NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -oOo - LÊ HƢƠNG GIANG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -oOo - LÊ HƢƠNG GIANG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG MAI Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRỊNH CHI MAI HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tôi, chưa công bố tài liệu hay cơng trình nghiên cứu khác Các số liệu, tư liệu nêu luận văn trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Tác giả luận văn Lê Hƣơng Giang LỜI CẢM ƠN Luận văn kết nỗ lực cố gắng thân trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình cơng tác Chi cục Thuế quận Hồng Mai, TP Hà Nội Đạt kết này, xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy, giáo giảng dạy Học viện Ngân hàng nhiệt tình truyền đạt kiến thức giúp đỡ hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS Trịnh Chi Mai, người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Cô dày cơng giúp đỡ, bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế quận Hồng Mai giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi khích lệ, động viên tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Lê Hƣơng Giang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 1.1.2 Mục đích kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.3.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 1.1.3.2 Nguyên tắc trung thực, xác, khách quan 1.1.3.3 Nguyên tắc công khai, dân chủ 1.1.3.4 Nguyên tắc bảo vệ bí mật 10 1.1.3.5 Nguyên tắc hiệu 10 1.2 Các hình thức kiểm tra thuế 10 1.2.1 Phân loại theo thời gian 10 1.2.2 Phân loại theo phạm vi 11 1.2.3 Phân loại theo địa điểm tiến hành kiểm tra 11 1.3 Quy trình kiểm tra thuế 12 1.3.1 Kiểm tra thuế trụ sở CQT 12 1.3.2 Kiểm tra thuế trụ sở Ngƣời nộp thuế 17 1.4 Các phƣơng pháp kiểm tra thuế 26 1.4.1 Phƣơng pháp vận dụng kỹ thuật rủi ro 26 1.4.2 Phƣơng pháp đối chiếu, so sánh 29 1.4.3 Phƣơng pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 29 1.4.4 Các phƣơng pháp kiểm tra chứng từ gốc 29 1.4.5 Các phƣơng pháp kiểm tra bổ trợ 30 1.5 Các nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 31 1.6 Các tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 32 1.7 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 326 1.7.1 Nhóm nhân tố chủ quan 366 1.7.2 Nhóm nhân tố khách quan 377 Kết luận chƣơng 39 CHƢƠNG 40 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI 40 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Hoàng Mai khái quát Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 40 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Hoàng Mai 40 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 42 2.2.Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn quận Hoàng Mai………………………………………………………………………… 50 2.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp quận Hoàng Mai 50 2.1.2 Kết thu NSNN Chi cục Thuế quận Hoàng Mai năm 20162018 52 2.3 Kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 543 2.3.1 Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 543 2.3.2 Công tác kiểm tra trụ sở NNT 63 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác kiểm tra doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 71 2.4.1 Kết đạt đƣợc 71 2.4.2 Những hạn chế 73 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 76 Kết luận chƣơng 80 CHƢƠNG 81 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG MAI 81 3.1 Quan điểm hồn thiện hiệu công tác kiểm tra thuế 81 3.2 Định hƣớng công tác kiểm tra thuế 82 3.3 Các giải pháp hoàn thiện chất lƣợng công tác kiểm tra doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 855 3.3.1 Ho n thiện chế phối hợp ộ phận kiểm tra thuế với ộ phận khác Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 855 3.3.2 Tăng cƣờng nguồn nhân lực nâng cao chất lƣợng cán công tác kiểm tra thuế 866 3.3.3 Tăng cƣờng giám sát, nâng cao chất lƣợng hồ sơ khai thuế NNT đảm bảo khai đúng, khai đủ, khai kịp thời Error! Bookmark not defined.7 3.3.4 Chủ động l m tốt c ng tác phối hợp ngành có liên quan công tác kiểm tra thuế 877 3.3.5 Nâng cao hiệu lực, hiệu xử lý sau tra kiểm tra thuế doanh nghiệp 888 3.3.6 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Thuế cho NNT 89 3.4 Đề xuất, kiến nghị 90 3.4.1 Đối với Cục thuế 90 3.4.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 90 3.4.3 Đối với UBND quận Hoàng Mai 91 Kết luận chƣơng 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng, biểu Bảng 1.1 Bảng 1.2 Nội dung Quy trình kiểm tra trụ sở CQT uy trình kiểm tra trụ sở NNT Trang 13 18 Bảng 2.1 Nguồn nhân lực thực công tác kiểm tra thuế 44 Bảng 2.2 Công tác đào tạo cho đội ngũ cán cơng chức Chi cục thuế Hồng Mai 45 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tình hình ứng dụng CNTT giai đoạn 2016 – 2018 Tình hình thu NSNN năm 2016 -2018 theo sắc thuế 46 49 Bảng 2.5 Kế hoạch kiểm tra trụ sở C T giai đoạn 2016 – 2018 53 Bảng 2.6 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT 59 Bảng 2.7 Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 2016 – 2018 61 Bảng 2.8 Tình hình vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 2016 – 2018 62 Bảng 2.9 Kết giảm khấu trừ giảm lỗ qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2016 – 2018 66 Bảng 2.10 Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 2016 -2018 67 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Hoàng Mai….42 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BTC Bộ Tài CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 11 UBND Ủy ban nhân dân STT 82 minh pháp luật tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh DN Pháp luật thuế thể ý chí Nhà nước, nguyện vọng lợi ích DN Kiểm tra thuế kiểm tra việc thực pháp luật thuế nên phải tuân thủ pháp luật Điều đòi hỏi cán thực thi thực nghiệm minh - cán thuế phải đảm bảo công việc tiến hành dựa khách quan Có vậy, đánh giá thực trạng đối tượng kiểm tra, xử lý pháp luật Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra phải đôi với việc tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh cho DN Bằng việc thủ tục hành kiểm tra thuế phải thuận tiện, đơn giản, cơng khai để DN có am hiểu cơng tác cán thuế Từ đó, có phối hợp với C T cơng tác kiểm tra thuế, tránh lãng phí thời gian cho hai bên Trong cần phải nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thuế, tăng cường công tác giáo dục đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm pháp luật, góp phần hạn chế cán thuế có biểu gây phiền hà, sách nhiễu cho DN Thứ tư, hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế phù hợp với điều kiện thực tiễn địa phương Việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế phải dựa điệu kiện thực tế địa phương coi yêu cầu cấp thiết vùng có đặc thù riêng – yếu tố then chốt việc áp dụng nhóm giải pháp cơng tác kiểm tra có thành cơng hay khơng Định hướng công tác kiểm tra thuế thời gian tới Mục tiêu chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 là: “Hiện đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn hoàn thiện sở vật chất trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho NNT; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ 83 pháp luật NNT; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đơng Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020” ( uyết định số 732/ Đ-TTG ngày 17/05/2011 thủ tướng phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020) Nội dung cải cách quản lý thuế: - Đẩy mạnh, thực nghiêm Nghị Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính, có thủ tục hành thuế; thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế doanh nghiệp người dân - Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế - Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thơng tin điện tử tình hình thực 84 nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế - Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ cơng tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất… - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Trong đó, cơng tác kiểm tra thuế phần hệ thống quản lý thuế, giúp xây dựng hệ thống, sách thuế ngày tiên tiến, phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trọng tâm ngành Thuế nước ta, cụ thể: Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất 85 khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế 3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 33 Hoàn thiện chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận khác Chi cục Thuế quận Hoàng Mai Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế phận kiểm tra cần phối hợp nhiều phận có liên quan nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thơng tin người nộp thuế, phận quản lý kê khai thuế, phận kế toán thuế, phận tổng hợp xử lý liệu, phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Thiếu phối hợp tốt phận này, hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế hiệu Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế đòi hỏi phối hợp phận chức quan thuế như: Bộ phận tuyên truyền ấn chỉ, phận kê khai kế toán thuế Trong đó, phân tích Chương luận văn, nguyên nhân làm giảm chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Hoàng Mai phối hợp chưa tốt phận kiểm tra với phận chức khác Chi cục thuế Để khắc phục tình trạng này, Chi cục thuế quận Hồng Mai thực biện pháp chủ yếu sau: - Lãnh đạo Chi cục cần yêu cầu phận chức quan thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành - Chi cục cần nghiên cứu cụ thể hóa nội dung quy định quy trình quản lý thuế, quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp Tổ chức hội nghị lấy ý kiến đơn vị chức Chi cục thuế để trao đổi, thống nội dung phối hợp phận tổ chức thực quy trình kiểm tra thuế 86 - Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chức thực nhiệm vụ phận chức quan thuế Dành thời lượng thích đáng họp giao ban để trao đổi, tìm giải pháp giải vướng mắc hoạt động phối hợp phận chức Cục thuế 33 Tăng cường nguồn nhân lực nâng cao chất lượng cán công tác kiểm tra thuế Bổ sung lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt từ 30% tổng số cán công chức trở lên đảm bảo đủ lực lượng hồn thành khối lượng cơng việc tương đối lớn uan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho phịng kiểm tra Công tác đào tạo lực lượng kiểm tra phải đảm bảo đạt mục tiêu lực lượng cán làm công tác kiểm tra cấp giỏi chuyên mơn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả trình độ áp dụng cơng nghệ thơng tin vào công việc Hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ cán thuế nói chung cán làm cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Đó nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý vấn đề thực tế phát sinh, xử lý vi phạm pháp luật thuế thẩm quyền Để nâng cao chất lượng cán kiểm tra cần: - Việc bố trí, xếp luân chuyển kiểm tra viên chi cục thuế cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng kiểm tra doanh nghiệp - Cần đặc biệt nâng cao đời sống, tinh thần cho cán kiểm tra thuế nói riêng cán thuế nói chung Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành, tâm huyết với Ngành Tuyên truyền giáo dục tư tưởng: cần, 87 kiệm, liêm chính, chí công vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực cán thuế trình kiểm tra thuế 3.3.3 Tăng cường giám sát, nâng cao chất lượng hồ sơ khai thuế NNT đảm báo khai đúng, khai đủ, khai kịp thời - Căn dự toán thu ngân sách giao, chủ động xây dựng tiêu tỷ lệ hồ sơ khai thuế phát sinh dương, số thuế phát sinh dương để gắn trách nhiệm đến đơn vị, lãnh đạo, CBCC; - Thực rà soát, đánh giá thực trạng việc khai thuế, nộp thuế nhóm doanh nghiệp địa bàn; xác định nhóm doanh nghiệp có rủi ro thuế âm liên tục, lỗ liên tục nhiều kỳ khai thuế; miễn giảm không quy định số thuế phải nộp không tương ứng với quy mô hoạt động SXKD theo ngành nghề, đối tượng có quy mơ… để cảnh cáo, giám sát kịp thời đến NNT Trường hợp cố tình khơng chấp hành tiến hành kiểm tra bàn kiểm tra trụ sở NNT 3.3.4 Chủ động làm tốt cơng tác phối hợp ngành có liên quan công tác kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho kiểm tra; cụ thể sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế 88 - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất không mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách Nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan - Thường xuyên phối hợp với cấp, ngành tham mưu, đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung sách, giải pháp hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho Người nộp thuế đặc biệt việc cắt giảm, đơn giản hóa thủ tục hành thực sách pháp luật khác - Kịp thời khen thưởng, tun dương, tơn vinh NNT thực tốt sách pháp luật thuế, tổ chức, cá nhân ngành có thành tích xuất sắc, tham gia, đồng hành với quan thuế công tác quản lý thuế Tiếp tục công khai danh sách doanh nghiệp nợ thuế, doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng, Website quan thuế, đảm bảo tính minh bạc, công quy định hành 3.3.5 Nâng cao hiệu lực, hiệu xử lý sau tra kiểm tra thuế doanh nghiệp - Tăng cường theo dõi, đôn đốc thực kết luận, định tra; kịp thời báo cáo đề xuất với cấp xử lý trách nhiệm người đứng đầu quan, đơn vị thiếu trách nhiệm việc đôn đốc thực kết luận, định tra quan có thẩm quyền quan, đơn vị - Bên cạnh đó, q trình triển khai đồn kiểm tra phải thường xuyên họp đoàn để rút kinh nghiệm tìm phương án xử lý thích hợp nhất, đảm bảo chất lượng kiểm tra… 89 - Thực nghiêm túc chế tài xử phạt, đồng thời áp dụng biện pháp cưỡng chế doanh nghiệp không chấp hành định xử phạt, truy thu thuế theo quy định để nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT 3.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Thuế cho NNT Để công tác kiểm tra ngày hồn thiện đạt hiệu cơng tác tun truyền, giáo dục nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Thuế cho NNT đóng vai trị quan trọng, cần tập trung triển khai biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn cơng tác tuyên truyền hỗ trợ thuế - Cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón doanh nghiệp, tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực doanh nghiệp - Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) riêng cho Chi cục Thuế quận Hoàng Mai để đăng tải thông tin hoạt động quan thuế, cập nhập sách hướng dẫn, giải đáp sách thuế - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh doanh nghiệp vấn đề liên quan Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 90 3.4 Đề xuất kiến nghị 3.4.1 Đối với Cục thuế Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế, thời gian tới, Cục Thuế TP Hà Nội cần tập trung tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế; Tiếp tục nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế; tăng cường phối hợp quan thuế với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế DN quốc doanh; Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ DN ngồi quốc doanh, nâng cao tính tn thủ NNT; Tiếp tục hồn thiện sách cho hoạt động kiểm tra thuế; đẩy mạnh giải pháp thúc đẩy tốn khơng dùng tiền mặt… Tổ chức hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra năm triển khai cơng tác năm tới; Trong đó, trọng đúc rút, nhân rộng mơ hình tra, kiểm tra thuế có hiệu Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thưởng, phấn đấu hoàn thành thu NSNN Tham mưu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan Thuế đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế 3.4.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Hiện nay, nhiều địa phương, Cơ quan Công an triệt phá số đường dây mua bán trái phép hố đơn GTGT với quy mơ lớn; tình trạng sai phạm liên quan đến chuyển giá, trốn thuế DN lớn bị phát ua cho thấy vi phạm pháp luật thuế không ngày gia tăng số lượng mà cịn ngày tinh vi, phức tạp có cấu kết, móc nối nhiều cá nhân, tổ chức, địa phương với nhau; số trường hợp 91 liên quan đến cá nhân, tổ chức quốc gia khác, đặc biệt hoạt động chuyển giá diễn có tổ chức, liên kết cơng ty liên doanh, liên kết, tập đoàn đa quốc gia Trong C T dừng lại hoạt động tra, kiểm tra chuyên ngành, phát dấu hiệu tội phạm thuế mà khơng có thẩm quyền để trực tiếp chứng minh khẳng định tội phạm thuế trước chuyển cho quan công an điều tra, khởi tố bộc lộ nhiều hạn chế Trong thực tế, vụ án liên quan tới lĩnh vực thuế, chuyển sang quan Công an, phải cần nhiều thời gian để nắm bắt lại vụ việc từ đầu sau thành lập chuyên án để điều tra, thời gian điều tra, khởi tố vụ án thường kéo dài, song số vụ án khởi tố từ hồ sơ C T chuyển sang có tỷ lệ thấp Để khắc phục tình trạng trên, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu báo cáo Chính phủ trình uốc hội sửa đổi Luật LT Luật liên quan bổ sung/giao quyền cho C T có chức điều tra Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác quản lý thuế Trong cần tập trung xây dựng sở liệu doanh nghiệp có kết nối thơng tin ngành Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu phân quyền cho Cục Thuế tra cứu thông tin báo cáo tài DN tồn quốc để phục vụ cơng tác LT Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức khóa đào tạo chuyên sâu công tác tra, kiểm tra chuyên ngành, lĩnh vực nhằm nâng cao lực, hiệu máy tra, kiểm tra 3.4.3 Đối với UBND quận Hoàng Mai - uan tâm đạo sát ngành có đề nghị Chi cục Thuế; 92 - Chủ động phối hợp thường xun, hiệu với Phịng quận, quyền Phường địa bàn công tác thu ngân sách; thu hồi nợ đọng thuế, chống thất thu, chống chuyển gia; tháo gỡ khó khan, tạo mơi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh; cải cách thủ tục hành chính…; - Tiếp tục phối hợp với ngành cấp thực tốt chế “một cửa liên thông”, tiến tới “một cửa liên thông điện tử”; Chủ động phối hợp với sở ngành, quận, Phường xây dựng, kết nối sở liệu tập trung để phục vụ tốt công tác quản lý, đạo, điều hành Thành phố 93 Kết luận chƣơng Chương sở thực kết đạt nguyên nhân nêu chương 2, luận văn đưa nhóm giải pháp đảm bảo kiểm tra thuế theo theo chế tự khai tự nộp địa bàn quận Hoàng Mai góp phần phát triển kinh tế xã hội bao gồm: Giải pháp Chi cục Thuế quận Hoàng Mai: kiện toàn máy tổ chức kiểm tra chi cục thuế, nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp, đẩy mạnh đáp ứng việc đưa cơng nghệ thơng tin vào kiểm tra, hồn thiện sở liệu điều kiện khách quan khác phục vụ cho công tác kiểm tra thuế Bên cạnh luận văn trình bày số kiến nghị nhằm thực hữu hiệu giải pháp 94 KẾT LUẬN Cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Chi cục Thuế quận Hoàng Mai dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hóa ngành Thuế Tuy vậy, cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế cần tiếp tục hồn thiện để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Chính vậy, việc nghiên cứu sở lý luận thực tiễn nhằm đề xuất hệ thống giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Hoàng Mai thực cần thiết Bản luận văn thực nhằm góp phần giải pháp địi hỏi cấp thiết thực tiễn quản lý thuế Bản luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận kiểm tra thuế bao gồm: khái niệm, đặc điểm, vai trò, nguyên tắc, phương pháp kiểm tra thuế, hính thức kiểm tra, tiêu chí đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra thuế Luận văn tóm lược kinh nghiệm số địa phương nước hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp học kinh nghiệm Chi cục Thuế quận Hoàng Mai Thứ hai, luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2016 – 2018 Chi cục Thuế quận Hoàng Mai, thành tựu đạt hạn chế (số lượng cán chưa đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra, kỹ thuật quản lý rủi ro chưa đạt yêu cầu…) nguyên nhân dẫn đến hạn chế Thứ ba, luận văn đề xuất giải pháp giải pháp điều kiện nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Trong đó, có nhóm giải pháp tăng cường nguồn nhân lực nâng cao chất lượng cán công tác kiểm tra thuế, phát triển hệ thống liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế số giải pháp khác 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế quận Hoàng Mai (2018): Báo cáo tổng kết thi đua năm 2017 Phương hướng 2019 Chi cục Thuế quận Hoàng Mai Chi cục Thuế quận Hoàng Mai (2017): Báo cáo tổng kết thi đua năm 2016 Phương hướng 2018 Chi cục Thuế quận Hoàng Mai Chi cục Thuế quận Hoàng Mai (2016): Báo cáo tổng kết thi đua năm 2015 Phương hướng 2017 Chi cục Thuế quận Hoàng Mai Hồng Kim Cương (2013), Nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Cục Thuếthành phố Thái Nguyên”, Đại học Thái Nguyên Nguyễn Văn Đảm (2015), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công ty có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Khánh Hòa”, Đại học Nha Trang Nguyễn Minh Hải (2011), “Đánh giá kiểm soát rủi ro tuân thủ kiểm tra thuế Việt Nam”, Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thu Thủy (2011), “Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Cục Thuế Cầu Giấy” Nguyễn Xuân Thành (2014), "Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay", Học viện Tài Nguyễn Văn Khích (2014), “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên”, Học viện Tài 10.Nguyễn Văn Thọ (2014), “Giải pháp tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương”, Học viện nông nghiệp 96 11.PGS.TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài 12.Phạm Thanh Bình (2013), “Hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế đới với doanh nghiệp văn phòng cục thuế tỉnh Hưng Yên”, Học viện Tài 13.Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 550/QĐ - TCT Tổng cục Thuế việc ban hành tạm thời Bản mô tả công việc cho vị trí việc làm cơng chức thuế việc giải thủ tục hành cho doanh nghiệp, tổ chức hộ, cá nhân kinh doanh 14.Tổng cục thuế (2015), định số 746/QĐ – TCT ban hành quy trình kiểm tra thuế