HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ^^ £Q ^^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP THỰC HIỆN Sinh viên: Hoàng Vũ Thùy Linh Lớp: K20CLCH Khóa học: 2017 - 2021 Mã sinh viên: 20A4020432 Giảng viên hướng dẫn: TS Bùi Thị Thanh Tmh Hà Nội, tháng năm 2021 Khóa luận tơt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết khóa luận hồn tồn trung thực phản ánh tình hình thực tế đon vị thực tập Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2021 Sinh viên Hoàng Vũ Thùy Linh Hoàng Vũ Thùy Linh i K20CLCH Khóa luận tơt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo khoa Ke tốn - Kiểm toán trường Học viện Ngân Hàng, đặc biệt giáo viên hướng dẫn Tiến sĩ Bùi Thị Thanh Tình tận tình hướng dẫn, bảo em suốt q trình thực khóa luận Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo toàn thể anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAAGROUP tận tình giúp đỡ em trình thực tập cơng ty Do kiến thức thân cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót cách hiểu, lỗi trình bày Em mong nhận góp ý quý thầy cô Ban lãnh đạo, anh chị cơng ty để khóa luận đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoàng Vũ Thùy Linh Hoàng Vũ Thùy Linh ii K20CLCH 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 24 Khóa Khóa luận luận tốt tôt nghiệp nghiệp Học HọcViện ViệnNgân NgânHàng Hàng 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 24 MỤC LỤC 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn cung cấp 26 LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ .vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung khoản mục Tài sản cố định Báo cáo tài chính: 1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm khoản mục TSCĐ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC 1.1.3 Quá trình kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục tài sản cố định 1.1.4 Các sai phạm, rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.2 Kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định 11 1.2.3 Các tài liệu cần thu thập kiểm toán khoản mục tài sản cố định 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2 Thực kiểm toán 15 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP 24 Hoàng Vũ Thùy Linh iii 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn K20CLCH AAGROUP 28 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP thực 30 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP thực 32 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 32 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ công ty TNHH ABC công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGROUP thực 34 1.3 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 51 1.3.1 Những ưu điểm 51 1.3.2 Những tồn 53 1.3.3 Nguyên nhân tồn 55 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN AAGROUP 57 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 57 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP thực 57 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC 61 3.4 Kiến nghị với quan Nhà nước có thẩm quyền 61 3.5 Kiến nghị với Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (VACPA) 62 3.6 Kiến nghị với công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 62 Hồng Vũ Thùy Linh iv K20CLCH Khóa Khóa luận luận tơt tơt nghiệp nghiệp Học Học Viện Viện Ngân Ngân Hàng Hàng 3.4.1 Kiến nghị với kháchMỤC hàngCÁC 63 DANH CHỮ VIẾT TẮT 3.4.2 phía kiểm tốn viên 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chữ viết tắt AAGROUP Ngun nhân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP BĐS Bất động sản BCĐTK Bảng cân đối tài khoản BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài ^DN Doanh nghiệp CSDL Cơ sở dẫn liệu GTLV Giấy tờ làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội RRKS Rủi ro kiểm soát TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình XDCBDD Xây dựng dở dang Hồng Vũ Thùy Linh v K20CLCH Bảng Bảng 1.1 Tên bảng Số trang Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tơt nghiệp Kiểm soát nội phần hành TSCĐ Bảng 1.2 DANH Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng giảm MỤC TSCĐBẢNG 18 Bảng 2.1 Một số khách hàng công ty 29 Bảng 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ AAGROUP 34 Bảng 2.3 Bảng nhân tham gia thời gian dự kiến kiểm tốn (Trích Ke hoạch kiểm toán) Bảng đánh giá rủi ro tiềm tàng BCTC cơng ty Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 37 Bảng ma trận rủi ro phát Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn 39 AAGROUP 40 Bảng 2.7 GTLV thủ tục phân tích TSCĐ cơng ty TNHH ABC 44 Bảng 2.8 Trích GTLV: Bảng tổng hợp TSCĐ, khấu hao phân tích biến động 46 Trích GTLV: Kiểm tra TSCĐ tăng, giảm kỳ 47 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Sơ đồ Trích thuyết minh BCTC khoản mục TSCĐ 38 50 Số trang Tên sơ đồ Tổ chức máy công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Sơ đồ 2.1 AAGROUP 30 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH Sơ đồ 2.2 AAGROUP thực 32 DANH MỤC SƠ ĐỒ Hoàng Vũ Thùy Linh vi K20CLCH Hoàng Vũ Thùy Linh vii K20CLCH CONGTY TN HHK∣SmtC≡Tu VO AAGRỮUP lến K há Ch hàng: Khóa QfliIS &luận TNHHABC tốt nghiệp Te TD H Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Nội dung: XACĐỊNH MƯCTRỌNG YẼUỊKÉ HOẠCH -THỰCTÉ) Người soátxét Ngày 08/02/ Học Viện Ngân Hàng 2021 ^TΠH Phụ lục 04: GTLV A710 - Xác định mức trọng yếu Người Sũátxét2 ^TTΓ(Kế hoạch - Thực tế) ∏J A710 1/5 ∖∕Λ∕*>DΛ Chtiung irfπh kr⅛m toán mẩư fʌp dụng ehr'nh iht⅛ (⅛ , ngày 01/01/2020} v ' '>⅛O ʌ (Ban ΛanΛ iħec Quy⅛ i! ].⅛ a⅛ Se-2013/QĐ-VA CPA ngáy 01/11/2019 ⅛ a⅛M χ⅛⅛ VA GPA) i s a A MỤC TIÊU Xác đinh mứctrọngyếu Cke hoạeh-thựctế}đượclậpvà P dưyệt th eo S Ch QNKiI để thơng báo với nhỏm kiémtoán vé m UCtrong yêu ké hoạ Chtruockhi kiêm tốn KH có trá Ch nhiệm xác đinh lại mức trọng yèuthựctẽ giai đoạn kễtthúckiémtũ án đéxác Ctinhxem cáccóngviệcvàthủ tục kiêm tốn th ực đầy đù hay chưa Đánh giá ban đầu (lập kê hoạch} Nội dung Tiêu chí sừ dụng đé ước tính m UCtrongyeu ỊBành dâu rào óJỤa chọn} r f r r IanflChiatil ỵạoaùũẫồhữu r f r r LNiatsathue Qflaollthuthuan IanflChiatil yạoaùÃẫồhữu f Ianfltalaan Ianfltalaan r κtι⅛fl r Ktiifl _ f BCTC đl đỉsuabừUi BcTCiatsaKjfliIitoan f Nguồn số liệu đễ xác Cinh mức trọng yêu /Danft dâu vào óJỤa chọn} Giálrị tiêu chí đượclựa Điều chọn chình ành hường bién động Giá trị tiêubãt chíthường lựa chọn sau điêu chình LNtatSfgthue Qgaohthuthuan Kỳ trước F A71Ũ 2/5 r BCTCaaniiataa KeMachSXKD r Ufltfljinh 126.805.517.350 f {a} {tộ m≡Ht'i Hoàng Vũ Thùy Linh 126.805.517.350 109.331.749 685 109.331.749 685 K20CLCH lỳlệsừ dụng đẽ ước tính mứctrọngyéu Γ [5% 10%]LNiat⅛e,thue P [0;5%Học Viện Ngân Hàng r [5 ‰10 %] L N JiUUQthue(I) Khóa luận tơt nghiệp P [0z5%-3%] (d) 3%]EựìamítìJịthn Γ [0z5%-3%]Is∏jjchiphi GfiaoJiitUithuan r [I‰s%]y⅛αetι∩sσh∣hj Γ [0.5%-3%]I⅛J chi phí r r [1%-2%]IeoaIaLsan [I⅛s%]y⅛α fibfi SffhihJ r r [i%-2%] ISDD tài sàn [ ]J⅛ 2.536.110.347 2.186.634.994 fQ⅛ιh 3≡Ll rào ó JVa chọn vá ghi cụ ỉhẼ{£JỆ % JVa chọn rr∏j⅛πgo⅛Q UUQngf MỨC trọng yếu tống Lý Cho việc lựa chọn tiêu chí lựa chọn % xác định mứctrọngyéutóngthé năm Giaithich nguyên nhân chênh lệch lớn vé mưctrcng yéu cùa năm vớiđểnămtrứớc Iv lệ nayso sử dụng ước tính mứctrọng yếu thực Mức trọng yếu thực {1) Lỷdo lựa ChonJv lệ nàyCho nam lỳlệsừnay dụng đẽ ước tính ngưỡng saisót khóngđáng ké Ngưỡng sai sót khơng đáng ke ∣'ii? Men JTTLrS- rrợng yen rong rhe HSJT1 nsy rh≡p hαπ CUS ∏SJ71 FJV ớc .xejτι xét ửệu cố FOH r SJ-SSJ 3Ór rnɔng d'u- OSU kỳ ≡πħ h