Ưu điểm
Công ty đã triển khai chương trình kiểm toán mẫu theo tiêu chuẩn VACPA, cung cấp hướng dẫn chi tiết về mục tiêu kiểm toán, quy trình phân tích và thử nghiệm cụ thể cho từng khoản mục Điều này không chỉ giúp hoạt động kiểm toán trở nên đồng bộ và thống nhất mà còn hỗ trợ kiểm toán viên thực hiện công việc một cách hiệu quả hơn, tiết kiệm thời gian và giảm chi phí kiểm toán.
Trước khi báo cáo kiểm toán (BCKT) được phát hành chính thức, các cấp quản lý công ty thực hiện việc soát xét quy trình kiểm toán để đảm bảo mọi yêu cầu đã được thực hiện đầy đủ Điều này nhằm xác nhận rằng tất cả bằng chứng kiểm toán cần thiết đã được thu thập một cách đầy đủ, đảm bảo cho ý kiến kiểm toán chính xác và đáng tin cậy.
Việc soát xét trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán diễn ra ở ba giai đoạn: trước, trong và sau khi thực hiện công việc Soát xét trước tập trung vào việc đánh giá ban đầu và lựa chọn phương pháp tiếp cận kiểm toán phù hợp Trong quá trình kiểm toán, soát xét chú trọng vào các chương trình kiểm toán chi tiết Kế toán viên chính cần thực hiện soát xét tất cả các phần hành và nội dung công việc kiểm toán, đồng thời ký vào tất cả các tài liệu làm việc đã được soát xét.
Sau khi hoàn tất việc soát xét, tất cả các cấp liên quan đều phải ký xác nhận vào các giấy tờ theo mẫu quy định Đối với những nội dung chuyên ngành, sự tham gia và ý kiến của chuyên gia là điều cần thiết Mọi thắc mắc hoặc ý kiến chưa thống nhất trong quá trình soát xét sẽ được giải quyết triệt để để đạt được sự đồng thuận.
Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, các cấp quản lý cần ký vào bản giải trình để xác nhận và chấp thuận kết quả kiểm toán Bản giải trình này phải nêu rõ rằng tất cả các thành viên đã hiểu đầy đủ về quy trình soát xét và cam kết với kết quả kiểm toán.
Đảm bảo thực hiện đầy đủ các công việc cần thiết theo đúng phạm vi trách nhiệm, phù hợp với các quy định hướng dẫn của Công ty và chuẩn mực kiểm toán.
Khi kiểm toán viên (KTV) tập trung vào chữ T của một tài khoản (TK), quá trình phân tích trở nên thuận tiện hơn do sự liên quan đến nhiều TK khác, giúp dễ dàng phát hiện các bút toán bất thường Do đó, KTV sẽ chú trọng vào việc kiểm tra các nghiệp vụ này để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
KTV trong công ty áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng hiệu quả, tuân thủ chuẩn mực và phù hợp với từng khách hàng Đội ngũ KTV tiếp cận khách hàng để thu thập thông tin cơ sở và đánh giá rủi ro, từ đó lựa chọn phương pháp kiểm toán thích hợp Trong quá trình phân công nhiệm vụ, các nhóm trưởng phân chia các khoản mục liên quan nhằm tối ưu hóa hiệu quả công việc.
Công ty do người Hàn Quốc thành lập nên được các chủ công ty là người HànQuốc tin tưởng nên số lượng khách hàng nhiều.
Khuyết điểm
Mặc dù Công ty đã áp dụng chương trình kiểm toán mẫu theo VACPA, nhưng vẫn tiếp tục sử dụng chương trình kiểm toán mẫu năm 2013 và chưa chuyển sang áp dụng chương trình kiểm toán mẫu 2017, điều này cần được khắc phục để phù hợp với quy định kiểm toán BCTC từ ngày 01/01/2017.
Công ty hiện chưa triển khai chương trình kiểm toán riêng biệt cho từng loại hình doanh nghiệp, điều này gây khó khăn trong việc thực hiện kiểm toán cho các doanh nghiệp có đặc thù hoặc chưa quen thuộc Đối với khách hàng cũ, kiểm toán viên thường bỏ qua giai đoạn tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) cũng như các chu trình quan trọng khác.
KTV chưa chú trọng đến kết quả từ bộ phận Kiểm Soát Nội Bộ (KSNB) do thiếu thời gian nghiên cứu về kiểm soát nội bộ Thêm vào đó, chất lượng hoạt động kiểm soát nội bộ tại nhiều doanh nghiệp ở Việt Nam còn thấp, thậm chí một số không có bộ phận này Nhiều doanh nghiệp cũng không muốn chia sẻ thông tin nội bộ của họ.
Hiện nay, KTV dành nhiều thời gian thu thập bằng chứng từ các nguồn có độ tin cậy thấp và chưa có nhiều bằng chứng thuyết phục Hầu hết bằng chứng được thu thập chủ yếu từ nội bộ của đơn vị được kiểm toán, như sổ sách kế toán và chứng từ Tuy nhiên, việc hiểu rõ về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) vẫn còn hạn chế do thiếu khảo sát kỹ lưỡng.
KTV chủ yếu sử dụng phương pháp kiểm tra tài liệu và tính toán để thu thập bằng chứng kiểm toán, trong khi hạn chế việc phân tích Điều này dẫn đến việc bằng chứng thu thập được chưa phải là phù hợp nhất và có độ tin cậy cao nhất.
Do thời gian kiểm toán thường ngắn (thường chỉ trong một ngày) và nguồn nhân lực của công ty hạn chế, số lượng bằng chứng thu thập được chưa đáp ứng đủ yêu cầu do chưa được xây dựng đầy đủ.
Kiến nghị
Công ty hiện đang thực hiện chương trình kiểm toán mẫu theo VACPA năm 2013, tuy nhiên cần chuyển sang áp dụng chương trình kiểm toán mẫu 2017 cho việc kiểm toán BCTC bắt đầu từ ngày 01/01/2017.
Theo quy định, thư xác nhận phải được KTV lập và nhận, nhưng một số đơn vị khách hàng vẫn chưa tuân thủ Do đó, Công ty cần tăng cường quản lý quy trình lập và nhận thư xác nhận để nâng cao độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán.
Việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của đơn vị là một bước quan trọng trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán Tuy nhiên, một số khách hàng cũ thường bỏ qua khâu này, do đó, công ty cần chú trọng hơn đến vấn đề này để nâng cao chất lượng kiểm toán.
Để đạt hiệu quả cao trong phương pháp phỏng vấn, việc xây dựng hệ thống câu hỏi phù hợp là rất quan trọng Các câu hỏi cần được chuẩn bị kỹ lưỡng về nội dung để đảm bảo tính chính xác và sự liên kết trong cuộc phỏng vấn.
Khi thực hiện phân tích tài chính, kiểm toán viên (KTV) cần áp dụng nhiều tỷ suất tài chính phù hợp với đặc thù ngành và so sánh thông tin tài chính của doanh nghiệp với các công ty cùng lĩnh vực để đánh giá hiệu quả hoạt động, mức độ phấn đấu và khả năng phát triển Để thuận tiện cho việc theo dõi và đánh giá, công ty nên xây dựng các định mức cụ thể cho từng chỉ tiêu phân tích Hơn nữa, công ty cần tăng cường nhân lực và thời gian kiểm toán để đảm bảo việc thu thập bằng chứng đầy đủ và chính xác.
Sau thời gian thực tập tại công ty, tôi đã tiến hành quan sát, phỏng vấn và tìm hiểu về quy trình làm việc Công ty có nhiều ưu điểm như việc ghi chép rõ ràng giúp KTV dễ dàng phát hiện bất thường trong tài khoản và áp dụng chương trình kiểm toán mẫu VACPA Tuy nhiên, một số nhược điểm như thời gian kiểm toán ngắn có thể dẫn đến việc không đủ thời gian để thu thập bằng chứng và chứng từ Dựa trên những hiểu biết của mình, tôi xin đưa ra một số kiến nghị mong rằng công ty sẽ xem xét để cải thiện quy trình kiểm toán.
