THỰC TRẠNG KINH DOANH VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN CÔNG TY
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
1.1.1.1 Tên và trụ sở chính hiện nay của Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum
Tên công ty: Công ty Cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum
Công ty Cổ phần Sách SEBOOK, tên giao dịch là Kon Tum Equipment For School, có địa chỉ tại số 706 đường Phan Đình Phùng, thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Để biết thêm thông tin, bạn có thể liên hệ qua số điện thoại 02603 862270.
Tài khoản: 0291002236623 Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN - Chi nhánh Kon Tum
Tài khoản: 5100211000040 Ngân Hàng Nông Nghiệp & PTNT tỉnh Kon Tum
1.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum có nguồn gốc từ Công ty Sách – Thiết bị trường học Kon Tum, được thành lập bởi UBND tỉnh Kon Tum theo Quyết định số 86/QĐ-UB vào ngày 02 tháng 11 năm 1991 Vào ngày 15 tháng 06 năm 2004, UBND tỉnh đã ban hành Quyết định số 870/QĐ-UB để thành lập Công ty Sách – Văn hoá tổng hợp Kon Tum, trên cơ sở hợp nhất hai doanh nghiệp nhà nước: Công ty Sách – Thiết bị trường học Kon Tum và Công ty Phát hành Sách – Văn hoá phẩm Kon Tum.
Vào ngày 08 tháng 12 năm 2005, UBND tỉnh Kon Tum đã ban hành Quyết định số 1508/QĐ-UBND, phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Sách – Văn hóa tổng hợp Kon Tum thành Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum.
Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum được thành lập từ việc cổ phần hoá Công ty Sách – Văn hoá tổng hợp Kon Tum, với sự đóng góp tự nguyện của các cổ đông Hoạt động theo hình thức Công ty cổ phần, công ty tuân thủ luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 và Điều lệ công ty cổ phần Từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, công ty có tư cách pháp nhân Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu được cấp vào ngày 07/02/2006, số 6100201896, bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Kon Tum.
Vào năm 2010 và 2011, công ty đã khai trương Nhà sách văn hóa Đăk Hà và Siêu thị nhà sách Đăk Tô Đến tháng 9 năm 2015, công ty tiếp tục mở rộng thị trường bằng việc khai trương Siêu thị nhà sách Ngọc Hồi, phục vụ nhu cầu tiêu thụ tại các huyện trong tỉnh Kon Tum.
3 SVTH: Nguyễn Thị Vân Anh
Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, sở hữu con dấu riêng và được phép mở tài khoản tại các ngân hàng thương mại cả trong nước lẫn quốc tế theo quy định pháp luật Công ty có tài sản riêng và chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ bằng tài sản của mình.
Công ty không chỉ thực hiện nhiệm vụ kinh doanh mà còn phải hoàn thành nhiệm vụ chính trị do UBND Tỉnh và Sở Giáo dục & Đào tạo giao phó, bao gồm việc cung cấp sách giáo khoa đầy đủ và kịp thời Đồng thời, công ty cần xây dựng và thúc đẩy phong trào sử dụng sách tại các tủ sách dùng chung và thư viện trong trường học Nhiệm vụ này không chỉ đáp ứng yêu cầu chính trị mà còn hỗ trợ hoạt động kinh doanh và nâng cao uy tín, vai trò của công ty trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức của công ty
Đại hội đồng cổ đông hàng năm là cơ quan cao nhất trong công ty, có trách nhiệm đưa ra các chính sách, chủ trương và kế hoạch chỉ đạo cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Mỗi bộ phận trong công ty đều có một trưởng bộ phận chịu trách nhiệm cho các hoạt động của mình, bao gồm việc đôn đốc, giám sát và kiểm tra nhân viên Các bộ phận chức năng tương tác lẫn nhau để tránh trùng lặp và phối hợp công việc một cách hài hòa Tất cả các bộ phận đều hoạt động dưới sự chỉ đạo chung của giám đốc công ty.
Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như quy mô, tốc độ phát triển, đặc điểm kinh tế kỹ thuật và mức độ tự chủ kinh tế trong sản xuất kinh doanh Để đạt hiệu quả cao, bộ máy quản lý cần được thiết kế gọn nhẹ và hoạt động hiệu quả Hiện nay, cấu trúc của bộ máy quản lý trong công ty được tổ chức theo cách hợp lý nhằm tối ưu hóa quy trình làm việc.
4 SVTH: Nguyễn Thị Vân Anh
Sơ đồ 1: BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY
Ghi chú: Chỉ đạo trực tiếp
2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan lãnh đạo cao nhất của công ty, có nhiệm vụ hoạch định các chính sách và chiến lược kinh doanh ngắn hạn và dài hạn dựa trên nghị quyết của hội đồng cổ đông Cơ quan này cùng với Hội đồng quản trị đưa ra các kế hoạch kinh tế, tài chính và các vấn đề cơ bản trong hoạt động kinh doanh, đồng thời quyết định bổ nhiệm các chức danh chủ chốt như giám đốc, phó giám đốc và kế toán trưởng.
Ban kiểm soát được bầu ra bởi Đại hội cổ đông, dựa trên các tiêu chuẩn quy định của công ty cổ phần Nhiệm vụ của ban này là giám sát việc thực hiện các kế hoạch của Hội đồng quản trị và giám đốc, đảm bảo các mục tiêu đã được thông qua tại các kỳ đại hội cổ đông.
MÃ VẠCH ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
PHÒNG Hành chính – Nghiệp vụ
CỬA HÀNG NHÀ SÁCH ĐẠI LÝ
5 SVTH: Nguyễn Thị Vân Anh
Giám đốc là người đứng đầu công ty, có quyền quyết định mọi hoạt động với sự hỗ trợ từ các trưởng phòng và bộ phận Họ cũng có quyền kiểm tra các phòng ban chuyên môn để đảm bảo hiệu quả hoạt động của công ty.
Phó giám đốc là người hỗ trợ giám đốc trong việc điều hành, chịu trách nhiệm quản lý các phòng ban như kế toán – tài vụ, kế hoạch – kinh doanh, hành chính – nghiệp vụ, và thực hiện các nhiệm vụ được giám đốc ủy quyền.
Phòng Kế toán – tài vụ
Phòng kế toán – tài vụ chịu trách nhiệm thống kê kế toán, giám sát tình hình tài chính công ty, xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính, theo dõi chi phí, xác định kết quả kinh doanh, và lập báo cáo tài chính theo quy định Nhân viên trong phòng làm việc cùng giám đốc để ký kết và thanh lý các hợp đồng kinh tế.
THỰC TRẠNG KINH DOANH VÀ CHI PHÍ KINH DOANH SÁCH TẠI CÔNG
1.2.1 Thực trạng kinh doanh của công ty
1.2.1.1 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty
Sau khi cổ phần hóa, Công ty đã có những chuyển biến tích cực trong hoạt động kinh doanh, chủ động huy động vốn để mở rộng hệ thống cửa hàng bán lẻ Việc bổ sung thêm các mặt hàng mới không chỉ giúp tăng doanh thu qua các năm mà còn đáp ứng nhu cầu tiêu thụ sản phẩm đặc thù của ngành giáo dục dành cho học sinh và nhà trường.
14 SVTH: Nguyễn Thị Vân Anh
CÔNG TY CP SÁCH-TBTH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
KON TUM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Mẫu số: B02 - DN (QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
QUÝ IV NĂM 2014 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số Quý IV/ 2014 Lũy kế từ đầu năm
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 15.357.741.910 76.014.415.826
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 13.226.614 61.828.566
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 - 11)
20 1.520.748.862 6.390.925.388 6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 15.796.760 65.919.224
- Trong đó: Lãi vay phải trả 23 59.546.568 215.567.670
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 317.372.038 1.394.853.092
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế kỳ này
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 45.043.682 185.227.249
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 4.609 4.609
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên)
15 SVTH: Nguyễn Thị Vân Anh
Hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty được nêu trong bảng sau:
Bảng 2 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Đơn vị tính: triệu đồng
TT CHỈ TIÊU ĐVT NĂM 2014 NĂM 2015 NĂM 2016
2 Tổng doanh thu thực hiện Tr.đ 76.014,4 67.552,0 73.500,0
3 Lợi nhuận trước thuế Tr.đ 3.704,5 2.738,0 3.300,0
4 Thuế thu nhập DN Tr.đ 431,6 771,0 638,4
6 Lợi nhuận sau thuế Tr.đ 3.273,0 1.967,0 2.423,0
7 Cổ tức phân chia/vốn điều lệ % 20 20 13
8 Thu nhập BQ người/tháng Tr.đ 3,6 3,2 4,2
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
Dựa trên số liệu kinh doanh từ năm 2014 đến 2016, doanh thu của Công ty cho thấy sự biến động rõ rệt: từ 76.014 triệu đồng năm 2014 giảm xuống 67.552 triệu đồng năm 2015, nhưng đã phục hồi lên 73.500 triệu đồng vào năm 2016 Mức giảm doanh thu năm 2015 so với 2014 là 11%, trong khi năm 2016 so với 2015 ghi nhận mức tăng trưởng 8,8% Mặc dù doanh thu cao, lợi nhuận trước thuế trên tổng doanh thu chỉ đạt gần 5% năm 2014, 4% năm 2015 và 4,5% năm 2016, cho thấy hiệu quả quản lý kinh doanh chưa tốt Điều này có thể do ảnh hưởng từ cạnh tranh, mức chiết khấu phát hành sách giảm, cùng với chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cao, dẫn đến lợi nhuận thấp Tình hình thu nhập của Công ty cũng có dấu hiệu suy giảm so với năm trước.
2014 nên dẫn đến chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế năm 2015 cũng giảm xuống đáng kể là 26% so với năm 2014 và năm 2016/2015 đạt mức tăng trưởng trở lại là 20,5%
16 SVTH: Nguyễn Thị Vân Anh
Bảng 3 Kết cấu tiêu thụ các nhóm hàng của Công ty Đơn vị tính: triệu đồng
3 Tập vở học sinh, dụng cụ học sinh, văn phòng phẩm
5 Dụng cụ thể thao, hồ sơ, sổ sách nhà trường 531 0,7 581 0,9 604 0,8
6 Dịch vụ vui chơi giải trí 142 0,2 179 0,3 152 0,2
7 Văn hóa phẩm, thiết bị tin học 2.514 3,3 3.765 5,6 3.807 5,2
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
Tình hình tiêu thụ các mặt hàng của Công ty khá đồng đều, nhưng chủ yếu tập trung vào sách giáo khoa, sách tham khảo, tập vở, dụng cụ học sinh và thiết bị trường học, chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu Công ty hiện phục vụ thị trường tỉnh Kon Tum thông qua hệ thống nhà sách bán lẻ trực tiếp tại TP Kon Tum, trong khi tại các huyện, sản phẩm được phân phối qua các siêu thị nhà sách và đại lý bán lẻ.
* Đánh giá chung về kết quả kinh doanh của Công ty:
Dựa trên các số liệu đã trình bày, tình hình kinh doanh của Công ty đang có dấu hiệu suy giảm rõ rệt, đặc biệt là vào năm 2015 Do đó, Công ty cần tiến hành kiểm tra, phân tích và đánh giá các yếu tố tác động từ bên trong lẫn bên ngoài để có biện pháp khắc phục hiệu quả.
Nguyễn Thị Vân Anh đã đề cập đến doanh thu của Công ty trong thời gian gần đây, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thực hiện các chính sách nhằm ổn định thị trường Mục tiêu là duy trì mức tăng trưởng ổn định và gia tăng lợi nhuận cho Công ty.
Trong cơ cấu kinh doanh, sách giáo khoa là mặt hàng chủ lực của NXB Giáo Dục và Công ty CP Dịch vụ In Gia Lai Bên cạnh đó, sách tham khảo từ nhiều nhà phân phối như NXB Trẻ, NXB Thanh Niên, NXB Kim Đồng, NXB Tài Chính, và NXB Văn học cũng đóng vai trò quan trọng, chiếm tỉ trọng lớn thứ hai với mức tăng trưởng ổn định trên 20% hàng năm Mặt hàng sách tham khảo hiện đang được xem là chiến lược phát triển quan trọng, do đó, định hướng phát triển kinh doanh sách, đặc biệt là sách tham khảo, là cần thiết cho sự phát triển bền vững của Công ty trong tương lai.
1.2.1.2 Đặc điểm và tình hình kinh doanh sách tham khảo của công ty
Công ty chủ yếu kinh doanh sách và thiết bị trường học, trong đó sách giáo khoa và sách tham khảo đều đóng vai trò quan trọng Sách tham khảo không chỉ bổ sung cho chương trình học mà còn mang lại nguồn thu nhập đáng kể cho Công ty.
Công ty tập trung vào việc đưa sách tham khảo trở thành mặt hàng tiêu thụ chính, nhằm đảm bảo thu nhập ổn định và đều đặn Để đạt được mục tiêu này, việc duy trì mối quan hệ với các nhà cung ứng chiến lược và mở rộng thêm nhà cung ứng mới được coi trọng, giúp đa dạng hóa nguồn hàng và đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường độc giả ngày càng cao.
Mặt hàng sách tham khảo thuộc ngành Xuất bản, In, Phát hành sách, được phân loại thành các nhóm sách tham khảo như sau:
- Sách tham khảo học sinh;
Sách tham khảo chuyên ngành bao gồm nhiều lĩnh vực như khoa học, y học, kỹ thuật, kinh tế, chính trị, pháp luật, văn học, văn hóa, lịch sử, tâm lý, ngoại ngữ, tin học, thể dục thể thao, âm nhạc, nông nghiệp, và nhiều ngành khác Những tài liệu này cung cấp kiến thức chuyên sâu, hỗ trợ nghiên cứu và học tập hiệu quả cho sinh viên và chuyên gia trong từng lĩnh vực.
- Sách nâng cao kiến thức khác
Mỗi nhóm hàng đều có những nội dung chuyên sâu riêng, liên quan đến các Nhà xuất bản trong quá trình phát hành ấn phẩm, góp phần vào sự phát triển của thị trường sách.
Sách tham khảo học sinh được biên soạn nhằm nâng cao kiến thức cho các môn học, với sự hợp tác xuất bản từ nhiều nhà xuất bản uy tín như NXB Giáo Dục, NXB Tổng Hợp TP Hồ Chí Minh, NXB Đại Học Quốc Gia Hà Nội, NXB Đại Học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh, NXB Đại Học Sư Phạm và NXB Đà Nẵng.
Sách tham khảo chuyên ngành là nguồn tài liệu quan trọng phục vụ cho việc đào tạo chuyên môn và nghiên cứu giảng dạy Những cuốn sách này bao gồm nội dung phong phú về các lĩnh vực như chính trị, pháp luật, kinh tế, xã hội, ngoại ngữ, công nghệ thông tin và kỹ thuật Chúng không chỉ cung cấp thông tin cần thiết mà còn giúp nâng cao tri thức cho người học và giáo viên, đồng thời góp phần bồi dưỡng giáo dục trong xã hội.
18 SVTH: Nguyễn Thị Vân Anh nhà xuất bản như: NXB Giáo Dục, NXB Trẻ, NXB Thanh Niên, NXB Tổng Hợp TP
Hồ Chí Minh, NXB Thống Kê, NXB Tài Chính, NXB Văn học, NXB Chính Trị Quốc Gia, v.v ;
Sách thiếu nhi cung cấp nội dung phong phú giúp trẻ em nhận biết màu sắc, học chữ, học vần, học số, tô màu, cùng với các thể loại như truyện tranh và truyện cổ tích Những ấn phẩm này được phát hành bởi các nhà xuất bản uy tín như NXB Giáo Dục, NXB Kim Đồng, NXB Trẻ và NXB Thiếu Nhi.
Sách nâng cao kiến thức không chỉ mang nội dung giáo dục đạo đức và tình cảm mà còn giúp phát triển khiếu thẩm mỹ và nhận thức về thế giới xung quanh Tại tỉnh Kon Tum, thị trường sách tham khảo được xuất bản bởi các nhà xuất bản uy tín như NXB Giáo Dục, NXB Văn Hóa Thông Tin, NXB Trẻ, NXB Đồng Nai và NXB Thời Đại, cung cấp nguồn tài liệu phong phú cho người đọc.
Kon Tum là tỉnh nằm ở vùng cực bắc Tây Nguyên, Việt Nam, với diện tích 9.689,6 km2 và dân số gần 484.200 người, tương đương mật độ 50 người/km2 Tỉnh có sự đa dạng về văn hóa với 25 dân tộc sinh sống, trong đó dân tộc Kinh chiếm khoảng 47% và các dân tộc thiểu số chiếm hơn 53%.
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH DOANH SÁCH THEO QUAN ĐIỂM CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC
NHỮNG CƠ SỞ ĐỊNH HƯỚNG KINH DOANH THEO CHI PHÍ
2.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại Công ty
Các doanh nghiệp kinh doanh thương mại nói chung và doanh nghiệp kinh doanh sách
Trong môi trường kinh doanh phức tạp, thiết bị trường học phải đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức Doanh nghiệp cần đưa ra quyết định kịp thời để tận dụng điểm mạnh và hạn chế điểm yếu, nhằm đạt được mục tiêu kinh doanh Độ chính xác của các quyết định này phụ thuộc vào số lượng và chất lượng thông tin mà doanh nghiệp sở hữu, trong đó thông tin kế toán, đặc biệt là từ KTQTCP, đóng vai trò quan trọng.
Tại Công ty cổ phần sách – Thiết bị trường học Kon Tum, tổ chức kế toán hiện chỉ tập trung vào kế toán tài chính, chưa chú trọng đến việc cung cấp thông tin chi phí cho quản trị doanh nghiệp Điều này dẫn đến việc chức năng của kế toán, đặc biệt là kế toán quản trị chi phí, chưa phát huy hết vai trò của mình Do đó, việc tổ chức kế toán quản trị chi phí để cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản trị là hết sức cần thiết và cấp bách.
2.1.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại Công ty
Tổ chức kế toán quản trị chi phí phải đáp ứng được những yêu cầu sau:
Tổ chức kế toán quản chi phí cần phải phù hợp với điều kiện và nhu cầu quản lý thực tế của Công ty, dựa trên thực trạng hiện tại, bao gồm các yếu tố như định hướng phát triển của ngành kinh doanh sách và thiết bị trường học, cũng như đặc điểm, trình độ và năng lực của cán bộ quản lý và kế toán trong Công ty.
Hệ thống kế toán quản trị chi phí cần được thiết kế đơn giản và thuận tiện cho cả người thực hiện và người sử dụng thông tin Điều này đảm bảo tính thích hợp và độ tin cậy của thông tin mà không làm cho công tác kế toán trở nên phức tạp.
Tổ chức kế toán quản trị chi phí cần phải kết hợp và kế thừa các nội dung từ kế toán tài chính, tận dụng tối đa thông tin từ kế toán tài chính Điều này dựa trên các chế độ chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán tài chính, đặc biệt là các chế độ hướng dẫn và các phương pháp riêng của kế toán quản trị.
GIẢI PHÁP ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH DOANH SÁCH THEO QUAN ĐIỂM CHI PHÍ
2.2.1 Hoàn thiện bộ máy kế toán quản trị
Bộ máy kế toán tại Công ty hiện nay chủ yếu tập trung vào công tác kế toán tài chính (KTTC), trong khi việc phân tích thông tin phục vụ cho quản trị doanh nghiệp chưa được chú trọng đúng mức.
Mặc dù các nội dung kế toán quản trị như lập dự toán, phân loại chi phí, lập báo cáo và phân tích thông tin đã được thực hiện, nhưng vẫn còn đơn giản và chưa đáp ứng đủ nhu cầu thông tin cho công tác quản lý ra quyết định Do đó, cần cải thiện để nâng cao hiệu quả trong quản lý.
Nguyễn Thị Vân Anh nhấn mạnh vai trò quan trọng của nhà quản trị trong công tác quản lý tại công ty Để phát huy hiệu quả, công ty cần xây dựng mô hình kế toán tổ chức nội dung công việc của kế toán quản trị, kết hợp với tình hình thực tế tại doanh nghiệp.
Sơ đồ 5: MÔ HÌNH KẾ TOÁN THEO NỘI DUNG CÔNG VIỆC KTQT
Theo sơ đồ, kế toán phụ trách phần hành kế toán nào sẽ kiêm nhiệm vụ của kế toán quản trị cho phần hành đó, nhưng cần có sự phân công trách nhiệm rõ ràng Việc xác định phạm vi cung cấp thông tin giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị là cần thiết để tránh tình trạng chồng chéo và chậm trễ trong xử lý, cung cấp thông tin.
2.2.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán chi phí
2.2.2.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí
Mục đích của kế toán quản trị là cung cấp thông tin kịp thời và hữu ích cho việc ra quyết định của nhà quản trị, do đó chi phí cần được nhận diện như thông tin quyết định Để lập kế hoạch và kiểm soát chi phí hiệu quả, việc phân loại chi phí theo cách ứng xử là cần thiết Chi phí được chia thành biến phí, định phí và chi phí hỗn hợp, giúp công ty theo dõi tình hình biến động chi phí một cách hiệu quả.
Chi phí bán hàng bao gồm các yếu tố biến phí và định phí Chi phí tiền lương được xem là biến phí vì nó thay đổi theo doanh số bán hàng, trong khi các khoản trích theo lương lại thuộc về định phí Các chi phí vận chuyển, quảng cáo và khuyến mãi cũng là biến phí, vì chúng biến động theo số lượng sản phẩm tiêu thụ Ngược lại, một số chi phí như khấu hao và thuê mặt bằng được coi là định phí.
Chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu là chi phí cố định, tuy nhiên, thuế và lệ phí thuộc loại chi phí hỗn hợp do bao gồm nhiều loại thuế khác nhau Trong đó, chi phí biến phí bao gồm lệ phí và thuế tính theo kết quả kinh doanh, trong khi chi phí cố định bao gồm thuế môn bài và thuế nhà đất.
Tác dụng của việc phân loại chi phí là cơ sở để thiết kế các mô hình chi phí trong mối quan hệ với khối lượng và lợi nhuận, hỗ trợ lập dự toán cho kế toán quản trị, xác định điểm hòa vốn và đưa ra quyết định dài hạn nhằm tăng cường năng lực sản xuất hoặc mở rộng quy mô Điều này cũng giúp các nhà quản trị xác định phương hướng và biện pháp hiệu quả để nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí.
2.2.2.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán
Dự toán là công cụ thiết yếu cho các nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát tổ chức Việc lập dự toán một cách khoa học giúp tạo nền tảng vững chắc cho các quyết định quản lý.
Lập chứng từ kế toán
Ghi sổ KT tài chính
Ghi sổ KT quản trị
Lập Báo cáo tài chính
Phân tích, đánh giá và lập BCQT phục vụ cho việc kiểm soát và ra quyết định
Báo cáo thực hiện của các bộ phận Lập dự toán
Nguyễn Thị Vân Anh đã đánh giá chính xác thành quả của các trung tâm trách nhiệm Hiện tại, công ty cổ phần Sách - TBTH Kon Tum đang triển khai công tác lập dự toán, nhưng vẫn chưa thực hiện đầy đủ, toàn diện và đồng bộ theo quy trình Điều này dẫn đến việc thông tin cung cấp cho các cấp quản trị chưa kịp thời và đầy đủ, gây khó khăn trong việc đưa ra các quyết định kinh doanh.
Dự toán là công cụ quan trọng cho các nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát tổ chức, giúp đánh giá chính xác thành quả của các trung tâm trách nhiệm Công ty cổ phần Sách - TBTH Kon Tum đã bắt đầu triển khai lập dự toán, nhưng quy trình này chưa được thực hiện đầy đủ và đồng bộ, dẫn đến việc cung cấp thông tin chưa kịp thời cho các cấp quản trị trong việc ra quyết định kinh doanh.
Để đáp ứng nhu cầu thông tin quản trị cho nhà quản lý, công ty cần thực hiện lập dự toán một cách có trình tự và phương pháp hợp lý.
Dự toán cần được lập từ các cấp dưới lên cấp trên, với tất cả các bộ phận và nhà sách trong công ty tham gia Các nhà quản lý sẽ tổng hợp thông tin từ các cấp dưới để tạo ra một hệ thống dự toán tổng thể thống nhất Điều này nhằm cung cấp thông tin chi phí cho cả nhà quản lý cấp cơ sở và cấp cao, phục vụ cho việc quản trị và kiểm soát chi phí phát sinh tại công ty Do đó, công ty cần lập bổ sung một số dự toán phù hợp với yêu cầu của kế toán quản trị.
Công ty cần xây dựng dự toán tiêu thụ hàng năm dựa trên các chỉ tiêu giao, số lượng hàng hóa tiêu thụ trong kỳ trước, chính sách chiết khấu tương lai, đơn đặt hàng chưa thực hiện, cũng như điều kiện kinh tế và tính cạnh tranh trên thị trường hiện tại.
Dựa trên phân tích thông tin hiện tại và kết quả năm 2016, phòng Kế hoạch - kinh doanh đã lập dự toán tiêu thụ cho năm 2017, dự kiến số lượng tiêu thụ sách tham khảo sẽ tăng khoảng 12% so với năm trước, với đơn giá bìa sách được xác định.