MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦ Lĩnh vực kiểm toán ở nước ta hiện nay được coi là lĩnh vực mới phát triển ở ViệtNam so với nhiều lĩnh vực khác đã có lịch sử lâu đời. Tuy nhiê, điều đó không có nghĩa là khả năng phát triển của lĩnh vực này là thua kém những lĩnh vực khác, và thực tế đã chứng minh kiểm toán ở Việt Nam đang là một trong những lĩnh vực có tốc độ phát triển dẫn đầu trong cả nước. Việc nhiều Công ty kiểm toán được hình thành ở nước ta liên tục trong những năm gần đây cho thấy nhu cầu phát triển của lĩnh vực vẫn còn đang rất cao. Bởi vậy nhân lực của lĩnh vực kiểm toán cũng là một vấn đề cần hết sức quan tâm. Để đáp ứng cho nhu cầu nhân lực này, việc đào tạo các sinh viên chuyên ngành kiểm toán đồng thời tạo điều kiện cho các sinh viên tiếp xúc với thực tế bằng cách đi thực tập đang là phương thức khá tốt. Bản thân là sinh viên năm cuối học Chuyên ngành Kiểm toán em cũng được nhà trường, giáo viên hướng dẫn cũng như các anh chị trong CPA Việt Nam giúp đỡ và tạo điều kiện tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm toán của Công ty Trong quá trình thực tập tại CPA ViệtNam , em nhận thấy khoản mục tiền trong báo cáo tài chính của khách hàng là một khoản đ ợc các kiểm toán viên quan tâm đặc b ệ . Nguyên nhân là do chính bởi đặc điểm của tiền làm cho các sai phạm xảy ra với khoản mục tiền là tương đối cao: Tiền là tài sản được sử dụng rất nhiều, nó liên quan đến việc tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp (vì tiền liên quan đến cả yếu tố đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp, cả quy trình sản xuất của doanh nghiệp); mặt khác, tiền là tài sản có tính thanh khoản cao, dễ vận chuyển nên cũng 1 dễ mất mát. Tổng hợp các đặc điểm của tiền ta thấy tiền là một khoản mục dễ xảy ra sai phạm và rủi ro kiểm toán đối với khoản mục tiền là cao nên bản thân em muốn tìm hiểu sâu hơn về thực trạng kiểm toán khoản mục tiền của CPA Việt Nam để chuẩn bị một phần cho kiến thức thực tế bước chân vào đời Vì muốn tìm hiểu sâu về kiểm toán khoản mục tiền để từ đó đóng góp thêm ý kiến bản thân nhằm hoàn thiện hơn nữa kiểm toán khoản mục tiền nên em quyết định chọn Đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tr ng kiểm toán báo cáo tài chính do ông ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiệ Chuyên đề gồm hai chương Chương I: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo áo t i chính do ông ty Hợp danh Kiểm toán ViệtNam thực hiệ Chương II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do ông ty Hợp danh Kiểm toán ViệtNam thực hiện Mỗi chương đều được chia nhỏ và nghiên cứu sâu hơn trong phần tiếp theo. Nếu trong khi phản ánh thực trạng nghiên cứu cũng như việc đưa ra các đề xuất hoàn thiện thực trạng đặt ra có gì chưa hoàn thiện em mong thầy đóng góp thêm ý kiến Em xin chân thành cảm ơn 2 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO ÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH K M TOÁN VIỆT NAM THỰC 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán ViệNamt thực hi Cũng giống như quy trình kiểm toán các khoản mục khác, kiểm toán khoản mục tiền cũng có những mục tiêu chung và mục tiêu cụ thể. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do CPA Việt Nam thực được thể hiện qua bảng sau: Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền Mục tiêu kiểm toán chung Mục tiêu kiểm toán cụ thể Hiện hữu Số dư tài khoản tiền vào ngày lập Báo cáo kế toán là có thực. 3 Đầy đủ Tất cả các nghiệp vụ liên quan tới tiền đều được ghi chép, tất cả các loại tiền đều được ghi chép, phản ánh. Tính giá Tiền các loại phải được tính giá đúng đắn theo các nguyên tắc được quy định trong hạch toán tiền. Chính xác số học Số dư tài khoản tiền mặt phải được tính toán, ghi sổ, chuyển sổ chính xác. Phân loại và trình bày Tiền phản ánh trên Báo cáo gồm: Tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển theo đúng cách phân loại đối với tiền theo quy định. Quyền và nghĩa vụ Tiền của doanh nghiệp phải phản ánh đúng là tài sản của doanh nghiệp. 1.2 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ thu, chi và bảo quản tiền ở khách thể kiểm toán của CPA Việt Nam ảnh hưởng đến kiểm toán Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong báo cáo tài chính gồm ba giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Tuy nhiên việc kiểm toán khoản mục tiền trên báo cáo tài chính tại mỗi đơn vị lại có những điểm khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm lĩnh vực kinh doanh, đặc điểm quy mô và phạm vi hoạt đông của doanh nghiệp. Vì những điều này sẽ quyết đinh đặc điểm kế toán nghiệp vụ thu, chi và bảo quản tiền ở doanh nghiệp sao cho phù hợp. Có thể hiểu sự ảnh hưởng ở đây là sự ảnh hưởng đến việc ra các quyết định trong mỗi giai đoạn của quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại đơn vị khách thể kiểm toán. Cụ thể là, trong mỗi giai đoạn kiểm toán cần làm những công việc gì? Khối lượng công việc bao nhiêu? Phân phối thời gian và nguồn lực thế nào cho phù hợp mà vẫn đảm bảo được chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Đối với CPA Việt Nam, đã có sẵn một khung chương trình kiểm toán khoản mục tiền cho mọi doanh nghiêp hoạt động trong những lĩnh vực khác nhau. Và dựa trên khung chương trình đó, Kiểm toán viên sẽ quyết đinh đối với doanh nghiệp này cần làm thế nào? Đối với doanh nghiệp kia cần làm ra sao? Tất nhiên, công việc này không phải ai cũng có thể biết được nên làm thế nào mà phải những người có kinh nghiệm, có kiến thức chuyên môn và sự phân tích khá sâu sắc mới có thể quyết định nên làm những gì và không nên làm những gì. Chúng ta có thể thấy sự ảnh hưởng của đặc điểm kế toán nghiệp vụ thu, chi và bảo quản tiền ở khách thể kiểm toán của CPA Việt Nam ảnh huyưởng đến kiểm toán như thế nào qua ví dụ sau: 4 - Đối với doanh nghiệp hoạt đông trong lĩnh vực bán lẻ như Hapro Mart thì nghiệp vụ thu chi tiền mặt chiếm một tỷ trọng rất lớn và diễn ra liên tục trong ngày. Hệ thống kế toán gồm nhiều kế toán thanh toán tại các cửa ra vào thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt liên tục và mỗi nghiệp vụ thu chi đều được cập nhật vào máy tính tại quầy thanh toán. Còn các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền mua hàng theo từng lô nhỏ cũng thường được thanh toán bằng tiền mặt cho nhà cung cấp. Chính vì thế, kiểm toán khoản mục tiền mặt tại Hapro Mart rất được chú trọng và thực hiện cẩn thận và mất rất nhiều thời gian. Kiểm toán viên phải tìm hiểu đặc điểm của hệ thống kế toán, phần mềm kế toán tại đơn vị khách hàng, quy trình nhập dữ liệu và chuyển sổ lên máy chủ của kế toán tổng hợp vào cuối mỗi ngày, công tác bảo quản tiền có đạt hiệu quả và hiệu lực không? - Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất như Công ty TNHH Thộp An Phát việc bán hàng thu tiền và chi tiền mua hàng thường qua hệ thống ngân hàng nên việc kiểm toán tiền thường chú trọng hơn vào tiền gửi ngân hàng - Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, việc giao dịch tiền mặt và tiền gửi diễn ra với một tần suất cực lớn thì việc kiểm toán khoản mục tiền cũng có những kỹ thuật chọn mẫu, chương trình chọn mẫu khá bài bản và khoa học sao cho phù hợp với đặc điểm của từng doanh nghiệp. Tóm lại, đặc điểm nghiệp vụ thu, chi và bảo quản tiền tại khách thể của CPA Việt Nam có những ảnh hưởng nhất định đến quy trình kiểm toán 1.3 Quy trình kiểm toán khỏan mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do CPA Việt Nam thực hiện 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán Từ những thông tin cơ sở ban đầu thu thập được về khách thể, kiểm toán viên đã có được cái nhìn tổng quát về đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp cũng như đặc điểm kế toán nghiệp vụ thu, chi và bảo quản tiền tại đơn vị khách hàng. Bước chuẩn bị kiểm toán cho quy trình kiểm toán khoản mục tiền của CPA Việt Nam được thực hiện theo quy trình sau: - Lập kế hoạch kiểm toán: Đây là giai đoạn mà kiểm toán viên dự thảo những công việc sẽ phải làm trong quy trình kiểm toán khoản mục tiền. Giai đoạn này sẽ phác thảo ra những cong việc từ tổng quát đến chi tiết cho mỗi giai đoạn của quy 5 trình kiểm toán khoản mục tiền. Giai đoạn lập kế hoạch bao gồm những công việc chủ yếu sau: + Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Kiểm toán viên đi sâu hơn nữa vào việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng. Việc này rất quan trọng vì nó giúp cho kiểm toán viên hiểu biết được công việc của kế toán tại đơn vị này khác so với nhũng đơn vị khác ở diểm nào để từ đó có những phán xét sơ bộ về những sai phạm có thể xảy ra đối với khoản mục tiền của đơn vị khách hàng do ảnh hưởng của đặc điểm lĩnh vực kinh doanh. Tiền liên quan đến rất nhiều khoản mục và chu trình trong doanh nghiệp và điều này dẫn đến những sai phạm từ các khoản mục có liên quan trong chu trình đến khoản mục tiền và ngược lại. Chính vì vậy nên khả năng bị trình bày sai lệch, mất mát, gian lận là rất lớn vì vậy việc tìm hiểu kỹ càng những ván đề liên quan đến tiền trong doanh nghiệp là điều hết sức quan trọng và khâu tìm hiểu về lĩnh vực hoat động của doanh nghiệp, quy mô của doanh nghiệp, loại tiền tệ mà doanh ghiệp thường sử dung cũng luôn được chú trong. Ví dụ, đối với những doanh nghiệp chỉ thường xuyên quan hệ làm ăn với những bạn hàng trong nước thì loại tiền tệ được sử dụng chủ yếu là VND nên việc kiểm toán không cần phải chú ý nhiều đến tỷ giá ngoại tệ. Kiểm toán viên của CPA Việt Nam thường tiến hành tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng qua việc:  Xem xét Hồ sơ kiểm toán năm trước hoăc báo chí tạp chí chuyên ngành hoăc những hiểu biết đã có của kiểm toán viên trong việc thực hiện kiểm toán ở những khách hàng khác có cùng lĩnh vực kinh doanh đối với khách hàng  Tham quan phòng kế toán và quan sát các nhân viên phòng kế toán làm việc, đặc biệt chú ý đến cường độ làm việc của kế toán thanh toán, thủ quỹ. Quan sát và kiểm tra các dụng cụ, thiết bị dung trong phòng kế toán như máy đếm tiền, máy vi tính, cách bố trí lưư giữ sổ sách + Thực hiện các thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tiến hành nhũng thủ tục phân tích ở tầm vĩ mô chứ chưa phải là đi sâu phân tích chi tiết đến số dư khoản mục trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên sẽ đưa ra nhũng nhận định sơ bộ của mình về những yếu 6 tố khách quan bên ngoài doanh nghiệp có thể ảnh hưởng đến khoản mục tiền trong năm kiểm toán này. Những yếu tố đó có thể là từ môi truờng kinh doanh hay từ môi trường luật pháp. Ví dụ như từ năm 2008 đến khoảng tháng 9 năm 2009 là giai đoạn nền kinh tế thế giới lõm vào suy thoái nặng nề, kinh tế khó khăn việc mở rộng tín dụng của các ngân hàng gặp nhiều trở ngại nên việc vay tiền đối với ngân hàng trong giai đoạn này chắc chắn sẽ khó khăn hơn giai đoạn cùng kỳ của năm 2007. Từ đó kiểm toán viên sẽ có những thủ tục chi tiết hợp lý trong giai đoạn kiểm toán chi tiết. Hoặc giai đoạn cuối năm 2009 nhờ gói kích cầu hỗ trợ lãi suất của Ngân hàng Nhà nước thì các doanh nghiệp việt nam vay tiền sẽ dễ hơn với mức lãi suất tiền vay sẽ giảm nên các hoạt động vay vốn sẽ diễn ra sôi động hơn so với tháng trước điều này cũng sẽ ảnh hưởng đến khoản mục tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp Trên đây là một vài ví dụ về thủ tục phân tích trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán của các kiểm toán viên CPA Việt Nam. Đó mới chỉ là những thủ tục phân tích sơ bộ, còn vào giai đoạn kiểm toán chi tiết trong bược thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sẽ kết hợp những phân tích này với nhũng thủ tục phân tích ngang và phân tích dọc dựa trên số liệu cụ thể + Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán Qua bước chuẩn bị kiểm toán chung cho cả cuộc kiểm toán thì những thông tin cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ như: Hệ thống kế toán, môi trường kiểm soát, thủ tục kiểm soát đã được kiểm toán viên thu thập. Còn trong giai đoạn tìm hiểu thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng liên quan đến kiểm toán khoản mục tiền sẽ được kiểm toán viên đi sâu tìm hiểu chi tiết hơn. Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn chuẩn bị này mới chỉ ở mức độ xem xét liệu rằng có tồn tại hệ thống kiểm soát nội bộ hay không và những quy chế kiểm soát đối với tiền có được thực hiện đúng mực hay không? Còn những khảo sát chi tiết về các thủ tục kiểm soát đối với tiền tại đơn vị sẽ được thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Các công việc chủ yếu để kiểm toán viên tìm hiểu thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng :  Tìm hiểu về hệ thống kế toán: Các quy định về kế toán và các thủ tục mà kế toán áp dụng để ghi chép 7  Tìm hiểu môi trường kiểm soát: Kiểm toán viên sẽ gặp gỡ trao đổi với các nhân viên phòng kế toán, các nhân viên thực hiện các nghiệp vụ thu chi để tìm hiểu về ý thức, quan điểm của họ trong việc thực hiện các quy chế kiểm soát. Công việc này được các kiểm toán viên thực hiện rất khéo léo và dựa nhiều vào phán xét nghề nghiệp và kinh nghiệm về nhìn nhận con người của kiểm toán viên.  Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát chung: các thủ tục kiểm soát chung cho toàn doanh nghiệp cũng sẽ đươc áp dụng đối với phòng kế toán. Đó là các quy chế làm việc đối với nhân viên của phòng kế toán, sự phân quyền đối với từng bộ phận kế toán khác nhau trong doanh nghiệp và quyền hạn, trách nhiệm của nhân viên kế toán thanh toán, các quy định áp dụng trong bảo quản tiền - Lập chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán tiền mặt, tiền gửi và tiền đang chuyển đã được CPA Việt Nam thiết kế sẵn thành mẫu trong các file kiểm toán. Tuy nhiên, Mỗi khách hàng có một đặc điểm khác nhau nên chương trình kiểm toán cũng được thiết kế bổ sung vào chương trình mẫu sao cho phù hợp với đặc điểm của khách hàng mà vẫn mang lại hiệu quả và chất lượng của quá trình kiểm toán tiền. Ví dụ về chương trình kiểm toán khoản mục tiền tại CPA Việt Nam: Bảng 1.2: Chương trình kiểm toán khoản mục tiền Thủ tục kiểm toán Tham chiếu Người thực hiện Ngày thực hiện Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp Thu thập các thông tin về chính sách kế toán áp dụng. Đánh giá mức độ hợp lý và phù hợp của chính sách này. Lập trang tổng hợp các khoản tiền. Tiến hành kiểm tra tổng thể về các tài khoản tiền để đảm bảo không có số dư âm hay số dư lớn bất thường, trong quỹ hay trên tài khoản tiền gửi. Trường hợp có số dư âm hay số dư lớn bất thường, trao đổi với khách hang để tìm ra nguyên nhân và thu thập các bằng chứng để chứng minh cho các giải thích đó. Thu thập số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ các khoản tiền mặt, TGNH (Theo cả nguyên tệ và đồng tiền 8 hạch toán) trên sổ kế toán chi tiết. Đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỳ năm trước, thực hiện đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp và Báo cáo tài chính. Đối chiếu số dư các khoản tiền là ngoại tệ với số liệu trên các chỉ tiêu ngoài BCĐKT. Kiểm tra cách trình bày các tài khoản tiền trên Bảng cân đối kế toán. 1.4. So sánh tỷ trọng thanh toán bằng tiền mặt/ tổng số tiền đã chi giữa năm kiểm toán và năm trước, so với kế hoạch ngân quỹ (nếu có) và lý giải những thay đổi bất thường (ví dụ: đang thanh toán chủ yếu bằng TGNH nay chuyển sang thanh toán bằng tiền mặt…) 2. Tiền mặt. 2.1. Chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại quỹ tại thời điểm khó sổ kế toán hoặc thời điểm kiểm toán cùng với khách hang. 2.2. Thu thập biên bản kiểm quỹ tại ngày khó sổ kế toán hoặc thời điểm kiểm toán và đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán. Giải thích các khoản chênh lệch nếu có. Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và sổ quỹ. 2.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán. 2.4. Đảm bảo các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá tại thời điểm khó sổ, kiểm tra xử lý chênh lệch tỷ giá. 2.5. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các tài khoản đối ứng bất thường; kiểm tra chi tiết, xem xét lại các nhật ký quỹ tiền mặt của niên độ để phát hiện ra những khoản tiền thu, chi không bình thường về giá trị hay diễn giải. 2.6. Chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ để kiểm tra chứng từ bằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán: * Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để đảm bảo sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài khoản đang hạch toán. * Mẫu của phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với quy định hiện hành hay không? Các nội dung trong phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ hay không? 9 * Tính liên tục của việc đánh số thứ tự phiếu thu phiếu chi có phù hợp với ngày tháng trên chứng từ và ngày tháng ghi sổ hay không? * Phiếu thu phiếu chi có được phê duyệt bởi các cấp có thẩm quyền và được đính kèm các chứng từ gốc (hoá đơn, giấy biên nhận…) hay không? Nội dung trên phiếu thu phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc hay không? * Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc. * Sự phù hợp về nội dung, số tiền và thời gian giữa chứng từ gốc và phiếu thu, phiếu chi. 2.7. Kiểm tra, khẳng định rằng không có công nợ hoặc tài sản được hạch toán ghi nhận không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ quỹ của tháng sau ngày khó sổ bằng cách: Chọn và thu nhập chứng từ, nghiệp vụ thu chi quỹ tiền mặt phát sinh trước và sau thời điểm khó sổ kế toán, kiểm tra việc phân chia niên độ kế toán (15 ngày trước và 15 ngày sau thời điểm khó sổ). Tiền gửi ngân hàng 3.1. Thu thập các xác nhận số dư TGNH (sổ phụ ngân hang hoặc xác nhận của ngân hàng) tại thời điểm kết thúc niên độ. Nếu chưa có xác nhận thì gửi thư yêu cầu ngân hàng xác nhận. Đối chiếu số liệu xác nhận của Ngân hàng với số liệu trên sổ kế toán. Đối chiếu tổng phát sinh trên sổ kế toán TGNH và tổng phát sinh trên sổ phụ ngân hàng của tài khoản đó để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch qua TK.tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp đều được ghi nhận trong sổ kế toán. 3.2. Thu thập hoặc lập, kiểm tra bảng đối chiếu các TK.ngân hàng. Giải thích nguyên nhân khiến chênh lệch và thu thập các bằng chứng chứng minh cho các giải thích đó. 3.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán: Đảm bảo rằng các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo đúng tỷ giá quy định tại thời điểm khó sổ, kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá. 3.4. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các tài khoản đối 10 [...]... Trang kết luận kiểm toán tiền mặt Bảng 1.15 Trang kết luận kểm toán tiền mặt CÔNG TY CPA VN Tân khách hàng: Công ty TNHH Thương Mại ABC Tham chiếu: C1/4 Niên độ kế toán: 31/12/2009 Người thực hiện: LTT Tài khoản: 111 (tiền Mặt) Ngày thực hiện: 10/01/2010 Bước công việc: Kết luận kiểm toán Công việc thực hiện đối với việc kiểm toán khoản mục tiền mặt khoản mục tiền mặt (TK11) đã được thực hiện theo... biến động tiền giữa đầu năm và cuối năm chứ không thực hiện tính toán và phân tích các tỷ suất tài chính đối với khoản mục tiền Kiếm toán tiền mặt Khi thực hiện kiếm tra tiền mặt kiểm toán viên thực hiện các bước: Lập trang tổng hợp tài khoản tiền mặt và thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết tiền mặt: Lập trang tổng hợp tài khoản tiền mặt: Ở bước này, KTV làm các công việc sau: KTV tiến hành kiểm tra... kế toán của công ty sau khi đã có kết luận, kiểm toán viên copy giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm và tiến hành tập hợp các bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán như Giấy xác nhận tiền gửi của ngân hàng, biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, một số hợp đồng tiền gửi với ngân hàng dưới dạng phôtô rồi đúng chúng vào file là xong 1.4 Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty Hợp danh Kiểm. .. Sau khi thực hiện xong các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các khoản mục tiền trên báo cáo tài chính, kiểm toán viên sẽ đưa ra các kết luận Nếu khoản mục nào có vấn đề thì kiểm toán viên sẽ note lại trong quá trình kiểm toán và ghi lại nguyên nhân của một vấn đề Việc tìm hiểu nguyên nhân có thể được kiểm toán viên suy ra từ những sai phạm trong quá trình hạch toán mà kiểm toán viên phát hiện ra hoặc... với các công ty đang niêm yết trên Sở Do tính chất pháp lý rất cao của hợp đồng kiểm toán năm đối với XYZ nên quy trình kiểm toán mọi khoản mục trên báo cáo tài chính phải được thực hiên hết sức nghiêm ngặt và tuân thủ sát sao chương trình kiểm toán Các thủ tục kiểm toán cũng được thiết kế rất chi tiết với khối lượng lớn hơn trên phạm vi rộng hơn Khoản mục tiền cũng không ngoại lệ XYZ mở tài khoản tại... thực hiện chuyển tiềncó đảm bảo các quy định về chuyển tiền hay không Kiểm tra quy trình thực hiệnquy trình này trên thực tế thế nào? + Kiểm tra các quy định về chuyển tiền như hồ sơ thanh toán, ủy nhiệm thu, chi Kiểm tra phê chuẩn với các hồ sơ, thủ tục liên quan tới chuyển tiềncủa người có thẩm quy n 1.3.2.2 Thực hiện các thủ tục phân tích 15 Các thủ tục phân tích mà CPA Việt Nam sử dụng trong kiểm toán. .. kiểm tra phân biệt chi tiết, cụ thể trong nghiệp vụ tiền đều được hạch toán đúng hạch toán trên các sổ kế toán tiền mặt vào các khoản mục, vào tài khoản có và sự trình bày công khai đầy đủ, đúng liên quan đắn khoản tiền mặt trên bảng kê tiền mặt và trên báo cáo tài chính Đối với tiền gửi ngân hàng Một số khảo sát thường được kiểm toán viên của CPA Việt Nam thực hiện như: - Xem xét việc quản lý chi... tài chính và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do bộ tài chính ban hành cùng các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo Công ty chọn hình thức sổ kế toán là hình thức kế toán máy dựa trên cơ sở hình thức sổ Nhật Ký Chung Nguyên tắc xác định các khoản tiền ( Tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển ) tại Công ty TNHH Thương Mại ABC gồm: Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền ( các khoản. .. kiểm tra tính đúng kỳ của việc phản ánh của các nghiệp vụ đó Kết thúc KTV sẽ lập trang kết luận kiểm toán tiền mặt Mục đích của việc kiểm tra chi tiết tài khoản tiền mặt như vậy là nhằm giúp KTV đưa ra kết luận chính xác đối với khoản mục tiền mặt mà đơn vị doanh nghiệp đã trình bày Điều này gây ảnh hưởng tới việc đưa ra kết luận đối số tài khoản khác có liên quan tới tài khoản tiền mặt như khoản mục. .. lời của hai bảng câu hỏi, kiểm toán viên đua ra kết luận: Hệ thống kiểm soatá nội bộ đối với khoản mục tiền tại công ty ABC đạt mức khá Kết luận này giúp kiểm toán viên nâng cao mức độ tin tưởng vào hệ thống KSNB của ABC, và từ đó kiểm toán viên tiến hành hạ thấp mẫu chon kiểm toán đối với khoản mục tiền Kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền ở XYZ là ở mức tương đối . QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO ÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH K M TOÁN VIỆT NAM THỰC 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công. thiện hơn nữa kiểm toán khoản mục tiền nên em quy t định chọn Đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tr ng kiểm toán báo cáo tài chính do ông ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiệ Chuyên. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo áo t i chính do ông ty Hợp danh Kiểm toán ViệtNam thực hiệ Chương II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán