MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:NHỮNG VÂN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1 1.1 Khái quát chung về thuế GTGT 1 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1 1.1.3 Những điều kiện áp dụng thuế GTGT 2 1.1.4 Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 3 1.1.5 Căn cứ tính thuế 4 1.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT 5 1.1.7 Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ 9 1.1.8 Đăng ký, kê khai thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế GTGT 10 1.2 Kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp 13 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 13 1.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH Điện Tử Thắng Bắc 19 2.1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Điện Tử Thắng Bắc 19 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 19 2.1.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh 20 2.1.4 Đặc điểm bộ máy quản lý của công ty 20 2.1.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 20 2.1.6 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 22 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty Thắng Bắc 23 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 24 2.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra 29 2.2.3 Kế toán thanh toán thuế GTGT 32 CHUƠNG 3: NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THẮNG BẮC 34 TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 2 3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Điện Tử Thắng Bắc 34 3.1.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty 34 3.1.2 Những tồn tại trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Điện Tử Thắng Bắc 35 3.2 Một số đề xuất về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Điện Tử Thắng Bắc 36 KẾT LUẬN TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 3 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản NSNN : Ngân sách nhà nước BVMT : Bảo vệ môi trường NK : Nhập khẩu TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt HĐ : Hóa đơn SXKD : Sản xuất kinh doanh CBCNV : Cán bộ công nhân viên TNHH 1 TV : Trách nhiệm hữu hạn một thành viên HHDV : Hàng hóa dịch vụ BH và CCDV : Bán hàng và cung cấp dịch vụ TSCĐ : Tài sản cố định CCDC : Công cụ dụng cụ TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 4 LỜI MỞ ĐẦU Thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng của Nhà nước. Nhà nước quy định và thực hiện việc thu các loại thuế. Bộ máy nhà nước xuất hiện, đòi hỏi phải có nguồn tài chính để trang trải cho các chi phí hoạt động của nó và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ quản lý xã hội. Để thực hiện điều đó, nhà nước đã quy định các khoản đóng góp, đó cũng là hình thức phôi thai của thuế. Trong các sắc thuế hiện nay thì thuế GTGT chiếm một vị trí khá quan trọng. Trong những năm qua, Nhà nước đã có nhiều điều chỉnh để phù hợp hơn với nền kinh tế đang phát triển của đất nước. Phương pháp hạch toán tại các doanh nghiệp cũng được hoàn thiện hơn. Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ, kịp thời. Kế toán thuế là công cụ quản lý và điều hành nền kinh tế, nó có vai trò hết sức quan trọng đối với Nhà nước nói chung và Doanh nghiệp nói riêng. Tuy nhiên loại thuế này vẫn còn những điểm đáng quan tâm và nghiên cứu. Vì vậy em đã chọn đề tài: “ Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Điện Tử Thắng Bắc” để hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình. Do hạn chế về mặt thời gian, tài liệu tham khảo cũng như kiến thức nên bài luận văn của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô và bạn bè để luận văn được hoàn chỉnh hơn. Nội dung bài luận văn bao gồm: Chương 1: Lý luận chung về kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Điện tử Thắng Bắc Chương 3: nhận xét đánh giá và một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Điện tử Thắng Bắc TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung về thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT * Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Tổng số thuế tính được ở các khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán cuối cùng của hàng hóa, dịch vụ cho người tiêu dùng. * Quá trình hình thành và phát triển của thuế GTGT ở Việt Nam: Ở Việt Nam, thuế GTGT được nghiên cứ từ năm 1990, áp dụng thí điểm từ tháng 9/1993 tại 11 đơn vị thuộc các ngành sản xuất đường, dệt may, xi măng Luật thuế GTGT đầu tiên được Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ II thông qua ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay thế Luật thuế doanh thu. Đến nay, Luật thuế GTGT đang được thi hành là luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 được Quốc hội ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; được sửa đổi bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. 1.1.2 Vai trò và đặc điểm của thuế GTGT 1.1.2.1 Vai trò của thuế GTGT -Thứ nhất, đối với bất kỳ quốc gia nào thì thuế cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà nhiều nhất là thuế GTGT. -Thứ hai, cùng với các loại thuế khác, thuế GTGT có khả năng điều tiết nền kinh tế vĩ mô: TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 2 + Thuế được coi là một công cụ để phân phối lại sản phẩm, thực hiện công bằng xã hội giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư. + Thuế là một công cụ nhạy bén góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả thị trường, kích thích đầu tư, tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững. + Thuế GTGT cho phép người nộp thuế có quyền tự kiểm tra, tự kê khai, tự nộp thuế dựa trên các hóa đơn hợp pháp, hợp lệ nên nâng cao được tính tự giác, tự nguyện trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Đồng thời khuyến khích việc thực hiện đúng và đầy đủ chế độ sổ sách, chế độ kế toán. + Thuế GTGT thúc đẩy việc kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước, hạn chế hiện tượng trốn thuế, lậu thuế, tạo ra môi trường kiểm soát lẫn nhau về thuế giữa các đơn vị có liên quan trong việc cung ứng hàng hóa. -Thứ ba, thuế GTGT góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với các nước khác. 1.1.2.2 Đặc điểm của thuế GTGT - Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đánh vào thu nhập của người tiêu dùng. - Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, chỉ áp dụng cho người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia. - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng được thu qua nhiều giai đoạn, nhưng không trùng lặp vì chỉ tính thuế trên phần tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ ở từng giai đoạn. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, vì thuế GTGT là yếu tố cấu thành trong giá bán hàng hóa dịch vụ chứ không phải là yếu tố chi phí sản xuất nên nó không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế. 1.1.3 Những điều kiện áp dụng thuế GTGT Là một sắc thuế đã và đang được nhiều nước áp dụng nhưng để vận dụng hiệu quả loại thuế này cần có những điều kiện sau đây: TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 3 - Nền kinh tế phát triển ổn định. Điều này giúp hạn chế việc giá cả các loại hàng hóa thường xuyên thay đổi, làm cho thuế GTGT đầu ra của các cơ sở kinh doanh nhỏ hơn thuế GTGT đầu vào, dẫn đến Nhà nước không những không có nguồn thu mà còn phải hoàn thuế cho các đơn vị. - Nhà Nước phải thực sự quản lý nền kinh tế bằng pháp luật một các hiệu quả nhất để tránh việc thất thoát thuế. - Các cơ sở kinh doanh thực hiện việc ghi chép sổ sách kế toán một cách thống nhất, hóa đơn chứng từ cần được sử dụng trong mọi giao dịch và phải có sự kiểm soát chặt chẽ của các cơ quan chức năng quản lý thuế. - Cán bộ cơ quan thuế phải có năng lực, trình độ chuyên môn để thực hiện các quy trình, kỹ thuật quản lý thuế theo đúng quy định của pháp luật. - Các cơ sở kinh doanh phải có ý thức chấp hành luật, tự giác trong kê khai thuế cũng như trong nộp thuế. - Phải có sự hỗ trợ, tuyên truyền của các phương tiện truyền thông hiện đại để nâng cao nhận thức của người dân. Điều này sẽ giúp việc quản lý và thu thuế thuận lợi hơn, tránh được những thắc mắc của người dân, đồng thời đảm bảo quyền lợi, nghĩa vụ nộp thuế của họ. 1.1.4 Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT * Đối tượng chịu thuế: Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế GTGT và Điều 2 Nghị định số 158/2003/NĐ/CP của Chính Phủ thì : “Đối tượng chiu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế. * Đối tượng không chịu thuế: Theo quy định tại Điều 5 Luật thuế GTGT và Điều 4 Nghị định số 158/2003/NĐ/CP của Chính Phủ thì bao gồm có 28 nhóm hàng hóa dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT. Các nhóm hàng hóa này chủ yếu là các đối TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 4 tượng hàng hóa tiêu dùng thiết yếu cho xã hội như sản phẩm trồng trọt chăn nuôi do nông dân tự sản xuất và tự bán, sản phẩm muối, các dịch vụ không mang tính chất lợi nhuận, các dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế,văn hóa, giáo dục, đào tạo, hàng hóa tạm nhập tái xuất, hàng nhập khẩu trong một số trường hợp như được biếu tặng, viện trợ 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Theo quy định tại Điều 4 Luật thuế GTGT và Điều 3 Nghị định số 158/2003/NĐ/CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT thì: “Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngoài (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế”. 1.1.5 Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. 1.1.5.1 Giá tính thuế - Nguyên tắc cơ bản xác định giá tính thuế GTGT: Là căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp. Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế GTGT là giá bán hàng hóa dịch vụ chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hay giá bán hàng hóa dịch vụ chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ hàng hóa nhập khẩu. -Thời điểm xác định thuế GTGT: + Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. + Đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền. TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 5 + Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng kí tờ khai hải quan. - Cách xác định giá tính thuế GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ (Biểu số 1-trang 1-PL). 1.1.5.2 Thuế suất thuế GTGT Theo luật thuế GTGT, hiện có 3 mức thuế suất thuế GTGT khác nhau là 0%, 5%, 10% được áp dụng thống nhất theo từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu sản xuất kinh doanh trong nước hay nhập khầu. -Thuế suất 0% : áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng lắp đặt các công trình ở nước ngoài và doanh nghiệp chế xuất. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ gia công xuất khẩu, hàng hóa bán cho các cửa hàng miễn thuế, hàng hóa dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định. -Thuế suất 5%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội, nguyên liệu và các phương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất trong các ngành lĩnh vực nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học kỹ thuật nhằm thực hiện chính sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất; các ngành sản xuất kinh doanh đang gặp khó khăn -Thuế suất 10%: là mức thuế phổ biến được áp dụng với tất cả các hàng hóa, dịch vụ thông thường và các hàng hóa không thiết yếu, không nằm trong diện chịu các mức thuế 0% và 5%. 1.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT Các sơ sở sản xuất kinh doanh tính thuế GTGT phải nộp theo 1 trong 2 phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. 1.1.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế a) Đối tượng áp dụng Các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế TRƯỜNG ĐH KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI THÁI BÍCH DIỆP - LỚP: KT16.09 MSV: 11D00734 6 theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. b) Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT phải nộp = − đầu ra được khấu trừ Trong đó: Giá tính thuế của Thuế suất thuế Thuế GTGT đầu ra = hàng hóa, dịch vụ X GTGTcủa hàng chịu thuế bán ra hóa, dịch vụ đó -Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. -Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ và ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng nhập khẩu. *Lưu ý: - Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. - Trong trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ. * Điều kiện được khấu trừ thuế đầu vào: - Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng trong sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỉ lệ phần trăm doanh thu. [...]... KD&CN HÀ NỘI GVHD: TS NGUYỄN THẾ KHẢI CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THẮNG BẮC 2.1 Tổng quan chung về công ty TNHH Điện tử Thắng Bắc 2.1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH Điện tử Thắng Bắc : Công ty TNHH Điện tử Thắng Bắc Tên công ty Tên giao dịch : Công ty điện tử Thắng Bắc Tên giao dịch quốc tế : Thang Bac Electronic Co.,Ltd Ngày cấp giấy phép : 27/01/2000 Giấy... điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2.1.6.1 Sơ đồ bộ máy kế toán (Sơ đồ 6-trang 9-PL) Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tổ chức kế toán tập trung Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán đểu được tập trung tại phòng kế toán của công ty 2.1.6.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: - Kế toán trưởng: Là trưởng phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp.Là người... giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng - Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá. .. pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên -Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH điện tử Thắng Bắc Công ty là tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theo quy định của Nhà nước Hiện nay Công ty TNHH Điện tử Thắng Bắc đang thực hiện luật thuế. .. trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng - Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý - Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển... sinh số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ mà vẫn còn số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn... cáo công nợ và các báo cáo thanh toán - Kế toán thuế: Dựa vào các chứng từ hóa đơn GTGT đầu vào, kế toán theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua bán hàng hóa và lập bảng kê mua bán chi tiết.Cuối mỗi tháng kế toán làm các tờ khai liên quan đến thuế của công ty, viết báo cáo thuế. Ngoài ra kế toán thuế còn theo dõi cả về tình hình vật tư hàng hóa của công ty - Kế toán bán hàng: Là người chuyên lập các phiếu... thức Nhật ký chung, công ty đã sử dụng sổ Nhật ký chung và sổ cái Tài khoản 3331 Kế toán công ty ghi chép đầy đủ số liệu, căn cứ vào hóa đơn để hạch toán doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, số thuế GTGT đầu ra phải nôp Trên cơ sở hóa đơn GTGT, Kế toán thuế của công ty tiến hành ghi định khoản, vào sổ sách kế toán thông qua máy tính Phần mềm kế toán trên máy tính sẽ tự... Tỉnh Quảng Ninh Ngành nghề kinh doanh : Điện tử , thiết bị điện tử gia dụng, tin học , phần cứng , sx, kd và bảo trì sửa chữa,viễn thông , thiết bị: điện thoại cố định, di động, fax, tổng đài ,dịch vụ vận tải Mã số thuế : 5700299313 Số điện thoại : (033) 3825724 Số Fax : (033) 3821090 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH điện tử Thắng Bắc hoạt động và kinh doanh theo luật... khớp với sổ sách hay không 2.1.6.3 Các chính sách, chế độ kế toán hiện đang áp dụng tại công ty - Hình thức kế toán: Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung ( Xem phụ lục 04 – Trang 05) - Chế độ kế toán : Công ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam của Bộ tài chính ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 -Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch . CHƯƠNG 1: NHỮNG VÂN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1 1. 1 Khái quát chung về thuế GTGT 1 1. 1 .1 Khái niệm thuế GTGT 1 1. 1.3 Những điều kiện áp dụng thuế GTGT 2 1. 1.4 Đối. đồ 1- trang 3-PL) + Khi mua vật tư, hàng hóa, CCDC, TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD: Nợ TK 15 2, 15 3, 211 , 213 (Giá mua chưa thuế) Nợ TK 13 3 (13 31, 13 32) (Thuế GTGT được khấu trừ) Có TK 11 1,. TK 11 1, 11 2, 3 31 (Tổng giá thanh toán) + Khi mua hàng hóa giao bán ngay, không qua nhập kho: Nợ TK 632 (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 13 3 (1) (Thuế GTGT được khấu trừ) Có TK 11 1, 11 2,