Kinh tế thị trờng với sự quản lý vĩ mô của nhà nớc đã thúc đẩy nền kinh tế phát triển vợt bậc, nhà nớc luôn tạo điều kiện để các doanh nghiệp trong mọi thành phần kinh tế cạnh tranh một cách lành mạnh cùng phát triển và dần khẳng định đợc vai trò của mình trong nền kinh tế. Kinh tế nhà nớc, bộ phận chủ đạo của nền kinh tế nói chung và bộ phận các DNNN nói riêng thực sự đổi mới. Các DNNN với u thế về vốn, khoa học công nghệ trong nhiều năm qua đã có đóng góp lớn cho NSNN, mặc dù trong những năm gần đây do không bắt kịp nhịp độ phát triển của nền kinh tế thị trờng, có nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ phải phá sản, giải thể, chuyển đổi loại hình. Nhng trong tơng lai DNNN vẫn là những doanh nghiệp giữ vai trò chủ đạo mang tính chất định hớng thúc đẩy các nền kinh tế khác phát triển. Muốn phát huy đợc vai trò chủ đạo của các DNNN trong tơng lai, nhà nớc phải đặc biệt coi trọng chính sách thuế đối với DNNN. Chính sách này không những đảm bảo nguồn thu t- ơng đối ổn định cho ngân sách nhà nớc mà nó còn là công cụ giám sát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, buộc các doanh nghiệp làm ăn hiệu quả hơn. Cho đến nay hệ thống thuế ở nớc ta tơng đối đồng bộ và chặt chẽ. Nhng do điều kiện khách quan và chủ quan mà những luật cũ không còn phù hợp nữa cần phải sửa đổi và bổ xung cho pỳu hợp với thực tế. Trong hệ thống thuế thì thuế TNDN ra đời muộn, khi áp dụng rộng rãi thì còn nhiều bất cập cần phải sửa đổi bổ xung cho phù hợp. Đặc biệt thuế TNDN đối với DNNN vì trong giai đoạn hiện nay các DNNN đang trong quá trình xắp xếp, chuyển đổi loại hình. Xuất phát từ tình hình trên trong thời gian thực tập ở Cục Thuế Hà Tây và với kiến thức đợc trang bị ở trờng, tôi xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài Biện pháp tăng cờng quản lý thuế TNDN đối với DNNN do cục thuế Hà Tây quản lý . Đề tài đợc trình bày với nội dung sau: Chơng I : DNNN và quản lý thuế TNDN đối với DNNN Chơng II : Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN tại Cục thuế Hà Tây Chơng III : Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN tại Cục thuế Hà Tây Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Bất cùng toàn thể cán bộ thuế Cục Thuế Hà Tây, những ngời đã giúp tôi hoàn thành bài viết này. 11 Do nhận thức của bản thân còn nhiều hạn chế nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn. 22 ChơngI DNNN và quản lý thuế TNDN đối với DNNN I. DNNN trong nền kinh tế quốc dân 1. Khái niệm và phân loại Khái niệm: Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định đợc đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh . Có rất nhiều loại hình doanh nghiệp nh: - Doanh nghiệp nhà nớc - Công ty cổ phần - Công ty hợp doanh - Doanh nghiệp t nhân Nh vậy doanh nghiệp nhà nớc là tổ chức kinh tế do nhà nớc đầu t vốn, thành lập và tổ chức quản lý, hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động công ích nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội do nhà n ớc giao. Phân loại - Căn cứ vào mục đích hoạt động: Doanh nghiệp hoạt động công ích: Là những doanh nghiệp mục tiêu hoạt động cuối cùng không phải là lợi nhuận mà nhằm một mục đích phúc lợi nào đó nh: xoá đói giảm nghèo, công bằng xã hội, tạo ra các hoạt động vui chơi giải trí Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh: Mục tiêu hoạt động cuối cùng của các doanh nghiệp này là lợi nhuận. - Căn cứ vào đối tợng quản lý: Doanh nghiệp do trung ơng quản lý: là những doanh nghiệp do nhà nớc bỏ vốn thành lập và do bộ ngành trung ơng quản lý Doanh nghiệp do địa phơng quản lý: là do nhà nớc bỏ vốn thành lập và giao cho địa phơng quản lý hoặc đợc thành lập do vốn từ ngân sách địa phơng. 2. Đặc điểm của DNNN Thuộc thành phần kinh tế nhà nớc: Nhà nớc XHCN là một hình thái xã hội mà mọi của cải vật chất đều thuộc sở hữu chung và thành phần kinh tế nhà nớc là thành phần kinh tế XHCN. Nhng trong thời kỳ quá độ lên CNXH theo quan điểm của Mac- Lênin, sẽ trải qua một giai đoạn dài trong lịch sử. Trong giai đoạn này chúng ta phải chuẩn bị đợc TLSX và QHSX cần thiết cho XHCN. Để 33 phát huy mọi lỗ lực thúc đẩy nền kinh tế phát triển thì trong giai đoạn này tất yếu phải tồn tại nhiều thành phần kinh tế. ở Việt Nam hiện nay có 6 thành phần kinh tế sau: - Thành phần kinh tế tập thể: - Thành phần kinh tế t bản t nhân - Thành phần kinh tế cá thể - Thành phần kinh tế có vốn đầu t nớc ngoài: Tổng giám đốc, giám đốc doanh nghiệp do nhà nớc bổ nhiệm, miễn nhiệm: DNNN thuộc sở hữu nhà nớc, nên nhà nớc có quyền điều hành tối cao đối với các hoạt động của doanh nghiệp. Nhà nớc không trực tiếp quản lý doanh nghiệp mà bổ nhiệm một ngời nào đó làm chủ để điều hành hoạt động của doanh nghiệp, họ đợc nhà nớc trả lơng và chịu trách nhiệm trớc nhà nớc về hoạt động của doanh nghiệp. Nhà nớc có quyền quyết định đối với lợi nhuận sau thuế: Đối với các DNNQD quyền quyết định lợi nhuận sau thuế thuộc về chủ doanh nghiệp. Nh- ng đối với DNNN thì lợi nhuận sau thuế đợc phân bổ nh thế nh thế nào thuộc thẩm quyền của nhà nớc. 3.Vai trò của DNNN 3.1. Vai trò mở đờng cho mọi thành phần kinh tế khác. Trong cơ chế thị trờng, để đạt đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận các doanh nghiệp dân doanh chỉ tập trung kinh doanh ở những ngành, những vùng có hệ số sinh lời cao và hệ số rủi ro thấp, các doanh nghiệp này luôn né tránh đầu t vào một số ngành có hệ số sinh lời thấp và hệ số rủi ro cao, cũng nh các ngành đòi hỏi vốn đầu t lớn. Đó trớc hết là các vùng sâu vùng xa của đất n- ớc.Trong tình hình đó đòi hỏi các doanh nghiệp nhà nớc phải có mặt ở các ngành, các vùng sinh lời thấp, độ rủi ro cao và đòi hỏi vốn đầu t lớn để giải quyết sự mất cân đối giữa các ngành các vùng của nền kinh tế quốc dân. Sự có mặt của các doanh nghiệp nhà nớc để xây dựng cơ sở hạ tầng ở các vùng sâu, vùng xa sẽ là hạt nhân tạo các điều kiện tiền đề cho các loại hình doanh nghiệp khác ra đời và phát triển. ở các vùng sâu, vùng xa doanh nghiệp nhà n- ớc cần phải đảm nhiệm chức năng mở đờng cho các doanh nghiệp khác phát triển. Vai trò chủ đạo của doanh nghiệp nhà nớc ở nớc ta còn thể hiện ở sự g- ơng mẫu thực hiện pháp luật. Nền kinh tế thị trờng là nền kinh tế nhiều thành phần, nhiều loại hình doanh nghiệp tham gia và hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế đó để đảm bảo cho các hoạt động kinh doanh phát 44 triển bình thờng, nhà nớc ban hành hệ thống luật pháp cần thiết, trong đó có pháp luật kinh tế, các đơn vị sản xuất kinh doanh phải thực hiện các hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật. Nhà nớc đóng vai trò trọng tài, tạo sân chơi bình đẳng cho mọi loại hình doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh đối với các hoạt động kinh doanh.Trong nền kinh tế nớc ta hiện nay do một số rất lớn doanh nghiệp dân doanh có quy mô nhỏ và rất nhỏ khi thành lập doanh nghiệp có rất ít kiến thức pháp luật nói chung và pháp luật kinh tế nói riêng, mà nhiều ngời trong số đó thậm chí còn thiếu ý thức chấp hành pháp luật. Một thực tế hiển nhiên hiện nay là nhiều doanh nhân nhận thức sai lầm rằng có thể thu đợc nhiều lợi nhuận bất chấp pháp luật. Xét trên giác độ tài chính có thể thấy rằng nhà nớc không giám sát đợc tình hình tài chính của các doanh nghiệp. Nhà nớc thất thu, thậm chí thất thu nặng, hiện tợng khoán thuế, đàm phán về mức thuế, làm luật, trốn lậu thuế, giam lận thơng mại sảy ra phổ biến, không tạo ra đợc luật chơi bình đẳng giữa các doanh nghiệp và doanh nhân.Trong bối cảnh đó chỉ có doanh nghiệp nhà nớc mới có thể và cần phải là lực lợng tiên phong trong việc kinh doanh theo pháp luật. Kinh doanh theo pháp luật của các doanh nghiệp nhà nớc sẽ là tấm gơng cho các doanh nghiệp khác noi theo. 3.2. Kinh tế nhà nớc tạo động lực cho các doanh nghiệp của các thành phần kinh tế khác. Vai trò tạo động lực cho các doanh nghiệp của các thành phần kinh tế khác phát triển đợc thể hiện ở các mặt sau: Thứ nhất, thúc đẩy, tạo đà dẫn dắt các doanh nghiệp dân doanh cùng góp phần vào việc phát triển kinh tế, để tạo đà cho việc cùng góp phần vào quá trình tăng trởng kinh tế, doanh nghiệp nhà nớc phải giữ then chốt trong một số ngành cũng nh một số lĩnh vực quan trong của nền kinh tế quốc dân. Cần chú ý rằng các ngành, các lĩnh vực đóng vai trò mở đờng tạo đà cho sự tăng trởng của kinh tế không cố định mà thay đổi theo sự thay đổi của đất nớc. Chính vì vậy, để doanh nghiệp nhà nớc luôn đóng vai trò tạo đà cho sự tăng trởng kinh tế vấn đề hết sức quan trong đợc đặt ra là phải xây dựng một chiến lợc phát triển kinh tế theo hớng hội nhập trong đó xác định chính xác các ngành các lĩnh vực then chốt trong từng thời kỳ phát triển đất nớc. Thứ hai,doanh nghiệp nhà nớc đóng vai trò thúc đẩy chuyển giao và phát triển công nghệ kỹ thuật hiện đại. Các ngành thuộc lĩnh vực này có liên quan đến các ngành đóng vai trò tạo đà thúc đẩy kinh tế.Trong một số lĩnh vực công nghệ kỹ thuật hiện đại không thể một lúc phát huy ngay đợc tác dụng 55 trong điều kiện đó chỉ có doanh nghiệp nhà nớc vừa có đủ điều kiện về vốn, lao đông kỹ thuật và cũng vừa giám lĩnh trọng chách đột phá ở các lĩnh vực cần đổi mới công nghệ kỹ thuật mà cha hoặc không hy vọng đem lại lợi nhuận trực tiếp ở lĩnh vực đầu t. 3.3. Tạo điều kiện phát triển các mối quan hệ hợp tác và giúp đỡ các doanh nghiệp khác. Trong quá trình hội nhập với sự cạnh tranh của các doanh nghiệp nớc ngoài, các doanh nghiệp trong nớc phải liên kết với nhau để nâng cao chất l- ợng sản phẩm hạ thấp chi phí sản xuất.Trong mối quan hệ liên kết đó, doang nghiệp nhà nớc không chỉ đảm nhiệm những khâu những công việc đòi hỏi kỹ thuật cao mà còn có trách nhiệm hớng dẫn các doanh nghiệp thành viên của mình, từng bớc nâng cao trình độ công nghệ kỹ thuật.Trong mối quan hệ liên doanh, liên kết kinh tế doanh nghiệp nhà nớc có đủ sức liên doanh với doanh nghiệp nớc ngoài hình thành lên các doanh nghiệp liên doanh. Cho đến nay, chủ yếu các doanh nghiệp liên doanh ở nớc ta đợc thực hiện giữa một hoặc các bên Việt Nam và một hoặc các bên nớc ngoài. Nh vậy doanh nghiệp nhà nớc đã đóng vai trò cầu nối hình thành doanh nghiệp t bản nhà nớc. 3.4.Tạo điều kiện cho việc xây dựng chế độ xã hội mới. Trớc hết vai trò xây dựng chế độ xã hộ mới đợc thể hiện ở việc hạn chế các khuyết tật của cơ chế thị trờng. Nớc ta đang xây dựng một nền kinh tế thị tr- ờng theo định hớng xã hội chũ nghĩa có sự quản lý của Nhà nớc. Nền kinh tế thị trờng chứa đựng những khuyết tật vốn có của nó. Những khuyết tật cơ bản của nền kinh tế thị trờng có thể là: thứ nhất, do đeo đuổi mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận mà nhiều doanh nghiệp cố gắng giảm bớt chi phí biên cá nhân làm cho chi phí biên cá nhân nhỏ hơn chi phí biện xã hội, gây ra ảnh hởng ngoại ứng, ô nhiễm môi trờng; Thứ hai, việc cung cấp sản phẩm công cộng thờng không hấp dẫn các doanh nghiệp, vì lợi nhuận ở khu vực này thờng thấp trong khi đòi hỏi đầu t lớn Trong tình hình đo, doanh nghiệp nhà nớc đóng vai trò tạo diều kiện khắc phục các khuyết tật của cơ chế kinh tế thị trờng. II. quản lý thuế TNDN đối với DNNN. 1. Chính sách thuế TNDN đối với DNNN. 1.1. Bản chất thuế TNDN Khái niệm. Trớc khi tìm hiểu về Thuế thu nhập doanh nghiệp. Ta phải hiểu Thuế là gì? gồm những loại Thuế nào? 66 Lịch sử phát triển của loài ngời từ khi sự phân chia giai cấp đã xuất hiện Nhà nớc, có chức năng quản lý mọi hoạt động trong nền kinh tế. Để các bộ máy cấu thành nên nhà vận hành một cách trơn tru thì phải cung cấp cho nó nhân lực, tiền, của Nhng chi phí này bộ máy Nhà nớc đều phải tìm cách khai thác mọi nguồn thu dới nhiều hình thức nh vay, mợn, khai thác tài nguyên Song hình thức tập trung nguồn thu qua Thuế, phí, lệ phí thông qua quyền lực chính trị của mình là phổ biến và chủ chủ yếu. Mới đầu là đóng góp bằng hiện vật, ngời nào làm ra thứ gì thì đóng góp bằng thứ đó, khi đất nớc ngày càng phát triển thì hình thức đóng góp bằng tiền là chủ yếu. Vì những khoản đóng góp này làm ảnh hởng đến quyền lợi của ngời nộp, nên có nhiều ngời không tự giác đóng Thuế, Nhà nớc phải dùng quyền lực chính trị của mình để bắt buộc mọi công dân trong phạm vi đóng Thuế phải nộp Thuế cho Nhà nớc. Có rất nhiều khái niệm về Thuế nh: Theo Mác: Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy Nhà nớc, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu đợc tiền hay tài sản của ngời dân để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nớc Theo Ăngghen trong tác phẩm nguồn gốc của gia đình của chế độ t hữu và Nhà nớc. Ăngghen có viết Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có sự đóng góp của công dân cho Nhà nớc, đó là Thuế Các nhà kinh điển cho rằng: Thuế là cái mà Nhà nớc thu của dân nhng không bù lại và Thuế cấu thành nên phần thu của chính phủ, nó đợc lấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nớc, xét cho cùng thì Thuế đợc lấy ra từ t bản hay thu nhập của ngời chịu thuế, có rất nhiều quy định về Thuế nhng tựu trung lại thì Thuế là một khoản thu bắt buộc đối với các Thể nhân và Pháp nhân thuộc diện chịu Thuế mà không mang tính hoàn trả trực tiếp cho ngời nộp. * Căn cứ vào tính chất kinh tế thì ta có: + Thuế trực thu: là Thuế đánh trực tiếp vào ngời nộp Thuế. + Thuế gián thu: là Thuế đánh vào ngời tiêu dùng thông qua giá cả hàng hoá. * Căn cứ vào Thuế suất: + Thuế tỷ lệ: là loại Thuế có Thuế suất tỷ + Thuế luỹ tiến + Thuế luỹ thoái * Căn cứ vào đối tợng đánh Thuế ta có: Thuế đánh vào hàng hoá, tài sản, đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, thuế đánh vào thu nhập. 77 Hệ thống thuế ở Việt Nam hiện nay có 10 loại Thuế: thuế giá trị gia tăng, Thuế tài nguyên, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong đó Thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc Thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nó đợc hầu hết các quốc gia trên thế giới sử dụng vì tính hiệu quả và khả năng bao quát nguồn thu. Mỗi nớc có đặc điểm kinh tế xã hội khác nhau thì việc áp dụng Thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau. Tuy nhiên ở Việt Nam Thuế thu nhập doanh nghiệp đợc định nghĩa nh sau Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại Thuế trực thu đánh vào phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập Bản chất Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Là khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân (trừ một số đối tợng) có hoạt động sản xuất kinh doanh sinh lời. Tức là đánh vào phần thu nhập từ vốn chủ sở hữu của các doanh nghiệp đó. - Thuế thu nhập doanh nghiệp thu vào ngân sách để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho Nhà nớc, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho đối tợng nộp Thuế. - Thông qua việc miễn giảm Thuế, Thuế thu nhập doanh nghiệp giúp Nhà nớc thực hiện điều tiết kinh tế, phân phối lại thu nhập và các chức năng xã hội khác. 1.2. Đặc điểm của thuế thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp là Thuế trực thu: tức là đối tợng nộp Thuế và đối tợng chịu Thuế là đồng nhất, trên góc độ kinh tế thì không có sự chuyển giao gánh nặng Thuế tức từ ngời nộp Thuế sang ngời chịu Thuế. Chính vì vậy loại Thuế này rất khó quản lý vì đối tợng nộp Thuế tìm mọi cách để giảm thu nhập chịu Thuế phòng chốn Thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp đáng vào lợi nhuận của các cơ sở kinh doanh và các thu nhập khác, nên mức độ đóng góp của nó phụ thuộc vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoạt động. Nếu doanh nghiệp làm ăn có lãi lớn thì phải đóng góp lớn, lãi nhỏ thì đóng góp ít, không có lãi hoặc lỗ thì không phải đóng Thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào phần thu nhập có lãi sau khi đã trừ đi các chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập đó. Thông thờng một doanh nghiệp có nhiều khoản chi phí, vấn đề quản lý các chi phí này rất là khó. 1.3. Vai trò của thuế TNDN. 88 Kinh tế thị trờng luôn đặt ra và giải quyết 3 vấn đề cơ bản của nền kinh tế (sản xuất cái gì, sản xuất nh thế nào, sản xuất cho ai), là một phát triển vĩ đại của nhân loại. Cơ chế thị trờng thông qua những quy luật của nó đã tạo động lực thúc đẩy nền kinh tế phát triển, làm cho năng suất lao động tăng cao, năng cao chất lợng sản phẩm, tăng tiêu dùng và tích luỹ. Tuy nhiên bên cạnh đó cơ chế thị trờng còn có nhiều khuyết tật nh: phân hoá giầu nghèo, sử dụng lãng phí tài nguyên, lao động, tiền vốn dẫn đến độc quyền, thủ tiêu cạnh tranh, giảm hiệu quả chung của nền kinh tế. Để phát huy mặt tích cực, hạn chế tiêu cực của nền kinh tế thị trờng. Thuế nói chung và Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng có những vai trò sau: Động viên một phần thu nhập xã hội cho ngân sách Nhà nớc. Chúng ta biết rằng, Thuế là công cụ chủ yếu tạo lập nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc. ở nhiều nớc phát triển, Thuế trực thu chiếm khoảng trên 60%, Thuế gián thu chiếm khoảng 40% tổng các khoản thu về Thuế. Tỷ lệ này ngày càng có xu h- ớng thay đổi theo chiều tăng Thuế trực thu, giảm Thuế gián thu, ở Việt Nam cũng nh một số nớc khác tỷ lệ Thuế trực thu còn thấp, do những nguyên nhân cả khách quan lẫn chủ quan. Nhng tỷ lệ này có xu hớng tăng trong tơng lai. Thuế thu nhập doanh nghiệp thực chất là một khoảng đóng góp vào quỹ chung là ngân sách Nhà nớc mà Nhà nớc đã dùng quyền lực của mình để bắt buộc mọi doanh nghiệp phải thực thi. Tuy nhiên, việc Nhà nớc đã dùng quyền lực của mình để tập trung quá mức phần thu nhập chịu Thuế của doanh nghiệp cho ngân sách thì phần lợi nhuận sau Thuế của doanh nghiệp sẽ giảm xuống. Đến một lúc nào đó họ nhận thấy công sức họ bỏ vào kinh doanh không thoả đáng, thì họ sẽ chuyển sang các hoạt động kinh doanh ngầm nhằm trốn Thuế hoặc nghỉ kinh doanh. Mức độ động viên của các doanh nghiệp thể hiện qua Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp. Do vậy, các nhà hoạch định chính sách phải căn cứ vào kết quả sản suất kinh doanh của doanh nghiệp để đa ra một mức Thuế suất hợp lý. Mức Thuế suất này phải tập trung tối đa thu nhập của các doanh nghiệp sẵn sàng dành ra để trả Thuế mà không làm thay đổi mọi hoạt kinh doanh của họ, để Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng trở thành một nhân tố quan trọng ngân sách Nhà nớc. Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ điều tiết hoạt động kinh doanh. Trong nền kinh tế thị trờng, Nhà nớc không trực tiếp can thiệp vào các hoạt động kinh tế, xã hội bằng các mệnh lệnh hành chính. Thay vào đó, Nhà nớc thực hiện điều tiết nền kinh tế ở tầm vĩ mô. Nhà nớc quản lý, điều tiết nền kinh tế bằng nhiều biện pháp nh giáo dục chính trị, t tởng, hàng chính, pháp 99 luật và kinh tế trong đó biện pháp kinh tế làm gốc. Nhà nớc cũng sử dụng nhiều công cụ thuộc lĩnh vực tài chính, là một công cụ sắc bén nhất. Trong hệ thống Thuế, thì Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những công cụ để điều tiết hoạt động kinh doanh thông qua chính sách miễn giảm Thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nớc đã khuyến khích các doanh nghiệp đầu t vào những ngành nghề, lĩnh vực, khu vực cần phải phát triển để tạo ra một cơ cấu kinh tế hợp lý, tạo tiến đề cho nền kinh tế phát triển. Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần thực hiện công bằng xã hội: Cơ chế thị trờng ngoài những mặt tích cực thì nó cũng có những hạn chế, nh sự phân hoá giầu nghèo, sự lãng phí tài nguyên. Trong một nền kinh tế có rất nhiều ngành nghề, với 3 nhành chính công, nông, dịch vụ. Các doanh nghiệp nếu biết cách quản lý, có hớng làm ăn đúng đắn thì thu nhập trên một đồng vốn lớn hơn các đối tợng khác. Trong đó có một số ngời do những điều kiện khách quan lẫn chủ quan đã rơi vào tình trạng tùng bấn. Mặt khác, trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình một số hoạt động của doanh nghiệp tác động tiêu cực đến môi trờng ( nớc thải, khói bụi) đã ảnh hởng không tốt đến một số ngời trong xã hội. Để khắc phục những ảnh hởng tiêu cực đó nhà nớc phải tốn một phần chi phí. Nh vậy, muốn giảm khoảng cách giầu nghèo, nhà nớc có kinh phí khắc phục ảnh hởng tiêu cực thì các doanh nghiệp phải có trách nhiệm và có nghĩa vụ đóng góp một phần lợi nhuận của mình vào quỹ chung để nhà nớc sử dụng cho mục đích trên. Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh. Vai trò này xuất hiện chình là do quá trình tổ chức thực hiện đúng luật thuế thì cơ quan thuế và ban ngành liên quan phải lắm vững đợc số doanh nghiệp hoạt động quy mô các cơ sở sản xuất mặt hàng đợc phép sản xuất kinh doanh trên địa bàn mình quản lý, xu hớng phát triển của từng ngành nghề. Thông qua công tác thu thuế, cơ quan thuế sẽ phát hiện đợc việc làm sai trái, vi phạm pháp luật của cơ sở sản xuất kinh doanh, hoặc những khó khăn, vớng mắc mà họ mắc phải để giúp đỡ các doanh nghiệp tìm biện pháp tháo gỡ. Đặc biệt là DNNN trong thời kỳ kề hoạch vẫn quen làm ăn theo cơ chế giao khoán, khi chuyển sang cơ chế thị trờng phải hoạch toán sản xuất kinh doanh sẽ gặp nhiều khó khăn, bỡ ngỡ. Việc kê khai, nộp thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp giúp các doanh nghiệp này nâng cao đợc khả năng hoạch toán kinh doanh và là công cụ hữu hiệu để nhà nớc giám sát, kiểm tra hoạt động của các doanh nghiệp nhà nớc. 1 0 1 0 [...]... 5 tỷ đồng Có doanh nghiệp nộp thuế năm 2004 tăng hơn năm 2003 trên 300% 3 4 II Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhà n ớc tại cục thuế Hà tây 1.Vài nét về phòng quản lý doanh nghiệp 1.1 Quá trình hình thành: Phòng quản lý thu doanh nghiệp số 1 đợc thành lập ngày 01/ 01/ 2004 trên cơ sở sáp nhập 02 phòng: phòng thuế quốc doanh ( đợc sáp nhập từ phòng thuế khu vực... tâm lý của các DNNN 2.2 Nội dung quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN 2.2.1 Đăng ký thuế TNDN Nhiệm vụ của các doanh nghiệp: Các doanh nghiệp phải đăng ký thuế TNDN cùng với thuế GTGT đối với các doanh nghiệp mới thành lập thì thời gian đăng ký chậm nhất là 10 ngày kể từ khi nhận đợc giấy phép kinh doanh hay đầu t Các doanh nghiệp khi đăng ký thuế phải khai rõ cả các đơn vị trực thuộc hạch toán kinh doanh... quan thuế Mọi tổn thất vật t, hàng hoá đều không đợc tính giá trị vật t, hàng hoá tổn thất vào chi phí hợp lý 1 4 - Giá vật t, hàng hoá thực tế xuất kho đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ là giá không có thuế giá trị gia tăng Còn đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối. .. dự án đầu t tại địa bàn C + Thuế suất 10% áp dụng đối với doanh nghiệp mới thành lập thuộc ngành nghề, lĩnh vực A và thực hiện địa bàn C 2 Quản lý thuế TNDN đối với DNNN ý nghĩa của quản lý thu thuế đối với DNNN Đảm bảo công bằng giữa các doanh nghiệp trong mọi thành phần kinh tế: Trong thời kỳ kế hoạch hoá tập chung ( trớc 1985) doanh nghiệp thuộc 1 7 thành phần kinh tế nhà nớc chiếm vị trí độc tôn... thể, phá sản đối với doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý xây dựng dự toán thu thuế thuộc doanh nghiệp do phòng quản lý để tổng hợp vào dự toán thu của Cục thuế Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế, lập biên bản các trờng hợp vi phạm, xử lý và đề nghị xử lý theo quy định của pháp luật Xem xét và kiểm tra các hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, hồ sơ quyết toán thuế của doanh nghiệp... Xử lý số liệu về thuế: Phòng TH- XLDL theo dõi đối chiếu giữa quyết định miễn, giảm thuế với tờ khai điều chỉnh số thuế phải nộp do đợc miễn, giảm của doanh nghiệp kê khai để xử lý số liệu thuế về thuế cho doanh nghiệp Lu giữ hồ sơ miễn, giảm thuế: + Phòng QLDN lu giữ hồ sơ miễn, giảm thuế vào hồ sơ của từng doanh nghiệp do mình trực tiếp quản lý Chơng II: Chơng II : Thực trạng công tác quản lý thu thuế. .. thiếu của Thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, nó luôn là một loại thuế cần thiết của mọi quốc gia ở Việt Nam do điều kiện khách quan và chủ quan nên Thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời muộn hơn một số nớc Trong tơng lai Thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ giữ vai trò quan trọng trong hệ thống thuế quốc gia 1.4 Nội dung của chính sách thuế TNDN đối với DNNN 1.4.1 Đối tợng nộp thuế: Doanh nghiệp nhà nớc đợc thành... các doanh nghiệp đợc hởng không phân biệt đã thu đợc tiền hay cha Đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu cha bao gồm thuế giá trị GTGT Vì thuế GTGT phải nộp của các doanh nghiệp này không phải là chi phí của doanh nghiệp, mà nó chỉ là khoản thu hộ nộp hộ nhà nớc Đối với cơ sở thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu phải tính thu nhập chịu thuế. .. theo dõi việc chấp hành của doanh nghiệp để xem xét áp dụng các mức phạt hành chính thuế đối với từng hành vi vi phạm về đăng ký thuế và thực hiện thủ tục phạt hành chính về thuế theo quy định hiện hành + Lập báo cáo và lu hồ sơ đăng ký thuế: Ngày 10 hàng tháng, phòng TH XLDL lập báo cáo thống kê tình hình đăng ký thuế của tháng trớc để báo cáo lãnh đạo Cục thuế Đóng mã số + Đối với doanh nghiệp gửi... tờ khai thuế để: - Thực hiện các thủ tục phạt hành chính về thuế đối với hành vi chậm nộp hoặc không nộp tờ khai thuế theo quy định - Nhập quyết định phạt hành chính vào máy tính để theo dõi việc nộp phạt của doanh nghiệp + ấn định thuế: sau khi phát hành quyết định phát hành chính về thuế đối với hành vi không nộp tờ khai thuế, không sửa lỗi tờ khai, nếu doanh nghiệp vẫn không nộp tờ khai thuế hoặc . tài Biện pháp tăng cờng quản lý thuế TNDN đối với DNNN do cục thuế Hà Tây quản lý . Đề tài đợc trình bày với nội dung sau: Chơng I : DNNN và quản lý thuế. thuế TNDN đối với DNNN Chơng II : Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN tại Cục thuế Hà Tây Chơng III : Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế