BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: ĐOÀN NGỌC HOÀNG ANH LỚP: LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Hà Nội - 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đoàn Ngọc Hoàng Anh SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BGĐ Ban Giám đốc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên HTK Hàng tồn kho TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn xuất từ lâu giới Sự phát triển mặt kinh tế - xã hội quốc gia khiến cho hoạt động kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ trở thành nhu cầu thiếu, Việt Nam không nằm ngồi quy luật Tháng năm 1991, dịch vụ kiểm tốn độc lập bắt đầu hình thành nước ta thơng qua việc Bộ Tài cho phép thành lập hai cơng ty kiểm tốn AASC VACO Đến nay, hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng cịn mẻ nước ta Song với xu tồn cầu hóa hoạt động thương mại quan tâm Nhà nước, Việt Nam không ngừng nâng cao số lượng chất lượng hoạt động kiểm tốn Sự gia tăng thể tác dụng thiết thực kiểm toán độc lập Quan trọng hơn, khẳng định kiểm tốn hoạt động tích cực vơ cần thiết đảm bảo cho luật pháp chuẩn mực tài kế tốn thực nghiêm chỉnh, số liệu thơng tin kế tốn tài trình bày cơng bố cách trung thực, hợp lý; từ đẩy nhanh trình mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Là công ty kiểm tốn đời Việt Nam, Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng như: kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, thẩm định giá, … đặc biệt phát triển dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Theo đánh giá kiểm toán viên lâu năm, thu thập chứng kiểm toán phần quan trọng kiểm tốn báo cáo tài chính, giúp kiểm tốn viên đưa kết luận xác, phù hợp Chính vậy, đề tài: “Hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn SV: Đồn Ngọc Hoàng Anh Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” em lựa chọn để nghiên cứu Mục đích đề tài Từ việc nghiên cứu, hệ thống hóa lý luận kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán, nghiên cứu em muốn tiếp cận, phân tích làm rõ kỹ thuật thực tế Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Từ đánh giá phân tích tồn đọng kỹ thuật thu thập chứng áp dụng công ty, đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện kĩ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu trọng tâm đề tài: Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực mà chủ thể kiểm toán KTV độc lập Từ đưa đề xuất để hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài năm 2019 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Các phương pháp cụ thể: Phương pháp tổng hợp, khảo sát điều tra, phân tích, logic, khái qt hóa, hệ thống hóa, mơ hình hóa, Kết cấu đề tài Ngồi mục lục, mục đích, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn chia làm chương: SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Lý luận chung kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN chung VỀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Bằng chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm Bằng chứng kiểm toán tất tài liệu, thông tin KTV thu thập liên quan đến kiểm toán dựa thơng tin này, KTV hình thành nên ý kiến Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 500 có quy định cụ thể chứng kiểm tốn Theo đó, VSA định nghĩa chứng kiểm toán sau: “Bằng chứng kiểm toán: Là tất tài liệu, thơng tin kiểm tốn viên thu thập liên quan đến kiểm toán dựa tài liệu, thông tin này, kiểm tốn viên đưa kết luận từ hình thành ý kiến kiểm toán Bằng chứng kiểm toán bao gồm tài liệu, thông tin chứa đựng tài liệu, sổ kế toán, kể báo cáo tài tài liệu, thơng tin khác.” Cụ thể, tài liệu thơng tin bằngilời nói, thơng tin vănibản, chứng từ sổ sách, cácibiên kiểm kê, giấy xác nhận khách hàng, Chúng gọi chung chứng kiểm tốn mà KTV dựa vào thơng tin để làm sở để đưa nhận xét tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn 1.1.2 Phân loại chứng kiểm toán Thu thập chứng kiểm toán phần vơ quan trọng kiểm tốn Tuy nhiên, tài liệu, chứng từ KTV thu thập được coi chứng kiểm tốn Và KTV khơng thể thu thập q nhiều chứng kiểm toán thời lượng SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm tốn tương đối ngắn Chính thế, việc phân loại chứng kiểm toán giúp KTV dễ xác định thủ tục kỹ thuật kiểm toán phù hợp, giúp cơng việc thu thập chứng kiểm tốn diễn nhanh hơn, hiệu cao đầy đủ phạm vi kiểm tốn Cụ thể, người ta thường phân chia chứng kiểm toán theo cách sau: • - Phân loại chứng kiểm tốn theo nguồn gốc hình thành Theo đó, KTV phân loại tài liệu, thông tin theo nguồn gốc hình thành chúng Các nguồn gốc hình thành chứng kiểm tốn thường là: Bằng chứng cơng ty khách hàng phát hành luân chuyển nội bộ: Loại chứng thường là: bảng chấm công, sổ theo dõi chi tiết tài sản, sổ quỹ, sổ toán lương, Ưu điểm: Cung cấp lượng thông tin lớn cách nhanh chóng, dễ dàng - có được, khơng tốn chi phí Nhược điểm: Bằng chứng đối tượng khác phát hành lưu trữ doanh nghiệp: Loại chứng thường là: Hóa đơn mua bán hàng hóa, hợp đồng, biên bàn giao hàng hóa, … Ưu điểm: Có tính thuyết phục cao tạo từ bên ngồi doanh nghiệp, cung cấp lượng thơng tin lớn nhanh chóng, dễ dàng thu thập, khơng tốn chi phí Nhược điểm: Các chứng cứng, lưu trữ khoảng - thời gian dài, dễ bị ngụy tạo, tẩy xóa, thêm bớt Bằng chứng đơn vị phát hành lưu trữ bên ngoài: Loại chứng thường là: Hóa đơn bán hàng, ủy nhiệm chi, … Ưu điểm: Có tính thuyết phục cao bảo quản, lưu trữ bên thứ ba Nhược điểm: KTV phải xét đến tính độc lộc bên thứ ba để đánh giá - độ tin cậy chứng kiểm toán Bằng chứng đơn vị phát hành cung cấp: Loại chứng thường là: Thư xác nhận số dư ngân hàng, thư xác nhận cơng nợ, … SV: Đồn Ngọc Hồng Anh 10 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHẬN XÉT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN kiểm tốn bctc DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 3.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 3.1.1 Định hướng phát triển Hãng AASC năm tới Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế, việc xây dựng nâng cao giá trị thương hiệu ngày trở nên quan trọng Nắm bắt điều đó, Cơng ty AASC nỗ lực nâng cao giá trị thương hiệu công ty, mở rộng thị trường, ngày làm hài lòng khách hàng cung cấp dịch vụ có chất lượng cao với chi phí hợp lý cạnh tranh Ban Giám đốc Công ty AASC mong muốn: Cung cấp tới khách hàng giải pháp mang tính đột phá; Đầu tư đáng kể vào cơng tác tuyển dụng đào tạo nhân viên nhằm giúp đội ngũ chun gia Cơng ty AASC có phẩm chất lực cao nhất; Thấu hiểu ngành nghề kinh doanh đặc thù khách hàng; Đảm bảo dịch vụ cung cấp hiệu quả, phù hợp thời hạn đề ra; Đảm bảo chuẩn mực chất lượng dịch vụ cao với hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ chặt chẽ; Áp dụng phương pháp kiểm toán tư vấn tiên tiến nhất; Cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng kiểm toán tư vấn; Thể tận tình, chu đáo băn khoăn, lo lắng khách hàng Khát vọng AASC:       Duy trì chuẩn mực nghề nghiệp cao Luôn động, đột phá hợp tác Nâng cao danh tiếng AASC thơng qua tính độc lập chun nghiệp cao Trở thành công ty hàng đầu lĩnh vực kiểm toán, kế toán tư vấn Cung cấp dịch vụ khách hàng với chất lượng cao Luôn chuyên nghiệp khía cạnh SV: Đồn Ngọc Hồng Anh 89 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp  Học viện Tài Trở thành doanh nghiệp uy tín cao ứng viên thị trường lao động 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Hiện giai đoạn hội nhập mạnh mẽ kinh tế nước ta nói chung lĩnh vực tài nói riêng Việt Nam Quốc gia có kinh tế chuyển đổi sang chế thị trường với thành tựu tăng trưởng ngày cao Trong năm qua, hoạt động kế tốn, kiểm tốn có định hướng cải cách phát triển sở tiếp cận hịa nhập với thơng lệ Quốc tế phổ biến nhiều Quốc gia thừa nhận áp dụng Đến nay, khn khổ pháp lý kế tốn, kiểm tốn ban hành cơng bố hồn chỉnh, hài hịa mức độ cao với thơng lệ Quốc tế Tuy nhiên sách kế tốn, kiểm tốn cịn giai đoạn tiếp tục nghiên cứu hồn thiện Cơng việc khơng thể tiến hành lúc mà cần có thời gian, kết hợp lý luận với thực tiễn để định, thông tư chuẩn mực ban hành có giá trị thực tiễn Trong q trình đó, có thay đổi buộc Cơng ty kiểm toán kiểm toán viên phải cập nhật để bổ sung kiến thức tạo điều kiện dễ dàng q trình tác nghiệp kiểm tốn BCTC nói chung cáo kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài nói riêng Những thành tựu mà kiểm toán đem lại cho kinh tế đáng khích lệ Bằng chứng có hàng loạt Cơng ty kiểm tốn đời đủ điều kiện tiến hành kiểm toán báo cáo tài Điều chứng tỏ thị trường phần yên tâm với chất lượng phục vụ khách hàng Cơng ty kiểm tốn nói chung Cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói riêng Ở khía cạnh khác nhận thấy rằng, quy mô Cơng ty kiểm tốn cịn tương đối nhỏ, khả đáp ứng yêu cầu khách hàng chưa cao, SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 90 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài số Cơng ty cịn chạy theo lợi nhuận, cạnh tranh khơng lành mạnh cách bỏ bớt thủ tục kiểm toán để giảm chi phí tới mức thấp Điều dễ dẫn đến sai sót việc đưa ý kiến kiểm toán, gây sai lệch cho người sử dụng thơng tin tài điều quan trọng gây rủi ro cho Cơng ty kiểm toán Việt Nam đường hội nhập cách toàn diện sâu rộng với kinh tế giới, việc tham gia vào nhiều diễn đàn hợp tác kinh tế giới ấn tượng phát triển kinh tế chắn có nhiều Cơng ty nước ngồi với quy mơ lớn đến tìm hiểu hợp tác kinh tế với Việt Nam Trong bối cảnh hội nhập cần có bước phát triển nhằm nâng cao chiều rộng lẫn chiều sâu Quá trình phát triển kinh tế toàn cầu ngày diễn nhanh chóng theo hành vi gian lận lĩnh vực tài ngày trở lên tinh vi khó phát Kiểm tốn viên phải phải triển kỹ thuật thu thập chứng để đáp ứng nhu cầu thực tiễn 3.2 Những yêu cầu hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện Qua nghiên cứu kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, thấy việc kiểm tra, soát xét thực giai đoạn thực lẫn giai đoạn kết thúc Báo cáo Trong giai đoạn thực hiện, việc kiểm tra trưởng nhóm đảm bảo cho cơng việc quản lí kiểm sốt tiến độ thực chất lượng công việc nhân viên so sánh với chương trình kiểm tốn nhằm đảm bảo khoản mục báo cáo tài thực đầy đủ Trước phát hành báo cáo thức tồn hồ sơ kiểm tốn phải trải qua q trình sốt xét nghiêm túc chặt chẽ ban kiểm soát ban giám đốc AASC SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 91 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2 u cầu hồn thiện Trong thời kì đổi nay, quản lí TSCĐ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu phải thực nghiêm túc việc đánh giá sau kiểm toán để giúp cơng ty kiểm tốn viên nhận điểm mạnh điểm yếu để khắc phục, để có kết kiểm tốn hồn thiện 3.3 Các giải pháp hồn thiện vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn AASC thực 3.3.1 Giải pháp hồn thiện vận dụng kỹ thuật thu thập chứng giai đoạn lập kế hoạch 3.3.1.1 Quan sát Để thực tốt kỹ thuật quan sát, KTV cần có chương trình mẫu chuẩn để có qn q trình thu thập chứng kiểm tốn Ngồi ra, Công ty cần thường xuyên cập nhật xu hướng, biến đổi linh động công ty để việc quan sát đạt hiệu cao Đặc biệt KTV, trước tiến thành tham quan nhà xưởng, cơng ty khách hàng cần có hiểu biết định trước cơng ty để buổi quan sát dễ dàng tập trung phân tích nghi vấn 3.3.1.2 Phân tích Việc phân tích đánh giá kỹ thuật quan trọng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán KTV cần đưa xét đoán quan trọng để làm kim nam cho kiểm tốn Chính vậy, KTV cần có kiến thức chuyên ngành vững vàng Để làm điều Cơng ty nên thường xun tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV, thường xuyên cập nhật thay đổi chuẩn mực, thông tư, nghị định, tổ chức lớp thi định kỳ để nắm tình hình chung nhân viên Bên SV: Đồn Ngọc Hoàng Anh 92 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cạnh đó, thân KTV cần chủ động cập nhật kiến thức cho thân, không ngừng trau dồi, học hỏi để nâng cao chuyên môn 3.3.1.3 Phỏng vấn Để thực vấn hiệu quả, KTV cần chuẩn bị đầy đủ câu hỏi tình khách hàng trả lời để đặt câu hỏi đắt giá, chủ đạo Từ thu chứng cần thiết cho kiểm tốn Cơng ty nên xây dựng chươn trình chuẩn để KTV thực theo, nhiên cần thực cách linh hoạt để phù hợp với đặc điểm công ty 3.3.1.4 Xác minh tài liệu Đối với việc xác minh tài liệu, KTV cần thực cách nghiêm túc từ đó, KTV đánh giá HT KSNB doanh nghiệp Các loại giấy tờ cần kiểm tra theo phương thức chọn mẫu, để xem có đầy đủ chữ kỹ khơng, chứng từ có đầy đủ giấy tờ bên liên quan hay khơng 3.3.2 Giải pháp hồn thiện vận dụng kỹ thuật thu thập chứng giai đoạn thực kiểm toán 3.3.2.1 Kiểm tra vật chất (Kiểm kê) KTV nên tham gia trực tiếp cuộcikiểm kê nhằm giảm rủi ro mức thấp thu chứng với độ tin cậyicao nhất, đồng thời để đánh giá giá trị tài sản quy trình kếitốn Bên cạnh đó, khơng thể trực tiếp tham gia kiểm kê, KTV cần mởirộng kiểm tra chi tiết chọn mẫu số nghiệp vụ phát sinh khoảnimục tài sản Mục đích đánh giá hiệu lực HTKSNB, xem xét ghi nhậnigiá trị tài sản có kỳ khơng Bên cạnh đó, KTV cần xem xét tới tínhitrung thực độc lập bên thứ ba cách thu thập thông tin từ báo cáoikiểm toán KTV khác khoản mục tài sản tương ứng quy trìnhikiểm sốt, quản lý, thủ tục kiểm kê 3.3.2.2 Xác minh tài liệu SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 93 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Dựa phương pháp chọn mẫu, KTV-chọn nghiệp vụ phát sinh dựa xét đốn nghề nghiệp tính tốnicủa KTV khơng thể kiểm tra tồn khối lượng cơng việc q lớn Mẫuiđược chọn cần có tính đại diện cao, hạn chế rủi ro KTV nên kết hợpinhiều phương pháp chọn mẫu khác nhằm đạt kết tốt 3.3.2.3 Gửi thư xác nhận Thư xác nhận thường-mang tínhikhách quan xác bên thứ ba cung cấp và-bằng chứng thu từ kỹithuật thường có độ tin cậy Để sử dụng có hiệu thư-xácinhận, từ có kế hoạch kiểm tốn KTV cần thu thập thông tin, bảng tổngihợp chi-tiết theo đối tượng, lập bảng phân tích tuổi nợ theo khách hàng, … chọn mẫu gửi thư xác nhận trướcokhi bắt đầu thực kiểm toáninhằm tăng thêm thời gian gửi thư xác nhận Để hạn chế rủi ro, KTVonên gửiithư xác nhận đến tất đối tượng… Việc giúp KTV thu thậpođược thưixác nhận kịp thời đầy đủ, từ thu chứng kiểm toán đắn, đưa ý kiến kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán thời hạniquy định, hạnochế tối đa rủi ro nâng cao chất lượngocuộc kiểmitốn 3.3.2.4 Phân tích Để sử dụng hiệu kỹ thuật này, KTV cần phải kết hợp hài hịa, hợp lý baithủ tục phân tích: kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng phân tích tỷisuất Cụ thể, kiểm tra tính hợp lý việc phân tích, so sánh số liệu thực tế soivới số kế hoạch, so sánh tiêu đơn vị với tiêu bình qn ngành, … Phânitích tỷ suất đánh giá số tỷ suất tài chính: tỷ suất quay vòng hàngitồn kho, tỷ suất lợi tức, … Đồng thời, KTV nên áp dụng thủ tụciphân tích từ giai đoạn lập kế hoạch nhằm thiết kế chương trình kiểmitoán hiệu phân bổ mức trọng yếu rủi ro cho khoản mục mộticách hợp lý SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 94 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.2.5 Quan sát Đây kỹ thuật đem lại hiệu cao số phần hành định như: Kiểm toán phần hành tiền, Kiểm toán phần hành TSCĐ, kiểm toán HTK, … Chính thế, KTV cần đào tạo chuyên sâu kỹ thuật để thu chứng kiểm tốn thuyết phục Đối với Cơng ty AASC, thông thường KTV đến trực tiếp quan sát trình đếm tiền hay đếm tài sản, đếm kho đơn vị khách hàng Tuy nhiên, khối lượng công việc lớn, để việc quan sát hiệu quả, KTV cần chọn mẫu để quan sát trực tiếp Bên cạnh đó, KTV chia quan sát trình kiểm đếm đơn vị để khổi lượng mẫu kiểm tra lớn Thậm chí, KTV thực quan sát quy trình hoạt động đơn vị khách hàng từ trước thực kiểm tốn để có định hướng phù hợp giai đoạn kiểm toán 3.3.2.6 Tính tốn lại Việc tính tốn lại ln AASC trọng thực số phần hành định như: Tính khấu hao TSCĐ, tính phân bổ chi phí trả trước, … Để thực tốt công việc này, KTV cần kiểm tra tính đắn số liệu kế tốn đơn vị khách hàng cung cấp Cụ thể, việc tính khấu hao TSCĐ, KTV cần xác định mức độ xác nguyên giá, thời gian khấu hao; việc phân bổ chi phí trả trước, KTV cần xác định tính ngắn hạn - dài hạn chi phí, số liệu xác hợp đồng treo gác, … Để làm việc đó, KTV cần phải nâng cao xét đoán nghề nghiệp lực chun mơn để đưa nhận định xác Nếu có nhiều nghi ngờ, KTV nên mở rộng kiểm tra chi tiết hợp đồng mua bán tài sản, hợp đồng thi công, … để chắn số liệu mà đơn vị khách hàng cung cấp 3.3.2.7 Phỏng vấn SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 95 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Các KTV-cần tìm hiểu rõ về-khách hàng thiết lập bảng hệ thống câu hỏi đánh giá HTKSNB phù hợp chủ động Từ đó, KTV đánh giá chính-xác khách quan HTKSNB khách hàng Bảng đưa câu hỏi theo mục tiêu chi-tiết HTKSNB Các câu hỏi thiết kế dạng “có” “khơng” Cùng với đó, bên cạnh bảng câu hỏi chuẩn bị sẵn, tùy vào tình hình cụ thể vấn, KTV cân nhắc hỏi thêm câu hỏi khác Từ giúp KTV hiểu rõ quy trình kế tốn khách hàng kết hợp với thủ tục kiểm toán khác giúp KTV thu thập chứng hiệu tin cậy 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện vận dụng kỹ thuật thu thập chứng giai đoạn kết thúc kiểm toán 3.2.3.1 Xoát xét giấy làm việc Đây cơng việc chủ yếu trưởng phịng cơng ty, ban lãnh đạo cần thường xuyên đánh giá, xem xét chấm điểm giấy làm việc nhóm kiểm tốn để theo dõi chất lượng, trì chất lượng đảm bảo chất lượng kiểm toán Để cơng việc xốt sét diễn nhanh chóng đơn giản hơn, Công ty nên xây dựng chương trình kiểm tốn chung nhất, từ nhóm kiểm tốn thực theo cấu trúc chuẩn, nhờ việc xốt sét dựa chươn trình để đánh giá giấy làm việc có đủ hay khơng, có hay khơng, có hợp lý hay khơng 3.2.3.2 Xem xét lại giấy tờ làm việc Sau thực xong ba giai đoạn kiểm tốn, KTV cần hồn thiện giấy tờ làm việc trước phát hành báo cáo kiểm tốn lưu hồ sơ Cơng ty nên tiến hành hồn thiện hồ sơ kiểm tốn bao gồm giấy tờ làm việc không khâu thực kiểm tốn, kết thúc kiểm tốn mà cịn cần trọng vào hoàn thiện giấy tờ làm việc, tài liệu liên quan đến khâu lập kế hoạch kiểm tốn Việc hồn thiện hồ sơ kiểm tốn khâu lập kế hoạch SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 96 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài giúp cho KTV trợ lý kiểm toán năm sau thực kiểm toán khách hàng tiện theo dõi có tham khảo hợp lý lập kế hoạch kiểm toán cho niên độ sau tốt KTV cần ghi chép cẩn thận bước công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu giấy tờ chưa ghi chép rõ ràng nên viết lại cho rõ ràng Mỗi KTV thực kiểm toán cần xây dựng kế hoạch cá nhân riêng thời gian có mặt đơn vị khách hàng để vừa thu thập tài liệu khách hàng để phục vụ kiểm toán, đồng thời có đủ thời gian để thực đầy đủ thủ tục chương trình kiểm tốn Ngồi ra, thời gian kiểm toán đơn vị khách hàng, trưởng nhóm kiểm tốn cần tăng số lần sốt xét giấy làm việc thành viên nhóm để đảm bảo thành viên thực đầu đủ bước công việc với chất lượng cao 3.2.3.3 Lập báo cáo kiểm toán thư quản lý Báo cáo kiểm toán cần lập theo định dạng quy định Đây kết luận cuối KTV nên thơng tin cần đảm bảo tính trung thực, hợp lý Ban lãnh đạo nên kiểm tra lại kỹ trước phát hành để chắn khơng có sai sót báo cáo kiểm tốn, nội dung hình thức trình bày Bên cạnh đó, việc gửi thư quản lý quan trọng, Cơng ty kiểm tốn cần đưa đóng góp, góp ý cho cơng ty khách hàng, việc đưa góp ý xác, thiết thực vơ quan trọng Để làm điều đó, KTV cần phải bàn bạc kỹ lưỡng với trước lập thư quản lý 3.4 Điều kiện thực giải pháp 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức Trong thời kỳ phát triển, hội nhập kinh tế nay, kiểm toán độc lập đề cao trọng quan chức năng, doanh nghiệp lớn hay nhỏ Chính thế, nhiều năm qua, Bộ Tài SV: Đồn Ngọc Hoàng Anh 97 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ban ngành liên quan ln tạo điều kiện để kiểm toán độc lập phát triển mạnh mẽ Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam trọng, nghiên cứu, nhiên, so với quốc tế cịn chưa đầy đủ Quan trọng hơn, Việt Nam có số lượng cơng ty có vốn FDI tăng cao, hệ thống chuẩn mực phù hợp với cơng ty nước ngồi cần thiết Chính vậy, Nhà nước quan chức cần đưa văn quy định cách thức thực kỹ thuật thu thập chứng để thống doanh nghiệp, giúp trình hành nghề KTV quán, hiệu 3.4.2 Về phía cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên  Về phía cơng ty Để giải pháp thực hiện, Cơng ty cần phải có đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn tốt, đồng đều, chương trình kiểm tốn hệ thống bảng biểu mẫu giấy tờ làm việc phải đồng bộ, khoa học Công ty cần nghiên cứu, học tập Công ty kiểm tốn ngồi nước Cụ thể: - Thường xuyên cập nhật thông tin, nắm bắt thông tin, kiến thức, văn bản, quy định Nhà nước ban hành kế toán, kiểm toán lĩnh vực liên quan - Phải bồi dưỡng, trang bị kiến thức cho nhân viên Công ty để phục vụ tốt cho kiểm toán - Phải đảm bảo chất lượng sống cho nhân viên Cơng ty để nhân viên có đủ sức khỏe điều kiện làm việc, tạo môi trường làm việc lành mạnh, văn hóa doanh nghiệp tốt - Thường xuyên có lớp phổ cập thay đổi chuẩn mực, thơng tư, nghị định để KTV nắm bắt cách nhanh nhất, xác  Đối với kiểm tốn viên SV: Đồn Ngọc Hồng Anh 98 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Phải tuân thủ đạo đức nghề nghiệp bao gồm: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Năng lực chun mơn tính thận trọng, Tính bảo mật, Tư cách nghề nghiệp Tn thủ chuẩn mực chun mơn - Phải có kiến thức vững vàng kiểm toán, kế toán am hiểu nội dung tác dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán - Phải thường xuyên cập nhật thông tin, văn pháp quy liên quan thông tin liên quan đến lĩnh vực hoạt động Có trách nhiệm với cơng việc giao phải cố gắng đạt kết cao 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm tốn - Khách hàng cần phải có nhận thức đắn vai trị kiểm tốn BCTC việc xác nhận thơng tin giúp Cơng ty kiểm tốn hồn thiện hệ thống kế tốn, quản lý tài đơn vị - Khách hàng có trách nhiệm cung cấp thông tin cần thiết cho KTV, tránh tình trạng giấu diếm, làm sai làm giả hồ sơ chứng từ 3.4.4 Về phía hiệp hội kiểm toán viên hành nghề - Hiệp hội nên thường xuyên tổ chức lớp cập nhật kiến thức tập trung cho KTV hành nghề, nhằm giúp nâng cao chất lượng KTV, tạo nên thống việc hoạt động nghề KTV - Hiệp hội nên tạo điều kiện cho KTV giao lưu, học hỏi thêm với KTV nước Do ngày nay, tỷ lệ cơng ty có vốn FDI Việt Nam tương đối nhiều, việc học hỏi KTV nước giúp việc kiểm tốn cơng ty có vốn đầu tư nước diễn cách nhanh gọn, xác, trọng tâm đặc biệt đạt hiệu cao - Hiệp hội nên đầu tư việc nghiên cứu, xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu cho trợ lý kiểm tốn hay sinh viên năm cuối trường Đặc biệt, hiệp hội nên trọng hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán, chứng kiểm tốn có vai trị quan trọng SV: Đồn Ngọc Hoàng Anh 99 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài q trình kiểm tốn báo cáo kiểm tốn, mang tính định đến chất lượng kiểm toán - Hàng năm, hiệp hội thường xuyên tham gia phát hành hồ sơ dự thi Kiểm tốn viên, tổ chức ơn thi, tham gia Hội đồng thi tổ chức kỳ thi kiểm toán viên Hiệp hội cần nâng cao chất lượng kỳ thi, thường xuyên cải tiến đề cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội chung Việt Nam Không thế, Hội nên thường xuyên kiểm tra, giám sát chuyên môn kiểm toán viên để đảm bảo tất KTV cấp phép tiếp nhận thay đổi chuẩn mực, luật quy định SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 100 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở hạn chế nêu chương 2, chương 3, luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Ngồi ra, luận văn nêu nên cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 101 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong kinh tế nay, tình hình tài công ty mối quan tâm nhiều người, doanh nghiệp Kéo theo nhu cầu thiết yếu việc thực kiểm tốn BCTC độc lập Chính việc hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quan trọng sở để hình thành ý kiến kiểm tốn Có thể nói, thành cơng kiểm tốn hiệu từ việc thu thập chứng kiểm tốn Thơng qua đề tài luận văn này, em nêu lý luận chung kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán, thực tế tình hình vận dụng kỹ thuật Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Ngồi ra, em đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện việc phối hợp kỹ thuật thu thập chứng Do nhiều hạn chế kiến thức chuyên môn tài liệu, luận văn em cịn nhiều thiếu xót Em mong nhận góp ý từ thầy hướng dẫn để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện Cuối cùng, em xin trân thành cảm ơn PGS TS Thịnh Văn Vinh anh chị phịng Kiểm tốn – Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp đỡ em suốt tập vừa qua SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 102 Lớp: CQ54/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn” TS Nguyễn Viết Lợi Ths Đậu Ngọc Châu làm chủ biên (2013) Giáo trình “Kiểm tốn báo cáo tài chính” Ths Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi làm chủ biên (2011) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Vụ chế độ kế toán, Bộ tài – NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: Vụ chế độ kế toán, Bộ tài – NXB Tài Chính Nguyễn Quang Quynh Nguyễn Thị Phương Hoa (2008) Lý thuyết kiểm tốn NXB Tài Hà Nội Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài quy định kế toán hành Sổ tay kiểm toán, tạp chí kiểm tốn Trang tin điện tử Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC: http://www.aasc.com.vn/ Tài liệu đào tạo Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 10 Các trang web tham khảo khác như: http://www.tailieu.vn http://www.vacpa.org.vn/ http://www.cafef.vn SV: Đoàn Ngọc Hoàng Anh 103 Lớp: CQ54/22.08 ... luận chung kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng áp dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Chương... rõ kỹ thu? ??t thực tế Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Từ đánh giá phân tích tồn đọng kỹ thu? ??t thu thập chứng áp dụng công ty, đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện kĩ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm. .. kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực mà chủ thể kiểm toán KTV độc lập Từ đưa đề xuất để hoàn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài năm 2019