HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀN KIẾM Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số : 60.34.01.02 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thủy NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Hạnh i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Nguyễn Thị Thủy tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế tốn tài chính, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Hạnh ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn đề tài 2.1 Cơ sở lý luận kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước 2.1.1 Một số vấn đề chung chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước 2.1.2 Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN Kho bạc Nhà nước 2.1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN 20 2.2 Cơ sở thực tiễn đề tài 25 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước số Kho bạc Nhà nước học kinh nghiệm cho KBNN Hoàn Kiếm 25 2.2.2 Một số cơng trình nghiên cứu có liên quan 28 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 30 3.1 Khái quát kho bạc nhà nước hoàn kiếm 30 iii 3.1.1 Giới thiệu chung KBNN Hoàn Kiếm 30 3.1.2 Cơ cấu tổ chức KBNN Hoàn Kiếm máy KSC đầu tư XDCB KBNN Hoàn Kiếm 32 3.1.3 Tình hình nhân Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm 36 3.2 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 37 3.2.2 Phương pháp so sánh 38 3.2.3 Phương pháp phân tích 39 Phần Kết nghiên cứu 41 4.1 Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước hoàn kiếm 41 4.1.1 Thực trạng chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm giai đoạn 2014-2016 41 4.1.2 Thực trạng tiếp nhận kiểm tra hồ sơ ban đầu 41 4.1.3 Thực trạng kiểm soát cam kết chi đầu tư xây dựng từ NSNN 43 4.1.4 Thực trạng kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư 44 4.1.5 Thực trạng kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành 46 4.1.6 Thực trạng toán vốn đầu tư xây dựng KBNN Hoàn Kiếm 48 4.2 Đánh giá kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước hoàn kiếm 50 4.3.1 Điểm mạnh kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm 50 4.3.2 Điểm yếu kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm 52 4.3.3 Cơ hội 57 4.3.4 Thách thức 57 4.3.5 Nguyên nhân tồn 57 4.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước hoàn kiếm 61 4.4.1 Giải pháp hồn thiện máy kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm 61 iv 4.4.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm 61 Phần Kết luận kiến nghị 66 5.1 Kết luận 66 5.2 Kiến nghị 66 5.2.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước 66 5.2.2 Kiến nghị Sở, Ban, ngành địa phương 67 5.2.3 Kiến nghị chủ đầu tư, ban quản lý dự án 67 Tài liệu tham khảo 68 Phụ lục 70 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BQLDA Ban Quản lý dự án CKC Cam kết chi CNTT Công nghệ thông tin GPMB Giải phóng mặt KBNN Kho bạc Nhà nước KSC Kiểm soát chi KTV Kế toán viên KTT Kế toán trưởng NSNN Ngân sách Nhà nước TABMIS Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc XDCB Xây dựng ODA Hồ trợ phát triển thức CTMT Chương trình mục tiêu vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình nhân KBNN Hồn Kiếm 36 Bảng 4.1 Chi đầu tư XDCB theo ngành qua KBNN Hoàn Kiếm 41 Bảng 4.2 Số lượng hồ sơ chưa đủ điều kiện, trả lại khách hàng KBNN Hoàn Kiếm 42 Bảng 4.3 Số lượng hợp đồng cam kết chi muộn KBNN Hoàn Kiếm 43 Bảng 4.4 Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Hoàn Kiếm 45 Bảng 4.5 Tình hình tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Hoàn Kiếm 46 Bảng 4.6 Số vốn đầu tư XDCB bị từ chối chi qua KBNN Hoàn Kiếm 47 Bảng 4.7 Tình hình dự án, cơng trình hồn thành phê duyệt toán 49 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Hoàn Kiếm 16 Sơ đồ 3.1 Tổ chức KBNN Hoàn Kiếm 35 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Hồng Hạnh Tên luận văn: Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung: Mục đích luận văn nghiên cứu thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hồn Kiếm từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Kho bạc Mục tiêu cụ thể: (1) Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước; (2) Phân tích thực trạng nguyên nhân tồn tại, hạn chế kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm; (3) Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin thứ cấp sơ cấp, phương pháp điều tra, phương pháp so sánh phương pháp phân tích Thơng tin sơ cấp thu trình điều tra xử lý phần mềm Excel Các thông tin thu nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hồn Kiếm Kết kết luận Luận văn tập trung phân tích nội dung quy trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước KBNN Hoàn Kiếm từ khâu tiếp nhận hồ sơ ban đầu đến tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành toán dự án Đồng thời luận văn nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Bên cạnh đó, tác giả điều tra lấy ý kiến chủ đầu tư cơng tác kiểm sốt chi đầu tư thái độ, lực cán kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm Luận văn đưa giải pháp quan trọng nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát đầu tư xây dựng kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm thời gian tới là: Kiện toàn tổ chức máy kho bạc Nhà nước tinh gọn, đại, hiệu quả; Nâng cao công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ; Áp dụng dịch vụ cơng điện tử vào quy trình kiểm sốt chi; Giảm tải áp lực giải ngân vào cuối năm; Hoàn thiện cơng tác tốn vốn đầu tư; Tăng cường phối hợp với quan liên quan ix Theo quy định việc điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư, trước gửi kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tư dự án cho Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư (đối với dự án thuộc ngân sách trung ương), gửi quan Tài chính, Kế hoạch Đầu tư (đối với dự án thuộc ngân sách địa phương), bộ, địa phương đạo chủ đầu tư chốt thời điểm toán làm việc với KBNN để xác nhận số vốn thuộc kế hoạch năm toán cho dự án, xác định số vốn cịn dư khơng thực được, đảm bảo cho kế hoạch dự án sau điều chỉnh không thấp số vốn Kho bạc Nhà nước toán Nhưng thực tế xảy nhiều trường hợp kế hoạch vốn đầu tư sau điều chỉnh thấp số vốn toán cho dự án năm, gây khó khăn cho cơng tác kế toán, toán vốn đầu tư XDCB hàng năm KBNN Thứ ba, công tác lập hồ sơ, thẩm định, phê duyệt dự án ( Báo cáo kinh tế kỹ thuật ) chậm ( chủ yếu vào cuối năm ) gây tượng ùn tắc, không đủ thời gian cho đơn vị thi cơng cơng trình kịp hồn thành đưa vào sử dụng năm, kéo theo việc hồn chỉnh hồ sơ tốn cơng trình bị chậm Đây nguyên nhân dẫn đến việc tốn vốn cho cơng trình đạt tỷ lệ thấp Thứ tư, tính chất mùa vụ cơng tác đầu tư XDCB khối lượng kiểm soát chi đầu tư XDCB dồn vào thời điểm cuối năm, thời điểm kết thúc niên độ kế hoạch năm lớn, khơng thể tránh khỏi sơ xuất kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB vào thời điểm Thứ năm, trình thực dự án cịn có nhiều sai phạm số chủ đầu tư, ban quản lý dự án lực hạn chế, số dự án đầu tư có khối lượng thực chưa đủ thủ tục toán chủ đầu tư nhà thầu ký kết hợp đồng tổ chức thi công xây dựng trước thiết kế kỹ thuật- tổng dự tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt, dự án chưa đủ thủ tục khởi công xây dựng theo quy định chủ đầu tư tổ chức khởi công xây dựng Thứ sáu, trách nhiệm toán phê duyệt toán dự án cơng trình hồn thành thuộc chủ đầu tư bộ, ngành, địa phương, thời gian qua nhiều dự án cơng trình hồn thành chưa phê duyệt toán Nguyên nhân việc chậm phê duyệt tốn dự án, cơng trình hồn thành chủ yếu thiếu quan tâm, đạo bộ, ngành, địa phương công tác thẩm tra, phê duyệt tốn dự án, cơng trình hồn 59 thành Nhiều dự án, cơng trình sau hồn thành ban quản lý dự án chủ đâu tư giải thể, nhiều dự án bàn giao qua nhiều đơn vị chủ đầu tư gây khó khăn việc thẩm tra, phê duyệt toán 4.3.5.2 Yếu tố chủ quan Một là, chưa thực quan tâm đến việc đào tạo bồi dưỡng chỗ, chưa mạnh dạn thực việc phân công nhiệm vụ theo hướng chun mơn hóa Hai là, lực trình độ đội ngũ cán toán hệ thống KBNN bị giới hạn kiến thức tư làm việc kiểu cũ, chưa bắt kịp với yêu cầu đổi đại hóa hoạt động KBNN Việc nghiên cứu học tập cán làm cơng tác kiểm sốt chi cịn hạn chế Một số cán chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chế đổi mới, đặc biệt việc thực cải cách thủ tục hành chính, cịn giải cơng việc theo chủ nghĩa kinh nghiệm, chưa nắm bắt chế, chế độ mới, giải cơng việc cịn chậm thời gian theo quy định Quy trình kiểm sốt chi đầu tư vốn XDCB Chưa có nghiên cứu đánh giá thực tồn diện mơ hình tổ chức, việc bố trí cán chưa linh hoạt, chưa có đan xen người chưa có kinh nghiệm người có kinh nghiệm, người giỏi người yếu, dẫn đến vấn đề có vướng mắc cần vận dụng linh hoạt người lại có cách giải khác Ba là, quy trình KSC đầu tư vốn XDCB số bất cập, đồng thời chưa điều chỉnh kịp thời có thay đổi tư chế sách Bên cạnh việc số cán toán chưa chấp hành nghiêm túc quy định quy trình Như vậy, việc kịp thời điều chỉnh, sửa đổi quy trình tốn vốn đầu tư điều cần thiết Bốn là, hệ thống trang thiết bị thông tin phục vụ cho công việc: Hệ thống máy móc trang thiết bị phục vụ cho hoạt động nghiệp vụ quan quan tâm đầu tư, nối mạng toàn hệ thống Tuy nhiên số yếu tố khách quan hạ tầng truyền thông hạn chế chương trình ứng dụng nhiều gây ảnh hưởng đến việc ứng dụng tin học kiểm soát toán vốn Năm là, chế phối hợp cơng tác đơn vị ngồi hệ thống chưa phân định rõ trách nhiệm quan đơn vị có liên quan, chưa phát huy hiệu công việc Việc phối hợp giữa phịng tài 60 chính, phịng kế hoạch đầu tư việc tham mưu với quyền địa phương điều hành kế hoạch vốn, chế kiểm soát tốn cơng trình đặc biệt cịn nhiều hạn chế 4.4 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀN KIẾM 4.4.1 Giải pháp hồn thiện máy kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm 4.4.1.1 Kiện toàn tổ chức máy KBNN tinh gọn, đại, họat động có hiệu lực, hiệu Như phân tích phần hạn chế kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Hồn Kiếm phịng tổng hợp với nhiều chức khác nhau: kiểm sốt chi, văn thư - hành chính, bảo vệ, lái xe tạo nên chồng chéo cơng việc Cán kiểm sốt chi khơng có nhiều thời gian dành cho nghiên cứu văn chế độ Do đó, cần kiện tồn lại tổ chức máy kiểm sốt chi đầu tư XDCB tách phận kiểm sốt chi văn thư hành 4.4.1.2 Nâng cao công tác đào tạo bồi dưỡng cán - Tăng cường chia sẻ kinh nghiệm trưởng phịng, phó phịng, cán KSC có kinh nghiệm lâu năm với cán KSC cịn kinh nghiệm Hàng tháng nên có buổi chia sẻ kinh nghiệm, khó khăn cơng tác kiểm sốt chi, vướng mắc thông tư, nghị định thay đổi - Lãnh đạo KBNN cử cán học đầy đủ lớp bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ KSC, lớp cập nhật kiến thức kinh tế, tài theo kế hoạch KBNN Hà Nội kho bạc trung ương 4.4.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm 4.4.2.1 Ứng dụng dịch vụ cơng điện tử vào quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước xây dựng dịch vụ cơng điện tử góp phần đại hóa cơng tác kiểm sốt chi Cơng tác mở sử dụng tài khoản Kho bạc theo hướng hồ sơ, chứng từ đơn vị ký số gửi trực tiếp cho Kho bạc Kho bạc thực kiểm tra, kiểm sốt trả kết thơng qua dịch vụ cơng điện 61 tử Việc đảm bảo nhanh, rút ngắn thủ tục hành chính, minh bạch quy trình, hồ sơ chứng từ nội dung kiểm sốt Đây bước tiến tới thực quy trình kiểm sốt chi điện tử đăng ký mở sử dụng tài khoản qua mạng Thông qua dịch vụ cơng, lãnh đạo KBNN cấp kiểm tra tình trạng xử lý hồ sơ, chứng từ Từ làm tăng tính trách nhiệm cán nghiệp vụ tiếp nhận, kiểm tra trả kết trình thực thi nhiệm vụ Về phía đơn vị tham gia dịch vụ cơng điện tử, dịch vụ công điện tử cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi giảm thời gian lại cho đơn vị Ngoài ra, việc áp dụng chữ ký số quy trình đảm bảo tính pháp lý, an tồn, quy định chi tiết dịch vụ cho đơn vị tham gia; hạn chế việc giả mạo chữ ký, giả mạo dấu đơn vị Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ký duyệt chữ ký số; thơng tin tốn bảo mật Đồng thời dịch vụ công cung cấp thông tin thời gian, trình tiếp nhận hồ sơ, kiểm sốt tốn thơng qua trạng thái như: "KBNN từ chối tiếp nhận hồ sơ"; "KBNN xử lý hồ sơ"; "KBNN toán từ chối toán; "Hồ sơ kiểm soát chi xử lý hạn" Qua góp phần tăng tính minh bạch việc kiểm soát hồ sơ toán KBNN qua đơn vị chủ động tình trạng kết xử lý hồ sơ tốn đơn vị 4.4.2.2 Giải pháp hồn thiện kiểm soát cam kết chi đầu tư xây dựng - Cần phải xây dựng hoàn thiện nhanh báo cáo cam kết chi để giúp nhà quản lý đánh giá tình hình thực dự án, cơng việc Ngồi tiêu số cấp phát để đánh giá tiến độ thực trước đây, thực cam kết chi đánh giá thông qua việc tổ chức thực hợp đồng khung, hợp đồng thực hiện; đánh giá tình hình triển khai thực dự tốn NSNN năm Thơng qua kết tổ chức triển khai thực hợp đồng để quan chủ quản, quan điều hành ngân sách có giải pháp thúc đẩy tiến độ thực - Tuyên truyền tập huấn cho đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư hiểu thực nghiêm túc cam kết chi đầu tư 4.4.2.3 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt tạm ứng thu hồi tạm ứng toán khối lượng hồn thành Thơng tư 54 ngày 24/4/2014 quy định chi tiết hướng dẫn thực việc 62 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kho bạc nhà nước theo quy định Nghị định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21/11/201 Thông tư quy định chi tiết hình thức vi phạm gồm Chi cho nội dung, cơng việc khơng có dự tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt; Chi vượt kế hoạch vốn năm cấp có thẩm quyền giao; Chi vượt dự tốn khoản chi phí phê duyệt (đối với công việc không thông qua hợp đồng); Chi sai nguồn vốn đầu tư, chi sai danh mục dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; Vi phạm thời hạn toán tạm ứng; Cam kết chi muộn,…và mức phạt hành vi, câp xử phạt,…tuy chưa triển khai thực triệt để Để đơn vị thực nghiêm túc hạn chế sai phạm việc toán tạm ứng, toán khối lượng hồn thành cần đẩy mạnh triển khai thơng tư 4.4.2.4 Giảm tải áp lực giải ngân vào thời điểm cuối năm, thời điểm kết thúc niên độ ngân sách chi đầu tư Để giảm tải áp lực giải ngân vào thời điểm cuối năm, cần phải nghiên cứu đổi theo hướng: - Các Bộ, ngành, địa phương cần phải đẩy nhanh tiến độ dự án thơng qua việc thực trình tự thủ tục đầu tư, nghiên cứu rút ngắn thời gian phê duyệt hạng mục cơng trình theo thẩm quyền…Phân loại chi phí xây lắp, thiết bị để có lịch trình giải ngân hợp lý phù hợp với tiến độ khối lượng cơng việc, tránh tình trạng dồn đến cuối năm không giải ngân - Kho bạc Nhà nước cần có kế hoạch kiểm tra việc sử dụng vốn đầu tư, tiến độ thực khối lượng trường để đôn đốc đơn vị Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án hoàn thiện hồ sơ thủ tục giải ngân theo tiến độ thực thực tế, tránh việc dồn hồ sơ giải ngân đến Kho bạc vào thời điểm cuối niên độ NS trên, nhằm hạn chế nhiệm vụ kiểm soát Kho bạc Cần quy định thời hạn nhận hồ sơ toán trước thời điểm toán niên độ chi đầu tư đủ thời gian để cán KSC thực kiểm sốt, tốn 4.4.2.5 Giải pháp hồn thiện tốn vốn đầu tư Do danh sách quy mơ vốn tồn đọng nhiều tiềm ẩn nguy sử dụng vốn sai mục đích, hồ sơ chứng từ khơng hợp pháp hợp lệ tình trạng thất xảy Vì cần bổ sung số nội dung quản lý đồng chặt chẽ hơn: Kho bạc nhà nước chủ đầu tư có trách nhiệm cung cấp danh sách cơng trình, dự án hồn thành năm (theo tháng) cho phịng Tài - Kế hoạch quận Căn vào thời gian Nhà nước quy định hoàn 63 thành tốn, phịng Tài - Kế hoạch theo dõi q hạn làm cơng văn nhắc nhở tháng lần Sau lần (3 tháng) nhắc nhở mà chủ đầu tư khơng hồn thành chủ đầu tư (ban quản lý dự án) phịng Tài - Kế hoạch phải báo cáo cấp định đầu tư xin ý kiến đạo Cả ba trường hợp sau quan quản lý đôn đốc nhắc nhở cần có hướng xử lý trách nhiệm rõ ràng, nghiêm khắc theo mức độ sau: - Được gia hạn thêm thời gian cụ thể khó khăn khách quan - Phải nghiêm khắc yêu cầu chủ đầu tư thực xong trách nhiệm (thu hồi tạm ứng, nộp tiền sử dụng sai vào NSNN, toán) trước giao việc - Giảm trừ kế hoạch vốn năm khơng hồn thành nhiệm vụ 4.4.2.6 Giải pháp tăng cường phối hợp với quan liên quan chủ đầu tư Phối hợp với quan ngành mà cầu nối quan trọng trao đổi thông tin KBNN với sở, ban, ngành thành phố Điều yêu cầu KBNN Hồn Kiếm phải nâng cao chất lượng thơng tin với độ xác tính kịp thời cao, nhằm phối hợp xử lý khó khăn, vướng mắc phát sinh đồng thời tranh thủ ý kiến đạo cấp lãnh đạo để có giải pháp tháo gỡ kịp thời, đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ trị địa phương - Với quan Tài Trong cơng tác tốn vốn cơng trình hồn thành tất tốn tài khoản, quan tài cần phối hợp với KBNN chủ đầu tư việc cung cấp danh sách cơng trình, dự án hồn thành năm (theo tháng) để làm sở cho việc xây dựng kế hoạch thẩm tra phê duyệt tốn dự án, cơng trình hồn thành kịp thời Căn vào thời gian quy định, quan Tài theo dõi q hạn làm công văn nhắc nhở tháng lần Sau lần nhắc nhở mà chủ đầu tư khơng hồn thành chủ đầu tư (BQLDA) quan Tài phải báo cáo cấp định đầu tư xin ý kiến đạo Sau có văn đơn đốc nhắc nhở cần có hướng xử lý trách nhiệm rõ ràng, nghiêm khắc theo mức độ sau: + Được gia hạn thêm thời gian cụ thể có lý khách quan + Phê bình nghiêm khắc yêu cầu chủ đầu tư thực xong trách nhiệm (thu hồi tạm ứng, nộp tiền sử dụng sai vào NSNN, toán) trước giao việc 64 + Giảm trừ kế hoạch vốn năm khơng hoàn thành nhiệm vụ - Với Chủ đầu tư Một kênh phối hợp quan trọng góp phần kiểm sốt tốt vốn đầu tư XDCB từ NSNN quan hệ với chủ đầu tư, chủ đầu tư vừa với tư cách đối tượng quản lý toán vốn, vừa khách hàng phục vụ nên đặt nhiều yêu cầu phối hợp Biện pháp tăng cường phải thường xuyên cập nhật chế độ, sách (tập huấn, công văn, hướng dẫn…) cho chủ đầu tư để họ thực Mặt khác, yêu cầu chủ đầu tư báo cáo đầy đủ làm tốt hồ sơ tốn Ngược lại, chủ đầu tư có quyền yêu cầu Kho bạc chất lượng phục vụ, đánh giá cụ thể tác nghiệp ứng xử KBNN nơi giao dịch Đây mối quan hệ biện chứng cần phát huy để đạt hoàn thiện kiểm soát vốn đầu tư XDCB từ NSNN 65 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Với cải cách, đổi công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN năm qua dựa quy chế, sách quản lý đầu tư xây dựng Nhà nước nghiên cứu, xây dựng ban hành mang lại kết định Nổi bật dự án công xây dựng vào thực tiễn đời sống nhân dân ngày nhiều, góp phần làm tăng trưởng kinh tế phúc lợi xã hội Tuy nhiên, hoạt động quản lý kiểm sốt chi đầu tư XDCB cịn gặp nhiều khó khăn, phức tạp, nhạy cảm với sống, nhiều sách chế độ, văn thường xuyên bổ sung, thay đổi Với tinh thần cầu tiến, KBNN Hoàn Kiếm hướng tới mục tiêu nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB, đảm bảo toán vốn đúng, đủ, kịp thời theo quy định Nhà nước đặc biệt chống thất lãng phí đầu tư xây dựng Để nghiên cứu giải vấn đề này, luận văn nghiên cứu khoa học “ Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm” sâu nghiên cứu làm sáng tỏ số nội dung sau: - Thứ nhất: Đã hệ thống hoá sở lý luận thực trạng vốn đầu tư XDCB, đồng thời sâu phân tích nội dung liên quan đến kiểm soát chi đầu tư vốn XDCB hệ thống Kho bạc Nhà nước - Thứ hai: Phân tích tồn diện sát thực tế thực trạng cơng tác kiểm soát chi đầu tư vốn XDCB KBNN Hoàn Kiếm giai đoạn 2014 – 2016 gồm máy kiểm sốt chi, hệ thống văn KSC, quy trình kiểm soát chi từ khâu tiếp nhận hồ sơ đến tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành tốn dự án để có đánh giá điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân thuộc yếu tố khách quan chủ quan để tìm giải pháp phù hợp - Thứ ba: Dựa phân tích đưa số giải pháp số kiến nghị cá nhân việc hoàn thiện cơng tác, nhiệm vụ tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước - Khi có thay đổi chế sách quản lý đầu tư xây dựng 66 Chính phủ, Bộ Tài cần khẩn trương ban hành văn hướng dẫn thực để tạo thống nhất, tránh trường hợp chậm trễ gây khó khăn trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ NSNN hệ thống KBNN - Đối với KBNN cần chủ động kiến nghị, đề xuất cấp có thẩm quyền hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB theo hướng thống tập trung đầu mối 5.2.2 Kiến nghị Sở, Ban, ngành địa phương - Xây dựng ban hành đầy đủ định mức, đơn giá đầu tư XDCB, bổ sung, thay kịp thời định mức, đơn giá lạc hậu, không sát với thực tế - Trước định phê duyệt dự án đầu tư, phê duyệt dự toán, phê duyệt kết đấu thầu, sở, ngành, địa phương phải xem xét tính hiệu (hiệu kinh tế, xã hội, môi trường ) dự án đầu tư XDCB, phải bố trí đủ vốn cho dự án đầu tư phê duyệt - Đối với công tác lập, phân bổ kế hoạch vốn phải bố trí vốn tập trung, tránh dàn trải, ưu tiên vốn cho dự án cấp bách, dự án chuyển tiếp, dự án có tiến độ thực tốt Kiên cắt giảm vốn dự án khơng hiệu quả, đình hỗn dự án chưa cần thiết phải khởi công 5.2.3 Kiến nghị chủ đầu tư, ban quản lý dự án - Tăng cường vai trò trách nhiệm Chủ đầu tư, Ban Quản lý dự án công tác quản lý điều hành theo chức năng, nhiệm vụ giao - Chủ đầu tư phải tổ chức đấu thầu rộng rãi tất cơng trình xây dựng bản, đặc biệt cơng trình quan trọng Khơng hạn chế số lượng đơn vị tham gia đấu thầu, có bớt tác động cấp có thẩm quyền q trình tổ chức đấu thầu - Các chủ đầu tư (đơn vị sử dụng ngân sách), đơn vị tư vấn, nhà thầu trình quản lý, thực dự án đầu tư phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, sách, quy định, quy phạm kỹ thuật xây dựng cơng trình Khi dự án, cơng trình hồn thành phải khẩn trương lập báo cáo tốn vốn đầu tư trình cấp có thẩm quyền phê duyệt 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007) Thơng tư số 107/2007/TT-BTC ngày 07/09/2007 Bộ tài Chính quản lý tốn, tốn vốn đầu tư dự án giải phóng mặt bằng, tái định cư sử dụng vốn ngân sách nhà nước Hà Nội, tháng năm 2007 Bộ Tài (2008) Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài Chính việc Hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Hà Nội, tháng 11 năm 2008 Bộ Tài Chính (2011) Thơng tư 86/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 Bộ tài quản lý, tốn vốn đầu tư nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước Hà Nội, tháng năm 2011 Các văn chế độ hành liên quan đến kiểm soát TTVĐT KBNN giai đoạn 2014-2016 Cao Thị Lan Anh (2010) Một số giải pháp hồn thiện chế quản lý, tốn vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia Kho bạc Nhà nước Việt na (101) tr 6-8,10 Chính phủ (2013) Nghị định 192/2013/NĐ-CP quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý, sử dụng tài sản nhà nước; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; dự trữ quốc gia; kho bạc Nhà nước Hà Nội, tháng 11 năm 2013 Chính phủ (2014) Thông tư 54/2014/TT-BTC Quy định chi tiết hướng dẫn thực việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kho bạc nhà nước theo quy định Nghị định số 192/2013/NĐ-CP ngày 21 tháng 11 năm 2013 Chính phủ Hà Nội, tháng năm 2014 Đinh Thị Thu Hương (2012) Nghiên cứu hoạt động chi đầu tư xây dựng thuộc ngân sách nhà nước địa bàn quận Long Biên thành phố Hà Nội Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Nơng nghiệp Hà Nội Đỗ Hồng Tồn Mai Văn Bưu (2007) Giáo trình Quản lý học kinh tế quốc dân Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 10 Đồng Thị Vân Hồng (2007) Giáo trình quản lý Ngân sách Nhà xuất Lao động, Hà Nội 68 11 Dương Cao Sơn (2008) Hoàn thiện công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN Luận văn thạc sĩ Học viện Tài 12 Kho bạc Nhà nước (2016) Kho bạc Nhà nước Việt Nam - Quá trình hình thành phát phát triển Hà Nội, tháng năm 2016 13 Kho bạc Nhà nước (2016) Quyết định 5657/QĐ-KBNN Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng nước qua hệ thống KBNN Hà Nội, tháng 12 năm 2016 14 Lê Hùng Sơn (2005) Nhận diện thất lãng phí đầu tư xây dựng thơng qua kiểm sốt TTVĐT Tạp chí Tài chính, số 8/490, trang 51 15 Một số văn Luật liên quan như: Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Luật Đất đai, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí 16 Nguyễn Văn Hưng (2010) Để kiểm sốt chi thơng thống hiệu Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia Kho bạc Nhà nước Việt nam, số 99, trang 22-24 17 Nguyễn Văn Quang Hà Xn Hồi (2010) Tích hợp quy trình kiểm sốt cam kết chi kiểm sốt chi NSNN qua KBNN phù hợp với lộ trình triển khai chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 Đề tài nghiên cứu khoa học KBNN 18 Thủ tướng Chính phủ (2007) Quyết định số 138/QĐ-TTg ngày 21/8/2007 Về việc phê duyệt Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 mục tiêu tổng quát Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 Hà Nội, tháng năm 2007 69 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀN KIẾM (Dành cho đơn vị sử dụng NSNN) I-THÔNG TIN NGƯỜI PHỎNG VẤN Họ tên: …………………………………………….…………………………… Chức vụ:…………………….………………………………………………… … Đơn vị công tác:………………………………… ……………….…… II-NỘI DUNG ĐIỀU TRA  Tiếp nhận kiểm tra hồ sơ ban đầu Câu 1: Khi đến giao dịch với phận kiểm sốt chi có lập phiếu giao nhận tài liệu khơng? Có Khơng Câu 2: Đơn vị anh/chị lập phiếu giao nhận gửi cho cán KSC khơng ? Có Khơng Câu 3: Hồ sơ đơn vị anh/chị chưa đủ điều kiện bị trả lại thường nguyên nhân nào? Không đầy đủ hồ sơ Sai số tiền chữ, số Sai mẫu Sai pháp lý Không thống Nguyên nhân khác  Thực cam kết chi Câu 4: Việc đề nghị cam kết chi có cần thiết khơng? Có Khơng 70 Câu 5: Đơn vị anh/chị cam kết chi muộn chưa? Có Khơng Nếu có ghi rõ thời gian cam kết chi muộn nhất:………………………………  Tạm ứng vốn đầu tư Câu 6: Anh/chị thấy mức tạm ứng có phù hợp khơng? Có Khơng  Thanh tốn khối lượng hồn thành Câu 7: Đơn vị anh/chị có thường xuyên đối chiếu với Kho bạc số liệu tốn theo định kỳ khơng? Có Khơng Câu 8: Anh/Chị thấy quy định thời gian kiểm soát hồ sơ toán tạm ứng 02 ngày, toán KLHT 07 ngày là: Hợp lý Chưa hợp lý Nếu trả lời chưa, vui lòng đưa lý (hoặc số ngày cụ thể): Câu 9: Đơn vị anh/chị bị từ chối chi qua KBNN Hồn Kiếm chưa? Có Khơng Nếu có hay nêu lý bị từ chối:  Đánh giá quy trình kiểm sốt chi KBNN Hồn Kiếm Câu 10: Quy trình kiểm sốt chi có đáp ứng u cầu khơng ? Có Khơng Câu 11: Nếu đơn vị anh/ chị giao dịch với kho bạc khác, có thấy quy trình KSC KBNN Hồn Kiếm khác với kho bạc khác khơng? Có Khơng  Đánh giá cán thực công tác quản lý, kiểm sốt tốn KBNN Hồn Kiếm Câu 12: Ngoài hồ sơ, thủ tục theo yêu cầu, cán kiểm sốt chi có u cầu khác, có gây khó khăn khơng? Có Khơng Câu 13: Thái độ phục vụ cán KSC: Chu đáo, tin cậy Phiền hà, sách nhiễu 71 Câu 14: Trình độ chun mơn cán KSC có đáp ứng nhu cầu không? (cả số lượng chất lượng) Có Khơng Câu 15: Cán kiểm sốt chi có thường xuyên cập nhật hướng dẫn đơn vị anh/chị thực hệ thống văn khơng? Có Khơng Câu 16: Hiệu qu ả cơng việc: Rất tốt Tốt Bình thường Chưa tốt  Đánh giá sách, chế độ quản lý đầu tư Câu 17: Anh/Chị cho biết việc ban hành sách, chế độ quản lý đầu tư có kịp thời đáp ứng yêu cầu đặt công tác quản lý dự án không? Nhanh Kịp thời Chưa kịp thời  Đánh giá cấu tổ chức máy kiểm soát chi Câu 18: Cơ cấu tổ chức máy phân cấp kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN Hoàn Kiếm Được Chưa Câu 19: Anh/Chị cho ý kiến đề xuất cần hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi KBNN Hồn Kiếm 10.1 Áp dụng cơng nghệ thơng tin 10.2 Cơng tác tổ chức, bố trí, xếp cơng việc 10.3 Trình độ chun mơn cán Ý kiến khác: Xin trân trọng cảm ơn đóng góp quý báu anh/chị! 72 KẾT QUẢ ĐIỀU TRA CÁC ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NSNN CHO ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HOÀN KIẾM STT Ý kiến trả lời Tỷ lệ % Nội dung Có Khơng Có Không Cán KSC lập phiếu giao nhận tài liệu giao dịch 16 80 20 với khách hàng Trách nhiệm lập phiếu giao nhận tài liệu thuộc đơn vị 16 20 80 Nguyên nhân hồ sơ chưa đủ điều kiện bị trả lại Không đầy đủ hồ sơ 20 100 Sai số tiền chữ số 17 15 85 Sai mẫu 17 15 85 Không thống 18 10 90 Sai pháp lý 18 10 90 Khác 17 15 85 Đề nghị cam kết chi cần thiết 15 25 75 Đơn vị cam kết chi muộn 16 80 20 Mức tạm ứng có phù hợp 20 100 Đơn vị thường xuyên đối chiếu với Kho bạc số liệu 20 100 toán theo định kỳ Thời gian kiểm soát hồ sơ toán tạm ứng ngày, 20 100 tốn KLHT ngày có phù hợp Đơn vị bị từ chỗi chi qua KBNN Hồn Kiếm 17 15 85 10 Quy trình kiểm soát chi đáp ứng yêu cầu 17 85 15 Quy trình KSC KBNN Hồn Kiếm có khác với 11 18 86 16 kho bạc khác Ngoài hồ sơ, thủ tục theo yêu cầu, cán KSC có 12 20 100 yêu cầu khác, có gây khó khăn 13 Cán KSC hướng dẫn tận tình cho đơn vị 20 100 Trình độ chun mơn cán KSC đáp ứng 14 18 90 10 nhu cầu số lượng chất lượng Cán KSC thường xuyên cập nhật hướng dẫn CĐT 15 20 100 thực hệ thống văn 16 Hiệu công việc tốt tốt 15 75 25 17 Việc ban hành sách cịn chưa kịp thời 18 90 10 Cơ cấu tổ chức máy phân cấp kiểm soát 18 toán vốn đầu tư XDCB KBNN Hoàn Kiếm 18 90 10 hiệu 19 Đề xuất cần hồn thiện cơng tác KSC Áp dụng CNTT 15 75 25 Tổ chức, bố trí, xếp cơng việc 15 75 25 Trình độ chun mơn cán KSC 15 75 25 (Nguồn: Kết khảo sát đơn vị sử dụng NSNN mở tài khoản KBNN Hoàn Kiếm) 73 ... thiện kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước hoàn kiếm 61 4.4.1 Giải pháp hoàn thiện máy kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Hoàn. .. trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước hoàn kiếm 41 4.1.1 Thực trạng chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hoàn Kiếm giai... nguồn đầu tư: - Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn nước: Kiểm soát chi dự án đầu tư từ nguồn NSNN nước - Kiểm sốt chi đầu tư XBCB từ nguồn ngồi nước: kiểm soát chi dự án đầu tư từ nguồn NSNN nước,