Ebook.VCU www.ebookvcu.com LờI NóI ĐầU Bc sang th kỷ XXI với thành tựu đạt tạo móng vững để đưa Việt Nam thành nước công nghiệp phát triển Hiện nay, ưu tiên phủ phát triển mạnh mẽ hiệu tất ngành nghề, lĩnh vực, doanh nghiệp có nhiều hội đầu tư kinh doanh để thu lợi nhuận cao Vì muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần có sách phát triển phù hợp để sản phẩm khách hàng chập nhận chất lượng giá Trong lĩnh vực xây dựng vậy, doanh nghiệp phải đề biện pháp thích hợp để đảm bảo chất lượng cơng trình mà đảm bảo mang lại lợi nhuận cao Do đặc thù kinh doanh ngành xây dựng, cơng trình tổ chức đấu thầu để chọn công ty thực Vì vậy, để đảm bảo chất lượng cơng trình đem lại lợi nhuận cao nhất, doanh nghiệp phải thực việc thu mua sử dụng nguyên vật liệu hợp lý hiệu Thực tốt công việc doanh nghiệp khơng tiết kiệm chi phí bỏ mà đạt hiệu cao mặt lợi nhuận việc sử dụng vốn Điều khơng mang lại lợi ích mặt vật chất mà cịn đem lại uy tín nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp Với tầm quan trọng thế, em định chọn “Hạch toán nguyên vật liệu công ty lắp máy xây dựng số 5” làm đề tài cho báo cáo kiến tập kế tốn Trong q trình thực tập, em giúp đỡ nhiều từ phía giáo Nguyễn Hồng Thuý cô, phịng Kế tốn, phịng Tổ chức cơng ty để hồn thành báo cáo Báo cáo em có nội dung sau: Khái qt chung cơng ty lắp máy xây dựng số Thực trạng tổ chức hạch tốn cơng ty lắp máy xây dựng số Tuy em có nhiều cố gắng song thời gian ngắn eo hẹp tài liệu tham khảo nên báo cáo nhiều thiếu sót Mong thầy giáo cơ, phịng Kế tốn, phịng Tổ chức đóng góp ý kiến để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2005 Sinh viên thực Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Trương Khánh Hưng PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XÂY DỰNG SỐ I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XÂY DƯNG SỐ (ECC5) Một số thông tin chung doanh nghiệp Công ty lắp máy xây dựng số ( trụ sở Ba Đình, Bỉm Sơn, Thanh Hố ) thành viên tổng công ty lắp máy Lilama Với vị trí địa lý nằm khu vực trọng yếu Bắc miền Trung ( Thanh Hố, Nghệ An, Hà Tĩnh ) tảng phát triển thuận lợi công ty Việc hệ thống tổ chức thành viên chinh nhánh, xí nghiệp đóng ba tỉnh thành: Thanh Hoá, Nghệ An, Hà Tĩnh Xưởng công thiết bị Bỉm sơn, nhà máy sản tơn lợp mạ… Thanh Hố, cơng ty khí Hà Tĩnh, đội sửa chữa đóng khắp tỉnh như: đội bảo hành nhà máy xi măng Hoàng Mai ( Nghệ An), xi măng Bỉm Sơn Thanh Hố… Cơng ty tận dụng tối đa tầm quan trọng kinh tế khu vực Bắc miền Trung kinh tế nước, nhằm thể rõ lực phát triển việc đấu thầu xây lắp khu vực Bắc miền Trung tiến khu vực cơng nghiệp nước, nhằm góp phần đưa khu vực Bắc miền Trung nói riêng nước nói chung tiến lên đường đại hố, nước ta trở thành nước cơng nghiệp phát triển Quá trình hình thành phát triển công ty Tiền thân công trường lắp máy Thanh Hoá thành lập tháng năm 1975 với 150 cán cơng nhân có vài kỹ sư tốt nghiệp đại học với đa phân công nhân chưa đào tạo cách bản, thiếu lực, sở hạ tầng sơ sài, nguồn vốn nhỏ Qua bốn mươi năm thành lập phát triển trải qua giai đoạn chia cắt xác lập với mốc lịch sử quan trọng: Tháng năm 1978 đổi tên thành xí nghiệp lắp máy số Tháng 11 năm 1979 xác nhập xí nghiệp lắp máy số vào xí nghiệp lắp máy số đổi tên thành xí nghiệp liên hợp lắp máy 45 Tháng năm 1988 xí nghiệp liên hợp lắp máy 45 chia tách làm xí nghiệp: • Xí nghiệp lắp máy 45 –1 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com • Xí nghiệp lắp máy 45 –3 • Xí nghiệp lắp máy 45 – • Xí nghiệp lắp máy số Tháng 11 năm 1996 xí nghiệp lắp máy số đặt tên thành công ty lắp máy xây dựng số tân Đến cơng ty khẳng định phát triển thời kỳ mở cửa, khẳng định vị trí Tổng cơng ty lắp máy Lilama Với tổng tài sản lên tới 90 tỷ với đội ngũ cán công nhân viên đầy lực: 1266 người có 74 cán có trình độ đại học đại học, 20 thợ bậc 7/7, 25 thợ bậc 6/7 tất công nhân điều đào tạo trường đào tạo công nhân công ty, tạo nên đội ngũ công nhân có tay nghề cao, bồi dưỡng thường xuyên ln có đội ngũ cơng nhân lành nghề kế cận Trong bốn mươi năm không ngừng phát triển cơng ty hồn thành nhiều cơng trình trọng điểm đất nước như: - Nhà máy xi măng Bỉm Sơn, nhà máy đường Lam Sơn - Nhà máy nhiệt điện Phản Lại, nhà máy thuỷ điện Trị An - Nhà máy xi măng Nghi Sơn, Tam Điệp, Hoàng Mai… Khơng dừng lại cơng ty vẩn khẳng định vị đường đại hố đất nước với cơng trình quan mang tính chất quốc gia vẩn thực hiện: - Trung tâm hội nghị Quốc Gia - Nhà máy ô Win Thanh Hố - Nhà máy nhiệt điện ng Bí - Nhà máy xi măng sơng Ranh (Quảng Bình) Và nhiều cơng trình quan trọng khác đất nước Với thành tích cố gắng nổ lực đội ngũ cán công nhân viên chức, công ty vinh dự nhà nước lần tặng thưởng huân chương lao động ( bao gồm huân chương lao động hạng nhất, huân chương lao động hạng nhì, huân chương lao đông hạng ba) gần năm 2001 công ty lại lần vịnh dự nhà nước tặng thưởng huân chương lao động hạng nhì Đó kết nổ lực khơng ngừng đội ngũ cán công nhân viên chức thách thức khơng nhỏ cơng ty phải xứng đáng với danh hiệu mà nhà nước trao tặng Một số tiêu kinh tế quan trọng đạt Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Năm 1988 chế thị trường thay đổi cơng ty có 620 cán cơng nhân viên với đồng lương ỏi, khơng đủ lo cho sống, có năm làm ăn thua lỗ Một đặc điểm công ty nhà nước bước vào chế mới, sau gần mười năm thích nghi với kinh tế thị trường công ty nhiều thành tựu quan trọng, Thoát khỏi chế quan liêu bao cấp, từ làm ăn thua lỗ công ty đạt lợi nhuận cao, tạo nên việc làm cho hàng trăm người, tạo nên tư công đổi đất nước Và gần hai mươi năm sau công ty đạt tiêu quan trọng: Một số tiêu kinh tể Chỉ tiêu Tổng doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi tức gộp Tổng lợi tức trước thuế Thuế lợi tức P nộp Lợi tức sau thuế Nghĩa vụ với NS Đã nộp NVvới NS Tổng quỹ lương Tổng số cán NV Số lương bình quân ( đ/t/n ) tỷ lệ trúng thầu BQ Mã số 01 10 11 20 60 70 90 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 55.542.128.62 51.425.365.248 53.545.380.614 51.425.365.248 53.545.380.614 55.542.128.62 44.253.248.657 45.447.735.473 7.172.116.591 8.097.645.141 46.754.812.42 4.957.568.451 5.243.536.680 8.787.316.200 1.378.123.457 1.468.190.270 6.024.574.564 3.579.444.994 3.775.346.410 1.787.931.738 1.954.365.486 2.091.124.642 1.547.657.445 1.375.241.342 4.236.642.826 2.125.364.425 13.567.814.541 13.667.818.512 1.758.364.253 1.245 1.266 12.354.548.654 1.161 987.000 72% 1.054.000 1.060.000 69% 70% Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Với tiêu khẳng định đường phát triển đất nước, tảng cho hoạt động tương lai công ty II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY ECC5 Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất cơng ty ECC5 Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ECC5 tham gia đấu thầu, tổ chức xây lắp cơng trình Việc nhân thầu q trình quan trọng định tới doanh thu cơng ty Do viêc lập kế hoạch nhận thầu dự toán việc quan trọng Công ty cần lập kế hoạch cho chi phí tham gia nhận thầu thấp nhất, tỷ lệ trúng thầu cao với mức giá nhận thầu cao, điều muốn thực phải dựa vào mạnh cơng ty, cần tạo khác biệt với công ty xây lắp khác Hiểu điều cơng ty ln đặt kết hợp kế hoạch dự thầu đánh giá cao với đội ngũ cán quản lý tốt, công nhân lành nghề để tạo nên mạnh riêng cạnh tranh quết liệt kinh tế thị trường Chuẩn bị kế hoạch lập dự tốn phải tốt, yếu tố hàng đầu việc tham gia đấu thầu, với kế hoạch tốt sức thuyết phục hàng đầu với chủ đầu tư Và việc tham gia đấu thầu tảng cho viêc tổ chức xây lắp có kế hoạch lập dự tốn tốt việc tổ chức xây lắp đạt chất lương cao Ngược lại việc tổ chức xây lắp tốt định cho việc nhận thầu liệu cơng ty có đủ lực nhận thầu không, liệu công ty đưa giá nhân thầu có thích hợp khơng? Với đội ngũ cán quản lý tốt, công nhân lành nghề tạo chi phí xây lắp mức thấp ln tạo doanh thu cao điều mà cơng ty ln hướng đến Nó tạo lên lợi q trình đầu tư với mức giá thích hợp Một kết hợp nhuần nhuyễn hai chức công ty tạo phát triển bền vững tương lai Đặc điểm tổ chøc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ECC5 Công ty ECC5 đơn vị xây lắp với loại hình chủ sản xuất chủ yếu tổ chức nhân thầu xây lắp xây dựng trình đầu tư xây dựng nhằm tạo sở vật chất kinh tế quốc dân Chính mà sản phẩm công ty công trình xây dựng, vật liệu kiến trúc… có quy mơ lớn thời gian sản phẩm xây lắp dài ( khởi cơng đến Ebook.VCU – www.ebookvcu.com hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp kỹ thuật), giá định theo giá thoả thuận với chủ đầu tư, tính chất hàng hố sản phẩm xây lắp khơng thể rõ Bên cạnh cơng ty cịn có xưởng gia công thiết bị, vật liệu Các xưởng chủ yếu gia công thiết bị, vật liêu thô nhằm cung cấp cho đơn vị sản xuất, cho chủ đầu tư, phục vụ cho cơng trình mà cơng ty tham gia đấu thầu xây lắp Quy trình cơng nghệ kiểm tra chất lương sản xuất công ty ECC5 a Quy trình cơng nghệ Sơ đồ quy trình cơng nghệ Phịng tổ chức Cung cấp Nhân lực Phòng KT kỹ thuật Đấu thầu lập kế hoạch biện phát thi công Kiểm tra giám sát Các đội công trình Phịng KH vật tư quản lý máy Cung cấp vật tư máy móc Phịng tài kế tốn Quy trình cơng cơng nghệ cơng ty việc lập kế hoạch, lập dự tốn phịng kinh tế kỹ thuật để tham gia đấu thầu, cho chi phí tham gia đấu thầu thấp tỷ lệ trúng thầu cao Sau trúng thầu phòng kinh tế kỹ thuật lập biện phát thi công, lập kế hoạch thi công cho sát với thực tế Để thực điều kế hoạch cần lập tham khảo phòng kinh tế kỹ thuật với phòng tổ chức, phịng kế hoạch vật tư, phịng kế tốn để tạo hợp lý cho việc cung cấp nhân lực, vật tư, máy móc, tài cho đội cơng trình cho hợp lý Các đội cơng trình đội trực tiếp sản xuất thiết kế kế hoạch lập với việc cung cấp nhân lực vật tư từ phòng ban khác Trong q trình thi cơng ngồi giám sát bên chủ đầu tư phòng Ebook.VCU – www.ebookvcu.com kế hoạch có trách nhiệm giám sát mức độ hồn thành cơng việc tính đắn chi phí, tính sác cơng trình với kỹ thuật Phịng kế tốn tập hợp chi phí báo cáo đội cơng trình để cuối kỳ tính tổng chi phí số doanh thu cơng trình Sau cơng trình phịng kế tốn với phịng kinh tế kỹ thuật tính tổng giá thành lập qut tốn cơng trình b Quy trình kiểm tra chất luợng cơng trình Sơ đồ kiểm tra chất luợng cơng trình BÊN B Phó giám đốc Giám sát cơng trình CƠNG TRÌNH BÊN A Phịng kinh tế kỹ thuật kiểm soát kiểm soát chéo Bên chủ đầu tư thuê giám sát viên nhằm giám sát tính sác kỹ thuật cơng trình so với thiết kế, giám sát qua trình thi cơng bên nhận đấu thầu, q trình nghiệm thu cơng trình Bên nhận đấu thầu việc giám sát chịu trách nhiệm phó giám đốc phịng kinh tế kỹ thuật - Các phó giám đốc chịu trách nhiệm giám sát kiểm tra kỹ thuật cơng trình phần điện ( thường đột xuất) - Phòng kinh tế kinh tế kỹ thuật chịu trách nhiệm giám sát tất quy trình kỹ thuật, chi phí biến đổi đột xuất cơng trình, với Ebook.VCU – www.ebookvcu.com đội trưởng cơng trình phịng người chịu trách nhiệm vấn đề cơng trình trước công ty ( kiểm tra giám sát cách thường xun ) Ngồi cịn có kiểm sốt chéo trao đổi đánh giá bên chủ đầu tư bên thi cơng mà trực tiếp phịng kinh tế kỹ thuật giám sát bên A nhằm tìm sai lầm cách nhanh tìm tiếng nói chung q trình sửa chữa sai lầm tạo sử hiệu qua lắp đặt III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC bé MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ECC5 Sơ đồ tổ chức công ty ECC5 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY ECC5 GIÁM ĐỐC Kế tốn trưởng Phịng kế tốn Tài Phó giám đốc ( PT phần ) Bộ phận y tế Phịng tổ chức hành Phó giám đốc (PT phần điện) Phòng k/t kỹ thuật Phòng kế hoạch vật tư quản lý máy Xưởng sx lợp Văn Phòng đại diện Đội sửa chữa Đội xe Đội cơng trình Ebook.VCU – www.ebookvcu.com Nhà máy CTTB& sx que hàn Nhà máy sx tôn lợp mạ Trường CN kỹ thuật Chức phòng ban a Ban giám đốc: Ban giám đốc: nơi điều hành trực tiếp hoạt động kinh tế kỹ thuật công ty, chịu trách nhiệm đối nội, đối ngoại, phê duyêt văn quy chế quan trọng công ty… chiu trách nhiệm trước chủ hữu việc thực quyền nghĩa vụ giao Ban giám đốc bao gồm: Giám đốc công ty: tổ chức thực định chủ sở hữu, chịu trách nhiệm kinh tế , đối nội, đối ngoại định vấn đề hàng ngày công ty, phê duyệt kế hoạch, chế độ, phát lệ công ty thực biện pháp quản lý nhân cơng ty, giám đốc cơng ty có quyền bổ nhiệm trưởng phó phịng cơng ty Gồm phó giám đốc: - Một phó giám đốc phụ trách phần - Mơt phó giám đốc phụ trách phần đện Cả hai chịu trách nhiệm giám sát đạo thi cơng theo mảng thích hợp với chun mơn đội cơng trình xây lắp b Phịng tổ chức hành Có trách nhiệm tổ chức kiểm tra hướng dẩn, theo dõi tổ chức lao động – hành - bảo vệ cơng trình để họ thực với điều lệ phân cấp công ty Đồng thời phản ánh kịp thời với giám đốc sai sót cơng tác tổ chức lao động – hành - bảo vệ để lãnh đạo có chủ trương giải Nghiên cứu sách cán bộ, theo dõi tổ chức bồi dưỡng, nâng cao trình độ để quy hoạch cán đạt tỷ lệ cao, tiến hành thủ tục kiểm điểm định kỳ, nhận xét Chỉ đạo công tác lưu trữ, bổ xung hồ sơ lý lịch CBCNVC vào sổ BHXH, theo dõi cơng tác Đảng c Phịng kinh tế kỹ thuật Nơi lập dự toán, toán, biện phát thi công, xây dựng lực sản xuất có cơng trình, hạng mục cơng trình dự kiến triển khai thi công năm Về khả sản xuất bàn giao sản phẩm Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 10 xây lắp sơ xác định sản xuất kinh doanh, giá trị doanh thu hàng năm Kế hoạch sản xuất lập năm năm, năm trong, lập hàng quý nhằm đánh giá kiểm sốt tiến độ hồn thành, chi phí phát sinh, khả trúng thầu tốt d Phòng kế hoạch vật tư quản lý máy Phòng kế hoạch vật tư - quản lý máy chịu trách nhiệm công tác quản lý đầu tư xây dựng, đầu tư mua sắm thiết bị, quản lý điều hành hệ thống máy móc thiết bị cho cơng trình Chủ trì việc lập dự án thực dự án, thẩm định dự án có quy mơ nhỏ việc xây dựng sửa chữa nội Kết hợp phòng kinh tế kỹ thuật việc triển khai thực dự án lập toán dự án đầu tư e Bộ phận y tế Là nơi chăm sóc sức khoẻ cho cán cơng nhân viên chức công ty, thực hiên chế độ bảo hiểm y tế xã hội, theo dõi định kỳ sức khoẻ tồn cán cơng nhân viên chức f Các đội sản xuất đội cơng trình Các đội sản xuất đội trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm, theo kế hoạch dự án mà cơng ty tham gia dự thầu có trách nhiệm Tổ chức thi công đảm bảo tiến độ chất lượng theo yêu cầu thiết kế bên chủ đầu tư theo định giao việc công ty Thực nghiêm túc hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO - 9002 thi công đảm bảo uy tín với bên chủ đầu tư Cắt cử cán kỹ thuật phụ trách thi cơng lập dự tốn kỹ thuật bên A lập biên nghịêm thu theo giai đoạn hồ sơ hoàn thành kỹ thuật tốn cơng trình với bên A, gửi biên nghiệm thu khối lượng phòng kinh tế kỹ thuật cho cơng ty để tốn tiền lương toán khoán gọn cho đội sản xuất Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 52 Ta thấy rõ phương thức, hình thức, trình tự lập hố đơn mua hàng, nhập kho công ty ECC5 theo phần phục lục 1, phục luc2, phục lục3 ( chi tiết cho NVL BULON8.8M ) Phục lục HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LU/2004B 0034564 Liên2: giao cho khách Ngày 01 tháng 05 năm 2005 Đơn vị bán hàng………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………… Số tài khoản:……………………………………………………………… Điện thoại:…………………MS: Họ tên người mua hàng:………………………………………………… Tên đơn vị: …… Công ty lắp máy xây dựng số 5…………………… Địa chỉ:….Ba Đình Bỉm Sơn Thanh Hố……………………………… Số tài khoản…………………………………………………………… Hình thức toán:TM,CK…MS 0 3 STT A 10 11 Tên hàng hoá, dịch vụ B Bulon8.8M16x180 Bulon8.8M30x100 Bulon8.8M16x140 Bulon8.8M16x180 Bulon8.8M16x200 Bulon8.8M20x100 Bulon8.8M20x140 Bulon8.8M20x180 Bulon8.8M24x80 Bulon8.8M27x120 Bulon8.8M30x80 Cộng tiền mặt hàng Thuế GTG suất: 5% Tổng cộng tiền thành tốn ĐV Số tính lượng C Bộ Bộ 176 Bộ 16 Bộ Bộ Bộ Bộ 28 Bộ Bộ 96 Bộ 28 Bộ 48 Đơn giá Thành tiền 3= 1x2 1.0148 71.036 32.701 5.756.960 9.602 135.632 11.031 66.186 14.123 70.615 11.192 89.536 14.343 401.604 16.795 67.180 16.362 1.570.752 30.242 846.776 29.742 1.427.616 10.521.893 Tiền thuế 526.095 GTGT 11.047.988 Số tiền chữ:…………………………………… Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 53 Phục lục 2: CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XD SỐ BỘ XÂY DỰNG PHIẾU PHẬP KHO Số 70 Ngày tháng năm 2005 Mẫu số C38CĐL Của CTCK-QĐ Tên người nhập:………………………………… Nhập vào kho:……………… Ghi có TK :… 1111……… ST T A 10 11 Tên hàng B Bulon8.8M16x18 Bulon8.8M30x10 Bulon8.8M16x140 Bulon8.8M16x18 Bulon8.8M16x20 Bulon8.8M20x10 Bulon8.8M20x14 Bulon8.8M20x18 Bulon8.8M24x80 Bulon8.8M27x120 Bulon8.8M30x80 Cộng tiền ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền GC tính XN TN C 4=3x2 D Bộ 7 1.0148 71.036 Bộ 176 176 32.701 5.756.960 Bộ Bộ 16 16 9.602 11.031 135.632 66.186 Bộ 5 14.123 70.615 Bộ 8 11.192 89.536 Bộ 28 28 14.343 401.604 Bộ 4 16.795 67.180 Bộ Bộ Bộ 96 28 48 96 28 48 16.362 30.242 29.742 1.570.752 846.776 1.427.616 10.521.893 cộng thành tiền ( Viết chữ )…………………………… …………………………………………………………………… Người lập Thủ kho Trưởng phịng vật tư Kế tốn trưởng Thủ tưởng ĐV Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 54 Phục lục 3: CÔNG TY LẮP MÁY & XD SỐ PHÒNG KH – VT – QLM Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - hạnh phúc QĐ số 200/TCTK ********************** BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 11 tháng 04 năm 2005 Theo yêu cầu (Hợp đồng ) số ngày tháng năm 2005 BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ GỒM CĨ: Ơng ( Bà )…………………… Đại diện………Trưởng phịng kiểm nghiệm Ơng ( Bà )…………………… Đại diện……….Phó ban kiểm nghiệm Ông ( Bà )…………………… Đại diện………………Uỷ viên Ông ( Bà )…………………… Đại diện………………Uỷ viên Ông ( Bà )…………………… Đại diện………………Uỷ viên Ông ( Bà )…………………… Đại diện………………Uỷ viên Cùng tiến hành kiểm kê loại vật tư , thiết bị sau: BulonM8.8 Phương thức kiểm kê toàn số luợng Theo Theo KN TN KL Đúng Không Tên quy cách TT ĐV HĐ SL ( kg ) QC ĐQC vật tư Bulon8.8M16x18 Bộ 7 Bulon8.8M30x10 Bộ 176 176 16 16 Bulon8.8M16x140 Bộ Bulon8.8M16x18 Bộ 6 Bulon8.8M16x20 Bộ 5 Bulon8.8M20x10 Bộ 8 Bulon8.8M20x14 Bộ 28 28 Bulon8.8M20x18 Bộ 4 96 96 Bulon8.8M24x80 Bộ 28 28 10 Bulon8.8M27x120 Bộ Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 11 Bulon8.8M30x80 Bộ 55 48 48 Kết luận ban kiểm nghiệm: Hàng 100% đủ tiêu chuẩn kỹ thuật đưa vào sử dụng cơng trình lắp đặt thiết bi xi măng Quảng Bình Uỷ viên Uỷ viên Uỷ viên Uỷ viên Phó ban Trưởng phịng Và việc ghi chép nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu nhập kho NVL kế tốn cơng ty ECC5 phụ thuộc vào tình hình thu nhập chứng từ trên: Trường hợp hoá đơn hàng : Căn vào hoá dơn, phiếu nhập chứng từ có liên quan kế tốn cơng ty ghi: Nợ TK 152 - Phần ghi vào giá NVL nhập kho ( chi tiết cho NVL) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có 11, 112, 311, 331- Giá hoá đơn Với chứng từ ( phục lục 1, phục lục2, phục lục 3) ta có bút tốn kế tốn thực tai cơng ty là: Nợ TK 152: 10.521.893 Chi tiết: Bulon8.8M16x180P: 71.036 Bulon8.8M30x100: 5.756.960 Bulon8.8M16x140: 135.632 Bulon8.8M16x180: 66.186 Bulon8.8M16x180: 70.615 Bulon8.8M20x100: 89.536 Bulon8.8M20x140: 401.604 Bulon8.8M20x180: 67.180 Bulon8.8M24x80 : 1.570.752 Bulon8.8M27x120: 846.776 Bulon8.8M30x80 : 1.427.616 Nợ TK 133: 526.095 Có TK 111: 11.047.988 Việc hạch toán chi tiết theo dõi sổ chi tiết cho loại NVL Trường hợp đang di đường: Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 56 Khi kế tốn cơng ty nhận phiếu nhập kho lưu hố dơn vào cập hồ sơ hàng đường, tháng hàng kế tốn cơng ty ghi trường hợp trên, ngày cuối tháng chưa chứng từ có liên quan kế toán ghi: Nợ TK 151 - Phần tính vào giá NVL Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 – Hố đơn chưa trả tiền bán Có TK 111, 112, 311 Hố đơn toán Sang tháng sau số hàng kho vào phiêu nhập kế toán ghi Nợ TK 152 Có TK 151 Theo phiếu hố đơn VAT 305 ngày 25 tháng năm 2005 việc mua bulon phục vu cho cơng trình nhà máy xi măng Quảng Bình cuối tháng chưa có hàng vào hoá đơn kế toán ghi kế toán ghi: Nợ TK 151: 138.961.324 Nợ TK 133: 526.095 Có TK 331: 145.862.140 Đế ngày tháng năm 2005 hàng vào phiếu nhập kho 73 kế tốn cơng ty ghi: Nợ TK152: 138 961.324 Có TK 151: 138.961.324 Trường hợp hàng hố đơn chưa về: Khi kế toán nhận phiếu nhập, chưa nhận hố đơn vào phiếu nhập kho kế toán xác định số NVL thực tế nhập kho tạm tính giá theo giá mua lần trước, kế tốn ghi: Nợ TK 152: Có TK 331: Khi có hố đơn kế tốn dùng bút tốn ghi bổ sung, ghi số âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá háo đơn , phản ánh thuế GTGT khấu trừ kế toán ghi bút toán bổ xung: Nợ TK152 – Giá thực nhập – Giá tạm tính Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Giá thực nhập – Giá tạm tính ( Bút tốn it sảy công ty ECC5 ) Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 57 Trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền cho người bán ứng trước tiên vào chứng từ tốn kế tốn ghi Nợ TK 331 Có Tk 111,112, 311 Khi người bán chuyển hàng đến cho doanh nghiệp vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 - Phần ghi vào giá nhập kho Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Giá tốn theo hoá đơn Với phiếu chi tiền 12 ngày 21 tháng năm 2005 mua sơn nhà máy sơn Đồng Nai phục vu cho cơng trình cơng ty Xi măng Quảng Bình kế tốn ghi: Nợ TK 331: 34.665.400 Có TK 111: 34.665.400 Khi nhận hàng kế toán vào Phiếu nhập kho 89 ngày 18 tháng năm 2005 kế toán ghi: Nợ TK 152: 31.514.000 Nợ TK 133: 3.151.400 Có TK 331: 34.665.400 Nếu trình nhập NVL kho phát sinh chi phí kế tốn tập hợp chi phí để tính vào giá thành NVL kế toán thực bút toán: Nợ TK 152 - Phần tính vào chi phí Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331… Giá hoá đơn Nếu nhập kho phát thấy NVL thiếu so với hố đơn tuỳ thuộc vào nguyên nhân kế toán ghi: Nợ TK 1381 - Chờ sử lý Nợ TK 1388 Yêu cầu bồi thường v,v… Có TK 111, 112, 311, 331- Giá tốn Nếu nhập kho phát thấy NVL thừa so với hố đơn kế tốn cơng ty ghi số thừa vào tài 002 ‘Vật tư, hàng háo giữ hộ * Nhập kho từ nguồn khác NVl công ty ECC5 nhập từ nguồn khác nhập kho NVL tự chế , gia công , nhận vốn liên doanh giá trị NVL …việc phản ánh nghiệp vụ nói kế tốn ghi: Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 58 Nợ TK 152 – Giá thực tến nhập kho Có TK 154 - Nhập kho NVL tự gia cơng chế biến Có TK 411 - Nhận vốn kinh doanh NVL Có TK 222, 128 - Nhận lại vốn liên doanh NVL Có TK 338 – NVL vay mượn tạm thời đơn vị khác Có TK 711 - Phế liêu thu hồi Ta rõ ràng bút toán hạch toán qua phiếu nhập kho 101 nhận lại NVl góp vốn kinh băng NVL là: Nợ TK 152: 166.917.000 Có TK 222: 166.917.000 3.3.3 Hạch tốn nghiệp vụ xuất kho NVL Khi xuất kho NVL kế toán phải lập “Phiếu xuất kho”, thủ kho người nhận làm thủ tục kiểm nhận chất lượng NVL xuất kho theo phiếu xuất ( Ta thấy hình thức phương pháp lập phiếu Xuất mục lục2, trình theo dõi tình hình xuất, nhập thủ kho thông qua việc lập thẻ kho ‘lập chi tiết cho loại vật tư’, cách lập hình thức tổ chức lập phục lục ) Phục lục CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XD SỐ …………………………… HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02/BH-3L Theo QT số 54 TC/TCT Số:114 Họ tên người mua:………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Xuất kho:…………………………………………………… Hình thức tốn:………………………………………… Tên hàng hoá, ĐV STT Số lượng Đơn giá Thành tiền GC dịch vụ tính A B C 3= 1x2 D Bulon8.8M16x18 Bộ 1.0148 71.036 Bulon8.8M30x10 Bộ 176 32.701 5.756.960 Bulon8.8M16x140 Bộ 16 9.602 135.632 Bulon8.8M16x18 Bộ 11.031 66.186 Bulon8.8M16x20 Bộ 14.123 70.615 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 10 11 Bulon8.8M20x10 Bulon8.8M20x14 Bulon8.8M20x18 Bulon8.8M24x80 Bulon8.8M27x120 Bulon8.8M30x80 Cộng 59 Bộ 11.192 89.536 Bộ 28 14.343 401.604 Bộ 16.795 67.180 Bộ Bộ Bộ 96 28 48 16.362 30.242 29.742 1.570.752 846.776 1.427.616 10.521.893 Cộng thành tiền Việt Nam ( Viết chữ ):…………………………………… Ngày tháng năm 2005 Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 60 Phục luc Mẫu số: 06 - VT CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XD SỐ THẺ KHO Tên kho:…… (Ban hành kèm theo QĐ 1411-TC/CĐK) Ngày lập thẻ…………01 – 01 – 2005……………… Từ số………………………………… Tên nhãn hiệu quy cách vật tư hàng hoá:….bulon m 16x200…… Đơn vị tính……Bộ……………… Mã số:……………………… Chứng N từ N Số phiếu Ngày Diển giải X N X Tháng Số lượng Nhập 17 70 114 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 07 16 06 05 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 Tồn 08 2.5 10 KK 01-01-2005 Bulon M 16x240 Bulon M 16x240 Xuất Ký xác nhân KT 24.1 24.1 08 07 16 06 05 Khi xuất kho NVL cho phận sử dụng cơng ty, kế tốn cần tổng hợp phiếu xuất NVL, Xác định giá thành thực tế xuất kho vào chi phí sản xuất kinh doanh, viêt bút toán: Nợ TK 621- Giá thực tế NVL sử dụng trực tiếp tạo thành sản phẩm Nợ TK 627- Giá thực tế NVL phục vụ chung cho phận sản xuất chung Nợ TK 642- Giá thành thực tế NVL phục vụ cho QLDN Có TK 152- Giá thực tế xuất kho NVL Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 61 Theo phục lục NVL xuất kho phục vụ cho hoạt động sản xuất, lắp đặt cơng trình nhà máy nhiệt điện ng bí kế tốn thực bút tốn: Nợ TK 621: 10.521.893 Chi tiết: Bulon8.8M16x180P: 71.036 Bulon8.8M30x100: 5.756.960 Bulon8.8M16x140: 135.632 Bulon8.8M16x180: 66.186 Bulon8.8M16x180: 70.615 Bulon8.8M20x100: 89.536 Bulon8.8M20x140: 401.604 Bulon8.8M20x180: 67.180 Bulon8.8M24x80 : 1.570.752 Bulon8.8M27x120: 846.776 Bulon8.8M30x80 : 1.427.616 Có TK 152: 10.521.893 Trường hợp cơng ty xuất NVL để góp vốn liên doanh trả vốn liên doanh, vào phiếu xuất kho biên nhận vốn kế tốn ghi bút tốn: Nợ TK 222- Góp vốn liên doanh (theo giá thoả thuận) Nợ TK 411- Trả vốn liên doanh ( theo giá thoả thuận) Có TK 152- Ghi theo giá thực tÕ xuất kho Nợ (Có ) TK 412- Chênh lệch giá (nếu có) Nghiệp vụ kinh tế ngày tháng năm 2005 công ty xuất kho theo phiếu xuất NVL 125 để góp vốn liên doanh với đơn vị bạn với giá thoả thuận giá thực tế xuÊt kho kế toán thực bút tốn: Nợ TK 222: 28.141.082 Có TK 152: 28.141.082 Khi công ty xuất kho NVL để gia công chế biến thêm trước đưa vào sử dụng kế toán ghi bút toán: Nợ TK 154- Giá thực tế NVL gia cơng Có Tk 152- Giá thực té xuất kho Vào ngày 15 tháng Nợ TK 154: 39.658.342 Có Tk 152: 39.658.342 Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 62 Nếu NVL nhập kho chất lượng thời gian bảo hành công ty phải làm thủ xuất kho số NVL để trả lại cho người bán, vào giá hoá đơn số vật liệu kế tốn ghi băng số âm: Nợ TK 152- Theo giá nhập kho đích danh Nợ TK 133- Thuế đươc khấu trừ Có TK 111, 112, 331- Giá tốn Khi cơng ty hưởng chiết khấu thương mại ( hồi khấu , Giảm giá ) kế toán ghi giảm giá NVL nhập kho kỳ số âm: Nợ TK 152 - Phần giảm giá Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, Phần giảm giá 3.3.4 Hạch toán kết kiểm kê kho ngun vật liệu ĐÞnh kỳ cơng ty tiến hành kiểm kê kho NVL nói riêng loại hàng tồn kho nói chung nhăm xác định lượng tồn kho danh điểm, từ đối chiếu với số liệu sổ kế toán để xác định số thừa thiếu Khi kiểm kê phát NVL hư hỏng, mát, vào kiểm kê biên sử lý kế toán ghi: Nợ TK 1381- Tài sản thừa cần sử lý Có TK 152- giá thực tế NVL thiếu Khi có biên sử lý NVL hư hỏng, mát, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 1388, 334… Phần bồi thường Nợ TK 632 - Phần thiệt hại cơng ty chịu Có TK 1381 – Giá trị tài sản thiếu sử lý Khi kiểm kê phát NVL thừa so với sổ kế tốn phải xác định số vật liệu thừa hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác * Nếu NVL thừa xác định cơng ty kế tốn tực bút tốn: Nợ TK 152- tài sản thừa Có TK 711- Thu nhập khác * Nếu NVL thừa xác định phải trả đơn vị khác kế tốn ghi vào bên Nợ TK 002 Hạch tốn q trình ln chuyển NVL thể Qua sơ đồ 3.2( trang sau) Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 63 3.4 Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, xảy phát giá trị NVL thực nhỏ giá gốc Số dự phòng phải lập giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Khi khoản phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản phải lập cuối kỳ kế toán trứơc số chênh lêch lớn lập thêm là: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Lập dự phịng giảm giá Ở cơng ty ECC5 việc trích lập dự phịng NVL mua nhập kho lâu tất gần xuất cho đơn vi sản xuất theo kế hoạch với u cầu đơi cơng trình Năm 2004 cơng ty lập dự phịng giảm giá hàng bán ( Chủ yếu cho phế phẩm ) : Nợ TK 632: 175.123 Có TK159: 175.123 Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập: Nợ TK 159- dự phịng giảm giá Có TK 632- Giá vốn hàng bán Sơ đồ 3.1 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng bán TK 159 TK 632 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 64 Sơ đồ 3.1 Hạch tốn tổng hợp NVL cơng ty ECC5 TK 111, 112, 311, 331,… TK 152 TK 621, 627, 642 GM CF mua NVL nhập kho Gtt NVLXK sử dụng trongDN TK 133 VAT ĐV TK 154 Gtt NVL xuất để GCCB TK 151 HM đường TK 128,222 TK154 Xuất NVL để góp vốn LD Nhập kho NVL tự chế, gia cơng TK 412 TK 411 Nhận góp vốn liên doanh NVL TK 411 TK 128, 222 Xuất NVL trả vốn góp LD Nhân lại vốn góp LD NVL TK 138, 632 TK338, 711 Trị Giá NVL thiếu KK kho Trị giá NVL thừa KK kho Ebook.VCU – www.ebookvcu.com 65 Phục lục Thẻ kế toán chi tiết vật liệu số thẻ……số tờ…… Tên vật tư:………………… BulonM16*200… Số danh điểm:… ……5………………… Đơn vị tính…………Bộ………………… kho… Chứng từ Nhập Xuất Đơn Trích yếu SH NT SL TT SL TT giá Tồn 08 07 16 06 05 KK 01-01-2005 14.800 24.1 Bulon M 16x240 14.800 24.1 Bulon M 16x240 14.800 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 10.148 9.602 11.031 14123 07 71.036 16 153.632 06 66.186 05 70615 114 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 10.148 9.602 11.031 14123 71.036 153.632 66.186 70615 02 08 118.400 70 S TT L 02 29.600 10 148.000 118.400 02 29.600 10 17 Phục lục7 Số DĐ 11 Tên NVL BulonM… Phục lục Chứng từ 29.600 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liêu Tháng năm 2005 Tồn đầu tháng SL TT 29.600 Nhập tháng SL 422 Xuất tháng TT SL 10.521.893 422 Tồn cuối tháng TT SL TT 10.521.893 29.600 NHẬT KÝ CHUNG (năm 2005) Đã Số phát sinh G C Ebook.VCU – www.ebookvcu.com N Số NT T G S Chứng từ Ngày Số tháng Diển giải 66 GS C SH Nợ TKĐƯ Có SH Số phát sinh Diển giải TKĐƯ Số TT chuyển Nợ Có sang Dư đầutrước tiền v PC 21/4 Ứng tháng 331 29.189.070 34.665.400 VAT34 01/5 Mua NVL 111 10.521.893 Mua NVL 111 34.665.400 64 Bulon VAT 24/4 Hàng mua PXK 02/5 Xuất NVL 35 đường 114 Cho sản xuất v 62153 VAT Mua NVL PXK 05/5 01/5XK NVL góp Bulon 12564 Vốn LD v 222 PXK PNK 07/5 02/5 Xuất NVL Nhập kho hàng Cho sản xuất 73 114 Đi dường v 151 PXK PXK 15/5 05/5 XK NVL góp Xuât NVL đem 142125 Gia công Vốn LD v 154 151 138.961.324 133 331 152 10.521.893 133 526.095 111 62153 10.521.893 138.961.324 152 222 152 28.141.082 PNK 15/5 07/5 Nhập kho hàng 331 Nhập kho NVL PNK v 89 73 trả tiền trước Đi dường 152 31.514.000 138.961.324 151 222 v 154 166.617.928 39.638.342 152 347.615.145 152 328.502.898 31.514.000 133 3,151.400 331 152 166.617.928 222 PXK 20/5 15/5 Xuât NVL đem Nhập kho NVL PXK Góp vốn LD 142 Gia công Cộng tổng PS PNK 15/5 Số dư cuối NVL Nhập kho Thá 89 trả tiền trước ng PXK 20/5 Nhập kho NVL Góp vón LD Phục lục v v SỔ CÁI TK 152 Tháng năm 2005 10.521.893 6.945.816 145.862.140 28.141.082 11.047.988 10.521.893 9.638.342 28.141.082 138.961.324 9.638.342 48.301.317 34.665.400 166.617.928 ... số cán NV Số lương bình quân ( đ/t/n ) tỷ lệ trúng thầu BQ Mã số 01 10 11 20 60 70 90 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 55 .54 2.128.62 51 .4 25. 3 65. 248 53 .54 5.380.614 51 .4 25. 3 65. 248 53 .54 5.380.614 55 .54 2.128.62... trước Ebook.VCU – www. ebookvcu. com 4212 431 4311 4312 SỐ HIỆU TK Cấp1 Cấp2 4313 441 461 4611 4612 466 51 1 51 11 51 12 51 13 51 14 51 2 51 21 51 22 51 23 51 5 52 1 52 11 52 12 52 13 53 1 53 2 621 622 623 21... nghiệp lắp máy 45 –1 Ebook.VCU – www. ebookvcu. com • Xí nghiệp lắp máy 45 –3 • Xí nghiệp lắp máy 45 – • Xí nghiệp lắp máy số Tháng 11 năm 1996 xí nghiệp lắp máy số đặt tên thành công ty lắp máy xây