Họ tên: Phan Thị Kim Anh Lớp: KEA k53 MSV: 531155 Khoa: Kế toán quản trị kinh doanh Trường: ĐH Nông Nghiệp Hà Nội Tên đề tài: “ Phân tích cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng thực trạng quản lý nợ phải thu công ty cổ phần thương mại LD Hà Nội “ GVHD: ThS Phí Thị Diễm Hồng PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán như: tốn với nhà nước, với cơng nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, người cung cấp…Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, u cầu nghiệp vụ kế tốn tốn mà cao hơn, kế tốn tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro tốn Như nói nghiệp vụ tốn có ý nghĩa quan trọng hoạt động doanh nghiệp góp phần trì tồn doanh nghiệp Để quản lý có hiệu tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung cần sử dụng cơng cụ quản lý khác có kế tốn đặc biệt kế toán toán Đối với doanh nghiệp nói chung, vấn đề vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh vô quan trọng Đối với công ty hoạt động lĩnh vực thương mại công ty cổ phần thương mại LD Hà Nội yếu tố lại quan trọng Công ty hoạt động kinh doanh chủ yếu cung cấp mặt hàng vật liệu xây dựng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ nhiều Giải tốt vấn đề cơng nợ cách tích cực để đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Do việc giải vấn đề cơng nợ để quay nhanh đồng vốn, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển chiến lược mà tập thể Ban Giám Đốc công ty cổ phần thương mại LD Hà Nội hồn thiện Xuất phát từ nhận thức đó, em định chọn đề tài “ Phân tích cơng tác kế toán nợ phải thu khách hàng thực trạng quản lý nợ phải thu công ty cổ phần thương mại LD Hà Nội “ làm đề tài tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn nợ phải thu quản lý công nợ phải thu công ty CP thương mại LD Hà Nội Trên sở đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng quản lý nợ phải thu công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán nợ phải thu khách hàng quản lý nợ phải thu - Đánh giá thực trạng khoản nợ phải thu khách hàng quản lý nợ phải thu công ty Cổ phần thương mại LD Hà Nội - Đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng quản lý nợ phải thu công ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Các quy định, điều lệ công ty - Các chứng từ, tài liệu liên quan đến khoản nợ phải thu, thông tin bảng cân đối kế toán, báo cáo kết sản xuất kinh doanh công ty - Các tài liệu, số liệu tình hình nguồn vốn- tài sản, tình hình lao động cơng ty; nghiên cứu khoa học trước cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng quản lý nợ phải thu - Phỏng vấn nhân viên công ty 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu  Phạm vi nội dung Nghiệp vụ quản lý công nợ tập trung chủ yếu quản lý khoản phải thu khách hàng Đề tài sâu vào nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu với khách hàng cơng ty Đề tài khơng tìm hiểu, xem xét khoản phải thu khác như: khoản phải thu nội bộ, thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu phạm vi công ty CP thương mại LD Hà Nội, số 19/536 phố Minh Khai, phường Vĩnh Tuy, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội  Phạm vi thời gian + Thời gian thực đề tài: từ 13/01/2012 đến 30/05/2012 + Thời gian nghiên cứu: năm 2009, 2010, 2011 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.1.1 Khái quát chung nợ phải thu doanh nghiệp a Bản chất khoản nợ phải thu Công nợ biểu mối quan hệ chủ nợ, khách nợ thông qua nhiều đối tượng nợ Chủ nợ khách nợ tổ chức kinh tế hay cá nhân có mối quan hệ làm ăn mua bán, trao đổi với Công nợ bao gồm công nợ phải thu cơng nợ phải trả cơng nợ phải thu theo dõi bên Tài sản bảng CĐKT công nợ phải trả theo dõi bên Nguồn vốn Trong đó, nợ phải thu xem loại tài sản doanh nghiệp tính dựa tất khoản nợ công ty chưa địi được, khoản nợ chưa đến hạn tốn, giao dịch chưa toán cho doanh nghiệp Nó phát sinh q trình hoạt động doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ số trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời cho mượn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vị bạn cấp trên…Các khoản nợ phải thu ghi nhận tài sản cơng ty chúng phản ánh khoản tiền tốn tương lai Nói cách khác, cơng nợ phải thu số tài sản đơn vị bị tổ chức hay tập thể, cá nhân khác chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm thu hồi Những tài sản khoản phát sinh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp với đối tác b Đặc điểm - Các khoản nợ phải thu bao gồm nhiều đối tượng từ khách mua, đơn vị nội bộ, nhân viên công ty, tổ chức, nhà nước…khả đặc điểm toán khách hàng doanh nghiệp có đa dạng khơng giống - Độ lớn khoản Nợ phải thu doanh nghiệp thay đổi theo thời gian, tùy thuộc vào tốc độ thu hồi nợ cũ, tạo nợ tác động kinh tế nói chung nằm ngồi tầm kiểm sốt doanh nghiệp - Trong cơng nợ phải thu, khoản nợ phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng lớn, rủi ro nợ phải thu khách hàng phụ thuộc vào khả tài uy tín nghề nghiệp khách hàng c Các khoản nợ phải thu doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng: Là khoản phải thu doanh nghiệp bán chịu hàng hóa sản phẩm, dịch vụ…Đây khoản chiếm tỷ trọng lớn khoản phải thu doanh nghiệp hình thức trả chậm trả góp để thu hút khách hàng Khoản trả trước cho người bán Trả trước cho người bán khoản tiền mà doanh nghiệp đặt trước cho người bán để nhận hàng nhằm mục đích nhận chiết khấu từ nhà cung cấp, nhằm mục đích đảm bảo nhận hàng thị trường khan hàng hố đó, nhà cung cấp có nhiều đối tượng muốn mua hàng Tuy nhiên q trình hoạt động doanh nghiệp đặt tiền hàng trước mà thường có xu hướng chiếm dụng vốn đối tác Phải thu nội Phản ánh khoản nợ phải thu doanh nghiệp đơn vị cấp trên, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp độc lập, doanh nghiệp độc lập Tổng công ty khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ khoản mà doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp đơn vị cấp cấp cho cấp Tạm ứng Là khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh giải công việc phê duyệt Thuế GTGT khấu trừ Là số tiền doanh nghiệp nộp cho nhà nước mua vật tư hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ để doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hóa thơng qua người bán khấu trừ trả lại theo luật thuế GTGT hành Nó khoản thu doanh nghiệp ngân sách Nhà nước, tốn cách khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp hoàn trả Khoản phải thu khác Là khoản phải thu không thuộc khoản phải thu trên, phát sinh từ hoạt động kinh tế nằm kế hoạch doanh nghiệp Cụ thể khoản phải thu khác bao gồm khoản thu bắt bồi thường, khoản thu khoản nợ tiền vật tư có tính chất tạm thời, trị giá tài sản thuế chưa xử lý… 2.1.1.2 Phân loại khoản nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp Tuỳ theo khả thu hồi, thời gian thu hồi, hình thức bảo lãnh, khách nợ khoản phải thu khách hàng phân sau:  Căn vào khả thu hồi, phải thu khách hàng bao gồm: Nợ có khả thu hồi: Đây khoản phải thu hạn toán khách hàng hoạt động kinh doanh tốt Những khoản phải thu đem lại cho doanh nghiệp mối quan hệ tốt với khách hàng động lực thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm Nợ khơng có khả thu hồi (nợ khó đòi): khoản nợ hạn tốn mà khách hàng khơng trả khoản nợ mà doanh nghiệp sau thẩm định thấy khách hàng trả thời hạn tốn cịn khách hàng gặp phải số khó khăn khơng thể tốn  Căn vào thời gian thu hồi, nợ phải thu bao gồm: Nợ hạn: khoản tiền hàng mà khách hàng chưa toán cho doanh nghiệp thời hạn qui định hợp đồng mua bán coi khoản phải thu hạn Thời hạn qui định hợp đồng doanh nghiệp khách hàng thoả thuận bắt đầu ký hợp đồng mua bán trao đổi hàng hoá Thời hạn qui định tuỳ theo đối tượng khách hàng Nợ hạn: khoản nợ phải thu vượt thời hạn qui định trả nợ hợp đồng trao đổi hàng hoá mà khách nợ chưa toán tiền cho doanh nghiệp Đối với khoản nợ rủi ro khơng thu hồi nợ cao gần đến hạn tốn thường doanh nghiệp có biện pháp thúc giục khách nợ toán tiền hàng khách hàng chưa toán thời hạn tốn hết chứng tỏ khoản nợ có vấn đề cần phải theo dõi để xử lý kịp thời  Căn vào hình thức bảo lãnh, nợ phải thu bao gồm: Theo hình thức này, doanh nghiệp trao đổi hàng hoá việc thu tiền hay cho đối tác nợ lại dựa uy tín đối tác doanh nghiệp Có hai hình thức nợ sau: Nợ có bảo lãnh: thường áp dụng với khách hàng xuất hliện thị trường mà doanh nghiệp chưa nắm tình hình hoạt động kinh doanh nó; với khách hàng mà có dấu hiệu làm ăn thua lỗ hay có chứng chứng minh khách hàng thường hay thiếu nợ với đối tác khác kinh doanh Với khách hàng doanh nghiệp cần phải theo dõi sát trình hoạt động để kịp thời nắm bắt tình hình xử lý khách hàng có biểu khơng bình thường kinh doanh Nợ khơng có bảo lãnh: thường áp dụng với khách hàng lâu năm doanh nghiệp; khách hàng có uy tín hoạt động kinh doanh, mối quan với đối tác Đây khách hàng lớn khơng có uy tín với doanh nghiệp mà cịn có uy tín với doanh nghiệp khác thị trường hoạt động Đối với khách hàng này, quan hệ mua bán doanh nghiệp khơng cần địi hỏi phải có tài sản đảm bảo hay khoản cầm cố, bảo lãnh Làm việc dựa uy tín giữ mối quan hệ hợp tác lâu dài, từ làm tăng uy tín doanh nghiệp doanh nghiệp có đối tác uy tín thị trường hoạt động kinh doanh 10 ... hàng quản lý nợ phải thu - Đánh giá thực trạng khoản nợ phải thu khách hàng quản lý nợ phải thu công ty Cổ phần thương mại LD Hà Nội - Đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng. .. Đốc công ty cổ phần thương mại LD Hà Nội hoàn thiện Xuất phát từ nhận thức đó, em định chọn đề tài “ Phân tích cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng thực trạng quản lý nợ phải thu công ty cổ phần. .. Hà Nội Trên sở đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng quản lý nợ phải thu công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán nợ phải thu khách hàng