Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH khoa kinh tÕ ===  === VÕ THỊ QUỲNH XOAN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG THẢO NGÀNH KẾ TOÁN Vinh, 2010 =  = Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH khoa kinh tÕ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG THẢO NGÀNH KẾ TOÁN Gv hướng dẫn : Nguyễn Hoàng Dũng SV thực tập : Võ Thị Quỳnh Xoan Lớp : 47 B3 – Kế toán Vinh, 2010 =  = Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền MỤC LỤC MỤC NỘI DUNG TRANG Lời mở đầu I II 2.1 2.2 2.3 2.3.1 PHẦN THỨ NHẤT: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo Quá trình hình thành phát triển cơng ty Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Đặc điểm tổ chức máy quản lý Đánh giá khái qt tình hình tài Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 2.3.2 2.4 Phân tích tiêu tài Nội dung tổ chức cơng tác kế toán đơn vị thực tập 4 6 2.4.1 Tổ chức máy kế toán 2.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 10 Kế toán vốn tiền 11 Kế tốn vật tư , hàng hố, cơng cụ: 13 Kế toán Tài Sản Cố Định 14 Kế toán cơng nợ phải thu, phải trả: 16 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: 17 Kế tốn chi phí kinh doanh 20 Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh 21 2.4.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 23 2.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 23 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế toán đơn vị thực tập 23 2.5.1 thuận lợi 23 2.5.2 khó khăn 24 2.5.3 Hướng phát triển công ty 24 2.5 Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền PHẦN THỨ HAI: Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo 25 I Đặc điểm kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phấn đầu tư thương mại Phương Thảo 25 II Kế tốn tiền mặt 25 2.1 Tình hình thực tế quản lý sử dụng tiền mặt Công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo 25 2.1.1 Các nghiệp vụ thu tiền mặt chủ yếu 26 2.1.2 Các nghiệp vụ chi tiền mặt chủ yếu 26 2.1.3 Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ 26 2.2 2.3 Hạch toán tăng tiền mặt Hạch toán giảm tiền mặt 27 28 III Kế toán tiền gửi ngân hàng Tình hình quản lý sử dụng tiền gửi Công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo Hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng 38 3.1 3.1.1 3.1.2 3.2 3.2.1 3.2.2 3.3.3 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo Kết đạt Những tồn cần khắc phục Các giải pháp kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty KẾT LUẬN Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán 38 39 41 46 46 48 48 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Bảng so sánh tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1.2 Bảng so sánh tiêu tài năm 2008 – 2009 Biểu 1.1: Mẫu phiếu thu 28 Biểu 1.2: Mẫu Giấy đề nghị tạm ứng 29 Biểu 1.3: Mẫu Phiếu chi 30 Biểu 1.4: Mẫu Giấy toán tiền tạm ứng 31 Biểu 1.5: Mẫu Giấy đề nghị toán 32 Biểu 1.6: Mẫu Sổ quỹ tiền mặt 33 Biểu 1.7: Mẫu Sổ chi tiết tiền mặt 34 Biểu 1.8: Mẫu bảng kê chứng từ ghi sổ số 01 35 Biểu 1.9: Mấu bảng kê chứng từ ghi sổ số 02 35 Biểu 2.1: Mẫu sổ chứng từ ghi sổ số 01 36 Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Biếu 2.2: Mẫu chứng từ ghi sổ số 02 37 Biểu 2.3: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 01 37 Biểu 2.4: Mẫu sổ 01 38 Biểu 2.5: Mấu giấy nộp tiền 40 Biểu 2.6: Mẫu Uỷ nhiệm chi 41 Biểu 2.7: Mẫu Giấy báo nợ 42 Biểu 2.8: Mẫu sổ chi tiết tiền gửi 43 Biểu 2.9: Mẫu bảng kê chứng từ ghi sổ số 03 43 Biểu 3.1: Mẫu bảng kê chứng từ ghi sổ số 04 44 Biểu 3.2: Mẫu chứng từ ghi sổ số 03 44 Biểu 3.3: Mẫu chứng từ ghi sổ số 04 45 Biểu 3.4: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 02 45 Biểu 3.5: Mẫu sổ số 02 46 Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ quy trình thực kế toán máy Sơ đồ 1.4: khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy 11 Sơ đồ 1.5: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán vốn tiền 12 Sơ đồ 1.6: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế tốn hàng hố, vật tư, cơng cụ 14 Sơ đồ 1.7: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán tài sản cố định 15 Sơ đồ 1.8: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả 17 Sơ đồ 1.9: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương 19 Sơ đồ 2.1: Quy trình ln chuyển chứng từ Kế tốn chi phí kinh doanh 21 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 22 Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 TỪ VIẾT TẮT WTO TK CSH NV TSDH, TSNH, TS TKĐƯ GTGT, VAT VNĐ TSCĐ QĐ/ BTC TT TM, TG KT, DN, Tcty SH, NT ND, N/vụ NHNo & PTNTVN NỘI DUNG Thương mại giới Tài khoản Chủ sở hữu Nguốn vốn Tài sản dài hạn, Tài sản ngắn hạn, Tài sản Tài khoản đối ứng Giá trị gia tăng Việt Nam đồng Tài sản cố định Quyết định / Bộ tài Thanh tốn Tiền mặt tiền gửi Kế tốn, Doanh nghiệp, Tổng cơng ty Số hiệu, ngày tháng Nội dung, nghiệp vụ Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn 17 BHXH, BHYT, Việt Nam Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng 18 19 KPCĐ CP, TM PT, PC đồn Cổ phần, Thương mại Phiếu thu, phiếu chi Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 20 SPS, PS Kế toán vốn tiền Số phát sinh, phát sinh LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế phát triển ngày mạnh hơn, kinh doanh mục tiêu hàng đầu quốc gia Trước nhu cầu phát triển chung kinh tế giới Nền kinh tế nước ta hồ nhập vào phát triển chung Đặc biệt, nước ta gia nhập tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) vào năm 2007, thành viên thứ 150 Tổ chức Đây thách thức lớn công ty, nhà kinh doanh Trong chế mới, cạnh tranh khắc nghiệt mối đe dọa cho doanh nghiệp yếu Chính mà nhà kinh doanh doanh nghiệp phải phấn đấu không ngừng để giữ vững chỗ đứng thị trường Nhận thấy tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta khơng ngừng hồn thiện liên tục đổi mới, hình thành kinh tế hàng hóa nhiều thành phần với điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Để tiến hành hoạt động kinh doanh phải cần có nguồn vốn định, bao gồm: vốn cố định, vốn lưu động loại vốn chun dùng khác Trong không kể đến tầm quan trọng vốn tiền Vốn tiền phạm trù kinh tế thuộc lĩnh vực tài - kế tốn, có tầm quan trọng doanh nghiệp Điều để định khởi đầu trì hoạt động kinh doanh cách liên tục Vốn tiền thiết yếu vốn lưu động, có đầy đủ vốn tiền doanh nghiệp khơng có khả trì hoạt động kinh doanh có, giữ vững cải thiện quan hệ với khách hàng mà cịn có khả nắm bắt tận dụng thời kinh doanh Nhận thấy tầm quan trọng việc quản lý vốn, lưu trữ sổ sách, chứng từ, để hiểu rõ trình tự lưu chuyển chứng từ, trình tự ghi chép vào sổ sách cách thức lập, phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên em chọn đề tài “ Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo”để làm đề tài báo cáo thực tập Với đề tài em nghiên cứu rút kinh nghiệm hiểu biết cho thân, đồng thời mạnh dạn bày tỏ vài ý kiến hy vọng giúp ích cho hoạt động kế tốn cơng ty thời gian tới Nội dung báo cáo lời mở đầu kết luận, đề tài gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo Trong trình thực tập, em nhận dẫn, giúp đỡ thầy giáo mơn kế tốn cán kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo Tuy nhiên thời gian thực tập cơng ty ngắn, khả tìm hiểu tình hình thực tế cịn có hạn nên khơng tránh khỏi sai sót báo cáo Em mong góp ý thầy giáo cán kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Kế tốn vốn tiền - Chuyển tiền Tổng cơng ty (tiền mua hàng hoá) - Chuyển tiền nghĩa vụ với ngân sách (các khoản thuế, lệ phí xăng dầu ) - Chuyển tiền BHXH, BHYT cho BHXH thành phố Hà Tĩnh - Chuyển tiền cho khoản như: Bảo hiểm hoả hoạn, vận chuyển xăng dầu Kế toán tiền gửi theo dõi có trách nhiệm đối chiếu số dư với Sổ phụ ngân hàng nói trên, đảm bảo xác tăng vịng quay vốn Do công ty phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tiền Việt Nam nên kế toán tiền gửi sử dụng tài khoản 1121 q trình hạch tốn Tài khoản 1121 phản ánh tình hình biến động số có tiền gửi tài khoản ngân hàng * Chứng từ sử dụng: Theo quy định, khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng Khi cần chi tiêu, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Các chứng từ sử dụng để hạch toán khoản tiền gửi giấy báo có, báo nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) * Trình tự hạch tốn: Hàng ngày nhận chứng từ ngân hàng gửi đến chứng từ liên quan đến tiền gửi, kế toán tiền gửi ngân hàng vào mẫu Giấy báo nợ Giấy báo có phần mềm kế tốn Từ đó, vào Sổ chi tiết tiền gửi, Sổ chứng từ kế toán Sổ tiền gửi ngân hàng chứng từ gốc Cuối tháng, kế tốn in sổ, tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có số dư tài khoản 1121 sổ nhằm mục đích đối chiếu với số liệu máy vi tính tổng hợp để đảm bảo xác khớp 3.1.1 Hạch toán tăng tiền gửi ngân hàng Đối với nghiệp vụ làm tăng tiền gửi chứng từ liên quan thường xuyên sử dụng Giấy nộp tiền Giấy báo có Giấy nộp tiền công ty lập thành 03 liên: 01 liên ngân hàng giữ, 01 liên người nộp tiền giữ 01 liên lưu phịng kế tốn Giấy nộp tiền lập công ty chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng Ngoài ra, chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng thơng báo cho cơng ty thơng qua Giấy báo có Đây giấy ngân hàng lập để thông báo cho khách hàng khoản tiền chuyển vào tài khoản công ty Ví dụ có nghiệp vụ xuất quỹ để nộp tiền thu từ bán hàng vào tài khoản tiền gửi kế tốn lập Giấy nộp tiền theo mẫu sau Biểu 2.5: Mấu giấy nộp tiền Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền NHNo & PTNTVN GIẤY NỘP TIỀN Số:…… Ký hiệu chứng từ Chi nhánh………… Ngày 18 tháng 03 năm 2010 Ký hiệu ND N/vụ Mã CN…………… Họ tên người nộp: Trần Thị Thảo Địa chỉ: 40 Phan Đình Phùng – TP Hà Tĩnh Họ tên người nhận: Lê Thị Hoài Châu CMND số: …………Ngày cấp……….Nơi cấp……… Tài khoản: 1100 10100 11820 Tại ngân hàng: TM Cổ phần Hằng Hải Số giao dịch: 44 Nguyễn Du – TP Hà Nội TK NỢ: ……… TK CÓ: ……… NỘI DUNG NỘP SỐ TIỀN 36.300.000 Số tiền chữ: Ba mươi sáu triệu ba trăm ngàn đồng CỘNG Người nộp tiền (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) Kế toán viên (Đã ký) 36.300.000 Trưởng phịng kế tốn (Đã ký) Sau Giấy nộp tiền hợp lệ (có tất chữ ký cần thiết), kế toán vào Phiếu chi tiến hành định khoản sau (do tiền mặt ưu tiên tiền gửi nên kế toán vào Phiếu chi): Nợ TK 1121: 36.300.000 Có TK 1111: 36.300.000 3.1.2 Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng Đối với nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng có chứng từ chủ yếu sau: Uỷ nhiệm chi, Giấy báo nợ Uỷ nhiệm chi công ty lập thành 04 liên: 01 liên cho ngân hàng A, 01 liên cho ngân hàng B, 01 liên cho đơn vị nhận tiền, 01 liên lưu phòng kế tốn cơng ty Cịn Giấy báo nợ ngân hàng lập để thông báo cho khách hàng khoản tiền rút khỏi tài khoản ngân hàng Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Giấy báo nợ lập thành 02 liên: 01 liên ngân hàng 01 liên ngân hàng giao cho công ty để làm ghi sổ Biểu 2.6: Mẫu Uỷ nhiệm chi UỶ NHIỆM CHI Số: 412 Chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện lập ngày 23/03/2010 Tên đơn vị trả tiền: Công ty cổ phần đầu tư Phần NH ghi TK Nợ Thương mại Phương Thảo TK Có Số tài khoản: 3701211006101 Tại ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Tên đơn vị nhận tiền: Công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo Tại Hà Nội Số Tài khoản: 010 100 004 880 Tại ngân hàng : Ngoại thương Hà Nội Số tiền số: Nội dung toán: Chuyển trả tiền mua hàng 183 672 Số tiền chữ: Một trăm tám mươi ba triệu sáu trăm bảy mươi hai nghìn đồng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày Kế toán TP kế toán Kế toán TP kế toán ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) Kế toán tiền gửi định khoản: Nợ TK 3311: 183 672 000 Có TK 1121: 183 672 000 Biểu 2.7: Mẫu Giấy báo nợ GIẤY BÁO NỢ Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phịng: Thanh tốn kế tốn Mã VAT: 3000381304 51 Liên Kế toán vốn tiền Số chứng từ : 364 Tài khoản Số tiền Ngày lập phiếu: 25/03/2010 Nợ: 990 000 Mã VAT khách hàng Có: 990 000 Ngày giá trị: 25/03/2010 Số tiền chữ (VNĐ): Chín trăm chín mươi nghìn đồng VAT: 900 000 Phí dịch vụ: 90 000 Nội dung: Thu phí chuyển tiền TT viên Kiểm sốt Trưởng phịng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Trong trường hợp này, kế toán tiền gửi định khoản sau: Nợ TK 6418: 900 000 Nợ TK 1331: 90 000 Có TK 1121: 990 000 Hàng ngày, vào chứng từ gốc Giấy nộp tiền, Uỷ nhiệm chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có kế tốn tiền gửi ngân hàng tiến hành hạch tốn máy vi tính Phần mềm MISA- SME tự động vào Sổ chi tiết tiền gửi, Sổ chứng từ kế toán Sổ TK 1121 Định kỳ, kế toán tiền gửi in sổ chi tiết sổ tổng hợp vào TK 1121, tính tốn lại số phát sinh số dư để đối chiếu với số liệu máy vi tính tổng hợp đồng thời định kỳ đối chiếu với Sổ phụ ngân hàng để đảm bảo khớp Sau đảm bảo xác, kế tốn đưa sổ kế toán cho kế toán trưởng ký duyệt tiến hành lưu sổ theo quy định công ty Biểu 2.8: Mẫu sổ chi tiết tiền gửi SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI Tháng 03/2010 TK 1121 - Tiền Việt Nam Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày tháng Số CT Diễn giải TK ĐƯ Kế toán vốn tiền Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ Có Số tồn 1.Số đầu tháng 846.198.878 PS tháng 18/03 251 Nộp tiền mặt vào 1111 36.300.000 882.498.878 ngân hàng 23/03 412 Trả tiền hàng 3311 183.672.000 698.826.878 25/03 364 Trả phí chuyển 6418 990.000 697.836.878 tiền Cộng SPS 36.300.000 184.662.000 3.Số cuối tháng 697.836.878 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.9: Mẫu bảng kê chứng từ ghi sổ số 03 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ số 03 Bảng kê chứng từ ghi sổ CT ghi sổ số 03 Tháng 03 năm 2010 ĐVT: VNĐ Chứng từ SH Diễn giải NT 251 18/03 Nộp tiền mặt vào ngân hàng TK đối ứng Nợ Có Số tiền 1121 1111 36.300.000 Cộng 36.300.000 Được lập dựa 10 chứng từ gốc Biểu 3.1: Mẫu bảng kê chứng từ ghi sổ số 04 Bảng kê chứng từ ghi sổ CT ghi sổ số 04 Tháng 03 năm 2010 ĐVT: VNĐ Chứng từ Võ Thị Quỳnh Xoan Diễn giải TK đối ứng Số tiền K47B3 - Kế toán 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SH 412 NT 23/03 364 25/03 Kế toán vốn tiền Nợ Có Trả tiền hàng 3311 1121 183.672.000 Trả phí chuyển tiền 6418 1121 990.000 Cộng 184.662.000 Được lập dựa 12 chứng từ gốc Biểu 3.2: Mẫu chứng từ ghi sổ số 03 Công ty cổ phần đầu tư Thương mại Phương Thảo Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 03 ĐVT: VNĐ Số hiệu TK đối ứng Trích yếu Nợ 1121 Nộp tiền mặt vào ngân hàng Số tiền Có 1111 36.300.000 Cộng 36.300.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Biểu 3.3: Mẫu chứng từ ghi sổ số 04 Công ty cổ phần đầu tư Thương mại Phương Thảo Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 04 ĐVT: VNĐ Trích yếu Võ Thị Quỳnh Xoan Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Số tiền K47B3 - Kế toán 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trả tiền hàng Trả phí chuyển tiền 3311 6418 Cộng Kế toán vốn tiền 1121 1121 183.672.000 990.000 184.662.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Biểu 3.4: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 02 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 03 năm 2010 Đơn vị tính:VNĐ STT chứng từ ghi sổ Số tiền SH 03 04 Cộng Người lập NT 31/03 31/03 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( ký, họ tên) 36.300.000 184.662.000 220.962.000 Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.5: Mẫu sổ số 02 CHỨNG TỪ SỐ NGÀY 251 18/03/2010 Võ Thị Quỳnh Xoan SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Tài khoản 1121 – tiền gửi Việt Nam TK ĐỐI SỐ TIỀN NỢ CĨ TRÍCH YẾU ỨNG Dư đầu tháng 846.198.878 Phát sinh tháng Nộp tiền mặt vào ngân 1111 36.300.000 hàng K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 412 23/03/2010 Trả tiền hàng 364 25/03/2010 Trả phí chuyển tiền ………… Cộng số phát sinh Cuối tháng Kế toán ghi sổ (Đã ký) 55 Kế toán vốn tiền 183 672.000 990 000 … 184.662.000 3311 6418 … ….… 36.300.000 697.836.878 Ngày 31 tháng 03 năm2010 Kế toán trưởng (Đã ký) 3.2 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo 3.2.1 Kết đạt Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung việc sâu nghiên cứu đề tài “Kế toán vốn tiền” Công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo em nhận thấy rằng: Về quy mô hoạt động lĩnh vực kinh doanh đồ nội thất mặt hàng khác, công ty định hướng vai trò chủ đạo tầm quan trọng kinh tế thị trường nói chung tỉnh Hà Tĩnh, Nghệ An Quảng Bình nói riêng Để đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục đạt chất lượng cao, công ty xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn khoa học phù hợp với điều kiện kinh doanh yêu cầu kinh tế thị trường Với phân công nhiệm vụ rõ ràng thành viên máy kế toán, đảm bảo cho kiểm tra xác số liệu ngăn chặn sai phạm vơ tình hay cố ý cách tương đối Đối với kế tốn vốn tiền, cơng ty hoạt động lĩnh vực thương mại nên quy mơ việc hạch tốn vốn tiền rộng phức tạp Vì thế, cơng ty tách kế toán vốn tiền thành 02 phận kế toán tiền mặt kế toán tiền gửi, tiền chuyển 01 nhân viên kế toán phụ trách Việc tách giúp cho công việc kế tốn viên gọn nhẹ tính xác, trung thực cao Về nguồn nhân lực, đội ngũ cơng nhân viên kế tốn có trình độ chuyên môn tương đối cao nhạy bén cơng tác hạch tốn từ khâu ban đầu khâu lập báo cáo tài phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh cuả công ty Công tác kế tốn phát huy vai trị, chức hoạt động sản xuất kinh doanh mình, kịp thời xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách nhanh chóng, cung cấp cho giám đốc số liệu trung thực, xác để họ có định kịp thời cho hoạt động cơng ty Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Kế toán vốn tiền * Về hệ thống chứng từ Đối với hệ thống chứng từ, công ty đạt số thành tựu sau: - Công ty vận dụng tốt chế độ chứng từ kế toán theo quy định Bộ Tài Cơng ty áp dụng danh mục mẫu chứng từ chế độ kế toán mới, loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất chứng từ liên quan đến kế toán vốn tiền Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy toán tạm ứng thiết kế theo mẫu Bộ Tài ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC - Công ty xây dựng hệ thống chứng từ thành quy chế trình tự ghi chép, luân chuyển, xử lý lưu trữ Việc lưu trữ chứng từ gốc tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển thực phòng kế toán tương đối khoa học (lưu trữ theo ngày, tháng, danh mục) đóng cố định thành tập kèm theo bảng kê chứng từ cho 05 ngày, 10 ngày, tối đa 01 tháng, tuỳ theo số lượng chứng từ thực tế phát sinh Bảng kê chứng từ có đầy đủ chữ ký người lập, kế tốn trưởng thuận tiện cho việc tìm kiếm - Do hạch tốn kế tốn máy vi tính dẫn đến việc quản lý số thứ tự chứng từ trọng Số thứ tự chứng từ quản lý, cập nhật máy vi tính theo nguyên tắc thống nên dễ đối chiếu thuận tiện việc tra cứu, kiểm tra * Về hệ thống tài khoản Đối với hệ thống tài khoản, công ty tuân theo hệ thống tài khoản Bộ tài ban hành từ tài khoản loại đến tài khoản loại tiểu khoản Cơng ty cịn mở thêm số tiểu khoản chi tiết nhằm phục vụ tốt cho công việc theo dõi nội cơng ty Đối với kế tốn vốn tiền, không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, đá quý hay ngoại tệ nên công ty sử dụng tài khoản tiền Việt Nam tài khoản 1111 (Tiền mặt - Tiền Việt Nam), tài khoản 1121 (Tiền gửi ngân hàng - Tiền Việt Nam ) * Về phương pháp hạch tốn: Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo thực hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phần mềm kế toán MISA- SME Các sổ sách kế toán (sổ chi tiết, sổ tổng hợp) lập lưu trữ theo chế độ kế toán Bộ Tài quy định Hàng kỳ, kế tốn vốn tiền in sổ kế toán (tháng, quý, năm) Song song với việc lưu số liệu, sổ sách ấn phẩm, công ty lưu số liệu, sổ sách máy chủ mạng nội công ty, thuận tiện cho việc kiểm tra, tìm kiếm 3.2.2 Những tồn cần khắc phục Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 Kế toán vốn tiền Ngồi ưu điểm nói trên, Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo, cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn vốn tiền chưa hoàn thiện việc ghi sổ Cụ thể: chứng từ ghi sổ công ty lập thường xuyên với khối lượng lớn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung phòng kế tốn; nhiên cơng ty khơng mở sổ theo dõi quản lý chứng từ ghi sổ đến hạn chế việc kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh theo trình tự thời gian 3.2.3 Các giải pháp kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Với khó khăn tồn nói trên, theo em, công ty cần phải không ngừng cải tiến khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện Các giải pháp cụ thể: - Để nâng cao tính xác, cân đối số kế toán đồng thời thuận tiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu, công ty nên mở thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mở rộng thêm phần mềm kế toán (MISA - SME) nhằm ghi chép, theo dõi nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời quản lý tốt chứng từ ghi sổ hàng tháng phục vụ công tác đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B A B - Cộng tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Võ Thị Quỳnh Xoan Số tiền - Cộng tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 Kế toán vốn tiền - Để quản lý cách chặt chẽ luồng tiền từ công ty, công ty cần tổ chức thông tin quản lý thống tiền bán hàng từ cửa hàng cơng ty qua hệ thống mạng vi tính, theo dõi hàng ngày có biện pháp cụ thể nhằm đẩy nhanh tốc độ chuyển tiền bán hàng công ty qua hệ thống ngân hàng thủ quỹ Từ giúp cho việc hạch tốn vốn tiền tiến hành cách nhanh chóng, xác gọn nhẹ - Đồng thời, công ty cần quản lý chặt chẽ việc luân chuyển chứng từ cách quy định thời hạn nộp bảng kê chứng từ Tổ chức lớp tập huấn luyện nghiệp vụ kế toán nhằm nâng cao trình độ chun mơn nhân viên kế tốn cơng ty Trên số ý kiến đề xuất em mạnh dạn đưa nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo, từ nâng cao hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn nói riêng hiệu hoạt động kinh doanh nói chung cơng ty KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo, em có thêm nhiều kiến thức thực tế nhận thức sâu cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty nói riêng cơng tác kế tốn vốn tiền ngành kế tốn nói chung.Với mục tiêu hồn thiện máy kế toán đạt hiệu cao, công ty không ngừng tận dụng phát huy điểm mạnh, loại dần sai sót cịn tồn đọng Vì vậy, cơng ty khắc phục khó khăn đạt thành tựu đáng kể Kết cơng tác kế tốn thể thông qua số liệu công ty Trong có phần tham gia lớn phận kế tốn vốn tiền cơng ty Do vốn tiền có vai trị quan trọng hoạt động cơng ty Q trình sản xuất kinh doanh cơng ty có liên tục hay khơng, có thực chiến lược mới, đầu tư nhằm thúc đẩy tăng sản lượng lợi nhuận hay khơng cịn phụ thuộc vào cơng tác kế tốn cơng ty Vì thế, việc tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền công ty cần phải quan tâm trọng để ngày linh hoạt, nắm bắt tiến khoa học kỹ thuật, đề phương hướng đầu tư Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 59 Kế toán vốn tiền đắn tăng khả thu hồi vốn nhanh nhiều hình thức tốn áp dụng cơng ty Có vậy, cơng ty thực đứng vững thị trường, ổn định uy tín khách hàng, đối thủ cạnh tranh, từ đạt mục tiêu kinh tế xã hội Qua em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Nguyễn Hồng Dũng chú, anh chị phịng Tài chính-Kế tốn anh chị làm việc công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo giúp đỡ em tận tình q trình thực tập để em hồn thành chun đề thực tập Sinh viên Võ Thị Quỳnh Xoan TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 48/2006-QĐ/ BTC ngày 14/09/2006 trưởng Bộ tài Chủ biên: Giáo sư, tiến sĩ Ngơ Thế Chi; Tiến sĩ Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài -2008 NXB Tài chính, Hà Nội - Học viện Tài Giáo trình Báo cáo tài chứng từ sổ kế tốn 2- Nhà xuất Thống kê Nguồn số liệu, sổ sách phịng tài vụ cơng ty quản lý khai thác cơng trình thủy lợi Linh Cảm Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 60 Kế toán vốn tiền website : http://www.scribd.com/doc/16207631/K-toan-vn-bng-tin Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn, lập báo cáo tài doanh nghiệp, 2006 NXB Tài Chính – PGS.TS Võ Văn Nhị NHẬT KÝ THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT& TM PHƯƠNG THẢO Ngày 08/03 Nội dung thực tập Ghi - Đến Công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập - Đi tham quan tìm hiểu Cơng ty cách khái quát 08/03-13/03 Ghi chép, tìm hiểu trình hình thành, phát triển cấu tổ chức máy Công ty chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh 15/03-20/03 Làm phần báo cáo nộp cho giáo viên hướng dẫn 22/03-27/03 Tìm hiểu cơng tác kế toán vốn tiền : Chứng từ sử dụng, Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền tài khoản sử dụng, loại sổ kế toán sử dụng Lấy số liệu để viết báo cáo phần hai 29/03-30/04 Giáo viên hướng dẫn trả phần sửa lại phần 01/04-05/04 Các nhân viên phịng kế tốn hướng dẫn quy trình thực kế tốn vốn tiền máy vi tính 05/04-12/04 Viết báo cáo phần hai 14/04 Nộp báo cáo phần hai cho giáo viên hướng dẩn 15/04-20/04 Đi thông báo cáo sữa lại báo cáo 21/04 Đến Công ty xin nhận xét 23/04 Nộp báo cáo lên khoa Vinh, ngày 23 Tháng 04 Năm 2010 Sinh Viên Võ Thị Quỳnh Xoan GIẤY NHẬN XÉT ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 62 Kế toán vốn tiền ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xác nhận đơn vị thực tập: Võ Thị Quỳnh Xoan K47B3 - Kế toán ... Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền PHẦN THỨ HAI: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo 25 I Đặc điểm kế toán vốn tiền công ty cổ. .. - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 Kế toán vốn tiền PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG THẢO I Đặc điểm kế toán vốn tiền. .. quản lý sử dụng tiền mặt Công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo Công ty cổ phần đầu tư thương mại Phương Thảo quản lý sử dụng tiền mặt chủ yếu phòng kế tốn tài trụ sở cơng ty Võ Thị Quỳnh