NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) SVTH : Lớp : Khóa học : GVHD : NGUYỄN THỊ NGỌC HOA DH30KT05 30 ThS TRẦN THỊ HẢI VÂN Tp Hồ Chí Minh, tháng 05 – 2018 download by : skknchat@gmail.com NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) SVTH : Lớp : Khóa học : GVHD : NGUYỄN THỊ NGỌC HOA DH30KT05 30 ThS TRẦN THỊ HẢI VÂN Tp Hồ Chí Minh, tháng 05 – 2018 i download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan cơng trình nghiên cứu thân với hướng dẫn GVHD ThS Trần Thị Hải Vân – Khoa Kế toán Kiểm toán – Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Nội dung khóa luận kết q trình nghiên cứu tác giả không chép nghiên cứu khác hình thức Tác giả cam đoan chịu hồn tồn trách nhiệm phát có gian lận khóa luận trước Hội đồng Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Hoa ii download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Th.S Trần Thị Hải Vân – Giảng viên hướng dẫn tác giả, tận tình hướng dẫn chia sẻ kinh nghiệm kiến thức suốt thời gian tác giả thực khóa luận Những nhận xét bảo cô thực quý giá, giúp tác giả vượt qua khó khăn để hồn thành khóa luận Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến Qúy Thầy Cô giáo Trường Đại học Ngân hàng, đặc biệt Thầy Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn, tận tình giảng dạy hướng dẫn tác giả hồn thành học phần chương trình đào tạo cử nhân nhà trường Qua giúp tác giả có tảng kiến thức vững hỗ trợ cho q trình thực khóa luận Cùng với đó, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Anh/Chị Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả hồn thành khóa luận Cuối cùng, tác giả xin cảm ơn đến gia đình, bạn bè, người tạo điều kiện mặt, ủng hộ tinh thần động viên kịp thời giúp tác giả vượt qua giai đoạn khó khăn để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Trân trọng iii download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu: 1.4.2 Phương pháp phân tích, tổng hợp tài liệu: 1.4.3 Phương pháp quan sát : CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 2.1 Tổng quan nghiên cứu liên quan 2.1.1 Các nghiên cứu giới 2.1.2 Các nghiên cứu nước 2.1.3 Khe hổng nghiên cứu 2.2 Khái quát chung BCKT Kỹ thuật thu thập BCKT 2.2.1 Khái niệm BCKT 2.2.2 Nguồn gốc BCKT 2.2.3 Yêu cầu BCKT 2.2.4 Lập kế hoạch thu thập BCKT 11 2.2.5 Các kỹ thuật thu thập BCKT 12 2.2.6 Một số BCKT đặc biệt 16 2.3 Lý thuyết sở khóa luận 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 CHƯƠNG 22 THỰC TẾ ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BCKT TẠI GRANT THORNTON (VIỆT NAM) 22 3.1 Giới thiệu tổng quan Grant Thornton (Việt Nam) 22 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 22 3.1.2 Các dịch vụ cung cấp 23 3.1.3 Văn hóa giá trị cốt lõi 25 3.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 27 3.2 Tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC phần mềm hỗ trợ quy trình thu thập đánh giá BCKT 29 3.2.1 Giới thiệu sổ tay hướng dẫn kiểm toán Grant Thornton 29 3.2.2 Quy trình kiểm toán BCTC Grant Thornton (Việt Nam) 30 3.2.3 Phương pháp luận kiểm toán phần mềm hỗ trợ 34 iv download by : skknchat@gmail.com Trong năm : 41 3.3 Kỹ thuật thu thập BCKT kiểm toán BCTC áp dụng Grant Thornton (Việt Nam) 41 3.3.1 Kỹ thuật kiểm tra tài liệu 42 3.3.2 Kỹ thuật kiểm tra vật chất 48 3.3.3 Kỹ thuật Quan sát 50 3.3.4 Kỹ thuật xác nhận 54 3.3.5 Kỹ thuật vấn 56 3.3.6 Kỹ thuật tính tốn 59 3.3.7 Kỹ thuật phân tích 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 67 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 67 4.1 Nhận xét chung trình vận dụng kỹ thuật thuật thu thập BCKT kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) 67 4.1.1 Ưu điểm 67 4.1.2 Hạn chế 68 4.2 Giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện kỹ thuật thu thập BCKT kiểm tốn BCTC 69 4.2.1 Giải pháp 69 4.2.2 Kiến nghị 71 KẾT LUẬN 74 PHỤ LỤC 79 Biên kiểm kê Hàng tồn kho 79 PHỤ LỤC 82 Nội dung khảo sát KTV 82 PHỤ LỤC 86 Danh sách KTV trả lời phiếu khảo sát 86 PHỤ LỤC 88 Mẫu Thư xác nhận khoản mục Tiền gửi ngân hàng sử dụng GTV 88 v download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BCKT Bằng chứng kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CLKT Chất lượng kiểm toán COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission GTV Grant Thornton (Việt Nam) HTK Hàng tồn kho IAS International Accounting Standards IFAC International Federation of Accountant KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNCB Thử nghiệm TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình VAS Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vi download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 3.1 Mô tả thâm niên làm việc KTV thực khảo sát 42 Bảng 3.2 Mô tả kết khảo sát kỹ thuật kiểm tra tài liệu 45 Bảng 3.3 Mô tả kết khảo sát kỹ thuật kiểm tra vật chất 50 Bảng 3.4 Mô tả kết khảo sát kỹ thuật quan sát 51 Bảng 3.5 Mô tả kết khảo sát kỹ thuật vấn 56 Bảng 3.6 Mô tả kết khảo sát kỹ thuật xác nhận 57 Bảng 3.7 Mô tả kết khảo sát kỹ thuật tính tốn 60 Bảng 3.8 Mơ tả kết khảo sát kỹ thuật phân tích 63 vii download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường với chủ trương đa dạng hóa hình thức sở hữu thành phần kinh tế, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp trình cạnh tranh hội nhập Bên cạnh ngành kiểm tốn khẳng định vai trị khơng thể thiếu kinh tế thị trường trở thành phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mô kinh tế tài chính, đóng vai trị tích cực phục vụ phát triển kinh tế Cũng điều kiện kinh tế vậy, thơng tin tài doanh nghiệp khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước mà nhiều người, nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Tuy đối tượng quan tâm đến BCTC doanh nghiệp nhiều giác độ khác nhau, tất cần BCTC có độ tin cậy cao, xác trung thực Do cần phải có hoạt động kiểm tốn độc lập khách quan có kiến thức nghề nghiệp, uy tín, trách nhiệm để kiểm tra, xem xét đưa kết luận BCTC doanh nghiệp, thể qua trình thu thập đánh giá BCKT nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp báo cáo với phương pháp chuẩn mực kế toán thiết lập qua Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán ghi nhận ý kiến KTV, sản phẩm quan trọng kiểm tốn, độ xác hợp lý phụ thuộc nhiều vào chứng mà KTV thu thập q trình kiểm tốn Có thể nói BCKT nhân tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng kiểm tốn, đồng thời cịn sở pháp lý cao việc giải tranh chấp mâu thuẫn sau trình kiểm tốn Do việc vận dụng kỹ thuật thu thập BCKT cách hiệu quả, hợp lý xác ngày đánh giá cao download by : skknchat@gmail.com Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam), có hội trải nghiệm với vai trò KTV việc thu thập BCKT trợ giúp anh chị việc phân tích chứng thu thập được, kết hợp với kiến thức đào tạo trường, em nhận thấy thành cơng tồn kiểm tốn phụ thuộc trước hết vào việc thu thập sau đánh giá BCKT KTV Vì em định chọn đề tài: “Kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)” hội sâu tìm hiểu nhằm nâng cao giải vướng mắc việc vận dụng thực tế kỹ thuật thu thập BCKT doanh nghiệp kiểm toán 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát Người viết thực nghiên cứu đề tài với mục tiêu tổng quát là: Tìm hiểu vai trò kỹ thuật thu thập BCKT đến kết kiểm tốn BCTC hồn thiệt kỹ thuật thu thập BCKT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Tìm hiểu số vấn đề BCKT kỹ thuật thu thập BCKT theo VSA 500, ISA 500, ISA 300,… Nghiên cứu kỹ thuật thu thập BCKT kiểm tốn BCTC nhằm tìm hiểu kỹ thuật áp dụng kiểm toán BCTC Grant Thornton (Việt Nam) khoản mục giai đoạn kiểm tốn cụ thể Từ đánh giá ưu điểm hạn chế kỹ thuật áp dụng để có nhìn khách quan lựa chọn kỹ thuật thu thập BCKT 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kỹ thuật thu thập BCKT kiểm toán BCTC công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) download by : skknchat@gmail.com ... thu? ??t thu thập Bằng chứng kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn AAC” Lê Thanh Ngân (2013) Kỹ thu? ??t thu thập Bằng chứng kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Deloitte... - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM) SVTH : Lớp : Khóa học : GVHD : NGUYỄN... nay, nghiên cứu kỹ thu? ??t thu thập BCKT Việt Nam không nhiều Cụ thể: Tống Thế Thu? ??n (2008) với đề tài Bằng chứng kiểm toán kỹ thu? ??t thu thập Bằng chứng kiểm toán hoạt động kiểm toán. Nguyễn Thị