2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng
2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Do tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho nên mỗi khi có nghiệp vụ xuất bán hàng hóa, cả thủ kho lẫn kế toán đều thực hiện ghi sổ kế toán.
Tại kho
Thủ kho ghi chép biến động Nhập - Xuất - Tồn kho về hiện vật trên Thẻ kho. Mỗi sản phẩm được theo dõi trên 1 thẻ kho. Thẻ kho được mở trên cơ sở danh mục hàng hóa, sản phẩm đã được mã hóa. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi số lượng hàng xuất bán vào hàng hóa, sản phẩm liên quan, thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số liệu tồn kho thực tế. Ở phòng Kế toán, kế toán bán hàng và kế toán mua hàng ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn kho sản phẩm, hàng hóa cả về hiện vật lẫn giá trị của hàng hóa. Mỗi hàng hóa được ghi trên một trang sổ chi tiết, sổ chi tiết cũng được mở theo danh mục hàng hóa, sản phẩm.
Tại Phòng Kế toán
Hàng ngày, sau khi nhận được phiếu xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán bán hàng xác nhận trên thẻ kho về số lượng hàng xuất bán, ghi cột đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất và tiến hành nhập thông tin về phiếu xuất vào máy tính. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán bán hàng nhập thông tin về số phiếu xuất kho, ngày, mã hàng hóa,…để phần mềm kế toán ghi sổ chi tiết hàng hóa. Mỗi dòng trên sổ chi tiết ứng với giá vốn của một loại hàng trên phiếu xuất kho. Cuối tháng, kế toán bán hàng thực hiện lệnh cộng sổ và in ra sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Song song với việc ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán, kế toán bán hàng cũng ghi sổ chi tiết hàng hóa.
Biểu 2.12: Thẻ kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên
THẺ KHO
Tên hàng hóa: Gạch không nung KM 150DA (220x150x60)
Mã vật tư, hàng hóa: KM 150DA (220x150x60)
Đơn vị tính: Viên
STT NT
SH
Diễn giải Ngày NX
Số lượng Xác
nhận
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
Tồn đầu kỳ 1.300
03/02/2017 PNK02.01 Nhập kho 50.000
03/02/2017 PXK02.01 Xuất bán 24.300
.03/02/2017 PXK02.03 Xuất bán 500
04/02/2017
PXK02.08 Xuất bán 10.500
05/02/2017 PNK02.03 Nhập kho 50.000
05/02/2017 PXK02.10 Xuất bán 30.000
… … … … … … … … … …
Cộng phát
sinh 33.000 326.500
Tồn cuối kỳ 7.800
Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.13: Thẻ kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên
THẺ KHO
Tên hàng hóa: Gạch không nung KM 105DA (220x105x60) Mã vật tư, hàng hóa: KM 105DA (220x105x60)
Đơn vị tính: Chiếc
STT NT
Số hiệu
chứng từ Diễn giải
Ngày nhập, xuất
Số lượng Xác
nhận
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
Tồn đầu 500
03/02 PNK02.02 Nhập kho 100.000
03/02 PNK02.02 Xuất kho 1.000
03/02 PXK02.03 Xuất bán 50.000
04/02 PXK02.05 Xuất bán 25.000
04/02 PXK02.11 Xuất bán 500
04/02 PXK02.14 Xuất bán 10.000
… … … …
Phát sinh 260.500 250.000
Tồn cuối 11.000
Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.14: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên tài khoản 6321 – 03: Giá vốn hàng bán
Đối tượng: Gạch không nung KM 150DA (220x150x60) Tháng 02 năm 2017
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đ/
ư
Số tiền Ngày,
tháng Số hiệu Nợ Có
A B C D 1 2
Số phát sinh
03/02 PXK02.01 Xuất bán 156 30.715.200
03/02 PXK02.03 Xuất bán 156 632.000
04/02 PXK02.08 Xuất bán 156 13.272.000
05/02 PXK02.10 Xuất bán 156 37.920.000
... ... ... ... ... ...
28/02 KC Kết chuyển
GVHB 911 412.696.000
Số phát sinh 412.696.000 412.696.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu 2.15: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên tài khoản 6321 – 05: Giá vốn hàng bán
Đối tượng: Gạch không nung KM 105DA (220x105x60) Tháng 02 năm 2017
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK đ/
ư
Số tiền Ngày,
tháng Số hiệu Nợ Có
A B C D 1 2
Số phát sinh
03/02 PNK02.0 Xuất bán 156 840.000
2 03/02
PXK02.0 3
Xuất bán 156
42.000.000
03/02
PXK02.0 5
Xuất bán 156
21.000.000
04/02
PXK02.1
1 Xuất bán 156
420.000
05/02
PXK02.1 4
Xuất bán 156
... ... ... ... ... ...
28/02 KC Kết chuyển
GVHB 911 210.000.000
Số phát sinh 210.000.000 210.000.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu 2.16: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 02 năm 2017
STT Tên, mã hàng hóa
Số phát sinh
Ghi chú Phát sinh nợ Phát sinh có
1 Gạch không nung KM
150DA (220x150x60) 412.696.000 412.696.000
2 Gạch không nung KM
105DA (220x105x60) 210.000.000 210.000
… … … Cộng 17.091.238.400 17.091.238.400
Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)