CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NHÀ KHÁCH TỈNH ỦY QUẢNG TRỊ
2.3. Kết quả thực hiện công tác quản lý tài chính tại Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị
2.3.1. Công tác lập và giao dự toán thu, chi
a, Dự toán thu
Kết quả thực hiện công tác lập dự toán thu được thể hiện qua các bảng sau.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Bảng 2.5. Dự toán thu của nhà Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị giai đoạn 2016-2018
(ĐVT : Triệu đồng) STT
Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%)
SL % SL % SL % 2017/
2016
2018/
2017 I Dự toán thu 10.639 100 10.832 100 11.916 100 101,81 110,01 1 Thu từ hoạt động
kinh doanh dịch vụ 10.358 97,36 10.542 97,32 11.602 97,36 101,78 110,06 2 Thu từ ngân sách cấp 250 2,35 257 2,37 280 2,35 102,80 108,95 3 Thu hoạt động tài
chính 31 0,29 33 0,30 34 0,29 106,45 103,03
(Nguồn : Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị, [7], [8], [9]) Có thể thấy, dự toán thu của Nhà khách tỉnh ủy được xây dựng tăng dần qua 3 năm. Năm 2016 dự toán thu là 10.639 triệu đồng, năm 2017 căn cứ tình hình thực hiện và mục tiêu của Nhà khách nên dự toán thu tăng nhẹ lên đến 10.832 triệu đồng.
Năm 2018 tình hình được dự toán có nhiều khởi sắc hơn nên dự toán thu tăng lên đến 11.916 triệu đồng. Dự toán thu của năm 2018 lớn hơn 10,01% so với dự toán thu của năm 2017 mặc dù dự toán thu của năm 2017 chỉ lớn hơn 1,81% năm 2016.
Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ, đây là hoạt động khó dự toán nhất vì phụ thuộc vào số lượng khách sử dụng dịch vụ trong năm. Năm 2016 dự toán cho nguồn thu này là 10.358 triệu đồng, năm 2017 là 10.542 triệu đồng và năm 2018 là 11.602 triệu đồng.
Đối với dự toán thu từ ngân sách cấp và thu từ hoạt động tài chính, các nội dung này dễ dự toán và thường dự toán chính xác được số lượng nguồn thu vì đã có định mức lương của CBCNV hưởng lương từ ngân sách Nhà nước và tiền gửi của Nhà khách được gửi theo lãi suất cố định.
Công tác lập dự toán năm cảu Nhà khách luôn dựa trên sự chỉ đạo của cấp trên, dựa vào yêu cầu nhiệm vụ được giao cho Nhà khách tỉnh Ủy Quảng Trị. Hội
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
đồng quản lý, Ban giám đốc Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị luôn định hướng, chỉ đạo các phòng ban, tổ chuyên môn tham gia dự toán để phối hợp với phòng Tổng hợp trong công tác lập dự toán của năm.
Việc thực hiện công tác dự toán thu cho hoạt động cả một năm là một nội dung khó, người làm dự toán cần am hiểu về hoạt động của Nhà khách, các định hướng, mục tiêu, giá thành…và phải dự đoán tốt những biến đổi của thị trường…
Dự toán của Nhà khách tỉnh ủy khá sát với thực tế, được cơ quan Văn phòng tỉnh ủy có sự nhất trí cao, mặc dù vậy trong một số trường hợp còn phải điều chỉnh nhiều lần để phù hợp với kế hoạch, định hướng của Nhà khách và của cấp trên.
b, Dự toán chi
Trong giai đoạn 2016-2018, chi phí hoạt động của Nhà khách được dự toán đầy đủ, kịp thời, đúng quy trình thực hiện và cụ thể các số liệu dự toán được thể hiện qua bảng sau đây.
Bảng 2.6: Dự toán chi của Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Triệu đồng
S
TT Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%)
SL % SL % SL % 2017/
2016
2018/
2017 I Dự toán chi 9.776 100 10.234 100 11.532 100 104,68 112,68 1 Giá trị nguyên liệu
hàng hóa 4.790 49,00 4.992 48,78 6.047 52,44 104,21 121,13 2 Lương theo doanh
thu thuần 1.746 17,86 1.897 18,54 1.985 17,21 108,65 104,64 3 Thuê bác sĩ vật lý trị
liệu 19 0,19 19 0,19 22 0,19 102,29 115,79
4 BHXH,
BHYT,BHTN,CPCĐ 450 4,60 463 4,52 482 4,18 102,96 104,10 5 Tiền điện 529 5,41 531 5,19 565 4,90 100,40 106,40 6 Tiền nước 64 0,65 66 0,64 71 0,62 103,87 107,58
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
S
TT Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%)
SL % SL % SL % 2017/
2016
2018/
2017 7 Phân bổ chi phí ngắn
hạn 65 0,66 72 0,70 79 0,69 111,59 109,72
8 Phân bổ chi phí
CCDC lâu bền 65 0,66 71 0,69 85 0,74 110,04 119,72 9 Sửa chữa 235 2,40 254 2,48 273 2,37 108,26 107,48 10 CP quản lý 840 8,59 954 9,32 995 8,63 113,60 104,30 11 Khuyến mãi 30 0,31 28 0,27 36 0,31 92,39 128,57 12 Khấu hao 775 7,93 707 6,91 692 6,00 91,19 97,88 13 Nộp cơ quan tỉnh ủy 170 1,74 180 1,76 200 1,73 105,88 111,11
(Nguồn : Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị, [7], [8], [9]) Công tác lập dự toán được duy trì đều đặn ở các bộ phận và ngày càng được nâng cao, nội dụng lập dự toán đã bám sát yêu cầu nhiệm vụ của Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị, cơ bản phù hợp với khả năng tài chính của Nhà khách, bên cạnh đó việc dự toán đã có sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo của Văn phòng tỉnh ủy Quảng Trị. Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị đã căn cứ vào yêu cầu nhiệm vụ cụ thể, các yếu tố về biên chế, tiêu chuẩn định lượng, giá cả và các tình huống đột xuất có thể xảy ra để lập dự toán nên dự toán năm về cơ bản đã đáp ứng được nhu cầu chi của đơn vị.
Dự toán chi có nhiều hạng mục chi phí cần phải chi cho hoạt động kinh doanh của Nhà khách và phải được dự toán đầy đủ, có căn cứ rõ ràng vì chi phí ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận Nhà khách.
Từ bảng số liệu có thể thấy, có nhiều hạng mục chi phí được dự toán hàng năm. Các chi phí thành phần phải được diễn giải đầy đủ về nhu cầu, số lượng, đơn giá để có thể tính toán các chi phí cần thiết cho hoạt động kinh doanh.
Về tổng dự toán chi, năm 2016 được dự toán là 9.776 triệu đồng, năm 2017 tăng 4,86% lên đến 10.234 triệu đồng và năm 2018 tăng 12,68% lên đến 11.532
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
triệu đồng. Như vậy, cả doanh thu và chi phí đều được dự toán cao hơn trong năm 2018. Năm 2018 là năm Nhà khách tỉnh ủy đặt mục tiêu cao và có nhiều định hướng trong cải thiện hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cố gắng lấy lại thị phần của mình.
Về các dự toán chi phí thành phần, giá trị nguyên liệu hàng hóa chiếm từ 49- 52% tổng chi phí dự toán. Năm 2016 giá trị nguyên liệu hàng hóa được dự toán 4.790 triệu đồng, năm 2017 dự toán 4.992 triệu đồng và năm 2018 được dự toán 6.047 triệu đồng. Giá trị nguyên liệu hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn trong tổng dự toán và đây là chi phí chủ yếu của hoạt động kinh doanh. Việc dự toán chi phí loại hình này cần đảm bảo phù hợp với khối lượng dịch vụ cung cấp, giá cả thị trường để thực hiện có hiệu quả dự toán chi phí. Tiền lương theo doanh thu thuần là chi phí chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong bảng dự toán. Đây là tiền lương khoán theo doanh thu của dịch vụ, tùy vào mỗi dịch vụ mà có cách tính lương theo doanh thu riêng.
Hệ số tiền lương theo doanh thu thuần được ban lãnh đạo Nhà khách phê duyệt tại quy chế tiền lương của nhà khách.
Chi phí khấu hao và chi phí quản lý chiếm tỷ trọng từ khoảng 8% mỗi loại chi phí trong tổng số chi phí thành phần. Riêng chi phí khấu hao, là chi phí lớn mà hàng năm Nhà khách phải thực hiện nên ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận của Nhà khách. Các chi phí khác mà Nhà khách phải chi trả chiếm tỷ trọng từ khoảng 5% như tiền điện, chi phí bảo hiểm. Tiền điện Nhà khách trả theo giá kinh doanh nên đây cũng là một chi phí lớn, bên cạnh đó do CBCNV có thâm niêm lâu năm, lớn tuổi nhiều nên chi phí bảo hiểm cũng lớn, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của Nhà khách.
Do Nhà khách đi vào hoạt động đã lâu nên hàng năm phải tốn chi phí sửa chữa các công trình đã bị xuống cấp, hư hỏng, lạc hậu…với chi phí mỗi năm trên 200 triệu đồng.
Đối với nhiệm vụ nộp cơ quan tỉnh ủy, tùy theo kết quả hoạt động năm trước mà Nhà khách có dự toán nộp cơ quan tỉnh ủy năm sau cho phù hợp. Năm 2016 Nhà khách dự trù nộp cơ quan tỉnh ủy 170 triệu đồng, năm 2017 nộp 180 triệu đồng và năm 2018 nộp 200 triệu đồng.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Đối với các hạng mục khác như : chi thuê bác sỹ vật lý trị liệu, tiền nước, tiền phân bổ chi phí công cụ dụng cụ…được dự toán đầy đủ và những chi phí này thường chiếm tỷ trong nhỏ hơn các chi phí đã nêu trên.
Như vậy, có nhiều chi phí phải dự toán hàng năm, mỗi loại hình chi phí có những đơn giá, định mức, đặc điểm riêng. Chất lượng dự toán chi ở một số hạng mục chưa cao do còn bị động bởi các nhiệm vụ đột xuất, không có trong dự báo kế hoạch năm. Một số bộ phận, người làm công tác tài chính còn nhận thức chưa đầy đủ về vai trò quan trọng của lập dự toán chi nên một số nội dung còn chưa đáp ứng yêu cầu chi tiêu và chưa sát với khả năng tài chính của Nhà khách. Mặc khác, việc đôn đốc, giám sát các khâu của việc lập dự toán chưa kịp thời, chặt chẽ nên làm ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý tài chính chung của Nhà khách tỉnh ủy Quảng Trị. Vì vậy người làm công tác dự toán chi phí cần tỉ mỉ, chính xác trong việc áp dụng các đơn giá, định mức….vào công tác dự toán. Bên cạnh đó, để dự toán chi phí đạt hiệu quả cao thì việc định hướng sự phát triển các dịch vụ, việc triển khai thực hiện các nhiệm vụ, các hoạt động của Nhà khách trong năm tới cần phải rõ ràng, cụ thể.
Từ việc dự toán các nguồn thu, chi phí, Nhà khách có các hoạt động, chương trình, biện pháp để tổ chức thực hiện nhiệm vụ đã được Văn phòng tỉnh ủy giao mỗi năm. Công tác chấp hành dự toán được thể hiện qua việc quản lý các nguồn thu và quản lý các chi phí phát sinh của Nhà khách được trình bày tiếp theo.