GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN PHAN DŨNG
PDAC là công ty đa ngành chuyên cung cấp dịch vụ tài chính, kế toán và thuế cho doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Với mô hình kiểm toán, tư vấn và đào tạo, PDAC cam kết mang đến dịch vụ hoàn hảo, trong đó các dịch vụ hỗ trợ lẫn nhau và phát huy thế mạnh tùy thuộc vào đặc điểm và yêu cầu của từng khách hàng.
Tên viết tắt PDAC CO., LTD
Lĩnh vực kinh doanh • Kinh doanh
• Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tƣ vấn về thuế Địa chỉ 89 Phạm Văn Bạch, Phường Hoà Cường Nam, Quận Hải
Châu, Thành phố Đà Nẵng Chi nhánh Đà Nẵng 89 Phạm Văn Bạch-Phường Hoà Cường Nam-Quận Hải
Châu-Đà Nẵng Website http://kiemtoanphandung.com
Nơi cấp Thành phố Đà Nẵng
Ngày bắt đầu hoạt động 01/01/2013
Tên giám đốc Trình Quốc Việt
Với phương châm: “Chuyên nghiệp để phát triển"
PDAC quy tụ đội ngũ nhân lực tâm huyết, bao gồm các kiểm toán viên chuyên nghiệp và giảng viên từ các trường đại học lớn, với trình độ chuyên môn cao và đào tạo bài bản trong và ngoài nước Với kinh nghiệm thực tế từ làm việc tại doanh nghiệp và các công ty kiểm toán, cũng như giảng dạy tại các trường đại học uy tín, PDAC cam kết cung cấp dịch vụ đảm bảo chất lượng, đáp ứng đầy đủ các quy định hiện hành và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế.
1.1.2 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động
Nhận thức về tính hữu ích của dịch vụ cung cấp là yếu tố quyết định sự tồn tại và uy tín của PDAC đối với khách hàng và các cơ quan quản lý Nhà Nước Mỗi thành viên PDAC đều xác định trách nhiệm của mình đối với khách hàng, bản thân và đồng nghiệp, từ đó hành xử một cách chuyên nghiệp, mẫn cán và chính trực Chất lượng công việc, phong cách chuyên nghiệp và phương pháp tiếp cận bao gồm sự chính trực, khách quan, tính bảo mật và tuân thủ các chuẩn mực đạo đức là những yếu tố then chốt giúp PDAC xây dựng và duy trì lòng tin từ khách hàng.
PDAC cam kết nỗ lực trở thành công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, nổi bật với chất lượng chuyên môn cao và phong cách làm việc chuyên nghiệp Chúng tôi hướng tới việc xây dựng một trung tâm tư vấn-đào tạo hiệu quả, kết hợp lý luận với thực tiễn, đồng thời phấn đấu trở thành thành viên của một tập đoàn kiểm toán quốc tế uy tín, có tầm cỡ hàng đầu thế giới.
1.1.4 Phương pháp quản lý chất lượng Để đảm bảo chất lƣợng kiểm toán, PDAC chú trọng các vấn đề nhƣ:
- Tƣ cách đạo đức: Mỗi thành viên PDAC luôn tận tâm, tuân thủ pháp luật và các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
Mỗi thành viên của PDAC cam kết đánh giá thông tin một cách khách quan và thận trọng, dựa trên dữ liệu đầy đủ và đáng tin cậy Họ thực hiện công việc với thái độ hoài nghi nghề nghiệp, nhằm tránh xung đột lợi ích và đảm bảo bảo mật thông tin của khách hàng.
1.1.5 Phương pháp và quy trình
PDAC áp dụng thống nhất phương pháp và quy trình đã được PDAC thiết kế phù hợp với công việc đang thực hiện:
Trước khi đưa ra nhận xét cuối cùng, các thành viên của PDAC cần tham khảo ý kiến từ chuyên gia của PDAC cũng như từ các nhà tư vấn trong các lĩnh vực liên quan.
Sự tỉnh táo và thận trọng là yếu tố quan trọng trong công việc của các thành viên công ty, giúp họ luôn cảnh giác trước những rủi ro có thể xảy ra Việc đánh giá khách hàng và nhận diện các rủi ro tiềm ẩn cho phép công ty kiểm soát tốt hơn các tình huống không mong muốn.
- Phạm vi công việc: Mỗi thành viên PDAC đều hiểu phạm vi công việc mà họ đƣợc giao
Mỗi thành viên trong tập thể cần phát huy năng lực chuyên môn và chia sẻ kinh nghiệm của mình, nhằm ứng dụng hiệu quả vào công việc và góp phần xây dựng một đội ngũ vững mạnh.
1.1.6 Cam kết của PDAC Đem đến cho khách hàng những dịch vụ chất lƣợng bằng sự chuyên nghiệp
- Tuân thủ đúng luật pháp và các chuẩn mực đạo đức
- Bảo vệ những bí mật và thông tin cá nhân của khách hàng và doanh nghiệp
- Luôn làm việc với tinh thần độc lập, trung thực, khách quan và đem đến những lợi ích cao nhất cho người sử dụng dịch vụ
- Thực hiện đầy đủ trách nhiệm của một doanh nghiệp, tạo mọi điều kiện phát huy kỹ năng, kinh nghiệm và kiến thức cho nhân viên
- Luôn phấn đấu nâng cao trình độ chuyên môn, cập nhật thông tin kịp thời để đáp ứng nhu cầu hội nhập quốc tế
1.1.7 Cơ cấu tổ chức công ty
Giám đốc là người đứng đầu Công ty PDAC, chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động và giám sát bộ phận kiểm toán báo cáo tài chính, đồng thời điều hành phòng kiểm toán.
Phó Giám đốc là người kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán và sẽ ký báo cáo kiểm toán khi đƣợc giám đốc ủy quyền
Kiểm toán viên chính, được cấp giấy phép hành nghề (CPA), có trách nhiệm kiểm tra công việc của các trợ lý kiểm toán và tổng hợp lập Báo cáo kiểm toán Họ cũng phải báo cáo trực tiếp cho người phụ trách về tiến độ và kết quả công việc kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán là người thực hiện công việc kiểm toán và chịu trách nhiệm trước kiểm toán viên chính về các vấn đề liên quan Trước khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên phân tích các sai sót có thể xảy ra và phân công cho trợ lý kiểm toán thực hiện các khoản mục cụ thể như tiền, nợ phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định và chi phí Sau khi hoàn thành, trợ lý kiểm toán báo cáo với kiểm toán viên về các sai sót trong từng phần hành Để thực hiện tốt công việc, trợ lý kiểm toán cần có kiến thức vững về kế toán và kiểm toán.
Nhân viên kế toán có trách nhiệm ghi chép và tính toán các nghiệp vụ kinh tế, lưu trữ chứng từ kế toán liên quan Họ kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh và tài chính, bao gồm việc thu, nộp và thanh toán Đồng thời, nhân viên kế toán cũng kiểm tra việc bảo quản và sử dụng tài sản, nhằm phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hiện tượng lãng phí và vi phạm quy định của nhà nước.
Công ty cung cấp 6 loại nước, hỗ trợ cung cấp số liệu và tài liệu cần thiết cho việc quản lý hoạt động kinh doanh Những thông tin này giúp kiểm tra và phân tích tình hình kinh tế tài chính, đồng thời phục vụ cho việc lập và theo dõi kế hoạch hiệu quả.
Nhân viên tư vấn đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ khách hàng cải thiện hệ thống kế toán và nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Họ cung cấp những giải pháp chuyên môn để đảm bảo khách hàng đạt được sự hoàn thiện trong quản lý tài chính.
1.1.8 Các dịch vụ do Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Phan Dũng cung cấp
PDAC cung cấp dịch vụ đa dạng bao gồm kế toán, kiểm toán, thuế, tư vấn tài chính và tư vấn quản lý kinh doanh, đáp ứng cả yêu cầu theo luật định và nhu cầu riêng của khách hàng Trong số đó, dịch vụ kiểm toán là một trong những lĩnh vực chủ chốt mà PDAC chuyên sâu.
- Kiểm toán Báo cáo tài chính
- Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội bộ
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn và đầu tƣ
- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án
- Kiểm toán thông tin tài chính
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN PHAN DŨNG THỰC HIỆN
Công ty PDAC hiện đang thực hiện chương trình kiểm toán theo tiêu chuẩn của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Tùy thuộc vào loại hình kinh doanh và mức độ rủi ro của khách hàng, PDAC sẽ điều chỉnh quy trình kiểm toán cho phù hợp Chương trình này giúp kiểm toán viên PDAC lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán một cách khoa học, hiệu quả, nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra Quy trình kiểm toán được minh họa rõ ràng trong sơ đồ kèm theo.
Các cột dọc màu xanh nhạt biểu thị các hoạt động kiểm toán diễn ra trong toàn bộ giai đoạn của cuộc kiểm toán Ô màu xanh da trời đậm chỉ ra rằng các bước kiểm toán và tài liệu liên quan cần phải được Giám đốc hoặc thành viên Ban Giám đốc phụ trách kiểm toán ký xác nhận.
Các yếu tố chi phối toàn bộ cuộc kiểm toán được thể hiện qua các ô màu hồng, với độ đậm của màu sắc phản ánh mức độ quan trọng của chúng trong suốt quá trình kiểm toán.
1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và rất quan trọng trong mọi cuộc kiểm toán, vì một kế hoạch tốt sẽ đảm bảo cho quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả.
Quy trình kiểm toán bắt đầu khi công ty kiểm toán nhận thư mời kiểm toán Dựa trên thư mời, kiểm toán viên (KTV) sẽ đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý do kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên và phân công công việc cụ thể Sau đó, KTV sẽ ký hợp đồng kiểm toán và yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu cần thiết Tiếp theo, thông tin ban đầu về khách hàng sẽ được thu thập, cùng với việc đánh giá mức trọng yếu, rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Khi đã có thông tin ban đầu và đánh giá hệ thống KSNB, trưởng nhóm kiểm toán sẽ lập chương trình kiểm toán, bao gồm các thủ tục mà các thành viên phải thực hiện, nhằm đảm bảo kiểm tra hiệu quả công việc của mỗi KTV.
1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn kiểm toán, các KTV cần tuân thủ chương trình đã thiết kế, đồng thời có thể điều chỉnh thủ tục kiểm toán phù hợp Việc sử dụng các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán thích hợp giúp thu thập bằng chứng cần thiết, nhằm đánh giá tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính Trong quá trình thực hiện, nếu gặp vấn đề không thể giải quyết, như tranh cãi hoặc không thuyết phục được khách hàng, KTV cần xin ý kiến từ cấp trên để có hướng xử lý phù hợp.
Trong giai đoạn này, KTV sẽ thực hiện hai loại thử ghiệm chủ yếu là:
Thử nghiệm kiểm soát chỉ được tiến hành sau khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, xác nhận rằng đơn vị kiểm toán có hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả Trong quá trình này, các thủ tục kiểm soát được thực hiện nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán về thiết kế phù hợp và vận hành hiệu quả của hệ thống kế toán cũng như hệ thống KSNB.
Các phương pháp thường xuyên được sử dụng trong quá trình kiểm tra hệ thống KSNB bao gồm:
- Phỏng vấn các nhân viên của khách thể kiểm toán
- Thực hiện lại các quy trình áp dụng các thủ tục kiểm soát và chính sách
- Kiểm tra, đối chiếu các chứng từ và sổ sách
- Kiểm tra từ đầu đến cuối( Walk through test)
- Kiểm tra ngƣợc lại theo thời gian
Thử nghiệm cơ bản là quy trình kiểm toán nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu tại cấp độ cơ sở dữ liệu, bao gồm nhiều phương pháp và kỹ thuật khác nhau để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của dữ liệu.
Theo định nghĩa của VSA 520 – Quy trình phân tích, phân tích số liệu và thông tin nhằm xác định các tỷ suất quan trọng, từ đó phát hiện xu hướng và biến động.
Phân tích tài chính là quá trình dự đoán, so sánh và đối chiếu các mối quan hệ trong báo cáo tài chính, nhằm xác định tính hợp lý của các số dư tài khoản Qua đó, nó giúp phát hiện sai sót và xác định các khoản mục hoặc nghiệp vụ cần kiểm tra chi tiết, đặc biệt khi có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.
- Quy trình phân tích bao gồm kiểm tra so sánh các thông tin tài chính nhƣ là:
- So sánh thông tinh tương ứng giữa kỳ này với kỳ trước
- So sánh giữa thực tế với kế hoạch của đơn vị
- So sánh giữa thực tế với kết quả tính toán lại của kiểm toán viên
- So sánh giữa thực tế của đơn vị với các đơn vị cùng nghành có cùng quy mô
- Quy trình phân tích cũng bao gồm xem xét các mối quan hệ:
- Giữa các thông tin tài chính với nhau ( Ví dụ: mối quan hệ giữa lợi nhuận gộp và doanh thu, TSCĐ với doanh thu )
- Giữa các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính (Ví dụ: mối quan hệ giữa các chi phí tiền lương và số lượng người lao động )
- Khi tiến hành thử nghiệm chi tiết, KTV đi sâu vào việc kiểm tra chi tiết số dƣ và chi tiết nghiệp vụ
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ là cần thiết để phát hiện sai sót về số tiền, ảnh hưởng đến tính trung thực của các số dư trên báo cáo tài chính Việc này bao gồm kiểm tra tính đúng kỳ của nghiệp vụ, xác minh sự ghi chép chính xác về số tiền và ngày tháng liên quan đến các giao dịch.
Kiểm tra chi tiết số dư là quá trình xác minh số dư cuối kỳ hoặc tổng số phát sinh trong sổ cái, bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Điều này được thực hiện thông qua việc đối chiếu tài liệu liên quan như chứng từ, giấy tờ, hoặc thực hiện kiểm kê, gửi thư xác nhận, phỏng vấn, và tính toán lại số liệu của đơn vị.
1.2.5 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn tất quá trình kiểm toán, trưởng đoàn kiểm toán sẽ xem xét và phê duyệt tất cả tài liệu làm việc của kiểm toán viên và trợ lý, bao gồm kết quả kiểm toán các quy trình và bộ phận trên báo cáo tài chính Đồng thời, trưởng nhóm sẽ ghi lại các ý kiến của kiểm toán viên về các khoản mục đã phân công trong một biên bản ghi nhớ Tiếp theo, trưởng nhóm sẽ thảo luận với ban Giám đốc khách hàng và các bên liên quan để làm rõ những vấn đề còn tồn đọng nhằm tìm ra giải pháp thích hợp.
Các giấy tờ làm việc cụ thể ở giai đoạn này gồm:
- Thu nhập thƣ giải trình của Ban giám đốc công ty khách hàng
- Soát xét các sự kiện xãy ra sau ngày lập báo cáo, tổng hợp số liệu trên từng phần hành làm việc
- Gửi bản thảo để lấy ý kiến
- Hoàn chỉnh báo cáo lần cuối
- Phát hành báo cáo chính thức
Quy trình kiểm toán chung được thiết lập chặt chẽ, yêu cầu các kiểm toán viên (KTV) tuân thủ trong suốt quá trình kiểm toán Tuy nhiên, tùy thuộc vào quy mô và đặc điểm kinh doanh của từng khách hàng, KTV sẽ linh hoạt áp dụng chương trình kiểm toán phù hợp.
THỰC TẾ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN PHAN DŨNG THỰC HIỆN
Lập kế hoạch kiểm toán
Tiếp cận khách hàng được thực hiện theo từng đối tượng cụ thể Đối với khách hàng mới trong năm đầu tiên, quá trình bắt đầu khi khách hàng tự liên hệ với Công ty để yêu cầu dịch vụ Kiểm toán, hoặc thông qua mối quan hệ của Ban giám đốc hoặc sự giới thiệu từ ngân hàng Đối với khách hàng thường xuyên hoặc đã từng sử dụng dịch vụ của Công ty, việc liên lạc có thể diễn ra trực tiếp từ Công ty hoặc khách hàng có thể chủ động liên hệ khi có nhu cầu về dịch vụ Kiểm toán thông qua thư mời.
Tiếp cận khách hàng là bước khởi đầu quan trọng trong toàn bộ quá trình Kiểm toán, được PDAC đánh giá cao Quyết định này ảnh hưởng trực tiếp đến việc có tiếp tục cuộc Kiểm toán hay không.
2.1.2 Lập kế hoạch Kiểm toán chiến lƣợc
Kế hoạch Kiểm toán chiến lược được PDAC thực hiện cho khách hàng thường bao gồm các công việc sau:
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng;
Tìm hiểu sơ bộ về HTKSNB và HTKT;
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ;
Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát;
Xác định các mục tiêu Kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận Kiểm toán;
Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện;
Lập kế hoạch Kiểm toán tổng thể và chương trình Kiểm toán
Tùy thuộc vào loại khách hàng, KTV sẽ thu thập thông tin khác nhau Đối với khách hàng thường xuyên, thông tin đã được lưu giữ trong Hồ sơ Kiểm toán, do đó chỉ cần bổ sung thông tin mới Ngược lại, với khách hàng kiểm toán lần đầu, KTV cần thu thập toàn bộ thông tin từ khi thành lập đến khi lập BCTC.
2.1.3 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của hách hàng
Công ty TNHH Thiên Long Nhật, là khách hàng truyền thống, lưu trữ thông tin về hoạt động kinh doanh trong hồ sơ kiểm toán hàng năm Để đảm bảo tính chính xác, KTV cần phỏng vấn Ban Giám Đốc và kế toán trưởng, cũng như quan sát thực tế tình hình sản xuất kinh doanh và tổ chức của công ty để xác định có sự thay đổi lớn nào so với năm 2016 hay không.
Sau khi tiếp xúc trực tiếp với khách hàng và xem xét hồ sơ từ các cuộc kiểm toán trước, công ty PDAC nhận thấy tình hình của công ty TNHH Thiên Long Nhật trong năm 2017 không có thay đổi đáng kể Với rủi ro hợp đồng ở mức thấp, PDAC quyết định tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho Thiên Long Nhật.
2.1.4 Tìm hiểu sơ bộ về HTKSNB
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chiến lược, việc tìm hiểu sơ bộ về độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) và hệ thống kế toán (HTKT) là rất quan trọng Điều này giúp kiểm toán viên (KTV) ước lượng mức rủi ro tiềm tàng và xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể hiệu quả.
Công ty TNHH Thiên Long Nhật thực hiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) thông qua các buổi gặp gỡ trực tiếp với Ban giám đốc Tại đây, kiểm toán viên (KTV) thu thập thông tin về cơ cấu tổ chức, quy trình và chính sách kiểm soát nội bộ của khách hàng Qua những buổi tiếp xúc này, KTV còn đánh giá thái độ, nhận thức và phong cách làm việc của Ban giám đốc, yếu tố quan trọng để xác định độ tin cậy của HTKSNB.
Công ty TNHH Thiên Long Nhật được tổ chức dưới sự lãnh đạo của Hội đồng quản trị, tiếp theo là Tổng giám đốc, cùng với các bộ phận hành chính, quản lý xây lắp, mua bán và kế toán.
Chủ tịch hội đồng quản trị đảm nhận vai trò lãnh đạo Công ty, trong khi Tổng giám đốc, được Hội đồng quản trị lựa chọn, chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kiểm toán viên không thu thập được bằng chứng nào nghi ngờ tính chính trực của Ban Giám Đốc (BGĐ) và Hội Đồng Quản Trị (HĐQT) thông qua các cuộc tiếp xúc BGĐ Công ty thể hiện hiệu quả trong việc ngăn chặn và phát hiện hành vi gian lận và sai sót Tuy nhiên, Công ty chưa thiết lập phòng Kiểm Soát Nội Bộ (KSNB) do BGĐ đánh giá rằng chưa cần thiết với quy mô hiện tại Hàng tháng, BGĐ tổ chức họp để nắm bắt tình hình thực tế và đề ra biện pháp giải quyết các vướng mắc.
2.1.5 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Sau khi thu thập thông tin ban đầu về khách hàng, KTV yêu cầu cung cấp tài liệu BCTC để tiến hành phân tích sơ bộ tính thích hợp và xu hướng biến động Đồng thời, KTV cũng đánh giá sự xuất hiện của các biến động bất thường Các tài liệu cần thiết bao gồm:
Bảng cân đối kế toán, Báo cáo tài chính
Chính sách kế toán về thời gian/ tỉ lệ khấu hao TSCĐ
Biên bảng kiểm kê TSCĐ hữu hình tại ngày 31/12/2017
Bảng chi tiết tình hình biến động tăng/giảm từng loại TSCĐ
Bảng tình khấu hao TSCĐ
Danh mục TSCĐ tang, giảm trong kỳ và các chứng từ lien quan đến TSCĐ tăng, giảm
Bảng tổng hợp TSCĐ theo nguyên giá và khấu hao lũy kế
Sổ cái các TK TSCĐ và TK khấu hao
Tài liệu đầy đủ là yếu tố quan trọng giúp cuộc kiểm toán diễn ra suôn sẻ và hiệu quả Ngoài ra, việc khách hàng cung cấp tài liệu này còn phản ánh chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và chất lượng kế toán tại đơn vị.
2.1.6 Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng
PDAC đánh giá các rủi ro tiềm ẩn cho từng loại khách hàng, nhằm định hướng cho quá trình Kiểm toán và tập trung vào những vấn đề quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kết quả Kiểm toán.
Theo đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng có thể xảy ra đối với Công ty Thiên Long Nhật nhƣ sau:
Chịu ảnh hưởng của cạnh tranh
Công ty chế biến và bảo quản thủy sản hoạt động theo mùa vụ, điều này ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn.
Có thể bị hao hụt mất mát và những rủi ro do tự nhiên nhƣ bão lụt
2.1.7 Xác định các mục tiêu Kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận Kiểm toán
Cuộc Kiểm toán do PDAC thực hiện đối với Công ty Thiên Long Nhật nhằm đạt đƣợc các mục tiêu sau:
Góp phần giúp BGĐ Công ty hoàn thành BCTC năm 2017 theo đúng các quy định hiện hành của Nhà nước
Xác nhận tính trung thực, hợp lý và tuân thủ của BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2017
Cải thiện chất lượng công tác kế toán là nhiệm vụ quan trọng, nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy cho Ban Giám Đốc về phân tích và đánh giá tình hình tài chính, kinh doanh của Công ty Qua đó, giúp nhận diện những tồn tại và yếu kém cần được khắc phục trong công tác kế toán.
2.1.8 Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện
NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
Nhận xét chung
PDAC sở hữu đội ngũ nhân viên trẻ trung, năng động và nhiệt huyết, được đào tạo chuyên sâu với kiến thức vững chắc về chuyên môn Nhân viên tại PDAC luôn chủ động học hỏi và nhanh chóng cập nhật những thay đổi trong chính sách kế toán Đặc biệt, môi trường làm việc tại PDAC khuyến khích sự hỗ trợ lẫn nhau, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển cá nhân và tập thể.
PDAC đã phát triển chương trình kiểm toán mẫu và các tài liệu làm việc cho từng phần hành, giúp kiểm toán viên quản lý thời gian và tiến độ công việc một cách hiệu quả.
Bên cạnh những ƣu điểm thì PDAC vẫn còn những hạn chế sau:
Văn phòng làm việc hiện tại thiếu sự sáng tạo trong cách bố trí, dẫn đến việc bảo quản hồ sơ kiểm toán không đảm bảo tính bảo mật Nguyên nhân một phần là do hạn chế về vị trí và diện tích của văn phòng.
Số lượng nhân viên hạn chế dẫn đến thiếu hụt nguồn nhân lực trong mùa kiểm toán, ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng kiểm toán Do đó, công ty không thể nhận các hợp đồng kiểm toán lớn từ khách hàng.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong báo cáo tài chính do công ty Phan Dũng thực hiện
Để khắc phục những hạn chế đã nêu, công ty cần xem xét việc sắp xếp lại các phòng ban làm việc, đồng thời tách biệt khu vực lưu trữ hồ sơ kiểm toán Ngoài ra, việc bố trí người giám sát và bảo quản hồ sơ một cách cẩn thận cũng rất quan trọng.
Công ty cần thiết lập chính sách tuyển dụng nhằm bổ sung nguồn nhân lực, ưu tiên lựa chọn những cá nhân có trình độ chuyên môn cao, đạo đức tốt và tinh thần ham học hỏi.
Kết luận
Tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp, do đó, nguy cơ sai sót liên quan đến khoản mục này là rất cao Việc thực hiện kiểm toán tài sản cố định một cách hợp lý sẽ hỗ trợ người sử dụng đưa ra các quyết định kinh doanh chính xác và hiệu quả, từ đó nâng cao mối quan hệ kinh tế với các doanh nghiệp.
Thời gian thực tập tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Phan Dũng đã mang lại cho tôi cơ hội quý báu để tìm hiểu về phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và quy trình kiểm toán các khoản mục tài sản cố định (TSCĐ).
Với thời gian thực tập có hạn và kinh nghiệm còn hạn chế, chuyên đề của em không thể tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được sự góp ý và nhận xét từ GVHD cũng như các anh chị trong công ty để hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp của mình.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Giáo trình kiểm toán tài chính – Nhà xuất bản đại học Kinh tế quốc dân
2 Giáo trình kiểm soát nội bộ - Trường đại học Kinh tế TP.HCM
3 Hồ sơ kiểm toán khách hàng của công ty PDAC
4 Chương trình kiểm toán mẫu VACPA