ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY
Đ ẶC ĐIỂM , TÌNH HÌNH VỀ CÔNG TY TNHH K IỂM TOÁN AISC
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán AISC
Quá trình hình thành của công ty AISC:
Công ty AISC, trước đây được biết đến với tên gọi Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC, là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Sở Tài Chính TP HCM Đây là một tổ chức kiểm toán độc lập, hợp pháp, hoạt động quy mô lớn trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán và dịch vụ tin học.
Công ty được thành lập theo Thông báo số 637/TC/CĐKT của Bộ Tài Chính vào ngày 21/3/1994 và Quyết định số 1292/QĐ-UB-TM của UBND Thành phố Hồ Chí Minh vào ngày 29/4/1994, cùng với giấy phép kinh doanh số 103020 cấp ngày 4/5/1994 bởi trọng tài kinh tế TP.HCM Trụ sở giao dịch chính của Công ty ban đầu được đặt tại 142 Nguyễn Thị Minh Khai, quận 3, TP HCM.
Hiện nay, Công ty đã chuyển đổi thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quyết định số 5029/QĐ-UBND ngày 7 tháng 11 năm 2007 của UBND TP Hồ Chí Minh, phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP HCM thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học.
TP HCM Căn cứ Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4102064184 ngày 13 tháng 8 năm 2008 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP HCM
Tên gọi: Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TP HCM
Tên giao dịch: Auditing and Informatic Services Company Limited (AISC)
Trụ sở chính: 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TPHCM Điện thoại: (84.8) 3.9305.163
Email: info@aisc.com.vn
Website: http://www.aisc.com.vn
Chi nhánh tại Hà Nội: 36/4 Hoà Bình, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội
Chi nhánh Đà Nẵng: 350 Hải Phòng, Quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng
Văn phòng đại diện tại Cần Thơ: 64 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ
Văn phòng đại diện tại Hải Phòng: 18 Hoàng Văn Thụ, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng
AISC là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên được Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước cấp phép kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo quyết định số 51/2000/QĐ-UBK2 ngày 19/06/2000 Bên cạnh đó, AISC còn là thành viên của Tổ chức Kế toán Kiểm toán Quốc tế Inpact Asia Pacific.
AISC sở hữu đội ngũ chuyên viên trình độ cao, được đào tạo bài bản tại Việt Nam, Anh, Bỉ và Ai-Len, với nhiều năm kinh nghiệm trong các lĩnh vực Kiểm toán, Công nghệ thông tin, Tài chính - Kế toán và Quản lý doanh nghiệp.
Quá trình phát triển của công ty TNHH kiểm toán AISC:
Khi mới thành lập, công ty thuộc sở hữu Nhà nước hoạt động dựa trên nguyên tắc tự chủ tài chính Công ty nhận vốn ban đầu từ ngân sách và được phép trích lập các quỹ theo quy định của Nhà nước.
Công ty đã chuyển đổi sang hình thức Công ty TNHH hai thành viên trở lên với vốn chủ sở hữu trên 2 tỷ VNĐ, nhằm cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho khách hàng từ mọi thành phần kinh tế Mục tiêu của công ty là tạo điều kiện cho nhân viên phát triển và thành công trong sự nghiệp AISC luôn đặt ra những tiêu chí cao trong việc phục vụ khách hàng và phát triển nguồn nhân lực.
"Sự lớn mạnh của khách hàng chính là sự phát triển của công ty." AISC đã xây dựng thương hiệu vững mạnh với dịch vụ chất lượng và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có bằng cấp Nhờ đó, từ khi thị trường chứng khoán ra đời, AISC đã được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước công nhận đủ năng lực kiểm toán cho các doanh nghiệp niêm yết chứng khoán.
Khi lựa chọn công ty kiểm toán, khách hàng thường băn khoăn về những yếu tố tạo nên sự khác biệt giữa các công ty AISC nổi bật với những điểm mạnh đặc trưng, giúp khách hàng dễ dàng nhận diện và lựa chọn dịch vụ phù hợp.
Chất lượng dịch vụ chuyên nghiệp của AISC mang đến giá trị thực cho khách hàng Hiện tại, AISC đã phục vụ hơn 500 khách hàng với tất cả các dịch vụ mà công ty cung cấp.
Kiểm toán ngân hàng là một trong những thế mạnh nổi bật của AISC, với hơn 15 ngân hàng mà AISC đã thực hiện kiểm toán Trong số đó có các ngân hàng lớn như Hệ thống Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Đệ Nhất (Đài Loan), Ngân hàng Trung Quốc, Ngân hàng Phát triển TP HCM, Ngân hàng Phương Đông, Ngân hàng Việt Á, Ngân hàng Gia Định, Ngân hàng Đông Á, Ngân hàng Sài Gòn Công Thương và Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín.
Công ty chúng tôi tự hào phục vụ nhiều khách hàng lớn và thường xuyên, bao gồm các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài như Công ty Phú Mỹ Hưng, Công ty LD Liksin, và Công ty Panko Vina Ngoài ra, chúng tôi cũng hợp tác với các công ty chứng khoán nổi bật như Công ty Chứng khoán TPHCM và Công ty Chứng khoán Bảo Việt CN TPHCM.
Huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên doanh nghiệp thông qua các khóa học ngắn hạn về những vấn đề quan trọng trong quản lý, bao gồm phân tích báo cáo tài chính, thẩm định dự án đầu tư, kế toán thực hành chuyên nghiệp, quản trị sản xuất và kế toán trưởng theo chương trình của Bộ Tài Chính.
Tin học hóa quản lý là một yêu cầu thiết yếu đối với doanh nghiệp hiện nay Phần mềm của AISC đã nhận được sự tín nhiệm từ khách hàng và đáp ứng hầu hết các nhu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Vào ngày 21/4/2008, tại Cung Hội Nghị Paris, Công ty Kiểm Toán và Dịch Vụ Tin Học (AISC) đã vinh dự nhận Giải Thưởng Sao Vàng Chất Lượng Quốc Tế từ tổ chức “Định hướng sáng kiến Doanh Nghiệp” (BID) có trụ sở tại Madrid, Tây Ban Nha, cùng với các công ty đến từ 62 quốc gia trên toàn thế giới.
N GUYÊN TẮC , MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG , PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
AISC cam kết hoạt động độc lập, khách quan và chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng, đồng thời tuân thủ pháp luật Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ và uy tín công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà tất cả nhân viên phải tuân thủ.
Phương pháp kiểm toán của AISC tuân thủ các nguyên tắc chỉ đạo của kiểm toán viên, kết hợp với các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam cũng như quốc tế Các phương pháp này được áp dụng một cách hợp pháp và phù hợp với các quy định của Quốc hội Việt Nam.
Công ty Kiểm toán AISC hỗ trợ doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong việc cập nhật và nắm bắt các quy định pháp luật liên quan đến kế toán, tài chính, thuế và kinh doanh.
AISC hỗ trợ doanh nghiệp và đơn vị kinh tế trong việc thực hiện công tác tài chính – kế toán theo đúng quy định pháp luật Việt Nam và các tiêu chuẩn quốc tế Điều này đảm bảo số liệu kế toán phản ánh chính xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp kịp thời phát hiện và khắc phục sai sót, đồng thời phòng ngừa rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra trong quá trình hoạt động.
AISC hỗ trợ doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam nắm bắt kịp thời các quy định về Kế toán, Tài chính và Thuế Điều này giúp tổ chức hệ thống kế toán hiệu quả, tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu suất Nhờ đó, nhà đầu tư cảm thấy tự tin hơn khi đầu tư vào thị trường Việt Nam.
Tôn chỉ của công ty là nỗ lực trở thành một hãng tư vấn quản lý và kiểm toán hàng đầu, cung cấp dịch vụ với chất lượng và hiệu quả cao nhất cho khách hàng.
Mục tiêu của chúng tôi là hỗ trợ khách hàng thực hiện các kế hoạch đã đề ra, đồng thời thỏa mãn nguyện vọng phát triển của nhân viên và công ty.
Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường hiện nay, ngành kiểm toán cũng không nằm ngoài xu hướng này Công ty AISC cam kết mang đến sự hài lòng cho khách hàng thông qua việc cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp, đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng cao với thời gian và mức phí hợp lý tại Việt Nam.
Về hoạt động kinh doanh:
Để duy trì khách hàng cũ, cần thực hiện đúng các hợp đồng đã ký kết và giải quyết triệt để trong niên độ Các lãnh đạo phòng ban và bộ phận tiếp thị cần tích cực xây dựng mối quan hệ với khách hàng mới, đồng thời khuyến khích khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng.
Trước nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng tại các thành phố và tỉnh thành phát triển, AISC đã mở rộng dịch vụ ra các tỉnh Chúng tôi đang đẩy mạnh tiếp thị chuyên sâu để thu hút khách hàng mới, đồng thời không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ và hoàn thành các mục tiêu đã đề ra.
Về công tác đào tạo:
Năm 2002, Việt Nam gia nhập Hiệp hội Kế toán Quốc tế (IFAC) và ký kết Hiệp định Thương mại Việt-Mỹ, cùng với việc tham gia các tổ chức kinh tế quốc tế như AFTA và WTO, tạo ra cơ hội tăng cường tính cạnh tranh và mở rộng kinh doanh Điều này đòi hỏi các tổ chức cần chú trọng vào công tác đào tạo nội bộ và nâng cao hiệu quả các chương trình huấn luyện.
AISC liên tục nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên thông qua các chương trình đào tạo và bồi dưỡng kiến thức Chúng tôi thường xuyên cập nhật thông tin và tài liệu mới nhất từ trong nước và quốc tế để đáp ứng nhu cầu thị trường.
Về quy trình và chất lƣợng nghiệp vụ:
AISC đang nỗ lực hoàn thiện và thống nhất quy trình kiểm toán, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cho khách hàng Chúng tôi cam kết cải thiện chất lượng công việc và tăng cường các dịch vụ tư vấn hỗ trợ, đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
Ban Giám đốc đang tích cực nâng cao năng lực quản lý và khả năng lãnh đạo để hoàn thiện bộ máy tổ chức điều hành công ty Đồng thời, việc chỉ đạo hoạt động công ty được tăng cường thông qua phân công trách nhiệm cụ thể, giúp giải quyết các vướng mắc trong từng bộ phận Ngoài ra, công ty cũng chú trọng tuyển chọn và bổ sung nhân lực thường xuyên để phát triển đội ngũ nhân viên đáp ứng đủ trình độ và yêu cầu.
Đ ẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA C ÔNG TY AISC
Mục tiêu chính của AISC là cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán và phần mềm kế toán cho doanh nghiệp và tổ chức kinh tế - xã hội.
1.4.1 Các loại hình dịch vụ đƣợc cung cấp bởi công ty
Kiểm toán và đảm bảo:
Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo là điểm mạnh của thương hiệu AISC, với cam kết tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế AISC đặt yêu cầu cao về đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo mọi nhân viên kiểm toán đều tuân thủ các nguyên tắc này.
Mục tiêu kiểm toán của AISC là hỗ trợ thông tin và tư vấn nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, tổ chức kế toán, quản lý tài chính, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp và bí mật kinh doanh của khách hàng Với kinh nghiệm dày dạn, AISC cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho mọi doanh nghiệp.
Các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo của AISC bao gồm:
- Kiểm toán báo cáo tài chính
- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở thủ tục thỏa thuận trước
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản
- Kiểm toán báo cáo dự toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản
- Soát xét báo cáo tài chính
AISC nổi bật với dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp Đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và trình độ cao của chúng tôi luôn nghiên cứu và áp dụng các phương pháp thẩm định khoa học mới nhất, giúp tạo dựng uy tín và niềm tin từ khách hàng thông qua chất lượng dịch vụ xuất sắc.
Công ty chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp cho nhiều tổng công ty nhà nước, doanh nghiệp nhà nước hoạt động độc lập, cũng như các doanh nghiệp liên doanh tại Việt Nam.
Các dịch vụ thẩm định giá của AISC gồm:
- Xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước theo luật định
- Thẩm định giá trị tài sản và vốn góp liên doanh
- Xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích sáp nhập, chia tách, góp vốn của các cổ đông
Kinh tế Việt Nam đang hội nhập mạnh mẽ vào khu vực và thế giới, dẫn đến sự thay đổi liên tục trong hệ thống chế độ và chuẩn mực kế toán để phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn gặp khó khăn trong việc cập nhật và áp dụng những đổi mới này, và họ không thể tự giải quyết vấn đề này một cách hiệu quả.
Các doanh nghiệp cần sự hỗ trợ từ các chuyên gia tài chính có kinh nghiệm Nhận thức được nhu cầu này, AISC cung cấp dịch vụ kế toán đa dạng, với đội ngũ chuyên gia kiểm toán dày dạn kinh nghiệm, phục vụ khách hàng thuộc mọi loại hình kinh tế.
Các dịch vụ kế toán của AISC bao gồm:
- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy tài chính
- Tư vấn hoàn thiện bộ máy kế toán - tài chính có sẵn
- Thiết lập hệ thống kế toán, cập nhật sổ sách kế toán và lập báo cáo tài chính theo định kỳ
- Lập báo cáo tài chính hợp nhất
- Rà soát sổ sách và báo cáo kế toán, báo cáo thuế
- Dịch vụ kế toán trưởng
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn lựa chọn thiết bị tin học, thiết kế và cài đặt mạng máy tính, cũng như cung cấp các thiết bị tin học cần thiết Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp phần mềm kế toán tài chính và kế toán quản trị cho các doanh nghiệp hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau.
- AISC: phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp sản xuất, thương mại, dịch vụ và xây dựng
- AISC-REAL: phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp đầu tư bất động sản
- AISC-HOT: phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, nhà hàng
- AISC-IF: phần mềm kế toán dành cho quỹ đầu tư phát triển các tỉnh, thành phố
- AISC-SALE: phần mềm quản lí bán hàng
- AISC-MAR: phần mềm quản lí siêu thị
- AISC-CON: phần mềm dự toán xây dựng cơ bản
- AISC-RES: phần mềm nhân sự và tính lương
1.4.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty AISC
Với năng lực chuyên môn và kinh nghiệm dày dạn, công ty AISC đã nhận được sự đánh giá cao từ khách hàng, đặc biệt là các Bộ, Ban, Ngành, kể từ khi thành lập Tuy nhiên, trong quá trình phát triển, AISC cũng đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm sự cạnh tranh gay gắt từ các công ty kiểm toán trong và ngoài nước.
AISC đã trải qua một quá trình tăng trưởng ấn tượng từ khi thành lập, với doanh thu tăng trưởng đáng kể trong những năm gần đây, phần lớn nhờ vào sự đóng góp của chi nhánh Đà Nẵng Mặc dù chỉ mới thành lập vào năm 1997, chi nhánh này đã xây dựng được uy tín vững mạnh tại miền Trung nhờ vào đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm Để duy trì vị thế hiện tại, AISC đã không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ, phát triển đội ngũ nhân viên và mở rộng mạng lưới khách hàng, từ đó củng cố uy tín và thúc đẩy doanh thu tăng trưởng liên tục qua các năm.
G IỚI THIỆU VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AISC CHI NHÁNH Đ À N ẴNG
AISC thực hiện kiểm toán dựa trên chương trình mẫu do Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành theo quyết định số 1089/QĐ_VACPA ngày 01/10/2010.
Dịch vụ kiểm toán của AISC là hoạt động chủ chốt và nhạy cảm, nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ và quyền lợi của khách hàng Để đạt được mục tiêu này, công ty đã phát triển một quy trình kiểm toán chung, cho phép linh hoạt áp dụng cho từng hợp đồng cụ thể Quy trình kiểm toán chung được chia thành ba giai đoạn.
- Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
- Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
- Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
- Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng
- Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
- Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận
- Xác định mức trọng yếu
- Phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu
- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
- Kiểm tra cơ bản tài sản
- Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
- Kiểm tra cơ bản nguồn vốn chủ sỡ hữu và tài khoản ngoài bảng
- Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Kiểm tra các nội dung khác
- Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán
Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
- Tổng hợp kết quả kiểm toán
- Phân tích tổng thê báo cáo tài chính lần cuối
- Thư giải trình của Ban Giám Đốc và Ban Quản Trị
- Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán
- Thư quản lí và các tư vấn khách hàng khác
- Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo
- Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Mỗi chương trình kiểm toán của khoản mục được xây dựng bao gồm:
- Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính: Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác, đánh giá, trình bày, khai báo
Bằng chứng kiểm toán được coi là có hiệu lực khi đáp ứng các tiêu chí như tính đầy đủ và thích hợp, hiệu quả về chi phí, đồng thời nâng cao giá trị của quá trình kiểm toán.
Kỹ thuật kiểm toán bao gồm nhiều phương pháp như so sánh, tính toán, xác nhận thông tin, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, quan sát và kiểm tra thực tế để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.
- Thủ tục kiểm toán: Các kỹ thuật kiểm toán giúp KTV thu thập bằng chứng kiểm toán để đánh giá trung thực trên BCTC bao gồm:
+ Kiểm tra các hoạt động kiểm soát nội bộ
+ Các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết thông qua các kỹ thuật kiểm toán.
TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC
L ẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
2.1.1 Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán:
Công ty ABC là một khách hàng lớn và thường xuyên của AISC, do đó AISC có những hiểu biết sâu sắc về khách hàng, với thông tin được lưu trữ trong hồ sơ chung Việc chấp nhận khách hàng, ký kết hợp đồng, lựa chọn nhóm kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán diễn ra nhanh chóng và dễ dàng Sau khi đánh giá, KTV không phát hiện rủi ro nào, cho phép AISC tự tin cung cấp dịch vụ kiểm toán cho công ty CP ABC.
Nhận diện lý do kiểm toán:
Công ty CP ABC thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) để tuân thủ quy định của Bộ Tài chính và xác nhận tính trung thực của số dư khoản phải trả nhà cung cấp Thông qua thư quản lý từ công ty AISC, ABC có thể cải thiện hiệu quả quản lý khoản phải trả nhà cung cấp Mức độ rủi ro hợp đồng được đánh giá là trung bình.
Chấp nhận duy trì khách hàng: Có
2.1.2 Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán và nhóm kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán được ký kết khi Công ty và khách hàng thống nhất về tiến trình làm việc, bao gồm giá phí, thời gian, cách thức thanh toán và các thỏa thuận khác để thuận lợi cho công tác kiểm toán Mục tiêu là đảm bảo BCKT hợp lệ, đầy đủ và chất lượng, đồng thời cung cấp ý kiến góp ý phù hợp cho khách hàng điều chỉnh.
Công ty CP ABC, với tư cách là khách hàng quen thuộc, đã tiến hành ký kết hợp đồng một cách nhanh chóng nhờ sự đồng thuận cao từ cả hai bên.
AISC cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho Công ty CP ABC, bao gồm việc soát xét BCTC 6 tháng đầu năm 2016 và cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2016 Dịch vụ này bao gồm bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2016, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, và bản thuyết minh BCTC Mục tiêu của cuộc kiểm toán là đưa ra ý kiến kiểm toán về BCTC của Công ty CP ABC.
KTV cũng như Ban giám đốc Công ty sẽ nêu lên và thoả thuận về trách nhiệm của cả hai bên
Thời gian kiểm toán: từ ngày 06/02/2017 đến 08/02/2017
Thời gian dự kiến phát hành BCKT: ngày 26/02/2017
Sau khi hoàn tất kiểm toán, AISC sẽ cung cấp cho Công ty CP ABC 8 bộ báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm toán bằng tiếng Việt Trong đó, Công ty CP ABC sẽ giữ 6 bộ, còn AISC sẽ giữ lại 2 bộ.
Tổng giá phí kiểm toán là 77.000.000 đồng (bảy mươi bảy triệu đồng chẵn), đã bao gồm 10% thuế GTGT Phí này sẽ được thanh toán 50% ngay khi ký hợp đồng và 50% còn lại khi hoàn tất công việc kiểm toán, theo thỏa thuận thanh lý hợp đồng Việc thanh toán phí kiểm toán sẽ được thực hiện bằng chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản của AISC AISC sẽ phát hành hóa đơn GTGT cho Công ty CP ABC sau khi hoàn thành dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hiện hành.
Hai bên cam kết tuân thủ các điều khoản trong hợp đồng và sẽ thông báo kịp thời nếu có vướng mắc để cùng nhau giải quyết Hợp đồng được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản, và có hiệu lực từ ngày hai bên ký tên.
Thư hẹn kiểm toán được sử dụng để xác nhận sự chấp thuận và hiểu biết của AISC về cuộc kiểm toán Mục đích của cuộc kiểm toán này là hỗ trợ kiểm toán viên đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của Công ty CP ABC.
Kỹ thuật viên (KTV) tại Công ty CP ABC có trách nhiệm thực hiện công việc chuyên môn một cách hiệu quả, đồng thời Ban giám đốc công ty cần tạo điều kiện thuận lợi để hỗ trợ KTV trong quá trình làm việc tại văn phòng Việc xác định rõ trách nhiệm của cả KTV và Ban giám đốc không chỉ giúp nâng cao hiệu suất làm việc mà còn góp phần xây dựng môi trường làm việc tích cực và chuyên nghiệp tại Công ty CP ABC.
Việc phát hành BCKT và thủ tục thanh toán chi phí kiểm toán sẽ được nêu lại giống như trong hợp đồng kiểm toán đã nêu trên
Khi thư hẹn kiểm toán được ký kết, AISC sẽ gửi kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính đến Công ty CP ABC, dựa trên kế hoạch công việc dự kiến của AISC, bao gồm hai giai đoạn.
- Giai đoạn 1: tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho và tài sản cố định tại ngày 31/12/2016
- Giai đoạn 2: Kiểm toán BCTC năm 2016
AISC cam kết lựa chọn một nhóm kiểm toán giàu kinh nghiệm, bao gồm các chuyên gia đã từng cung cấp dịch vụ cho những khách hàng tương tự Điều này nhằm đảm bảo rằng dịch vụ của AISC đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng cao nhất theo yêu cầu của Công ty CP ABC Nhóm kiểm toán của AISC sẽ mang đến sự chuyên nghiệp và hiệu quả trong quá trình thực hiện.
- Ông Nguyễn Văn A Tổng giám đốc công ty/Soát xét chất lượng
- Bà Trần Thị B Phó giám đốc/Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể
- Bà Hồ Thị C Phó giám đốc/ Chủ nhiệm kiểm toán
- Bà Nguyễn Thị D Trưởng phòng BCTC/Kiểm toán viên
- Bà Lê Thị E Phó phòng BCTC/Kiểm toán viên
- Ông Nguyễn Văn G Trợ lý kiểm toán viên
- Bà Nguyễn Thị H Trợ lý kiểm toán viên
- Bà Nguyễn Thị K Trợ lý kiểm toán viên
- Bà Nguyễn Thị L Trợ lý kiểm toán viên
Nếu Công ty CP ABC không hài lòng về dịch vụ của AISC, hãy thông báo ngay cho chúng tôi Nếu đã đồng ý với thư hẹn kiểm toán, vui lòng ký tên, đóng dấu và gửi lại cho AISC.
Thƣ gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán :
Họ và tên Nhiệm vụ
- Ông Nguyễn Văn A Kiểm soát chất lượng kiểm toán
- Bà Trần Thị B Thành viên BGĐ
- Bà Hồ Thị C Chủ nhiệm kiểm toán
- Bà Nguyễn Thị D Thực hiện trực tiếp
- Bà Lê Thị E Thực hiện trực tiếp
- Ông Nguyễn Văn G Thực hiện trực tiếp
- Bà Nguyễn Thị H Thực hiện trực tiếp
- Bà Nguyễn Thị K Thực hiện trực tiếp
- Bà Nguyễn Thị L Thực hiện trực tiếp
Theo thỏa thuận, KTV sẽ thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2016, nhằm đánh giá tính trung thực của báo cáo tài chính trong việc phản ánh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của công ty, đồng thời đảm bảo tuân thủ Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định pháp lý liên quan.
Công việc cụ thể mà KTV thực hiện như sau:
- Tìm hiểu công ty và môi trường hoạt động, bao gồm cả hệ thống KSNB và hệ thống kế toán
- Thu thập các thông tin pháp lý, các quy định nội bộ và các tài liệu quan trọng
Đánh giá các chính sách kế toán áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của ban giám đốc là rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính Đồng thời, việc xem xét cách trình bày tổng thể của báo cáo tài chính cũng góp phần nâng cao độ tin cậy và minh bạch cho các nhà đầu tư và các bên liên quan.
- Thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB và kiểm tra cơ bản đối với BCTC và các khoản mục trình bày trên BCTC
G IAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Quá trình kiểm toán bao gồm hai bước chính: thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản, trong đó thử nghiệm cơ bản bao gồm việc thực hiện các thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ cũng như số dư.
2.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Việc đánh giá lại rủi ro kiểm soát trong chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền phụ thuộc vào kết quả của đánh giá sơ bộ Trong giai đoạn lập kế hoạch, sau khi tìm hiểu về chu trình này và thực hiện đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát, nếu kiểm toán viên (KTV) nhận thấy hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả, họ sẽ tiến hành các thử nghiệm kiểm soát để thu thập bằng chứng Mục tiêu là xác định xem các thủ tục kiểm soát của khách hàng có thực sự như nhận định ban đầu hay không, từ đó làm cơ sở xác định phạm vi các thử nghiệm cơ bản.
Công ty ABC, với tư cách là khách hàng cũ, đã giúp KTV có cái nhìn sâu sắc về khoản mục nợ phải trả và cách hạch toán sổ sách KTV kỳ vọng vào hiệu quả của các kiểm soát liên quan đến mua hàng, phải trả và thanh toán Vì vậy, KTV quyết định thực hiện thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
Bảng 2.11 Bảng thử nghiệm kiểm soát đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Mục tiêu kiểm soát Kiểm soát chính Tần suất
Thủ tục kiểm tra KSNB
(1): “Tính c thật”: Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ, phải trả nhà cung cấp là có thật
Đề nghị mua hàng phải được [cấp có thẩm quyền] phê duyệt trước khi thực hiện
1 Chọn mẫu ngẫu nhiên 20 giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ trong kỳ Kiểm tra xem có đề nghị mua hàng được phê duyệt trước khi thực hiện hay không
Đánh giá năng lực, uy tín của nhà cung cấp trước khi đặt hàng/ký kết hợp đồng
2 Từ danh sách các nhà cung cấp, chọn 5 đối tượng để xem xét đơn vị có thực hiện đánh giá năng lực, uy tín của nhà cung cấp không và hồ sơ lưu lại là gì
Kế toán HTK chỉ ghi nhận HTK khi có đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, phiếu yêu cầu nhập kho, hóa đơn hợp lệ
3 Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Kiểm tra, đối chiếu với đơn đặt hàng, hợp đồng, hóa đơn, phiếu nhập kho
[Định kỳ] tổ chức kiểm kê, đối chiếu số lượng thực tế với sổ kế toán
4 Mượn các tài liệu tổng hợp kết quả kiểm kê của đơn vị, phỏng vấn những người tham gia quá trình này Xem xét việc xử lý kết quả sau kiểm kê
5 Tham gia chứng kiến kiểm kê tại ngày kết thúc kỳ kế toán
(2): “Tính đầy đủ”: Các khoản mua hàng hóa,
[Trong 1 ngày], hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho phải được chuyển về phòng kế toán
6 Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Kiểm tra, đối chiếu ngày trên hóa đơn, phiếu nhập kho với ngày hạch toán trên sổ kế toán
Mục tiêu kiểm soát Kiểm soát chính Tần suất
Thủ tục kiểm tra KSNB
(1) (2) (4) (5) dịch vụ và phải trả nhà cung cấp được ghi nhận đầy đủ để ghi sổ
[Hàng tháng] kế toán HTK đối chiếu với báo cáo mua hàng của bộ phận mua hàng
7 Chọn 2 tháng trong năm để mượn biên bản đối chiếu 2 bộ phận Đối chiếu số liệu và xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có)
Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ và phải trả nhà cung cấp được ghi nhận chính xác, đúng đối tượng
Kiểm tra hóa đơn là bước quan trọng để xác minh loại hàng hóa, dịch vụ, số lượng và đơn giá Cần đối chiếu hóa đơn với hợp đồng, đơn đặt hàng và phiếu nhập kho Mọi sai lệch về số lượng hoặc chất lượng so với đơn đặt hàng phải được ghi chú rõ ràng.
8 Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Kiểm tra, đối chiếu các thông tin về loại hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá…giữa hóa đơn, hợp đồng, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho
[Hàng tháng] đối chiếu số liệu nợ phải trả giữa phòng kế toán với phòng mua hàng
9 Chọn 2 tháng trong năm để mượn biên bản đối chiếu 2 bộ phận Đối chiếu số liệu và xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có)
[Hàng quý] thực hiện đối chiếu nợ phải trả với từng nhà cung cấp
10 Chọn 2 quý trong năm để mượn biên bản đối chiếu công nợ với nhà cung cấp Đối chiếu số liệu với sổ kế toán Xem xét việc xử lý các chênh lệch (nếu có)
Việc chuyển tiền thanh toán phải căn cứ vào đề nghị thanh toán của nhà cung cấp và đối chiếu với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
11 Chọn 15 nghiệp vụ thanh toán tiền hành để kiểm tra đến đề nghị thanh toán và đối chiếu hóa đơn
Kết luận: KTV tin tưởng vào KSNB của chu trình có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu
Thực hiện TNCB ở cấp độ: Trung bình
2.2.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản a Thực hiện thủ tục chung Đây là thủ tục thường được thực hiện trước khi thực hiện kiểm tra chi tiết Việc thực hiện thủ tục phân tích sẽ giúp KTV khoanh vùng các khoản mục hay nghiệp vụ cần kiểm tra chi tiết KTV dựa vào bảng phân tích sơ bộ ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán để xem xét những biến động bất thường của các khoản mục liên quan tới chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền như khoản mục trả trước người bán, phải trả người bán…cũng như
36 xem xét giữa sổ chi tiết và tổng hợp của TK 331… KTV dựa vào đánh giá chuyên môn, kinh nghiệm bản thân để thực hiện thủ tục này
KTV thực hiện kiểm tra các nguyên tắc kế toán để đảm bảo tính nhất quán với năm trước và tuân thủ các quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Mục tiêu là đảm bảo rằng các khoản phải trả cho người bán là hợp lệ, thuộc trách nhiệm thanh toán của doanh nghiệp, đã được ghi chép chính xác và đầy đủ, đồng thời được đánh giá và trình bày phù hợp với các tiêu chuẩn và quy định kế toán hiện hành.
Tài khoản phải trả nhà cung cấp là công cụ quan trọng để ghi nhận tình hình thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp đối với người bán vật tư, hàng hóa và dịch vụ theo hợp đồng đã ký Ngoài ra, tài khoản này cũng phản ánh việc thanh toán nợ đối với người bán hàng, giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn.
Đơn vị sử dụng tài khoản 331 để theo dõi các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán nợ cho nhà cung cấp Các khoản nợ này được ghi nhận khi đơn vị thực hiện thanh toán, dựa trên phiếu chi hoặc uỷ nhiệm chi.
Công ty CP ABC đã được kiểm tra và kết luận rằng công ty áp dụng nhất quán các nguyên tắc và chính sách liên quan đến khoản phải trả người bán Việc ghi nhận khoản phải trả này phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.
Kiểm toán bảng tổng hợp số liệu:
Mục tiêu: Kiểm tra việc ghi chép SDĐK và chuyển SDĐK lên BCTC
G IAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN VÀ LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tổng hợp kết quả kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán Trước khi hoàn thiện báo cáo, kiểm toán viên tiến hành xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ, đánh giá các khoản nợ tiềm tàng và xem xét giả thiết hoạt động liên tục của đơn vị khách hàng Việc này nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của các sự kiện đó đối với kết quả kiểm toán.
2.3.1 Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ
Tại Công ty CP ABC, KTV xác nhận không có sự kiện bất thường nào xảy ra sau ngày kết thúc niên độ ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán Báo cáo của Ban Giám đốc đã được thu thập, nêu rõ đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, các sự kiện phát sinh sau niên độ và cam kết về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính.
2.3.2 Đánh giá tổng quát kết quả kiểm toán và lập báo cáo
Sau khi hoàn tất các thử nghiệm trong quá trình kiểm toán, nhóm trưởng kiểm toán sẽ xem xét giấy tờ làm việc của các thành viên và tổng hợp các sai phạm thành bảng tổng hợp lỗi Tiếp theo, họ sẽ tổ chức cuộc họp với khách hàng để trình bày các sai phạm Nếu khách hàng đồng ý, sẽ tiến hành lập bút toán điều chỉnh; nếu không, nhóm trưởng sẽ đề xuất các giải pháp khác Tại Công ty CP ABC KTV, quy trình này đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong công tác kiểm toán.
Khoản mục phải trả người bán không có sai phạm, vì vậy không cần thực hiện bút toán điều chỉnh Dưới đây là thuyết minh chi tiết cho khoản mục nợ phải trả người bán, trong đó bao gồm các khoản trả trước người bán ngắn hạn, được trình bày trong Bảng 2.28 của báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
Số cuối năm Số đầu năm Đối tƣợng Giá tri Số có khả năng trả nợ
Giá tri Số có khả năng trả nợ
Công ty CP Đầu tư và
Phát triển Giáo dục Đà Nẵng
Cộng 55.042.036 55.042.036 91.579.602 91.579.602 b, Các khoản phải người bán ngắn hạn
- Các nhà cung cấp khác
6.672.484.337 c, Các khoản phải trả người bán là các bên liên quan
TNHH Nguyên Huy là cổ đông lớn của công ty)
(Nguồn: Trích thuyết minh BCTC – Do KTV lập và trình bày)
Trước khi đưa ra ý kiến kiểm toán cuối cùng về báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán viên (KTV) thu thập thư giải trình từ ban giám đốc (BGĐ) của Công ty CP ABC Thư này xác nhận trách nhiệm của BGĐ đối với BCTC và khẳng định các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán Do đó, thư giải trình này được coi là bằng chứng bổ sung cho ý kiến của KTV về BCTC.
KTV có trách nhiệm soạn thảo bản báo cáo kết quả tài chính (BCKT) để gửi cho trưởng phòng nghiệp vụ và giám đốc xem xét Nếu không có sai sót, bản dự thảo sẽ được phát hành và gửi đến khách hàng để lấy ý kiến, có thể qua email hoặc văn bản tùy theo yêu cầu của khách hàng Đối với Công ty Cổ phần ABC, KTV gửi bản thảo qua email, bao gồm bảng cân đối kế toán (CĐKT), báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD), báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính (BCTC).
Nếu khách hàng không có ý kiến về dự thảo BCKT và đồng ý điều chỉnh các sai sót theo yêu cầu của KTV, Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học sẽ tiến hành các bước cần thiết.
TP HCM tại Đà Nẵng sẽ thực hiện báo cáo kiểm toán chính thức và gửi đến bộ phận in ấn và đóng gáy theo số lượng đã thỏa thuận trong hợp đồng Nếu Ban Giám Đốc vẫn còn nghi ngờ về kết quả kiểm toán, họ sẽ yêu cầu khách hàng cung cấp thêm bằng chứng kiểm toán để đảm bảo tính chính xác và trung thực.
Tất cả các hồ sơ kiểm toán và giấy tờ liên quan, bao gồm cả file mềm và file giấy, đều được Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TP HCM tại Đà Nẵng đánh số thứ tự và theo dõi theo từng năm để thuận tiện cho việc quản lý Sau khi hoàn tất kiểm toán, KTV sẽ phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý dựa trên các bằng chứng thu thập được, trong đó thư quản lý sẽ nhận xét về các khoản mục thực hiện hợp đồng và đưa ra ý kiến nhằm cải thiện những vấn đề còn thiếu sót của khách hàng.
KTV đã chỉ ra những vấn đề cần xem xét cho cuộc kiểm toán năm sau, mà trong năm nay chưa được làm rõ do thiếu tài liệu, giải trình không đầy đủ từ kế toán, và sự không hợp lý từ Ban Giám đốc.
2.3.3 Đánh giá chất lƣợng của cuộc kiểm toán
Sau khi công bố báo cáo kiểm toán, công ty sẽ tiến hành đánh giá chất lượng toàn bộ công việc, bao gồm việc xem xét hiệu suất của kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán Đồng thời, công ty cũng đánh giá lại các rủi ro kiểm toán và rút ra bài học kinh nghiệm để cải thiện cho các cuộc kiểm toán trong tương lai.
Công ty thực hiện lập Biên bản kiểm tra hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính, với sự xác nhận và chữ ký của KTV cùng thành viên Ban giám đốc, thể hiện ý kiến của cuộc kiểm toán Biên bản nêu rõ các thủ tục thực hiện, tiêu chuẩn cho từng thủ tục, điểm chuẩn đạt được và điểm thực tế mà KTV ghi nhận, kèm theo các ghi chú giải thích Dựa vào tổng điểm đạt được, chất lượng cuộc kiểm toán được xếp loại: yếu kém (
