sở bền vững cho ổn định nguồn cung ứng vật liệu Mỗi năm, Công ty ký kết hợp đồng với nhà cung cấp theo số lượng hàng đặt trước sở khối lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ kỳ dự báo kế hoạch kỳ biến động giá thị trường Điều tạo tiền đề cho ổn định khối lượng NVL đầu vào, đồng thời đảm bảo chất lượng sản phẩm đầu theo kế hoạch đặt công ty Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 Danh mục nguyên vật liệu Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam: Mã NVL Tên NVL D001 Thép Φ 10 D002 Thép Φ 12 D003 Thép Φ 16 D004 Thép Φ 18 D005 Nhựa cứng D006 Nhựa dẻo C001 Nhựa palastic M001 Bánh xe Φ 10 D007 D008 E001 Khung xe Vỏ xe Gương E002 Nguồn Phòng Tài kế toán Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 2.2.1.2.Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam Căn vào đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý, Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sau: - Đối với vật liệu Đây đối tượng chủ yếu, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Thuộc vật liệu gồm hầu hết loại vật liệu mà công ty sử dụng như: ximăng, sắt, thép, gạch loại chia thành nhiều nhóm khác - Nhiên liệu loại NVL mà sử dụng cung cấp nhiệt lượng cho loại máy móc, xe cộ Nhiên liệu công ty chủ yếu loại nhựa - Phụ tùng thay thế: loại NVL - dùng để thay thế, bảo dưỡng loại máy móc, thiết bị mũi khoan, săm lốp ô tô - Phế liệu thu hồi: Tại công ty, NVL thuộc loại gồm có đoạn thừa thép, tôn, gỗ, vỏ bao ximăng Tuy nhiên loại NVL - chiếm tỷ trọng nhỏ tổng giá trị NVL - công ty, thêm vào việc thực thu hồi khó khăn 2.2.1.3.Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 Biểu Số 19: Trích sổ TK 331 Đơn vị: Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam Địa chỉ:: Số TK Lô đất số 1/2 L2.8 1/2 L2.9,KCN Mẫu số : S03 - DN Đồ Sơn Hải Phòng, Phường Ngọc Xuyên,Q.Đồ Sơn,TP Hải Phòng,Việt Nam SỔ CÁI Tháng 05 năm 2015 Tên tài khoản:Phải trả người bán Số hiệu: 331 ĐVT:đồng NTGS Chứng từ SH NT … … 31/05 HD0026 8/05 … … … 31/05 HD0236 11/05 … 31/05 NH192 … 15/05 31/05 HD672 15/05 Diễn giải Số dư đầu tháng Phát sinh kỳ …… Nhập NVL từ Công ty TNHH vật liệu xây dựng Sông Tray Trang sổ NKC Số hiệu Số tiền Nợ Có 178.900.500 … … 152 105.235.000 133 …… Nhập NVL từ Công ty TNHH Đoàn Xuân … 152 39.300.000 133 31/05 HD0240 16/05 … … Thanh toán TGNHH Nhập NVL từ Cty TNHH Mạnh Cường Nhập CCDC Công ty TNHH Đoàn Xuân 112 … 43.230.000 Người lập (ký, họ tên) 3.930.000 … 152 45.570.000 133 4.557.000 153 26.000.000 133 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 10.523.500 … … 256.670.500 2.600.000 356.878.000 279.108.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài - kế toán) Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH Miki Industry Việt Nam 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty phương hướng hoàn thiện Công Ty TNHH Miki Industry Việt Nam doanh nghiệp sản xuất có quy mô,với bề dày lịch sử tồn phát triển Trong năm qua Công ty không ngừng phấn đấu để ngày hoàn thiện chiều rộng lẫn chiều sâu đạt thành to lớn song nhân viên kế toán không ngừng củng cố hoàn thiện công tác kế toán Để đáp ứng nhu cầu ngày cao công việc với ý thức trách nhiệm, lòng yêu nghề kế toán Công ty hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ, quy định, thường xuyên kiểm tra tổ chức quản lý tương đối tốt Công ty tổ chức phận tìm hiểu, đánh giá phân loại chất lượng nguyên vật liệu am hiểu giá thị trường để đảm nhận việc thu mua vật tư cho Công ty Nhờ mà với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường, Công ty nhạy bén nắm bắt kịp thời ngày mở rộng quy mô sản xuất 3.1.1 Ưu điểm kế toán nguyên vật liệu Công ty: - Hình thức tổ chức công tác kế toán máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh quy mô sản xuất Công ty.Bộ máy kế toán xếp cách khoa học, gọn nhẹ, quy định vai trò trách nhiệm thành viên, phân công công tác rõ ràng, cụ thể không phần linh hoạt hiệu quả, người đảm nhận công việc phần hành kế toán kèm thêm nhiệm vụ phù hợp với khả năng, trình độ chuyên môn tính chất công việc để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Các nhân viên phòng Tài kế toán người có chuyên môn trình độ, có kiến thức nghề nghiệp cao, động, nhiệt tình với công việc, thường xuyên có Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 44 trau dồi kiến thức, giúp đỡ công việc - Công tác quản lý NVL công ty liên kết chặt chẽ từ khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng, có quản lý chặt chẽ mặt vật giá trị Bên cạnh có phối hợp nhịp nhàng phân xưởng, kho vật tư kế toán Điều đem lại hiệu cho công tác quản lý NVL công ty Cụ thể xem xét góc độ quản lý: + Khâu lập kế hoạch thu mua: Công ty xây dựng hoàn thành tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, nhờ khối lượng vật tư lớn, chủng loại đa dạng Công ty cung cấp đầy đủ cho sản xuất + Khâu bảo quản dự trữ: Hàng năm Công ty xây dựng kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu cách cần thiết hợp lý Hệ thống kho tàng trang bị tốt với đội ngũ thủ kho có chuyền môn trách nhiệm + Khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phận kế toán vật tư kiểm tra có phê chuẩn giám đốc phận liên quan đảm bảo cho nguyên vật liệu xuất sử dụng mục đích - Công tác kế toán chi tiết NVL: kế toán công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu thuận tiện, việc ghi chép tính toán đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu không thủ kho với kế toán vật tư mà nội phòng kế toán Đồng thời phương pháp cung cấp thông tin nhập xuất tồn kho danh điểm NVL kịp thời xác.Định kỳ thủ kho kế toán vật tư đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết vật tư với Việc làm giúp khắc phục kịp thời sai lệch - Đối với kế toán tổng hợp NVL: Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL phù hợp với tình hình thực tế công ty: khối lượng NVL lần nhập xuất tương đối nhiều đặc biệt NVL đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động NVL Sổ kế toán tổng hợp mà Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 45 hoàn toàn phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất Công ty, thuận tiện cho việc xử lý công tác kế toán máy tính.Việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu chế độ quy định, chứng từ luân chuyển hợp lý Các công tác xử lý chứng từ ban đầu đến việc hạch toán tiến hành cách cận thận, đảm bảo cho số liệu kế toán có pháp lý hợp lệ - Công ty sử dụng kế toán máy để hỗ trợ cho công tác kế toán NVL tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán NVL Vì vậy, việc hạch toán thực xác, giảm bớt khối lượng công việc tránh sai sót, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường 3.1.2 Nhược điểm kế toán nguyên vật liệu Công ty: Bên cạnh ưu điểm nêu trên, trình phát triển sản xuất kinh doanh Công ty tránh khỏi nhược điểm hạn chế định, là: - Tuy có đầu tư đổi hạn chế kinh phí nên nhìn chung hệ thống máy móc, trang thiết bị không đồng - Công tác tiêu thụ sản phẩm chưa phát triển tương xứng với phát triển lực sản xuất Thị trưởng tiêu thụ chủ yếu nông thôn, nắm bắt nhu cầu thị trường, giá chưa kịp thời nên bị động việc đạo sản xuất, kinh doanh - Về vấn đề đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng theo phương pháp bình quân cuối kỳ xác, hợp lý lại phức tạp, công tác kế toán tập trung vào cuối tháng nên thời gian gây khó khăn cho kế toán - Về thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu: Đối với phế liệu thu hồi nhập kho, Công ty chưa làm thủ tục nhập kho mà có khách mua, phận vật tư thông báo cho kế toán để nhập số liệu vào máy hạch toán Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 46 giảm chi phí giá thành sản phẩm - Hạch toán tổng hợp NVL Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt mua hàng Mặc dù sử dụng Nhật ký đặc biệt có nhược điểm ghi trùng lặp Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt sử dụng hai loại nhật ký có ưu điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên ghi riêng thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý 3.2 Một số kiền nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Miki Indủty Việt NAM 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh sở lực có điều kiện thực tế Công ty, dự kiến khả thực thời gian tới để có định hướng cho sản xuất kinh doanh kịp thời Chủ động mua nguyên vật liệu để có chất lượng ổn định sản xuất - Công ty nên xây dựng “Sổ danh điểm vật tư” để cần loại nguyên vật liệu dễ dàng, nhanh chóng tìm SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Mã Mã số Mã Mã TK cấp II nhóm VL tên VL 1521 01 001 1521 01 002 …… … …… 1521 02 001 1521 02 002 …… …… …… LOẠI VL (TÊN NHÃN HIỆU) Kim loại Kim loạiPC 30 ……… Nhựa dẻo φ 10 Nhựa cứng φ 12 ……… ĐVT kg kg …… kg kg …… Đơn giá Ghi ……… ……… …… ……… - Dự trữ nguyên vật liệu quan trọng doanh nghiệp sản xuất, vậy, kế toán trưởng cần tiến hành phân tích thêm tiêu dự trữ nguyên vật liệu nhằm cung cấp cho Ban giám đốc thông tin đầy đủ Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 47 tình hình nguyên vật liệu doanh nghiệp Kế toán trưởng sử dụng tiêu dùng vật tư cho sản xuất ngày đêm: m = M T Trong đó: m: Là mức tiêu dùng vật tư cho sản xuất ngày đêm M: Dự trữ tuyệt đối: khối lượng loại nguyên vật liệu chủ yếu, biểu đơn vị vật tấn, kg T: Dự trữ tương đối: tính số ngày dự trữ Đại lượng cho thấy số lượng nguyên vật liệu dự trữ đảm bảo cho sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục khoảng thời gian ngày Phương pháp phân tích: So sánh số lượng nguyên vật liệu thực tế dự trữ theo loại với số lượng vật tư cần dự trữ Cao thấp không tốt Nếu dự trữ cao gây ứ đọng vốn Do cần có biện pháp giảm mức dự trữ tới mức cần thiết Nếu mức dự trữ thấp không đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh liên tục Vì mục tiêu dự trữ nguyên vật liệu phải kết hợp hài hoà: vừa đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đặn, vừa đảm bảo sử dụng tiết kiệm vốn 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá phương pháp kế toán - Đối với danh mục tài khoản NVL, Công ty nên mở thêm TK cấp để theo dõi chi tiết loại NVL Điều giúp tạo thuận lợi việc xây dựng định mức thực định mức NVL Ví dụ: TK 152 có TK cấp đó: TK 1521 – Nguyên vật liệu chi tiết thành TK cấp 3: TK 15211 – NVL –kim loại TK 15212 – NVL – Nhựa cứng TK 15213 – NVL –Nhựa dẻo TK 15218 – NVL khác Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 48 TK 1522 – NVL phụ chi tiết thành TK cấp TK 15221 – Chất chống thấm TK 15222 – Bột màu TK 15223 –Bột phủ TK 15228 – Vật liệu khác TK 1523 – Nhiên liệu chi tiết thành TK cấp sau: TK 15231 – Dầu diezel TK 15232 – Dầu DP 14 TK 15238 – Nhiên liệu khác TK 1528 – Vật liệu khác không cần chi tiết thành TK cấp trị giá loại NVL nhỏ - Tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ để tính giá xuất kho nguyên vật liệu Theo phương pháp này, cuối tháng kế toán vào số lượng, giá trị vật liệu tồn đầu tháng lần nhập tháng để tính đơn giá bình quân thực tế vật liệu xuất kho Phương pháp đơn giản, dễ làm công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng tới công tác toán nói chung tập hợp chi phí sản xuất nói riêng Đồng thời công việc hạch toán chi phí NVL xuất kho bị dồn vào cuối tháng Với chủng loại số lượng vật liệu sử dụng cho sản xuất công ty tương đối nhiều, việc ghi sổ cung cấp thông tin kế toán quản trị chi phí, giá thành kịp thời, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép vào cuối tháng, Công ty nên sử dụng phương pháp giá bình quân liên hoàn để tính giá xuất kho vật liệu Theo phương pháp này, sau lần nhập kho lại tính đơn giá bình quân để xác định trị giá thực tế vật tư xuất kho lần Nếu sử dụng đơn giá bình quân kỳ dự trữ phiếu xuất kho cột đơn giá thành tiền không ghi mà để cuối kỳ tổng hợp Còn dựng giá bình quân liên hoàn tính thành tiền Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 49 - Về việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Giá nguyên vật liệu thị trường thường xuyên biến động thất thường, chi phí vật liệu thị trường thường xuyên biến động thất thường, chi phí vật liệu lớn nên cần thay đổi nhỏ giá trị vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Vì Công ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu để bù đắp chi phí nguyên vật liệu tăng đột ngột gây ảnh hưởng tới kết kinh doanh kỳ Giá nguyên vật liệu có xu hướng giảm, giá thành sản phẩm hoàn thành có xu hướng giảm thiết phải lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu nói riêng hàng tồn kho Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm báo cáo tài chính, có giá trị thường thấp giá trị ghi sổ Mức dự phòng cần lập cho năm tới Trong = Số vật liệu tồn kho cuối niên độ x Mức giảm giá vật liệu Mức giảm giá vật liệu = Đơn giá ghi sổ - Đơn giá thực tế thị trường Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sử dụng tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản có kết cấu sau: Bên Nợ: Hoàn nhập số dự phòng giảm giá HTK Bên Có: Lập dự phòng giảm giá HTK Số dư Có: Dự phòng giảm giá HTK có Cuối niên độ kế toán, vào mức trích lập dự phòng giảm giá HTK ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 2294: Dự phòng giảm giá HTK Nếu mức dự phòng năm sau cao năm trước C.ty tiến hành trích lập thêm theo bút toán Nếu thấp số chênh lệch hoàn nhập: Nợ TK 2294: mức hoàn nhập dự phòng Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 50 Có TK 632: Giá vốn hàng bán 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ Sau có thông báo phòng vật tư, kế toán theo dõi vật tư nên làm thủ tục nhập xuất phế liệu thu hồi để làm chứng từ ghi chép ban đầu đưa vào hạch toán giảm chi phí giá thành sản phẩm Khi làm xong thủ tục nhập, xuất kế toán nhập số liệu vào máy tính để máy tính tự động định khoản Phiếu nhập kho phế liệu viết thành liên: + liên lưu lại nơi viết + liên giao cho thủ kho giữ phế liệu nhập kho, định kỳ thủ kho giao cho kế toán nguyên vật liệu để vào sổ chi tiết Mẫu phiếu nhập kho phế liệu sau: Phiếu nhập kho phế liệu Ngày tháng năm Số: Số: 12 Họ tên người giao hàng Nhập kho: STT Tên phế liệu Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Cộng Việc viết phiếu nhập kho phế liệu tránh thất thoát NVL, đồng thời tiết kiệm chi phí sản xuất Các phế liệu nhập kho sử dụng vào mục đích khác đem bán phế liệu 3.2.4 Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 51 Hiện nay, Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp đơn giản, dễ làm song công việc ghi chép nhiều, trùng lặp tốn nhiều công sức Do đặc điểm vật liệu Công ty xây dựng công trình lớn cần đa dạng chủng loại NVL, khối lượng nhiều hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, biến động theo em Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song chưa phù hợp Trong điều kiện nay, công ty nên áp phương pháp sổ số dư việc hạch toán chi tiết NVL Ưu điểm phương pháp kết hợp chặt chẽ việc ghi chép thủ kho với việc hạch toán nghiệp vụ kế toán vật liệu Theo phương pháp sổ số dư, kho hạch toán số lượng phòng kế toán hạch toán giá trị nguyên vật liệu Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thực theo bước sau: Tại kho: Công việc thủ kho kho tương tự phương pháp thẻ song song cuối tháng tính số lượng vật liệu tồn kho danh điểm ghi vào sổ số dư Tại phòng kế toán: Kế toán sổ số dư cho kho dùng cho năm Khi nhận chứng từ kế toán kiểm đánh giá theo chứng từ theo giá hạch toán tổng cộng số tiền chứng từ nhập xuất kho ghi cột tiền phiếu giao nhận chứng từ Căn vào phiếu giao nhận chứng từ tính giá kế toán ghi vào bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho vật liệu Số tồn kho cuối tháng nhóm vật liệu bảng luỹ kế sử dụng để đối chiếu với sổ số dư Phương pháp sổ số dư tránh ghi trùng lặp thủ kho kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra thường xuyên kế toán với thủ kho Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 52 đảm bảo số liệu kịp thời xác yêu cầu thủ kho phải có nghiệp vụ vững vàng SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU BẰNG PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Phiếu giao nhận chứng từ Phiếu nhập kho Sổ số dư Thẻ kho Bảng luỹ kế nhập xuất tồn vật liệu Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 3.1: Phương pháp Sổ số dư Phương pháp đòi hỏi nhân viên kế toán thủ kho có trình độ nghiệp vụ cao việc kiểm tra, đối chiếu phát sai sót tương đối khó khăn, với trình độ chuyên môn cao đông nhân viên phòng kế toán Công ty áp dụng phương pháp Bên cạnh ghi thẻ kho, thủ kho phải ghi lượng nguyên vật liệu tồn kho từ Thẻ kho vào Sổ số dư Sổ số dư kế toán lập cho kho theo dõi năm, giao cho thủ kho ghi Cuối kỳ kế toán tiến hành tình tiền Sổ số dư đối chiếu tồnkho danh điểm nguyên vật liệu Sổ số dư với tồn kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn SỔ SỐ DƯ Kho:…………… Năm:………… ………… Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 53 Năm: Số Tên Đơn Đơn Định Số dư đầu Tồn kho cuối Tồn kho cuối danh vật vị giá mức điểm liệu tính năm SL TT tháng 05 SL TT tháng SL TT dự trữ 3.2.5 Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp Hiện nay, Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp thực tế Phương pháp đơn giản, phù hợp với nhiều loại hình Công ty Công ty áp dụng mẫu sổ tổng hợp quy định Bộ tài Tuy để việc ghi chép dễ dàng không bị dồn vào cuối tháng Công ty nên áp dụng giá hạch toán việc tính giá xuất NVL Do sổ cần thêm cột giá hạch toán Việc sử dụng giá hạch toán giúp cho công việc kế toán tổng hợp dồn vào cuối tháng tính giá xuất vật liệu, tập hợp chi phí… BẢNG KÊ SỐ Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ (TK 152, 153) Tháng … năm … Số Chỉ tiêu TT A B I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng TK 152 - Nguyên liệu, TK 153 - Công cụ, vật liệu Giá hạch Giá thực dụng cụ Giá hạch Giá thực toán III Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV Hệ số chênh lệch V Xuất dùng tháng VI Tồn kho cuối tháng (III - V) Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 54 tế toán tế 3.2.6 Hoàn thiện báo cáo kế toán liên quan đến NVL - Cùng với việc quản lý nguyên vật liệu, công ty nên tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Trong chế thị trường với cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, doanh nghiệp có sản phẩm loại chất lượng giá thành có ý nghĩa quan trọng Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trình hình thành giá thành sản phẩm, để nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu công ty cần phải phấn đấu hạ giá thành sản phẩm biện pháp chủ yếu giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành Muốn làm điều đó, hàng tháng công ty cần tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành loại sản phẩm để so sánh chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm tháng so với tháng trước tăng hay giảm biến động tăng giảm ảnh hưởng nhân tố như: mức tiêu hao nguyên vật liệu bình quân, đơn giá vật liệu thay đổi , qua đó, công ty đánh giá đưa biện pháp nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành nâng cao hiệu sử dụng NVL Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 55 KẾT LUẬN Từ thực tế vai trò quan trọng hạch toán kế toán cho thấy không giúp cho nhà nước, doanh nghiệp theo dõi tổng hợp số liệu qua đánh giá phát triển nghành kinh tế cụ thể phá triển kinh tế quốc dân nhờ mà nhà nước doanh nghiệp có sách định kinh tế phù hợp với phát triển nhà nước doanh nghiệp Một công ty muốn phát triển, sản xuất kinh doanh có hiệu cao thi đòi hỏi phải có máy quản lý hoàn chỉnh với đội ngũ cán có trình độ cao lực giỏi có bề dày kinh nghiệm để điều hành quản lý Đặc biệt phải có phương pháp hạch toán kế toán cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công ty mỡnh Có mơi tránh khỏi thất thoát kinh doanh có hiệu Việc tổ chức máy kế toán công ty thực theo mô hình khác phù hợp với loại hình tổ chức công tác kế toán mà công ty lựa chọn Trong thời gian thực tập vừa qua giúp em tìm hiểu máy kế toán Công ty đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu Mặc dù cố gắng, nhiên thời gian thực tập không dài giới hạn kiến thức, viết em nhiều hạn chế Em mong nhận giúp đỡ thầy cô chú, anh chị Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam để viết em thêm hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn ban lãnh đạo Công ty với cô chú, anh chị phòng tài kế toán công ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Thế Chi- Kế toán doanh nghiệp sản xuất – NXB Tài Vương Đình Huệ- Kế toán doanh nghiệp sản xuất- NXB Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ Tài Chính, 2006 Đặng Thị Loan 2008 Giáo trình kế toán tài Doanh nghiệp - NXB Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội Hà Xuân Thạch - Kế toán thương mại, Nhà Xuất Bản Thống Kê, 2005 Hệ thống thông tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chính ban hành Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà Xuất Bản Tài chính, 2006 Luật Kế Toán, Nhà Xuất Bản Tài chính, 2006 QĐ 2006/2009/QĐ – BTC trích khấu hao tài sản cố định Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 57 [...]... tục xuất kho nguyên vật liệu: Đối với nguyên vật liệu xuất kho tại Công ty chủ yếu là nguyên vật liệu xuất dùng cho xây dựng Chứng từ xuất kho vật liệu tại Công ty thường dùng là Giấy đề nghị cấp vật tư, Phiếu xuất kho Căn cứ vào yêu cầu xây dựng, từng bộ phận sử dụng vật liệu, từng tổ đội Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 thi công ghi rõ tên, lượng vật liệu cần dùng vào Giấy đề nghị cấp vật tư, Giấy... với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế của vật liệu xuất thuê gia công chế biến + tiền công thuê ngoài chế biến + chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu khi giao nhận gia công Đối với vật liệu tự chế Giá thực tế vật liệu = Giá thực tế xuất tự chế + chi phí chế biến Đối với nguyên liệu vật liệu nhận góp vốn liên doanh, liên kết... tháng 05 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 Giám đốc (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài chính - kế toán) Tại bộ phận kế toán: Kế toán nguyên vật liệu sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư Sau khi nhận được các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy và thực hiện các lệnh trên... để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá sản phẩm và kiểm tra tình hình định mức tiêu hao nguyên vật liệu Ngày 20 tháng 05 năm 2015 tại công trình Hải Long, Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam xuất kho nguyên vật liệu( thép) cho thi công Quy trình xuất kho NVL có các chứng từ sau: Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 Biểu Số 07: Giấy đề nghị cấp vật tư (nhựa cứng) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc... của công ty mẹ vốn cổ phần Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế được các bên tham gia góp vốn thống nhất đánh giá Đối với nguyên liệu vật liệu thu nhặt được phế liệu thu hồi Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế ước tính có thể sử dụng được hoặc giá có thể bán được trên thị trường Theo hóa đơn số 0000236 Ngày 11 tháng 05 năm 2015 Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam mua 30.000kg kim loại của Công ty TNHH. .. Toán K54 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc kết hợp giữa bộ phận kế toán và Kho của từng công trình nhằm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu mà nguyên vật liệu cần phải được theo dõi, phản ánh chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho theo từng loại nguyên vật liệu về các chỉ tiêu số lượng, đơn giá, tổng giá trị Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phiếu nhập... như cầu nguyên vật liệu theo tiến độ xây dựng Định kỳ các cán bộ phụ trách về an toàn lao động đến kiểm tra việc thực hiện phòng chống cháy nổ ở các kho đặc biệt là kho nhiên liệu Các thiết bị phòng cháy chữa cháy cũng được thường xuyên kiểm tra để đảm bảo các thiết bị này vẫn còn tốt 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.2.2.1 Thủ tục nhập nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Miki INDUSTRY Việt Nam +... với kế toán nguyên vật liệu trên sổ chi tiết vật tư Dưới đây là ví dụ về thẻ kho của NVL (kim loại,nhựa cứng) tại công trình Hải Long trong tháng 05 của Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam Biểu Số 11: Thẻ kho của NVL (Nhựa cứng) Đơn vị: Công ty TNHH Miki Industry Việt Na Địa chỉ:: Số TK Lô đất số 1/2 L2.8 và 1/2 L2.9,KCN Đồ Sơn Hải Phòng, Phường Ngọc Xuyên,Q.Đồ Sơn,TP Hải Phòng ,Việt Nam Mẫu số:S12-DN... thuật vật tư sẽ làm thủ tục khiếu nại gửi cho đơn vị bán Đối với vật liệu đảm bảo các yêu cầu trên đủ tiêu chuẩn nhập kho .Kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư lập phiếu nhập kho Phương thức sử dụng: Hoàng Thị Hiền - Lớp: CĐ Kế Toán K54 Ở Công ty TNHH Miki Industry Việt Nam, vật liệu xuất kho chủ yếu là dùng cho sản xuất phục vụ cho ngành ôtô,xe máy,điện Nguyên vật liệu. .. CĐ Kế Toán K54 Thủ kho (Ký, họ tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đã ký) 2.2.2.2 Kế toán xuất nguyên vật liệu Hiện nay Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Trong đó, để tính được trị giá thực tế NVL xuất kho, Công ty tính đơn giá bình quân theo công thức: Giá đơn vị bình quân = Giá thực