BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  NGUYỄN ðỨC VIỆT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ QUY ðỊNH VỀ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  NGUYỄN ðỨC VIỆT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ QUY ðỊNH VỀ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH Mà SỐ : QUẢN LÝ KINH TẾ : 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS. ðỖ KIM CHUNG HÀ NỘI, 2014 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Giải pháp tăng cường tuân thủ quy ñịnh thuế doanh nghiệp ñịa bàn huyện Lương Tài, tỉnh Bắc Ninh” trung thực, kết nghiên cứu riêng tôi. Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND huyện Lương Tài, Chi cục thuế huyện Lương Tài cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nghiên cứu có liên quan ñến ñề tài ñã ñược công bố . Các trích dẫn luận văn ñều ñã ñược rõ nguồn gốc. Ngày tháng năm 201 Tác giả luận văn Nguyễn ðức Việt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực ñề tài “Giải pháp tăng cường tuân thủ quy ñịnh thuế doanh nghiệp ñịa bàn huyện Lương Tài, tỉnh Bắc Ninh” , ñã nhận ñược hướng dẫn, giúp ñỡ, ñộng viên nhiều cá nhân tập thể. Tôi xin ñược bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ học tập nghiên cứu. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng quản lý ñào tạo Sau ñại học, khoa, phòng trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ mặt trình học tập hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp ñỡ tận tình giáo viên hướng dẫn GS.TS ðỗ Kim Chung – Trưởng môn Kinh tế nông nghiệp phát triển nông thôn, trường Học viện Nông Nghiệp Việt Nam. Tôi xin cảm ơn giúp ñỡ, ñóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam . Trong trình thực ñề tài, ñược giúp ñỡ cộng tác ñồng chí ñịa bàn nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh ñạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Chi cục thuế huyện Lương Tài; cán thuộc Chi cục thuế Lương Tài . Tôi xin cảm ơn ñộng viên, giúp ñỡ bạn bè gia ñình ñã giúp thực luận văn này. Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc ñối với giúp ñỡ quý báu ñó./. Lương Tài, ngày tháng năm 201 Tác giả luận văn Nguyễn ðức Việt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vii Danh mục bảng vii Danh mục biểu, sơ ñồ ix Phần 1: MỞ ðẦU 1.1. Tính cấp thiết ñề tài 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.3. ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phần II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN SỰ TUÂN THỦ QUY ðỊNH VỀ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 Cơ sở lý luận tuân thủ quy ñịnh thuế 2.1.1 Các khái niệm tuân thủ quy ñịnh thuế 2.1.2 Vai trò tuân thủ quy ñịnh thuế 2.1.3 ðặc ñiểm tuân thủ quy ñịnh thuế 2.1.4 Nội dung tuân thủ quy ñịnh thuế 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng ñến tuân thủ thuế 10 2.2 Cơ sở thực tiễn tuân thủ thuế 20 2.2.1 Kinh nghiệm quốc tế 20 2.2.2 Kinh nghiệm số nơi khác Việt Nam 26 2.2.3 Những học kinh nghiệm rút 27 Phần III: ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 31 3.1.1 ðiều kiện tự nhiên 31 3.1.2 ðiều kiện kinh tế-xã hội 31 3.2 ðặc ñiểm Chi cục thuế huyện Lương Tài 37 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.2.1 Vị trí, chức nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế huyện Lương Tài 37 3.2.2 ðặc ñiểm nhân Chi cục thuế huyện Lương Tài 42 3.2.3 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi Cục Thuế 44 3.2.4 Tình hình hoạt ñộng kết thực dự toán thu ngân sách Nhà Nước ñối với doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lương Tài quản lý 44 3.3 Phương pháp nghiên cứu 49 3.3.1 Phương pháp chọn ñiểm nghiên cứu 49 3.3.2 Phương pháp thu thập liệu 50 3.3.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 52 3.3.4 Phương pháp xử lý phân tích số liệu, thông tin 52 3.3.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 53 Phần IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 56 4.1 Hiện trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp 56 4.1.1 Sự tuân thủ ñăng ký, kê khai thuế Chi cục thuế Lương Tài 56 4.1.2 Sự tuân thủ kê khai tính thuế Chi cục thuế Lương Tài 59 4.1.3 Sự tuân thủ nộp thuế DN CCT Lương Tài 59 4.1.4 Sự tuân thủ báo cáo thuế toán thuế CCT Lương Tài 61 4.1.5 Sự tuân thủ tra kiểm tra thuế CCT Lương Tài 64 4.2 Các nhân tố ảnh hưởng ñến tuân thủ thuế doanh nghiệp 69 4.2.1 Từ phía người nộp thuế 69 4.2.2 Từ phía quan thuế 72 4.3 Một số giải pháp nâng cao tuân thủ thuế ñối với doanh nghiệp ñịa bàn huyện Lương Tài. 4.3.1 76 Giải pháp nâng cao tính tuân thủ ñăng ký, kê khai thuế thuế qua ứng dụng công nghệ thông tin Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 76 Page iv 4.3.2 Giải pháp nâng cao tuân thủ kê khai tính thuế, báo cáo thuế toán thuế 4.3.3 80 Giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế DN thông qua phối hợp chặt chẽ quan thực Luật quản lý thuế 4.3.4 82 Giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế thông qua công tác nâng cao chất lượng cán quản lý DN cán làm công tác kiểm tra 83 Phần V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 5.1 Kết luận 89 5.2 Kiến nghị 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 95 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC VIẾT TẮT BTC Bộ tài CP: Cổ phần CQT: Cơ quan thuế CSDL: Cơ sở liệu DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng HðH Hiện ñại hoá HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KK-KTT Kê khai kế toán thuế KCN Khu công nghiệp NNT: Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách nhà nước PNN: Phi nông nghiệp QLT: Quản lý thuế SDð Sử dụng ñất SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTCN Tiểu thủ công nghiệp TTðB: Tiêu thụ ñặc biệt TW Trung ương VPHC Vi phạm hành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Chuyển dịch cấu kinh tế giai ñoạn 2005-2010 32 3.2 Số lượng, chất lượng cán Chi cục thuế huyện Lương Tài 43 3.3 Trang thiết bị Chi cục Thuế năm 2013 43 3.4 Số lượng DN theo ngành nghề Chi cục thuế huyện Lương Tài 45 3.5 Số lượng DN theo loại hình Chi cục thuế huyện Lương Tài 45 3.6 Số lượng DN ñược cấp Chi cục thuế huyện Lương Tài 46 3.7 Dự toán thu NS Chi cục thuế Lương Tài năm 2011, 2012, 2013 47 3.8 Kết thu NSNN Chi cục thuế huyện Lương Tài 48 3.9 Kết thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lương Tài vào NSNN 49 3.10 Danh sách mẫu ñiều tra 51 4.1 Kết tuân thủ thực nộp hồ sơ khai thuế 2011-2013 58 4.2 Kết kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp 59 4.3 Tình hình tuân thủ nộp thuế doanh nghiệp 60 4.4 Bảng kết ñiều tra nguyên nhân nợ thuế DN 61 4.5 Tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp ñịa bàn 62 4.6 Kết ñiều tra tuân thủ nộp báo cáo QT thuế DN 64 4.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 66 4.8 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 68 4.9 Bảng kết ñiều tra trình ñộ học vấn chủ doanh nghiệp 69 4.10 Kết ñiều tra hiểu biết DN pháp luật thuế 70 4.11 Bảng kết ñiều tra ý thức, trách nhiệm DN báo cáo toán thuế 71 4.12 Bảng kết ñiều tra việc chấp hành tuân thủ DN bị kiểm tra thuế 71 4.13 Bảng kết ñiều tra về ảnh hưởng kiểm tra thuế ñến DN bị kiểm tra 72 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 4.14 Bảng kết ñiều tra tính rõ ràng pháp luật thuế 73 4.15 Bảng kết ñiều tra việc ñánh giá tuân thủ DN Chi cục thuế Lương Tài 4.16 73 Bảng kết ñiều tra hình thức tuyên truyền, giả ñáp vướng mắc sách thuế cho NNT Chi cục thuế Lương Tài mang lại hiệu cao 4.17 74 Bảng kết ñiều tra việc thực công khai minh bạch Chi cục thuế Lương Tài Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 75 Page viii Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng ñội ngũ cán công chức chưa ñáp ứng ñược yêu cầu cải cách ñại hóa ngành Thuế. Mặc dù công tác ñào tạo, bồi dưỡng ñã ñược tăng cường, số lượng cán công chức qua lớp, khóa ñào tạo, bồi dưỡng lớn, nhìn chung chất lượng thấp. Do vậy, ñể nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế giải pháp quan trọng tăng cường công tác ñào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình ñộ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, ñáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, ñại. Bên cạnh việc cử cán tham chương trình bồi dưỡng, tập huấn Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức, Chi cục thuế nên phối hợp với cán giỏi tỉnh, thành phố khác ñến trao ñổi kinh nghiệm ñưa cán ñi giao lưu, trao ñổi kinh nghiệm với ñịa phương khác hữu ích việc nâng cao trình ñộ nghiệp vụ cho cán bộ. Hơn nữa, cán ngành thuế chủ yếu nhiều người cao tuổi chuẩn bị hưu, ñó cần ñề xuất với cấp việc tuyển dụng, ñào tạo ñội ngũ kế cận ñể ñảm bảo tiến trình công việc. b) Cải tiến số khâu công tác quản lý thu thuế - Mục ñích: Giúp cho NNT hiểu ñúng sách pháp luật thuế, thực kê khai, nộp thuế ñầy ñủ. - Các biện pháp cụ thể: (1). Hỗ trợ tuyên truyền Hiện nay, hiệu công tác quản lý thu thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt ñộng tuyên truyền hỗ trợ cho ñối tượng nộp thuế. Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm ñược quy ñịnh luật thuế, từ ñó nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ ñọng thuế. Chi cục thuế Lương Tài cần tăng cường phối hợp với quan thông tin ñại chúng ñẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 sách thuế ñể tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế. ðồng thời, từ diễn ñàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp vi phạm có biểu chây ỳ, vi phạm nhiều lần, ñồng thời ñề xuất lãnh ñạo tổ chức buổi ñối thoại với NNT, tôn vinh ñối tượng nộp thuế thực tốt sách, pháp luật thuế… (2) Công tác tra, kiểm tra chống thất thu nợ ñọng thuế Công tác tra, kiểm tra ñã ñạt ñược kết khả quan nhiên chế NNT tự khai, tự nộp dẫn ñến lĩnh vực quản lý thu thuế ñặc biệt lĩnh vực kiểm tra cần ñược tăng cường ñảm bảo hiệu cao: Ngoài việc thực kiểm tra cần tuân thủ theo ñúng quy trình Chi cục thuế ðội kiểm tra cần tăng cường nội dung sau: Phát xử lý trường hợp kê khai sai qua công tác kiểm tra CQT ðổi phương pháp kiểm tra cho phù hợp có hiệu quả, tập trung lực lượng kiểm tra ñủ trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ Tăng cường phối hợp với quan chức ñịa bàn ñể phân tích tổng hợp xử lý ñối tượng NNT cho ñúng, ñủ, tránh bỏ xót gây thất thu cho NSNN Ngoài kiểm tra, chống thất thu nợ ñọng thuế quan trọng nhận diện ñúng ñối tượng: ñây lĩnh vực ñòi hỏi tư phân tích tổng hợp nắm bắt ñối tượng nộp thuế cách sát sao. Việc thực nhận diện lĩnh vực có dấu hiệu thất thu lớn ñịa bàn ña phần với DN cần có chuẩn bị ñối phó với dấu hiệu phát sinh tương lai. Những dấu hiệu cần phân loại ñể rà soát, nắm bắt xử lý kịp thời như: Thứ nhất, nhóm DN lớn, DN khai thuế âm liên tục, hoạt ñộng kinh doanh có giao dịch liên kết chuyển giá. Thứ hai, nhóm mặt hàng nông sản, mặt hàng xuất tập hợp mua hàng miễn thuế sau ñó xuất gom hàng cho ñầu lậu ñưa vào nội ñịa. Thứ ba, lĩnh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 vực liên quan ñến bất ñộng sản, thu tiền sử dụng ñất, thu tiền thuê ñất. Thứ tư, doanh nghiệp kinh doanh qua mạng nhận quảng cáo trực tuyến. Thứ năm, việc hoàn thuế thu thuế GTGT ñang có nhiều dấu hiệu vi phạm phát nhiều DN cố tình hạch toán âm liên tục tháng ñể ñược hoàn thuế, ñẻ công ty ñể xoay vòng sản phẩm. Thứ sáu, nhóm DN thương mại lớn kinh doanh ñịa bàn nhiều tỉnh có dấu hiệu vi phạm hóa ñơn chứng từ sổ sách kế toán ñể dấu doanh thu. (3) ðảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý Chi cục thuế Lương Tài Công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Lương Tài lãnh ñạo ñã có ñạo ñiều hành chung, thống ñoàn kết thường xuyên tuyên truyền phối hợp phận; Tuy nhiên thực tế việc phối hợp chưa thực ñem lại hiệu cao quản lý. Các phận việc chưa nắm phát huy hết chức nhiệm vụ ðội mà chưa chủ ñộng phối hợp thực quản lý thuế quan. Các ðội chưa rõ chức nhiệm vụ, cộng thêm với máy móc công việc với suy nghĩ ”lãnh ñạo giao cho người làm” dẫn ñến công việc ñôi chồng chéo, thực chưa ñúng quy trình phần việc; Các ðội chưa có thống phát huy tính sáng tạo hay tự nghiên cứu ñề xuất, khai thác nguồn thu . Từ ñây ñòi hỏi Chi cục thuế Lương Tài cần phổ biến lại rõ chức năng, nhiệm vụ ðội, giao trách nhiệm chịu trách nhiệm công việc, phát huy sáng kiến cán phận, giao kế hoạch chi tiết ñể cán phát huy lực việc khai thác nguồn thu, tránh việc giao tiêu thấp ổn ñịnh sổ bộ, dự toán từ ñầu năm, mà thường xuyên có thay ñổi thích nghi với tình hình thực tế. ðồng thời lãnh ñạo phê duyệt văn giao nhiệm vụ thực công việc cấp văn ñến cho kịp thời ñúng với chức ðội. ðặc biệt ðội thực nhiệm vụ trực tiếp thu ðội làm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 công tác chuyên môn gián tiếp phải có kết hợp ñảm bảo việc khai thác nguồn thu xử lý công việc theo ñề xuất ðội khác cho kịp thời hiệu quả, tránh việc phận mà lãnh ñạo không giao không thực dẫn tới việc ñoàn kết nội ảnh hưởng công vụ chung. (4) Phát huy xử lý công vụ phận cửa Trong ngành thuế nói chung ñã thực chế cửa ñã phát huy ñược hiệu cải cách thủ tục hành chính, giảm thời gian ñem lại hiệu tương ñối tốt; Tuy nhiên Chi cục thuế Lương Tài phận cửa với số lượng cán ít, thực chưa ñồng chồng chéo nhau, việc bố trí cán bất cập chưa ñược trang bị trình ñộ chuyên môn tổng hợp dẫn ñến hiệu chưa cao. Trước yêu cầu ñòi hỏi phận cửa phải nơi có ñội ngũ cán phải nắm ñược toàn quy trình quản lý thu thuế nói chung ñể ứng dụng thực thi nhiệm vụ; ðôi phận chưa nắm ñược chức năng, nhiệm vụ ðội khác, cách xử lý tình huống, thêm vào ñó việc phối hợp với ðội chưa cao dẫn tới xử lý công việc chưa hợp lý sai quy trình; Có công việc ñòi hỏi phải xử lý phận cửa ñể giảm thời gian thủ tục hành cho NNT phận chưa làm ñược; ðơn cử việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế, văn ñến ñòi hỏi phải có nghiệp vụ ñể kiểm tra thời gian tính ñầy ñủ phận cửa chưa ñược trang bị ñủ chuyên môn nghiệp vụ ñể yêu cầu NNT chỉnh sửa, dẫn ñến việc chuyển hồ sơ ñến khâu sau ñó phận lại phải làm văn gửi NNT yêu cầu bổ sung ñiều chỉnh dẫn ñến thời gian gây phiền hà cho cán thuế NNT . (5) Cải cách thủ tục hành thuế Tiếp tục ñẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho NNT, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, thúc ñẩy tăng trưởng kinh tế cải thiện môi trường kinh doanh … nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 Nhằm tạo ñiều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ nộp thuế cán công chức thuộc nghiệp vụ chức năng, quản lý nắm bắt sách thuế ñể tuyên truyền, hướng dẫn, quản lý thu thuế; ñồng thời giải ñáp kịp thời vướng mắc người nộp thuế Thực tiễn cho thấy cải cách thành công yếu tố người nắm giữ vai trò ñịnh. Do ñể sách thực có hiệu ñi vào thực tiễn, ñáp ứng ñòi hỏi NNT cán thuế phải tự hoàn thiện mình, phát huy tính ñộng, tự chủ, sáng tạo công việc ñể ñưa sáng kiến, giải pháp giúp cho thời gian kê khai thuế ñược giảm thiểu ñảm bảo yêu cầu quản lý thuế. Vì phải nhận thức rõ việc cải cách thủ tục hành thuế không “khẩu hiệu” mà phải hành ñộng cụ thể, nên người cán thuế phải vừa ñẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ vừa nghiêm túc thực ñể NNT thấy ñược ý chí cải cách mạnh mẽ ngành Thuế, nhằm ủng hộ ñồng hành ngành Thuế hướng ñến mục tiêu cải cách ngày hiệu thực chất hơn. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 Phần V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. Kết luận Thuế công cụ quan trọng, có vai trò ñóng góp chủ yếu vào nguồn ngân sách, ñịnh hoạt ñộng nhà nước. Mức thuế thu ñược hàng năm phụ thuộc nhiều vào tuân thủ thuế người nộp thuế. Vì vậy, nâng cao tính tuân thủ thuế vấn ñề vô quan trọng cấp thiết ñối với Nhà nước nói chung quan thuế nói riêng. Tuân thủ thuế yếu tố cốt lõi chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Mục tiêu cao quản lý thuế tăng tính tuân thủ tự nguyện người nộp thuế, thay ñưa hình thức xử phạt với ñối tượng trốn nợ thuế. Với kết ñạt ñược thông qua ñề tài”Giải pháp tăng cường tuân thủ quy ñịnh thuế doanh nghiệp ñịa bàn huyện Lương Tài, tỉnh Bắc Ninh” luận văn ñã hệ thống hóa ñược sở lý luận thực tiễn tuân thủ thuế. Và góp phần cung cấp thực trạng quản lý thuế nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp ñịa bàn huyện Lương Tài thời gian qua ñưa ñược giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, cải thiện tính tuân thủ thuế doanh nghiệp ñịa phương thời gian tới. Qua nghiên cứu ñiều tra thực trạng tuân thủ thuế NNT thấy ñược rằng: tỉ lệ tuân thủ kê khai thuế GTGT TNDN giữ mức tỉ lệ cao, ñó, tỉ lệ số DN nộp ñúng hạn hồ sơ khai thuế theo quý có giá trị cao nhất. Chỉ tiêu tuân thủ nộp thuế thấp hơn: trung bình khoảng 50% DN nộp thuế ñúng hạn (cả năm từ 2011 – 2013). Qua việc phát phiếu ñiều tra cho thấy DN khu CN DN có tỉ lệ nộp thuế ñúng hạn cao DN làng nghề. Khi tiến hành phân tích yếu tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế NNT, hầu hết DN ñều cho tình hình bất ổn kinh tế việc chưa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 có ñủ thông tin luật thuế dẫn DN tới hành vi vi phạm tuân thủ pháp luật thuế. Do ñó, biện pháp ñược ñề ñể giúp DN nâng cao tính tuân thủ thuế tăng cường hiệu chi tiêu công, tăng cường sách hỗ trợ DN thời kỳ khó khăn giãn thuế, giảm thuế, gia hạn thuế, , nâng cao biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ kiến thức thuế cho DN. ðối với hộ tương tự họ cho nguyên nhân chế ñộ, sách thuế khả kế toán ảnh hưởng lớn ñến họ. Tập huấn, ñào tạo nghiệp vụ hướng giải tốt trường hợp này. ðể khắc phục tồn trên, luận văn ñề xuất số giải pháp nhằm nêu cao tính tuân thủ pháp luật thuế ñối với NNT, cụ thể: - Hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế - Tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế - ðổi tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tăng cường tra thuế, kiểm tra thuế - Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế - ðơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực thuế - Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân cộng ñồng xã hội ñối với công tác quản lý thuế - Nâng cấp máy kế toán, ñào tạo nghiệp vụ kế toán cho phận kế toán hộ kinh doanh DN nhỏ; Nâng cao tinh thần tự nguyện tuân thủ thuế NNT nhằm mục ñích hoạt ñộng lâu dài. Kèm theo hoạt ñộng hỗ trợ hoạt ñộng kiểm tra tăng cường từ khâu kê khai thuế nhằm phát từ ñầu sai xót, vi phạm NNT ñể hướng NNT sửa chữa sai phạm, tránh lặp lại lỗi lần sau. ðể làm ñược ñiều trên, cán chi cục thuế huyện Lương Tài cần trau dồi kiến thức, ñạo ñức kết hợp với tinh thần tự nguyện, ý thức tuân thủ NNT ñịa bàn. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 5.2 Kiến nghị Kiến nghị với Nhà nước quan ban ngành ðể nâng cao tính tuân thủ NNT, ñiều ñầu tiên phải tạo ñược lòng tin cho họ việc quản lý chi tiêu công. Do ñó, Nhà nước cần ñẩy mạnh thực thắt chặt quản lý chi tiêu công. Bên cạnh ñó, sửa ñổi, bổ sung Luật quản lý thuế ñối với quy ñịnh thời gian khai thuế, nộp thuế, ñể giảm tần suất kê khai, nộp thuế, mở rộng việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế. Tăng cường cho phép thành lập ñại lý thuế, công ty dịch vụ thuế ñể việc thực thủ tục tuân thủ thuế DN trở nên dễ dàng hơn. Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế: Rà soát, xác ñịnh quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo quy ñịnh Luật quản lý thuế. Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hoá nội dung cung cấp thông tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản người nộp thuế; Các quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực công an, quản lý nhà ñất, quản lý thị trường, thương mại, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thông tin liên quan ñến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài (2011), Quyết ñịnh số 2162/Qð-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011-2015 ñề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 - 2020”. 2. Chi cục thuế huyện Lương Tài: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012,2013. 3. Chi cục Thống kê huyện Lương Tài: Số liệu năm 2011, 2012, 2013 huyện Lương Tài. 4. Các Nghị ñịnh Chính phủ thuế, Các Thông tư Bộ tài hướng dẫn thi hành luật, nghị ñịnh thuế. 5. Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011,2012,2013. 6. Cục Thống kê Bắc Ninh (2013), Niên giám Thống kê tỉnh Bắc Ninh 2012. 7. Huyện ủy Lương Tài (2012): Báo cáo trị Ban chấp hành ðảng huyện khóa XIX trình ðại hội ñại biểu ðảng huyện lần thứ XX, nhiệm kỳ 2010 - 2015. 8. Nhà Xuất Chính trị Quốc gia (2005)-Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội. 9. Tạp chí thuế nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Hà Nội. 10. Tạp chí thuế nhà nước (2010), Quy trình quản lý thu thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội. 11. Tạp chí thuế nhà nước (2011), Kinh nghiệm thực tiễn, Nhà xuất Hà Nội 12. Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thu thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 13. Tổng cục Thuế (2008), Thuế quốc tế, Nhà xuất tài chính. 14. Tổng cục Thuế (2010), Quyết ñịnh số 503/Qð-TCT ngày 29/3/2010 “quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế”. 15. Tổng cục Thuế (2010), Quyết ñịnh số 504/Qð-TCT ngày 29/3/2010 “quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn ðội thuế, Chi cục Thuế”. 16. Lịch sử ngành Tài 17. Lịch sử thuế Việt Nam (Tập I, II Nhà xuất quốc gia) 18. UBND huyện Lương Tài (2012) - Báo cáo tình hình kinh tế xã hội huyện Lương Tài năm 2012. 19. Nghị định 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ ñăng ký doanh nghiệp. 20. Tạp chí thuế 2013. 21. TS.Vũ ðình Ánh 2014 .Cải cách thuế mô hình tăng trưởng minh bạch. 22.Cơ sở lý luận tuân thủ 2013 23. Vẫn tồn NNT tình trạng không 2014. 24. Thu Lê 2013 Các văn công văn hướng dẫn thi hành bộ, ngành, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 PHỤ LỤC 1:PHIẾU ðIỀU TRA DOANH NGHIỆP Chúng cam kết toàn thông tin vấn ñối với doanh nghiệp ñược tổng hợp theo nhóm doanh nghiệp không ñược tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ. Do thông tin riêng doanh nghiệp ñược giữ kín I. CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1. Thông tin chung - Tên DN: - ðịa chỉ: . - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: . - Vốn ñiều lệ: . 2. Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình ñộ văn hoá: II. TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Kết sản xuất năm 2013 Doanh thu triệu ñồng Chi phí: triệu ñồng Lợi nhuận: triệu ñồng Lao ñộng bình quân:……… … …người Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 III. CÂU HỎI PHỎNG VẤN 3.1. Ông( bà) có thực nộp hồ sơ ñăng ký thuế kinh doanh hay không? Có Không 3.2. Ông( bà) có thực kê khai tính ñúng số thuế phải nộp hay không? ðã thực ñúng hoàn toàn ðã thực ñúng phần Chưa thực ñúng 3.3 Ông( bà) cho biết việc nộp thuế doanh nghiệp? Nộp ñúng, nộp ñủ ñúng hạn với ý thức trách nhiệm cao Nộp muộn thiếu tiền thuế Không nộp bị quan thuế nhắc nhở ñôn ñốc 3.4 Ông( bà) cho biết doanh nghiệp nợ thuế do? Doanh nghiệp gặp khó khăn vốn Cố tính chây ỳ tiền thuế Nguyên nhân khác 3.5 Ý thức, trách nhiệm doanh nghiệp báo cáo toán thuế Luôn tuân thủ thời gian tính xác báo cáo toán Nộp báo cáo sai muộn Bị quan thuế nhắc nhở lập biên 3.6 Việc chấp hành tuân thủ doanh nghiệp bị tra, kiểm tra thuế ? Luôn chấp hành tuân thủ tốt Không phối hợp tuân thủ tra, kiểm tra Chống ñối bị tra, kiểm tra 3.7 Ông(bà) cho biết việc tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng tới doanh nghiệp không? Việc tra, kiểm tra nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế cho doanh nghiệp Gây phiền hà cho doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 Không có tác ñộng nhiều 3.8 Ông(bà) hiểu biết pháp luật thuế nào? Hiểu ñầy ñủ Hiểu chưa ñầy ñu Khó trả lời 3.9 Các ý kiến khác (nếu có) . . . . . . . Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà ñã dành thời gian ñể trả lời câu hỏi! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 PHỤ LỤC II- PHIẾU ðIỀU TRA CÁN BỘ QUẢN LÝ DN I- Thông tin cán quản lý - Họ tên: Giới tính: . - Năm sinh:…………………………………………………………………. - Trình ñộ văn hoá:…………………………………………………………. - Trình ñộ chuyên môn:…………………………………………………… - Số năm công tác:………………………………………………………… - Bộ phận công tác:…………………………………………………………. II- Câu hỏi vấn: 2.1 Ông/bà cho biết sách thuế ñã rõ ràng, tạo thuận lợi cho NNT hay chưa? Rõ ràng, ñơn giản, minh bạch Phức tạp, không ñồng bộ, chồng chéo Ý kiến khác 2.2 Ông/bà cho biết việc thực công khai minh bạch thuế Chi cục thuế Lương Tài ñã thực tốt chưa? Tốt Khá tốt Chưa tốt 2.3 Ông/bà cho biết tuân thủ doanh nghiệp thuế Chi cục thuế Lương Tài? Tốt Khá tốt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 Chưa tốt 2.4 Ông/ bà cho biết hình thức tuyên truyền, giải ñáp vướng mắc sách thuế cho NNT ñang áp dụng Chi cục thuế Lương Tài Qua phương tiện phát thanh, loa ñài, tờ rơi Trực tiếp Thư ñiện tử 2.5 Các ý kiến khác (nếu có) . . . . . . . Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà ñã dành thời gian ñể trả lời câu hỏi! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 [...]... “Gi i pháp tăng cư ng s tuân th quy ñ nh v thu c a các doanh nghi p trên ñ a bàn huy n Lương Tài, t nh B c Ninh. ” 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu chung Tìm hi u, phân tích, ñánh giá tình hình th c hi n, s tuân th quy ñ nh v thu c a các doanh nghi p trên ñ a bàn huy n Lương Tài, t nh B c Ninh, trên cơ s ñó ñ xu t m t s gi i pháp tăng cư ng s tuân th quy ñ nh v thu t i các doanh nghi p trong th... tuân th v thu ðánh giá th c tr ng v s tuân th quy ñ nh v thu c a doanh nghi p trên ñ a bàn huy n Lương Tài ð xu t m t s gi i pháp nh m nâng cao s tuân th quy ñ nh v thu trên ñ a bàn huy n Lương Tài H c vi n Nông nghi p Vi t Nam – Lu n văn Th c s Khoa h c Kinh t Page 2 1.3 ð i tư ng và ph m vi nghiên c u 1.3.1 ð i tư ng nghiên c u S tuân th quy ñ nh v thu c a doanh nghi p trên ñ a bàn Huy n Lương Tài,t... ch 5.65% doanh nghi p ñư c ñi u tra có nhu c u v ñào t o công ngh ði u này cho th y, các doanh nghi p chưa coi tr ng ñúng m c ñ n các v n ñ v k thu t và công ngh M c dù ñây là y u t quy t ñ nh s thành b i c a doanh nghi p trên thương trư ng S li u t ng h p cũng cho th y m t s khác bi t cơ b n gi a các doanh nghi p Vi t Nam v i các doanh nghi p c a các nư c khác Trong khi các doanh nghi p trên th gi... c u S tuân th quy ñ nh v thu c a doanh nghi p trên ñ a bàn Huy n Lương Tài,t nh B c Ninh 1.3.2 Ph m vi nghiên c u * Ph m vi v n i dung: + Tình hình tuân th quy ñ nh v thu c a các doanh nghi p trên ñ a bàn huy n Lương Tài, t nh B c Ninh + Công tác qu n lý thu và pháp lu t v thu * Ph m vi không gian: T i Chi c c Thu Lương Tài * Ph m vi v th i gian: S li u s d ng trong lu n văn ñư c thu th p t năm 2011... Nam – Lu n văn Th c s Khoa h c Kinh t Page 3 Ph n II: CƠ S LÝ LU N VÀ TH C TI N S TUÂN TH QUY ð NH V THU C A DOANH NGHI P 2.1 Cơ s lý lu n v s tuân th quy ñ nh v thu 2.1.1 Các khái ni m s tuân th quy ñ nh v thu Tuân th thu theo cách hi u ñơn gi n nh t là m c ñ ñ i tư ng ch p hành nghĩa v thu theo quy ñ nh trong lu t thu S tuân th thu không ch ñư c ño b ng s thu mà cơ quan thu thu ñư c theo lu t thu do... u gi m sút Các doanh nghi p s n xu t kinh doanh ch u tác ñ ng không nh , ñ c bi t là các doanh nghi p v a và nh Kho ng 60% các doanh nghi p v a và nh hi n nay s n xu t sút kém, không ñ v n duy trì ho t ñ ng, ch 20% doanh nghi p có cơ h i vư t qua kh ng ho ng Bên c nh v n ñ v v n, hàng hóa không tiêu th ñư c thì các doanh nghi p ch u gánh n ng v các lo i thu ph i n p như thu giá tr gia tăng, thu xu... trư ng h p doanh nghi p kinh doanh nhi u ngành, ngh khác nhau ho c ho t ñ ng s n xu t, kinh doanh t i các ñ a bàn khác nhau (Nð s 43/2010/Nð-CP;2010) Như v y, khi doanh nghi p hoàn thành vi c ñăng ký doanh nghi p ñ ng th i doanh nghi p cũng ñã hoàn thành vi c ñăng ký thu Bên c nh nh ng doanh nghi p tích c c, t giác tuân th vi c ñăng ký thu thì v n còn nhi u ngư i n p thu có ho t ñ ng kinh doanh ho c... a Qu c h i, c a Chính ph ñ các t ch c - cá nhân kinh doanh ñư c th hư ng ñ y ñ các ch ñ ưu ñãi c a Nhà nư c T ñó, ñã giúp cho ngư i n p thu và nhân dân hi u rõ ñ ch p hành t t hơn v chính sách pháp lu t thu , t ng bư c tăng cư ng quy n t ch và t ch u trách nhi m trư c pháp lu t v k t qu kê khai thu , n p thu c a các t ch c, cá nhân ho t ñ ng s n xu t kinh doanh trên ñ a bàn Ngoài ra, thông qua vi c... thu : Các doanh nghi p t kê khai giá tr gia tăng theo phương pháp kh u tr t kê khai và n p thu theo quy ñ nh c a lu t thu Cơ quan thu không ra thông báo thu mà ch th c hi n vi c ki m tra sau khi các doanh nghi p kê khai Quy ñ nh này nh m nâng cao ý th c t giác c a ngư i n p thu Cơ quan thu dành th i gian và nhân l c cho vi c thanh, ki m tra ñ i tư ng n p thu ð qu n lý ch t ch các doanh nghi p, quy. .. trung tâm tư v n thu tr c thu c các t nh, thành ph Các t ch c ho t ñ ng d ch v tư v n v thu , ho t ñ ng theo lu t công ty, th c hi n h ch toán kinh doanh và có nghĩa v n p thu như các doanh nghi p khác Hi n nay, Trung Qu c có kho ng trên 4.100 ñơn v ho t ñ ng tư v n v thu v i trên 70.000 nhân viên Ho t ñ ng c a các t ch c tư v n v thu là cung c p các thông tin cho các doanh nghi p như: thông tin kinh . hiện, sự tuân thủ quy ñịnh về thuế của các doanh nghiệp trên ñịa bàn huyện Lương Tài, tỉnh Bắc Ninh, trên cơ sở ñó ñề xuất một số giải pháp tăng cường sự tuân thủ quy ñịnh về thuế tại các doanh. luận về sự tuân thủ quy ñịnh về thuế 4 2.1.1 Các khái niệm sự tuân thủ quy ñịnh về thuế 4 2.1.2 Vai trò của sự tuân thủ quy ñịnh về thuế 4 2.1.3 ðặc ñiểm của sự tuân thủ quy ñịnh về thuế 5 2.1.4. cứu Sự tuân thủ quy ñịnh về thuế của doanh nghiệp trên ñịa bàn Huyện Lương Tài ,tỉnh Bắc Ninh. 1.3.2 . Phạm vi nghiên cứu * Phạm vi về nội dung: + Tình hình tuân thủ quy ñịnh về thuế của các