HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lớp: Khoa Mã sinh viên: Khóa học: Giảng viên hướng dẫn: Trần Khánh Linh K21CLCD Kế toán – Kiểm toán 21A4020329 2018 - 2022 TS Đỗ Ngọc Trâm Hà Nội – 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127325311000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lớp: Khoa Mã sinh viên: Khóa học: Giảng viên hướng dẫn: Trần Khánh Linh K21CLCD Kế toán – Kiểm toán 21A4020329 2018 - 2022 TS Đỗ Ngọc Trâm Hà Nội – 2022 LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan: Khóa luận tốt nghiệp:” Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” cơng trình nghiên cứu nhân em thực hiện, không chép Hà Nội ngày 25 tháng năm 2022 Người cam đoan Trần Khánh Linh i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới thầy cô giảng viên Học viện ngân hàng Nhờ kiến thức tảng qua môn học chuyên ngành mà thầy cô giảng dạy với tập nhóm lớp mà em giao, điều giúp em có trang bị vững kiến thức kĩ trực tiếp bắt tay vào làm công việc thực tế công ty Bên cạnh đó, cịn chia sẻ định hướng nghề nghiệp, tư vấn mà tạo điều kiện cho chúng em hồn thành tập Đặc biệt em xin cảm ơn Đỗ Ngọc Trâm nhiệt tình hướng dẫn chỉnh sửa để em hồn thành khóa luận cách trọn vẹn nhất, hồn thiện Trong q trình làm việc cơng ty TNHH Kiểm toán VACO, em xin gửi lời cảm chân thành tới anh chị đồng nghiệp công ty ln nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện cho em để em hồn thành công việc giao cách tốt đồng thời tạo điều kiện cho em có tài liệu cần thiết để phục vụ cho báo cáo kiến tập Được thực tập môi trường chuyên nghiệp giúp em học hỏi nhiều kiến thức,kĩ làm việc, học thực tế, nâng cao tác phong làm việc, thể thân có thêm mối quan hệ xã hội Trong trình thực tập hồn thiện khố luận, kinh nghiệm kiến thức cịn hạn chế nên đơi chỗ khơng thể tránh sai sót định Em mong nhận phản hồi góp ý thầy anh chị để khố luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị VACO Công ty TNHH kiểm toán VACO KTV Kiểm toán viên VVNTTC Vay nợ th tài DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm sốt nội WPS Working papers ( Giấy tờ làm việc) TNHH Trách nhiệm hữu hạn CTCP Công ty cổ phần MIC Manager in charge (Chủ nhiệm kiểm toán) TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu TK Tài khoản LNTT Lợi nhuận trước thuế THKiT Tổng hợp ý kiến kiểm toán BCKiT Báo cáo kiểm toán TTCK Thị trường chứng khoán iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Tên bảng biểu, sơ đồ, giấy tờ làm việc, phụ lục Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 341 13 Các chốt kiểm soát nội khoản VVNTTC 20 -22 Bảng câu hỏi KSNB khoản vay nợ thuê tài 29 Bảng 1.4: Mối quan hệ rủi ro phát với rủi ro tiềm tàng rủi ro Trang 34 kiểm sốt Bảng 1.5 Bảng số cần phân tích liên quan đến khoản Vay 36 nợ thuê tài Bảng 1.6 Tổng hợp loại ý kiến kiểm tốn 40 Bảng 2.1 Tiêu chí đánh giá khả rủi ro tiếp tục chấp nhận khách 64 hàng Các công ty liên kết công ty cổ phần XYZ Kế hoạch trả nợ khoản vay dài hạn Phân tích biến động khoản vay nợ thuê tài 67 69 71 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Hạch toán tài khoản 341 – Vay nợ th tài Hạch tốn lãi vay Quy trình diễn khoản vay doanh nghiệp thơng thường 15 16 19 Sơ đồ 1.4 Mối quan hệ rủi ro thu thập chứng kiểm toán 32 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Kiểm toán VACO 44 Sơ đồ 2.2 Quy trình Kiểm tốn khoản VVNTTC cơng ty TNHH 50 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tên sơ đồ Kiểm tốn VACO Trích giấy tờ làm việc Wps A610 Wps A710 Wps E130 Đánh giá hệ thống KSNB công ty cổ phần XYZ Xây dựng mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực cho công ty cổ phần XYZ Chương trình kiểm tốn cơng ty cổ phần XYZ 73 74 75-76 Wps E140.1 [Sheet sum] Tổng hợp khoản vay theo tài khoản đối ứng 77 Wps E140.2 [Sheet Note Hợp đồng] – Đối tượng cho vay ngân hàng Wps E140.3 [Sheet Note Hợp đồng] – Đối tượng cho vay cá nhân iv 79-80 81 Wps E140.4 [Sheet sum] Tổng hợp khoản vay theo đối tượng vay, khế 82 ước Wps E140.5 [Sheet TM] Thuyết minh khoản vay dài hạn 83 Wps E140.6 [Sheet TM] Kế hoạch trả nợ vay khoản vay dài hạn 84 Wps G540 Chi phí tài 635 Bảng tổng hợp chi phí lãi vay theo nội 86 dung Wps E140.7 [Sheet tính lại lãi] Bảng tính lại lãi vay lãi dự trả đối tượng 87 MB SHB Wps E140.8 [Sheet tính lại lãi] Bảng tính lại lãi vay lãi dự trả đối tượng 88 Vietcombank Wps E140.9 [Sheet LC UPAS] Tổng hợp khoản vay LC năm Wps E140.10 Wps A120 90 [Sheet LC UPAS] Đánh giá lại khoản nợ có số dư gốc ngoại tệ 91 Tổng hợp kiểm toán cho phần hành 341 – Vay nợ thuê tài 92-93 Phụ lục Phụ lục Sốt xét yếu tố ảnh hưởng tính độc lập biện pháp bảo vệ 115-120 Phụ lục Cam kết tính độc lập nhóm kiểm tốn 121-122 Phụ lục Trao đổi với ban giám đốc cá nhân liên quan gian lận 123-125 Phụ lục [H151]Giấy tờ Xác định kiện phát sinh sau ngày khóa sổ 126-128 Phụ lục [H151]Giấy tờ sốt xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc 129-131 kỳ v MỤC LỤC Lời nói đầu 1/ Sự cần thiết nghiên cứu 2/ Tổng quan nghiên cứu .2 3/ Mục tiêu nghiên cứu 4/ Đối tượng – phạm vi nghiên cứu 5/ Câu hỏi nghiên cứu 6/ Phương pháp nghiên cứu 7/ Kết cấu khoá luận .6 8/ Ý nghĩa khoá luận .6 Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài BCTC .7 1.1 Đặc điểm khoản mục vay nợ thuê tài 1.1.1 Khái niệm - Bản chất khoản mục vay nợ thuê tài 1.1.1.1 Khái niệm vay nợ thuê tài 1.1.1.2 Phân loại khoản vay 1.1.1.3 Đặc điểm, chất khoản mục vay nợ thuê tài .8 1.1.1.4 Vai trò khoản mục ảnh hưởng đến BCTC, báo cáo kiểm toán 10 1.1.2 Nội dung kế tốn khoản mục vay nợ th tài 11 1.1.2.1 Về chứng từ liên quan vay nợ thuê tài 11 1.1.2.2 Về hạch toán tài khoản vay nợ thuê tài 12 1.1.3 Những sai phạm rủi ro thường gặp kiểm tốn khoản vay nợ th tài 16 1.1.3.1 Về chứng từ: 16 1.1.3.2 Về vấn đề hạch toán: 16 1.1.3.3 Đối với chi phí lãi vay .17 1.1.3.4 Đối với khoản vay có gốc ngoại tệ .18 1.1.3.5 Các vấn đề khác 19 1.1.4 KSNB khoản mục vay nợ thuê tài 19 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục khoản vay nợ thuê tài kiểm tốn BCTC 23 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục vay kiểm tốn BCTC 24 vi 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 24 1.3.2 Thực kiểm toán: .33 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 38 Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực 40 Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực Error! Bookmark not defined 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH kiểm tốn VACO 40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn VACO 40 2.1.2 Tổ chức hoạt động Đặc điểm hoạt động kinh doanh VACO 43 2.1.3.1 Quy trình Kiểm tốn chung cho BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn 46 VACO .46 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 47 2.1.3.3 Kiểm tra chất lượng kiểm toán 48 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán VACO thực đơn vị khách hàng 49 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH kiểm tốn BCTC Cơng ty VACO thực 49 2.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .49 2.2.1.2 Quy trình thực kiểm tốn 56 2.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 60 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực đơn vị khách hàng XYZ 61 2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .61 2.2.2.2 Quy trình thực kiểm toán 70 2.2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 83 2.3 Nhận xét thực trạng kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực 86 2.3.1 Ưu điểm .86 2.3.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 87 2.3.1.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán: 87 vii 2.3.1.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 88 2.3.2 Hạn chế .89 2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .89 2.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 90 2.3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 91 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 91 Chương 3: Các giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực 93 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH kiểm toán VACO thời gian tới 93 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực 93 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện .93 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực .94 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 95 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 96 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 98 3.4 Điều kiện thực giải pháp .99 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài 99 3.4.2 Về phía hiệp hội kế tốn, kiểm tốn 99 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm toán .100 3.4.4 Về phía cơng ty kiểm tốn .100 3.4.4 Về phía cá nhân Kiểm tốn viên 101 viii