BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN MINH CHÂU CÁC NHÂN TỐ BÊN TRONG CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 60340301 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 10 năm 2016 download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN MINH CHÂU CÁC NHÂN TỐ BÊN TRONG CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ PHỤNG TP HỒ CHÍ MINH, tháng 10 năm 2016 download by : skknchat@gmail.com CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : TS PHẠM THỊ PHỤNG Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 24 tháng năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) Họ tên STT Chức danh Hội đồng PGS TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch TS Trần Văn Tùng Phản biện PGS TS Vương Đức Hoàng Quân Phản biện PGS TS Lê Quốc Hội TS Hà Văn Dũng Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn PGS TS Phan Đình Nguyên download by : skknchat@gmail.com TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 20 … NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên : Nguyễn Minh Châu Giới tính : Nam Ngày, tháng, năm sinh : 09-6-1976 Nơi sinh : Thái Nguyên Chuyên ngành : Kế toán MSHV : 1541850003 I- Tên đề tài: CÁC NHÂN TỐ BÊN TRONG CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM II- Nhiệm vụ nội dung: Xác định nhân tố bên Cơng ty kiểm tốn độc lập chất lượng kiểm tốn, từ đánh giá tác động nhân tố bên Cơng ty kiểm tốn độc lập tác động đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Việt Nam đưa kiến nghị phù hợp III- Ngày giao nhiệm vụ: 23/01/2016 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 01/07/2016 V- Cán hướng dẫn: TS PHẠM THỊ PHỤNG CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) TS PHẠM THỊ PHỤNG download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Các nhân tố bên cơng ty kiểm tốn độc lập tác động đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài Việt Nam” cơng trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan số liệu Luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thơng tin đáng tin cậy có trích dẫn Học viên thực Luận văn Nguyễn Minh Châu download by : skknchat@gmail.com ii LỜI CÁM ƠN Trên thực tế khơng có thành cơng mà khơng gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập khố học cao học trường Đại học cơng nghệ Tp HCM đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin gửi đến quý Thầy Cô Viện Quản trị Tài - Kế tốn; phịng Quản lý khoa học - Đào tạo sau đại học – Trường Đại học Công nghệ Tp HCM; tất quý Thầy Cô với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập trường Tôi chân thành cảm ơn TS Phạm Thị Phụng tận tâm hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài luận văn Nếu khơng có lời hướng dẫn tận tình Cơ tơi khó hồn thiện luận văn Mặc dù, cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực luận văn Nhưng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn chắn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu q Thầy Cơ để luận văn tơi hồn thiện Học viên thực Luận văn Nguyễn Minh Châu download by : skknchat@gmail.com iii TĨM TẮT Vai trị hoạt động kiểm toán độc lập ngày quan trọng, trước hết doanh nghiệp kiểm tốn, ngồi việc nhận ý kiến kiểm tốn tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, doanh nghiệp cịn kiểm tốn viên đưa kiến nghị giúp hồn thiện hệ thống kiểm sốt, nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Đối với doanh nghiệp kiểm tốn việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn có chất lượng, làm hài lịng khách hàng làm gia tăng tính cạnh tranh thị trường kiểm tốn Với vai trị đó, hoạt động kiểm tốn độc lập dần gầy dựng lịng tin xã hội nghề nghiệp kiểm toán Đề tài nghiên cứu Các nhân tố bên công ty kiểm tốn chất lượng kiểm tốn, từ đánh giá tác động nhân tố bên cơng ty kiểm tốn đến chất lượng kiểm tốn đưa kiến nghị phù hợp Nghiên cứu trả lời câu hỏi: “Các nhân tố bên cơng ty kiểm tốn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán?” “Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng kiểm toán ?” Tổng hợp lý luận, thừa kế kết từ nghiên cứu trước có liên quan trực tiếp gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên thang đo lựa chọn nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán gồm 05 nhân tố: Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn, Giá phí kiểm toán, Kiểm soát chất lượng bên trong, Đạo đức nghề nghiệp Năng lực chun mơn có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến chất lượng kiểm toán Tức Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn, Giá phí kiểm toán, Kiểm soát chất lượng bên trong, Đạo đức nghề nghiệp Năng lực chun mơn cao chất lượng kiểm toán cao Trong nhân tố nhân tố có ảnh hưởng mạnh đến chất lượng kiểm tốn Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn ( = 0.364), tiếp đến Giá phí kiểm tốn ( = 0.280), Năng lực chun mơn( = 0.180), Kiểm soát chất lượng bên ( = 0.161, cuối nhân tố Đạo đức nghề nghiệp ( = 0.068) Từ kết nghiên cứu trên, tác giả đề xuất số giải pháp có tác động trực tiếp đến nhân tố nhằm có giải pháp tốt để nâng cao chất lượng kiểm download by : skknchat@gmail.com iv toán Tuy nhiên, nghiên cứu thực nhóm mẫu, chưa đại diện hết cho tất các doanh nghiệp Việt Nam, ngồi cịn nhiều hạn chế thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao đề tài download by : skknchat@gmail.com v ABSTRACT The role of the independent audit activities are also increasingly important, first of all audit firms, in addition to receiving an audit opinion on the truthfulness and relevance of financial reporting, enterprises are also auditors give recommendations to help improve the system of control, improve the efficiency of financial management in particular and business in general For corporate auditors providing audit services quality, customer satisfaction will increase competitive audit market With that role, independent audit activities gradually build the confidence of the society for the audit profession Research project on factors within the audit firm and audit quality, which evaluated the impact of factors within the audit firm to audit quality and make appropriate recommendations This study will answer the question: "What factors within the audit firm affect audit quality?" And "The impact of these factors on the quality of the audit?” Synthesis of reasoning, inheritance results from previous studies related directly and indirectly to the subject, the author initially formed the scale selection factors affecting audit quality consisting of 05 factors: business audit scope, price audit fees, internal quality control, ethics and professional capacity of influential mondeu proportional to the quality of the audit That is when the audit firm size, price audit fees, internal quality control, ethics and professional capacity higher the higher the quality of the audit factors, the factors that most strongly influence the quality of the audit is the audit firm size (= 0364), followed by the price audit fees (= 0280), professional capacity (= 0180 ), internal quality control (= 0161, and finally the ethics factor (= 0068) From the study results , the authors have proposed a number of measures have a direct impact on the factors that have the best solution to improve audit quality However , this study is only done in a sample group , not representative of all for all businesses in Viet Nam , in addition to many restrictions on the time , the small sample size limits overall height of the subject download by : skknchat@gmail.com vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CÁM ƠN II TÓM TẮT III ABSTRACT V MỤC LỤC VI DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT X DANH MỤC CÁC HÌNH XI DANH MỤC BẢNG BIỂU XII PHẦN MỞ ĐẦU 1.LÝ DO HÌNH THÀNH Đề TÀI 2.MụC TIÊU NGHIÊN CứU 3.CÂU HỏI NGHIÊN CứU 4.ĐốI TƯợNG, PHạM VI VÀ THờI GIAN NGHIÊN CứU 4.1ĐốI TƯợNG NGHIÊN CứU .2 4.2PHạM VI NGHIÊN CứU VÀ THờI GIAN NGHIÊN CứU 5.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CứU Ý NGHĨA KHOA HọC CủA Đề TÀI KếT CấU CủA Đề TÀI NGHIÊN CứU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Đề TÀI NGHIÊN CứU NƯớC NGOÀI 1.2 Đề TÀI NGHIÊN CứU TRONG NƯớC .7 1.3 NHậN XÉT Về CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CứU 10 TÓM TẮT CHƯƠNG 11 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN .12 2.1.1 Một số vấn đề chung kiểm toán CLKT 12 2.1.1.1 Định nghĩa kiểm toán 12 2.1.1.2 Đặc điểm kiểm toán 13 2.2 TổNG QUAN Về CHấT LƯợNG KIểM TOÁN 13 2.2.1 Khái niệm chất lượng 13 2.2.2 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 16 download by : skknchat@gmail.com ... Xác định nhân tố bên Cơng ty kiểm tốn độc lập chất lượng kiểm tốn, từ đánh giá tác động nhân tố bên Cơng ty kiểm tốn độc lập tác động đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Việt Nam đưa kiến nghị phù... Kế toán MSHV : 1541850003 I- Tên đề tài: CÁC NHÂN TỐ BÊN TRONG CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM II- Nhiệm vụ nội dung: Xác định nhân tố bên. .. TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - NGUYỄN MINH CHÂU CÁC NHÂN TỐ BÊN TRONG CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên