GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG
MẠI SẢN XUẤT GỖ KHANG THỊNH PHÁT
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Giới thiệu sơ lược về công ty
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Gỗ Khang Thịnh Phát, còn được biết đến với tên giao dịch là Công ty TNHH TM-SX Gỗ Khang Thịnh Phát, có địa chỉ tại Thửa đất số 599, Tờ bản đồ số 09, Khu phố Khánh Hội, Phường Tân Phước Khánh, Thị xã Tân Uyên, Bình Dương Để biết thêm thông tin, quý khách có thể liên hệ qua số điện thoại hoặc fax: 0274-3659077.
Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trở lên
Nơi cấp: Chi cục thuế thị xã Tân Uyên Đại diện pháp luật: Phan Thị Xuân Trang
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Gỗ Khang Thịnh Phát, được thành lập theo giấy phép của UBND Tỉnh Bình Dương vào ngày 13/04/2015, là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân đầy đủ và hạch toán độc lập Với con dấu riêng và quyền mở tài khoản ngân hàng, công ty có khả năng tự quyết định trong quá trình sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật Việt Nam Từ 30 nhân viên ban đầu, hiện nay số lượng nhân viên của công ty đã tăng lên 150, cho thấy sự phát triển mạnh mẽ và khả năng hội nhập vào thị trường trong và ngoài nước.
- Công ty được thành lập với vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng
- Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh
Công ty có những ngành nghề kinh doanh sau như bảng 1.1
Bảng 1.1 Bảng ngành nghề kinh doanh
STT Tên ngành Mã ngành
1 Sản xuất đồ gỗ xây dựng 1622
2 Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế 3100
3 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình 4649
Nguồn: Tài liệu công ty TNHH TMSX Gỗ Khang Thịnh Phát (2020) Đặc điểm ngành nghề kinh doanh
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Gỗ Khang Thịnh Phát chuyên sản xuất và thương mại gỗ, với mục tiêu thu thập thông tin và chế biến dăm gỗ, nguyên liệu giấy nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường về số lượng và chất lượng Hoạt động của công ty không chỉ góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên ngày càng tốt hơn.
- Thu mua NVL bằng gỗ để sản xuất ra các sản phẩm
- Mua bán, xuất khẩu các sản phẩm gỗ, gỗ thành phẩm
Công ty Khang Thịnh Phát, hoạt động trong 5 năm qua, đã khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường tiêu thụ sản phẩm gỗ tại Thị xã Tân Uyên Công ty tập trung vào việc sản xuất kinh doanh theo kế hoạch, tối ưu hóa nguồn vốn và mở rộng quy mô sản xuất một cách hiệu quả.
Thị trường đầu vào của công ty bao gồm nguyên liệu gỗ và các nguyên vật liệu phụ từ các doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh Sản phẩm chính của công ty là bàn ghế, giường tủ, với mục tiêu chủ yếu là xuất khẩu ra thị trường quốc tế.
Mỗi công ty hay xí nghiệp mộc đều có đặc điểm tổ chức SXKD riêng, phù hợp với sự quản lý và năng lực SX của họ
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Gỗ Khang Thịnh Phát sản xuất sản phẩm theo dây chuyền liên tục thể hiện qua sơ đồ sau:
Hình 1.1 Quy trình sản xuất sản phẩm
Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH TMSX Gỗ Khang Thịnh Phát (2020)
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Hình 1.2 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức
Nguồn:Tài liệu công ty TNHH TMSX Gỗ Khang Thịnh Phát (2020)
Hàng trắng nhập về(Gỗ thành phẩm)
Nhiệm vụ từng phần hành
Giám đốc là người đứng đầu, chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, nhằm bảo đảm sự phát triển hiệu quả và bền vững Họ có nhiệm vụ tổ chức quản lý sản xuất, xây dựng quy hoạch nhân sự và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.
Phó Giám Đốc đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc trong quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Khi được ủy quyền, Phó Giám Đốc sẽ thay mặt Giám đốc để giải quyết các công việc trong phạm vi ủy quyền, đảm bảo hoạt động của doanh nghiệp diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.
Bộ phận Nghiệp vụ-Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị và hàng xuất khẩu Họ phối hợp với các phòng ban để xây dựng kế hoạch sản xuất, kỹ thuật và tài chính Ngoài ra, bộ phận kế toán còn thực hiện ghi chép số liệu và phân tích hoạt động tài chính - kinh tế, đồng thời cung cấp tư vấn cho Giám Đốc và P.Giám Đốc về các vấn đề liên quan đến tài chính.
Bộ phận Kế hoạch - Kỹ thuật đảm nhận việc theo dõi và quản lý các đơn hàng, lập đơn đặt hàng, cũng như giám sát tiến độ sản xuất Ngoài ra, bộ phận này còn quản lý hoạt động của các loại máy móc thiết bị và thiết kế mẫu sản phẩm cho công ty.
Quản Đốc là người trực tiếp điều hành và chỉ đạo sản xuất tại phân xưởng, đảm bảo chất lượng sản phẩm thông qua việc tổ chức kiểm tra Họ cũng có trách nhiệm điều động nhân sự, quản lý máy móc và các phương tiện cũng như nguyên vật liệu do phân xưởng quản lý Ngoài ra, Quản Đốc còn giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến sản xuất.
- Các phân xưởng: Tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất do doanh nghiệp đề ra dưới sự chỉ đạo của Quản Đốc
* Cơ cấu nhân sự trong bộ máy
+ Bộ phận kế toán: 2 nhân viên
+ Bộ phận nghiệp vụ: 2 nhân viên
+ Bộ phận Kế hoạch – kĩ thuật: 2 nhân viên
+ Bộ phận nhân sự: 1 nhân viên
+ Bộ phận kho: 3 nhân viên
Xưởng sản xuất: 150 công nhân
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Hình 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Nguồn: Tác giả thu thập (2020)
- Kế toán trưởng: Phan Thị Xuân Quyền
- Kế toán tổng hợp: Phan Thị Lam
- Thủ kho: Nguyễn Thị Phương Dung
Nhiệm vụ từng phần hành
Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tình hình kế toán của công ty Ngoài ra, kế toán trưởng còn tư vấn cho giám đốc về các phương hướng tài chính và giám sát, nhắc nhở công việc cho cấp dưới.
Lập thủ tục nhập nguyên liệu gỗ và theo dõi nhập-xuất-tồn kho vật tư, phụ tùng thay thế và công cụ dụng cụ là rất cần thiết Cần thiết lập quy trình theo dõi thu chi và tiền gửi ngân hàng, cũng như quản lý các khoản nợ của khách hàng và nợ vay của công ty Theo dõi hàng xuất khẩu, hàng nội địa, hóa đơn giá trị gia tăng và hóa đơn kiêm vận chuyển nội bộ là một phần quan trọng trong quản lý doanh thu Ngoài ra, việc báo cáo thuế hàng tháng và quản lý, bảo quản, lưu trữ chứng từ nguyên liệu, vật tư, ngân hàng, hóa đơn cũng cần được thực hiện một cách nghiêm ngặt.
Kế toán tổng hợp Thủ kho
Thủ kho là người chịu trách nhiệm kiểm tra số lượng và chủng loại hàng hóa nhập kho theo chứng từ, thực hiện nhập, xuất hàng cho các cá nhân liên quan, và sắp xếp hàng hóa trong kho theo hướng dẫn của nhà sản xuất hoặc yêu cầu lưu trữ Sau khi hoàn thành, thủ kho cần báo cáo công việc và đối chiếu số lượng hàng hóa nhập, xuất, và tồn kho.
Chế độ chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty Một số chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Gỗ Khang Thịnh Phát thực hiện công tác hạch toán kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 26/08/2016, cùng với Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành, bắt đầu áp dụng từ ngày 01/05/2015.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng
- Kỳ kế toán: Kỳ kế toán theo quý
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính là Việt Nam đồng (VNĐ)
- Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ
- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
- Kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Hình thức kế toán áp dụng
Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và kế toán thủ công, tuân theo chế độ kế toán quy định tại thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính.
Hình thức kế toán Nhật kí chung gồm có các loại sổ kế toán sau:
-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
- Bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính
- Quy trình ghi sổ kế toán
Hình 1.4 Quy trình ghi sổ kế toán
Nguồn: Tài liệu công ty TNHH TMSX Gỗ Khang Thịnh Phát (2020)
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT GỖ KHANG THỊNH PHÁT
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động do doanh nghiệp mua, dự trữ để phục vụ quá trình sản xuất, kinh doanh tạo ra sản phẩm
Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng để thể hiện giá trị hiện tại và sự biến động của các loại nguyên liệu trong kho của doanh nghiệp Chúng bao gồm các đối tượng lao động được mua ngoài hoặc tự sản xuất, phục vụ cho mục đích sản xuất và kinh doanh Việc phân loại nguyên liệu, vật liệu trong tài khoản này giúp quản lý hiệu quả hơn trong quá trình sản xuất.
Nguyên liệu và vật liệu chính là các thành phần thiết yếu trong quá trình sản xuất, tạo nên thực thể vật chất của sản phẩm Khái niệm này thường gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể và không áp dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh thương mại hay dịch vụ, nơi không phân biệt vật liệu chính và phụ Ngoài ra, nguyên liệu và vật liệu chính còn bao gồm cả nửa thành phẩm được mua ngoài nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất và chế tạo thành phẩm.
Vật liệu phụ là những loại vật liệu không tạo thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Chúng có thể kết hợp với vật liệu chính để thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, và nâng cao chất lượng sản phẩm Ngoài ra, vật liệu phụ còn hỗ trợ cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra thuận lợi, đáp ứng nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản và đóng gói, cũng như phục vụ cho quá trình lao động.
Nhiên liệu là nguồn cung cấp nhiệt lượng thiết yếu trong sản xuất và kinh doanh, giúp quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra thuận lợi Nhiên liệu có thể tồn tại dưới ba dạng: lỏng, rắn và khí.
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Gỗ Khang Thịnh Phát cung cấp đa dạng nguyên vật liệu (NVL) bao gồm gỗ thành phẩm, sơn, kim khí, dầu nhúng, đinh, ốc, giấy nhám và keo dán Các loại gỗ được nhập khẩu từ những công ty uy tín, đảm bảo chất lượng sản phẩm.
Tại Bình Dương, có 15 sản phẩm gỗ gia công nổi bật Nguyên vật liệu (NVL) trong sản xuất gỗ chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định, trong đó NVL sẽ bị tiêu hao hoàn toàn hoặc biến đổi hình thái để tạo thành sản phẩm cuối cùng Về giá trị, do NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất cụ thể, nên giá trị của NVL sẽ được tính vào giá trị sản xuất kinh doanh trong kỳ đó.
NVL của công ty chủ yếu là gỗ thành phẩm nên khi mua về sẽ tiến hành đi vào sản xuất
Kế toán xuất nhập tồn nguyên vật liệu (NVL) cần tuân thủ nguyên tắc giá gốc theo chuẩn mực hàng tồn kho Giá gốc của nguyên vật liệu được xác định dựa trên nguồn nhập.
- Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu
- Đối với nguyên vật liệu nhập kho
Tại công ty giá trị của NVL mua ngoài được thể hiện theo giá thực tế
Chi phí thu mua bao gồm các khoản như vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, và chi phí công tác của cán bộ thu mua Ngoài ra, còn có các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có).
Công ty mua nguyên vật liệu (NVL) phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa và dịch vụ theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT Giá trị NVL mua vào được ghi nhận theo giá mua chưa bao gồm thuế GTGT Ngoài ra, thuế GTGT đầu vào từ dịch vụ vận chuyển, bốc xếp và bảo quản cũng được khấu trừ và hạch toán vào tài khoản 133.
- Đối với nguyên vật liệu xuất kho
Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ
Giá NVL nhập kho = Giá trị trên hóa đơn GTGT + Chi phí liên quan + Các khoản giảm trừ(nếu có)
Giá thực tế NVL xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân X Số lượng
Kết cấu của tài khoản 152 – Nguyên vật liệu gồm có:
- Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, thuê ngoài gia công
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê
- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ
- Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua;
- Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng;
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê;
- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ
Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế tồn kho của Nguyên vật liệu cuối kỳ
Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu không có tài khoản cấp 2
Tại công ty, các nguyên liệu vật liệu bao gồm các tài khoản:
+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính
+ TK 1524: Nhiên liệu, phụ tùng thay thế
Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty:
- Nhập NVL đã mua về kho
- Xuất vật liệu để dùng chung cho phân xưởng sản xuất hay phục vụ cho công tác quản lý phân xưởng
- Đối với sản phẩm đã hoàn thành mà không nhập kho thì giao ngay cho khách hàng tại phân xưởng
Chứng từ, sổ sách kế toán
* Các loại chứng từ liên quan đến khoản mục nguyên vật liệu
- Phiếu giao nhận nguyên liệu
- Phiếu xuất kho nguyên liệu
* Mục đích cách lập chứng từ
Đơn đặt hàng là tài liệu quan trọng mà người mua cung cấp cho người bán, nêu rõ loại sản phẩm, số lượng và giá cả đã thỏa thuận Tài liệu này đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát quy trình mua sắm sản phẩm và dịch vụ từ các nhà cung cấp bên ngoài, nhằm phục vụ cho việc tiêu thụ trực tiếp hoặc lưu trữ, cũng như mua các dịch vụ cần thiết.
Phiếu giao nhận nguyên liệu là tài liệu quan trọng giúp doanh nghiệp xác thực việc giao hàng cho khách hàng, bao gồm thông tin chi tiết về đơn hàng như địa chỉ người nhận và sản phẩm Việc này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra hàng hóa mà còn đảm bảo tính minh bạch, giảm thiểu sai sót và nhầm lẫn trong quá trình giao hàng.
Phiếu xuất kho nguyên liệu là tài liệu quan trọng giúp theo dõi hàng hóa xuất ra từ kho, ghi nhận lý do xuất kho và nắm bắt tình hình sử dụng nguyên vật liệu Việc sử dụng phiếu xuất kho không chỉ giúp quản lý kho hiệu quả mà còn đảm bảo kiểm soát tốt lượng nguyên liệu trong kho.
Hóa đơn GTGT là loại hóa đơn mà doanh nghiệp sử dụng để mua bán sản phẩm và hàng hóa Trên hóa đơn này, thông tin về đơn vị bán hàng và đơn vị cung cấp dịch vụ sẽ được thể hiện, bao gồm tên công ty, địa chỉ, số điện thoại của bên bán và bên mua Ngoài ra, hóa đơn còn ghi rõ sản phẩm hoặc dịch vụ, giá trị tính thuế VAT, thuế suất VAT và giá trị thuế VAT Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào việc sử dụng hóa đơn GTGT để thực hiện việc truy thu thuế.
- Phiếu nhập kho: theo dõi hàng nhập về kho dựa trên phiếu giao hàng hoặc phiếu xuất kho ở bên nhà cung cấp
Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Gỗ Khang Thịnh Phát sử dụng một số sổ sách như sau:
- Sổ chi tiết vật tư TK 1521
-Bảng tổng hợp xuất nhập tồn
- Quy trình thực hiện kế toán NVL tại doanh nghiệp
Hình 2.1: Quy trình thực hiện công việc kế toán NVL
Nguồn: Tài liệu Phòng Kế toán công ty TNHH TMSX Gỗ Khang Thịnh Phát(2020)
Khi nhận được đề nghị mua hàng hóa từ các xưởng, Bộ phận thiết kế đặt hàng sẽ lập đơn đặt hàng và gửi cho nhà cung cấp để mua nguyên vật liệu Theo thỏa thuận, nhà cung cấp sẽ giao hàng kèm theo phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT Nếu công ty làm công nợ, hóa đơn sẽ được xuất một lần vào cuối tháng Quản lý sẽ tiếp nhận và kiểm tra hàng hóa, sau đó kế toán sẽ thực hiện thủ tục nhập kho, ghi chép vào sổ chi tiết NVL, Sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản NVL 152.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cơ sở dữ liệu – Phân hệ kho
Sổ chi tiết các vật liệu (TK
Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT
Vào ngày 03 tháng 09 năm 2019, công ty TNHH gỗ xuất khẩu Thành Đạt đã nhập kho vật liệu với tổng giá trị 174.616.068đ, chưa bao gồm thuế VAT Công ty sẽ gửi hóa đơn GTGT cho phần công nợ vào cuối tháng.
