TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của đề tài
Hệ thống báo cáo tài chính Việt Nam đang không ngừng được cải tiến để phù hợp với các chuẩn mực kế toán quốc tế, nhằm thu hẹp khoảng cách giữa các chuẩn mực kế toán Sự phát triển này phản ánh tiến trình hiện đại hóa của hệ thống kế toán Việt Nam.
Việt Nam đang áp dụng các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS/IFSR) trong bối cảnh hội nhập kinh tế sâu rộng Để tồn tại và phát triển trên thị trường, doanh nghiệp cần xây dựng vị thế vững chắc thông qua sức mạnh tài chính, uy tín và chất lượng sản phẩm Trong đó, hoạt động tài chính đóng vai trò then chốt, ảnh hưởng đến các yếu tố khác của doanh nghiệp.
Hoạt động tài chính ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; nếu cung cấp nguyên vật liệu không hiệu quả, năng suất lao động và chất lượng sản phẩm sẽ giảm, dẫn đến khó khăn tài chính Ngược lại, tình hình tài chính tốt giúp doanh nghiệp chủ động trong việc dự trữ hàng hóa cần thiết cho sản xuất và tiêu thụ Để phát triển bền vững, việc thường xuyên kiểm tra và đánh giá tình hình tài chính là điều cần thiết, điều này chỉ có thể thực hiện thông qua phân tích báo cáo tài chính.
Phân tích báo cáo tài chính là công cụ thiết yếu không chỉ cho các nhà quản trị doanh nghiệp mà còn cung cấp thông tin kinh tế - tài chính quan trọng cho các bên liên quan bên ngoài Việc thực hiện phân tích thường xuyên giúp nắm bắt rõ thực trạng doanh nghiệp, nhận diện điểm mạnh và điểm yếu, từ đó làm cơ sở cho việc hoạch định chiến lược Do đó, phân tích báo cáo tài chính thu hút sự quan tâm của nhiều đối tượng, bao gồm chủ sở hữu, nhà quản lý, nhà đầu tư, nhà cho vay, các cơ quan Nhà nước như Thuế và Tài chính, cũng như người lao động trong doanh nghiệp.
Công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt hoạt động trong ngành thi công - xây dựng, đang phải đối mặt với áp lực cạnh tranh từ cả doanh nghiệp trong nước và quốc tế Để tồn tại và phát triển, công ty cần hiểu rõ khả năng tài chính và tiềm năng phát triển của mình nhằm đưa ra định hướng đúng đắn cho tương lai Do đó, tôi đã chọn nghiên cứu đề tài “Phân tích báo cáo tài chính công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt giai đoạn 2013-2017” để có cái nhìn khách quan về tình hình tài chính của công ty, từ đó đề xuất một số nhận xét và kiến nghị hữu ích cho doanh nghiệp.
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài
Trong thời đại hiện nay, phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp ngày càng thu hút sự chú ý từ nhiều đối tượng, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các nhà quản trị và nhà đầu tư đưa ra quyết định đúng đắn Phân tích này giúp doanh nghiệp nhận diện rõ ràng tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ, từ đó đánh giá tiềm năng, hiệu quả sản xuất, cũng như những rủi ro và triển vọng phát triển trong tương lai Do đó, phân tích báo cáo tài chính luôn được coi trọng, trở thành công cụ hữu ích cho các nhà quản trị trong việc điều hành doanh nghiệp.
Giáo trình Phân tích Báo cáo tài chính, Phần Một, chủ biên PGS.TS Nguyễn Năng
Trong cuốn giáo trình xuất bản năm 2013 bởi NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, các vấn đề lý luận về đọc, kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính đã được trình bày rõ ràng Phần Hai của giáo trình tiếp tục phân tích cấu trúc tài chính, khả năng đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh, cũng như tình hình thanh toán và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Tác giả TS Lê Thị Xuân (2010) trong tác phẩm "Phân tích và sử dụng Báo cáo tài chính" cũng đã tiếp cận việc phân tích qua các báo cáo tài chính cụ thể, bao gồm phân tích kết quả kinh doanh, hoạt động đầu tư, lưu chuyển tiền tệ và nghiên cứu về tỷ số tài chính.
Nhiều tác giả đã chọn chủ đề phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp cho luận văn và công trình nghiên cứu tại các trường đại học, điển hình là một số bài viết tiêu biểu.
Khóa luận tốt nghiệp của Lâm Ngọc Chính (2015) tại Trường Đại học Thăng Long về "Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Đức Long" đã hệ thống hóa các lý luận cơ bản liên quan đến phân tích tài chính thông qua báo cáo tài chính của công ty trong ngành thi công - xây dựng Bài viết áp dụng nhiều phương pháp phân tích như phương pháp so sánh, tỷ lệ và Dupont, đồng thời nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình phân tích, bao gồm trình độ kỹ thuật - công nghệ, chất lượng thông tin, đối thủ cạnh tranh, chính sách Nhà nước và hệ thống thông tin của nền kinh tế và ngành.
Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Sản xuất Kính an toàn được xây dựng dựa trên số liệu từ báo cáo tài chính của công ty, nhằm phân tích, so sánh và đánh giá các tỷ số tài chính để phản ánh tình hình tài chính hiện tại Bài viết đã nghiên cứu toàn diện các khía cạnh của báo cáo tài chính, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo Kết quả kinh doanh và Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Thêm vào đó, đề tài cũng phân tích điểm hòa vốn, giúp hiểu rõ mức độ sử dụng chi phí hoạt động cố định và mức độ sử dụng đòn bẩy tài chính của doanh nghiệp.
Tác giả Nguyễn Văn Hải (2016) tại Trường Đại học Lao động - Xã hội đã thực hiện luận văn thạc sỹ với chủ đề “Phân tích Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Khai thác và chế biến khoáng sản Bắc Giang”, trong đó hệ thống hóa các nội dung quan trọng khi phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp Luận văn không chỉ giúp người đọc hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của công ty mà còn áp dụng nhiều phương pháp phân tích như so sánh, phân tích tỷ lệ, mô hình Dupont, cùng với các phương pháp bổ sung như loại trừ, thay thế liên hoàn, liên hệ cân đối và phương pháp số chênh lệch.
Bài luận văn thạc sỹ của Đỗ Thị Thư (2017) tại Trường Đại học Lao động - Xã hội đã phân tích tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển công nghệ điện tử viễn thông, nêu rõ những điểm mạnh và tồn tại Tuy nhiên, báo cáo tài chính vẫn chưa được phân tích chi tiết và cụ thể Tác giả chỉ so sánh sự biến động số liệu giữa hai năm và tỷ trọng của các chỉ tiêu qua các năm mà chưa giải thích nguyên nhân của những thay đổi này Hơn nữa, đề tài cũng chưa tập trung vào việc phân tích các tỷ số tài chính của doanh nghiệp.
Bài viết này kế thừa và phát huy những giá trị từ các công trình nghiên cứu trước, nhằm hoàn thiện hệ thống lý luận về báo cáo tài chính và phân tích báo cáo tài chính Đồng thời, bài viết cũng sẽ khắc phục những điểm chưa chính xác trong các đề tài trước, tập trung vào hiệu quả kinh doanh của Công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt.
Mục tiêu nghiên cứu
Dựa trên việc phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt, bài viết này nhằm mục tiêu làm rõ các kết quả tài chính, đánh giá hiệu quả hoạt động và đưa ra những khuyến nghị cải thiện cho công ty.
Đề tài này nhằm hệ thống hóa và hoàn thiện cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính, từ đó cung cấp các nội dung và phương pháp phân tích hiệu quả cho doanh nghiệp.
Đề tài này phân tích thực trạng tài chính và hiệu quả kinh doanh của Công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt trong giai đoạn 2012-2017 thông qua báo cáo tài chính Kết quả phân tích sẽ chỉ ra những điểm mạnh và điểm yếu của công ty, đồng thời đưa ra một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính.
Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu nêu trên, bài viết tập trung trả lời các câu hỏi nghiên cứu sau:
- Cơ sở lý luận cho phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp gồm những nội dung nào?
- Thực trạng tài chính thông qua báo cáo tài chính của Công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt như thế nào?
Điểm mạnh và điểm yếu trong tình hình tài chính của công ty bao gồm khả năng sinh lời, quản lý chi phí và dòng tiền Để nâng cao chất lượng tình hình tài chính, công ty cần cải thiện quy trình quản lý tài chính, tối ưu hóa chi phí và tăng cường đầu tư vào công nghệ Bên cạnh đó, việc phân tích và đánh giá thường xuyên các chỉ số tài chính sẽ giúp công ty phát hiện sớm các vấn đề và đưa ra giải pháp kịp thời.
Phương pháp nghiên cứu
Trong nghiên cứu khoa học, hai phương pháp phổ biến được áp dụng là báo cáo tài chính và nghiên cứu định tính, trong đó phương pháp nghiên cứu định tính thường được sử dụng nhiều hơn.
1.5.1 Phương pháp nghiên cứu định lượng
Nghiên cứu định lượng là phương pháp thu thập dữ liệu dưới dạng số liệu Trong bài khóa luận này, phương pháp nghiên cứu định lượng được áp dụng để phân tích số liệu trong báo cáo tài chính của Công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt trong giai đoạn 2013-2017 Dữ liệu này được thu thập từ phòng Tài chính của công ty.
Kế toán của công ty và báo cáo tài chính đều đã được kiểm toán nên có tính chính xác cao.
1.5.2 Phương pháp nghiên cứu định tính
Nghiên cứu định tính là phương pháp thu thập dữ liệu dưới dạng định tính, và đây là phương pháp chủ yếu được áp dụng trong bài nghiên cứu này.
Bài viết sẽ dựa vào số liệu từ báo cáo tài chính của Công ty Đại Việt để thực hiện phân tích tổng quát, phân tích ngang, phân tích dọc, so sánh và đánh giá xu hướng Qua đó, sẽ đưa ra các nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, từ đó rút ra kết luận về tình hình tài chính và đề xuất những kiến nghị, giải pháp cần thiết.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài là Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt, bao gồm các tài liệu quan trọng như Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết quả kinh doanh, Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ và Bảng Thuyết minh Báo cáo tài chính.
+ Về mặt không gian: Đề tài nghiên cứu Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Xây
+ về mặt thời gian: Đề tài sử dụng số liệu liên quan đến Báo cáo tài chính của Công ty trong giai đoạn 2012-2017.
Ý nghĩa đề tài nghiên cứu
Với mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu đã được xác định cùng với phương pháp nghiên cứu phù hợp, đề tài này đã đóng góp những giá trị quan trọng trong lĩnh vực nghiên cứu.
Đề tài này đóng góp vào việc hệ thống hóa cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp, giúp cung cấp cái nhìn chính xác về các phương pháp phân tích báo cáo tài chính.
- Về mặt thực tiễn: Dựa vào kết quả phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH
Bài viết "Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt" cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Ngoài ra, nghiên cứu cũng đề xuất các kiến nghị và giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại trong công tác phân tích báo cáo tài chính, từ đó cải thiện tình hình tài chính của công ty.
Tác giả đã nghiên cứu báo cáo tài chính của Công ty TNHH Xây dựng và phát triển hạ tầng Đại Việt, từ đó có cơ hội tiếp cận thực tế trong việc phân tích báo cáo tài chính Qua quá trình này, tác giả đã học hỏi và tích lũy được nhiều kinh nghiệm quý báu trong lĩnh vực phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp.
1.8 Ket cấu đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu được chia làm 4 chương như sau:
- Chương 1: Tổng quan nghiên cứu
- Chương 2: Cơ sở lý luận về Báo cáo tài chính và Phân tích Báo cáo tài chính
- Chương 3: Phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Xây dựng và phát
Kết cấu đề tài nghiên cứu
2.1 Khái niệm Báo cáo tài chính và Phân tích Báo cáo tài chính
Theo chuẩn mực kế toán quốc tế ISAl, báo cáo tài chính cung cấp thông tin quan trọng về tình hình tài chính, kết quả hoạt động và lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp, hỗ trợ cho việc ra quyết định kinh tế Viện kế toán công chứng Mỹ (AICPA) nhấn mạnh rằng báo cáo tài chính được lập để phục vụ cho việc xem xét định kỳ và báo cáo tình hình đầu tư, cũng như kết quả trong kỳ báo cáo Hệ thống báo cáo tài chính phản ánh sự kết hợp giữa các sự kiện ghi nhận, nguyên tắc kế toán và đánh giá cá nhân, với nguyên tắc kế toán chủ yếu áp dụng cho việc ghi nhận các sự kiện Trong hệ thống kế toán Việt Nam, báo cáo tài chính tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định.
Báo cáo tài chính là bức tranh tổng thể về tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Hệ thống báo cáo này không chỉ cung cấp thông tin cho các đối tượng bên ngoài như nhà đầu tư, tổ chức cho vay và cơ quan nhà nước, mà còn hỗ trợ các nhà quản trị trong việc đưa ra quyết định quản lý chính xác và kịp thời.
Phân tích Báo cáo tài chính là quá trình kiểm tra và so sánh số liệu tài chính của kỳ hiện tại với các kỳ trước đó, nhằm đánh giá hiệu quả kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp PGS.TS Nguyễn Năng Phúc nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân tích này trong việc đưa ra quyết định quản lý và đầu tư.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khái niệm Báo cáo tài chính và Phân tích Báo cáo tài chính
Theo tiêu chuẩn kế toán quốc tế ISAI, báo cáo tài chính cung cấp thông tin quan trọng về tình hình tài chính, kết quả hoạt động và lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp, hỗ trợ cho việc ra quyết định kinh tế Viện kế toán công chứng Mỹ (AICPA) cũng nhấn mạnh rằng báo cáo tài chính phục vụ cho việc xem xét định kỳ về quá trình đầu tư và kết quả đạt được trong kỳ báo cáo Hệ thống báo cáo tài chính phản ánh sự kết hợp giữa các sự kiện ghi nhận, nguyên tắc kế toán và đánh giá cá nhân Tại Việt Nam, báo cáo tài chính là công cụ tổng quát, toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định.
Báo cáo tài chính là bức tranh tổng thể về tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Hệ thống này không chỉ cung cấp thông tin cho các bên ngoài như nhà đầu tư, ngân hàng và cơ quan nhà nước, mà còn hỗ trợ các nhà quản trị trong việc đưa ra quyết định quản lý chính xác và kịp thời.
Phân tích Báo cáo tài chính là quá trình kiểm tra và so sánh số liệu tài chính của kỳ hiện tại với các kỳ trước đó, giúp đánh giá hiệu quả kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Phân tích Báo cáo tài chính là quá trình so sánh số liệu tài chính hiện tại của doanh nghiệp với các số liệu trong quá khứ, nhằm xác định hướng đi tương lai Qua đó, quá trình này giúp đánh giá các khía cạnh mạnh và yếu trong quản lý doanh nghiệp, đồng thời đưa ra các biện pháp hiệu quả để cải thiện hoạt động kinh tế Đây cũng là cơ sở quan trọng cho việc dự đoán và dự báo xu hướng phát triển kinh doanh của doanh nghiệp.
Mục tiêu và ý nghĩa phân tích báo cáo tài chính
2.2.1 Mục tiêu của Phân tích báo cáo tài chính
Mục tiêu chính của phân tích báo cáo tài chính là cung cấp thông tin cần thiết để các đối tượng sử dụng có thể đánh giá khách quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp Thông tin này cần phải dễ hiểu và yêu cầu người khai thác có kiến thức cơ bản về kinh doanh và các hoạt động kinh tế.
Phân tích báo cáo tài chính không chỉ giúp đánh giá tình hình tài chính hiện tại mà còn dự đoán tình hình tài chính tương lai của công ty Bằng cách xem xét các dữ liệu tài chính trong quá khứ và hiện tại, doanh nghiệp có thể nhận diện các rủi ro kinh tế tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến hoạt động của mình Nhờ đó, chủ doanh nghiệp có thể đưa ra những quyết định kinh doanh chính xác, tối ưu hóa tiềm năng phát triển và nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
2.2.2 Ý nghĩa của Phân tích báo cáo tài chính
Phân tích báo cáo tài chính là công cụ quan trọng để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, không chỉ cho chủ sở hữu mà còn cho các nhà quản lý, nhà đầu tư, nhà cho vay, cơ quan nhà nước và người lao động Chủ sở hữu doanh nghiệp quan tâm đến lợi nhuận và khả năng thanh toán nợ, trong khi nhà quản lý sử dụng phân tích này để tối ưu hóa hoạt động sản xuất kinh doanh và đưa ra các quyết định đầu tư Các nhà đầu tư dựa vào thông tin tài chính để đánh giá khả năng hoàn vốn và mức sinh lãi, còn nhà cho vay lo lắng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp Cơ quan nhà nước sử dụng phân tích tài chính để quản lý thuế và tài chính doanh nghiệp, trong khi người lao động cần thông tin này để định hướng công việc và đảm bảo thu nhập liên quan đến lợi ích của doanh nghiệp.
Nguồn thông tin sử dụng trong Phân tích Báo cáo tài chính doanh nghiệp
Nguồn thông tin được sử dụng trong quá trình phân tích báo cáo tài chính bao gồm thông tin tài chính và thông tin phi tài chính.
Nguồn thông tin tài chính từ hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp cung cấp cái nhìn rõ nét về hoạt động của doanh nghiệp Phân tích các yếu tố tài chính này cho phép chúng ta đánh giá chính xác tình hình kinh doanh và hiệu quả hoạt động của công ty.
Hệ thống Báo cáo tài chính được xây dựng từ dữ liệu tổng hợp của các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp Nó cung cấp cái nhìn tổng quát về tình hình tài sản, nguồn vốn và các mối quan hệ tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể Đồng thời, báo cáo tài chính cũng phản ánh doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh sau mỗi kỳ hoạt động.
- Bảng Cân đối kế toán
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
- Bản Thuyết minh Báo cáo tài chính
Mẫu số B 01 - DNMẫu số B 02 - DNMẫu số B 03 - DNMẫu số B 09 - DN
* Bảng Cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, thể hiện giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể Đây là công cụ quan trọng để phân tích cơ cấu tài chính, giúp đánh giá tình hình sử dụng vốn của doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần là phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn”.
Phần Tài sản trong báo cáo tài chính thể hiện tổng giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, bao gồm hai loại chính: tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
Tài sản ngắn hạn là những tài sản có khả năng chuyển đổi nhanh chóng và hoàn thành chu kỳ sản xuất kinh doanh trong thời gian ngắn Chúng bao gồm năm yếu tố chính, được sắp xếp theo thứ tự thanh khoản giảm dần trong bảng cân đối kế toán: (1) Tiền và các khoản tương đương tiền, (2) Đầu tư tài chính ngắn hạn, (3) Các khoản phải thu, (4) Hàng tồn kho, và (5) Tài sản ngắn hạn khác.
Tài sản dài hạn là những tài sản có thời gian luân chuyển trên 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh kéo dài hơn 12 tháng Các loại tài sản dài hạn bao gồm: các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính dài hạn, và các tài sản dài hạn khác.
Phần Nguồn vốn thể hiện tổng thể các nguồn vốn và cấu trúc vốn của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, được phân chia thành hai phần chính: nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.
Nợ phải trả là nguồn vốn hình thành từ việc vay mượn, mua chịu hàng hóa từ nhà cung cấp, cũng như các khoản nợ tích lũy, nợ thuế với Nhà nước, và lương cùng bảo hiểm xã hội chưa thanh toán cho người lao động.
Vốn chủ sở hữu là nguồn vốn của chủ doanh nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu do
* Báo cáo Kết quả hoạt đông kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là tài liệu tài chính quan trọng phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Nó cung cấp thông tin tổng hợp về việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực như vốn, lao động, kỹ thuật và kinh nghiệm quản lý, giúp đánh giá hiệu suất hoạt động của doanh nghiệp.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm ba phần chính: Lãi lỗ, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước và thuế GTGT được khấu trừ, miễn giảm.
Phần Lãi lỗ: thể hiện toàn bô lãi (lỗ) của hoạt đông sản xuất kinh doanh và hoạt đông tài chính của doanh nghiệp.
Phần Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước:
- Các khoản phải nôp khác
- Tổng số thuế còn phải nôp năm trước chuyển sang kỳ này
Phần Thuế GTGT được khấu trừ, miễn giảm:
- Thuế GTGT được khấu trừ
- Thuế GTGT được hoàn lại
- Thuế GTGT được miễn giảm
* Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một tài liệu tài chính quan trọng, thể hiện quá trình hình thành và sử dụng tiền trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Từ báo cáo này, các nhà phân tích có thể đánh giá khả năng tạo ra tiền, biến động tài sản thuần, khả năng thanh toán và dự đoán luồng tiền trong kỳ tiếp theo.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm ba phần chính: lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư và lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính.
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh là các dòng tiền thu vào và chi ra liên quan đến thu nhập và chi phí của doanh nghiệp, diễn ra thường xuyên trong quá trình sản xuất và kinh doanh.
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư bao gồm các dòng tiền vào và ra liên quan đến các hoạt động tài chính như mua sắm, xây dựng, nhượng bán và thanh lý tài sản dài hạn.
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính phản ánh sự thay đổi trong cấu trúc và quy mô của vốn vay cùng vốn chủ sở hữu thông qua các dòng tiền ra vào.
* Thuyết minh báo cáo tài chính
Phương pháp phân tích báo cáo tài chính
Phương pháp so sánh được thực hiện thông qua ba hình thức chính: so sánh theo chiều ngang, so sánh theo chiều dọc và so sánh để xác định xu hướng cũng như tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu.
So sánh theo chiều ngang là phương pháp phân tích tài chính nhằm đối chiếu sự biến động về số tuyệt đối và số tương đối của các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua các kỳ Phương pháp này cho phép đánh giá sự thay đổi quy mô của từng khoản mục bằng cách tính toán số tiền chênh lệch giữa các năm, giúp nhà quản lý và nhà đầu tư hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Phân tích theo chiều dọc là phương pháp so sánh các tỷ lệ trên báo cáo tài chính để thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu, cho thấy sự biến động về cơ cấu Trong phương pháp này, một chỉ tiêu sẽ được xem là 100%, và các phần khác sẽ được tính tỷ lệ phần trăm so với chỉ tiêu đó Phân tích này rất hữu ích để so sánh tầm quan trọng của các thành phần trong hoạt động kinh doanh và chỉ ra những thay đổi quan trọng về kết cấu giữa các năm.
So sánh và xác định xu hướng, cũng như tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu, là phương pháp hiệu quả để thể hiện đường số liệu qua các thời kỳ khác nhau Các chỉ tiêu riêng lẻ hoặc tổng hợp trong báo cáo được phân tích dựa trên mối quan hệ với các chỉ tiêu phản ánh khác, từ đó giúp người đọc hiểu rõ hơn về tình hình và xu hướng phát triển.
Giá trị kỳ phân tích
Phân tổ là một phương pháp quan trọng trong nghiên cứu, giúp chia nhỏ các sự kiện và kết quả kinh tế thành những tiêu thức cụ thể Trong quá trình phân tích, chúng ta thường sử dụng các tiêu thức phân tổ khác nhau để làm rõ hơn các dữ liệu và thông tin liên quan.
- Phân chia theo thời gian (tháng, quý, năm)
- Phân chia theo địa điểm và phạm vi kinh doanh
- Phân chia theo bộ phận cấu thành phạm vi phân tích
Chi tiết các chỉ tiêu theo các tiêu thức khác nhau giúp nâng cao độ chính xác trong phân tích và đánh giá, từ đó tạo ra các biện pháp cụ thể để cải thiện hiệu quả kinh doanh.
2.4.3 Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích (Phươngpháp loại trừ)
Loại trừ là một phương pháp quan trọng để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến các chỉ tiêu phân tích, trong đó cần loại bỏ ảnh hưởng của các nhân tố khác Để đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, có thể áp dụng nhiều phương pháp khác nhau như phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp số chênh lệch, phương pháp cân đôi và phương pháp chỉ số Trong số đó, phương pháp thay thế liên hoàn là một trong những phương pháp phổ biến nhất.
Phương pháp thay thế liên hoàn giúp xác định mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố đến kết quả kinh tế, đặc biệt khi các yếu tố này có mối quan hệ tích cực hoặc tiêu cực Trong đó, yếu tố số lượng được xếp trước yếu tố chất lượng, và yếu tố hiện vật đứng trước yếu tố giá trị Nếu có nhiều yếu tố số lượng cùng ảnh hưởng, cần ưu tiên xếp yếu tố chủ yếu trước các yếu tố thứ yếu Để xác định ảnh hưởng của một yếu tố, ta thay số kế hoạch của yếu tố đó bằng số thực hiện, sau đó lấy kết quả mới trừ đi kết quả trước đó; kết quả của phép trừ sẽ cho biết ảnh hưởng của các yếu tố được thay thế.
Phương pháp thay thế liên hoàn giúp xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, từ đó có thể khai thác các yếu tố tích cực và hạn chế những yếu tố tiêu cực Tuy nhiên, nhược điểm của phương pháp này là chỉ xem xét ảnh hưởng của từng nhân tố một cách tách rời, không tính đến mối quan hệ tương tác giữa các nhân tố khác, mặc dù sự thay đổi của một nhân tố có thể tác động đến các nhân tố khác Bên cạnh đó, phương pháp số chênh lệch cũng cần được xem xét trong quá trình phân tích.
Phương pháp số chênh lệch là một biến thể đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn, được rút gọn bằng cách sử dụng thừa số chung Khi áp dụng phương pháp này, cần tuân thủ đầy đủ các bước và nội dung của phương pháp thay thế liên hoàn Do đó, phương pháp số chênh lệch cũng yêu cầu những điều kiện tương tự và có những ưu, nhược điểm giống như phương pháp thay thế liên hoàn.
Phương pháp chỉ số được sử dụng để tính toán và phân tích sự biến động của các yếu tố trong một chỉ tiêu kinh tế Có hai loại chỉ số trong phân tích: chỉ số chung, phản ánh biến động tổng thể của chỉ tiêu kinh tế, và chỉ số cá thể Phương pháp này giúp hiểu rõ hơn về mối quan hệ và tác động giữa các yếu tố kinh tế.
Phương pháp này dựa trên nguyên lý cân bằng lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quy trình kinh doanh Bằng cách áp dụng nguyên lý này, có thể xây dựng một phương pháp phân tích trong đó các chỉ tiêu nhân tố liên quan đến chỉ tiêu phân tích được thể hiện dưới dạng tổng số hoặc hiệu số.
2.4.4 Phương pháp phân tích tỷ số
Phân tích tỷ số là phương pháp thiết yếu để nhận diện mối quan hệ quan trọng giữa hai thành phần trong báo cáo tài chính Nghiên cứu một tỷ số không chỉ dừng lại ở con số mà còn cần xem xét các dữ liệu nền tảng liên quan.
Các tỷ số tài chính thường được chia làm 4 nhóm:
- Tỷ số phản ánh khả năng thanh toán ngắn hạn: là nhóm chỉ tiêu đánh giá khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp
Tỷ số phản ánh cơ cấu tài chính là một nhóm chỉ tiêu quan trọng, thể hiện mức độ ổn định và tự chủ tài chính của doanh nghiệp, đồng thời đánh giá khả năng sử dụng nợ vay trong hoạt động kinh doanh.
- Tỷ số phản ánh năng lực hoạt động của tài sản: là nhóm chỉ tiêu phản ánh việc sử dụng tài nguyên, nguồn lực của doanh nghiệp
- Tỷ số phản ánh khả năng sinh lời: là nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sản xuất - kinh doanh tổng hợp nhất của doanh nghiệp
Trong hoạt động phân tích, tùy theo mục đích phân tích mà các tỷ số được lựa chọn để sử dụng.
2.4.5 Phương pháp phân tích Dupont
Phương pháp Dupont giúp phân tích chỉ tiêu kinh tế tổng hợp bằng cách tách nó thành các tỷ số tài chính liên quan Điều này cho phép các nhà phân tích nhận diện ảnh hưởng của các tỷ số thành phần đến tỷ số tổng hợp, từ đó tìm ra nguyên nhân dẫn đến hiện tượng tích cực hoặc tiêu cực.