Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên :Bùi Thị Tuyết Mai Giảng viên hƣớng dẫn :Th.S Hịa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2011 Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phòng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần Điện Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên :Bùi Thị Tuyết Mai Giảng viên hƣớng dẫn :Th.S Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG - 2011 Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phịng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Mai Lớp: QT 301K Mã SV: 1364010060 Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phòng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - Phản ánh đƣợc thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền đơn vị thực tập - Đánh giá đƣợc ƣu khuyết cơng tác kế tốn nói chung nhƣ cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sƣu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu kế toán vốn tiền phát sinh năm 2010 Công ty Cổ phần Điện Hải Phòng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Số 734 đƣờng Nguyễn Văn Linh – phƣờng Niệm Nghĩa – quận Lê Chân – thành phố Hải Phòng …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phòng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hƣơng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 11 tháng 04 năm 2011 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 30 tháng 06 năm 2011 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phòng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần Điện Hải Phòng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Rất tích cực sƣu tầm, lựa chọn số liệu, tài liệu phục vụ đề tài - Ham học hỏi, cầu tiến - Chịu khó thƣờng xuyên trao đổi với giáo viên hƣớng dẫn - Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian qui định Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Khóa luận tốt nghiệp đƣợc bố cục hợp lý, khoa học - Đã khái qt hóa lý luận kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp - Nắm bắt đƣợc thực tế cơng tác kế tốn đơn vị thực tập - Nắm bắt phản ánh đƣợc qui trình kế tốn vốn tiền đơn vị thực tập: Cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng - Số liệu phù hợp với yêu cầu đề tài - Đề xuất đƣợc số biện pháp giúp đơn vị thực tập hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Cán hƣớng dẫn (họ tên chữ ký) Ths.Hòa Thị Thanh Hương Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phịng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Mỗi đơn vị kinh tế tế bào kinh tế xã hội Nền kinh tế xã hội phát triển kế tốn ngày giữ vai trị quan trọng quản lý kinh doanh Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh nào, tài - vốn vấn đề vơ quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển.Vốn đƣợc biểu nhiều hình thức khác nhau: vốn tiền, vốn sức lao động, vốn công nghệ kỹ thuật…Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ nhƣ mục tiêu Mặt khác vốn tiền lại cơng cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh,do có chức cung cấp thông tin chuẩn xác Bởi công tác kế toán vốn tiền vấn đề then chốt doanh nghiệp phải quan tâm giải cho hiệu cao Với kiến thức học nhà trƣờng thực tế tìm hiểu đơn vị thực tập em chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP Điện Hải Phòng”, nhằm củng cố nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng Khố luận bao gồm nội dung chủ yếu sau: Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng2:Thực tế tổ chức kế toán vốn tiền Cơng ty CP Điệncơ Hải Phịng Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty CP Điện Hải Phịng Trong thời gian thực khố luận, em nhận đƣợc giúp đỡ thầy cô khoa QTKD đặc biệt giúp đỡ bảo nhiệt tình ThS.Hồ Thị Thanh Hƣơng.Mặc dù cố gắng với hết khả mình, nhƣng trình độ cịn hạn chế thời gian có hạn nên khố luận khơng tránh khỏi sai sót Do em mong nhận đƣợc đóng góp phê bình thầy giáo bạn sinh viên để khố luận đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng,ngày 30 tháng06 năm 2011 Sinh viên: Bùi Thị Tuyết Mai Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phịng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phòng Chƣơng 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lƣu động hình thái tiền tệ trình vận động Nó có tính linh hoạt cao Bảng cân đối kế tốn, đồng thời phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp thời điểm Vốn tiền doanh nghiệp gồm: - Tiền mặt quỹ - Các khoản tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển (Gồm nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng , bạc, đá quý…….) 1.1.2 Vai trị kế tốn vốn tiền: + Vốn tiền có tính khoản cao,do đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ hàng hóa để sản xuất kinh doanh, quy mô vốn tiền phản ánh khả khoản tức thời doanh nghiệp + Việc quản lý, sử dụng vốn tiền khâu quan trọng doanh nghiệp mà kế tốn cơng cụ hiệu Do kế toáncần thu thập thƣờng xuyên, liên tục, xử lý kiểm tra, phân tích, cung cấp thơng tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để kịp thời đƣa định đắn 1.1.3 Nhiệm vụ vốn tiền: + Phản ánh kịp thời khoản thu chi vốn tiền, thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thƣờng xuyên với thủ quỹ nhằm đảm bảo tính chặt chẽ vốn tiền + Phản ánh tình hình tăng giảm, sử dụng tiền gửi ngân hàng hàng ngày, việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt + Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời + Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán kế toán vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trƣờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch vốn tiền Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phòng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng 1.1.4 Yêu cầu quản lý vốn tiền: +Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ +Việc sử dụng chi tiêu tiền doanh nghiệp phải mục đích, chế độ 1.1.5 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành để hạch toán, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác  Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đƣợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 đƣợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phƣơng pháp: bình quân giaquyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, giá thực tế đích danh Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam đồng thời hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể nghiệp vụ sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (nếu phát sinh giai đoạn đầu tƣ xâu dựng – giai đoạn trƣớc hoạt động) Số dƣ cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ đƣợc kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phịng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phòng Đối với vàng bạc, kim khí q,đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí q, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý,đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá đƣợc toán).Vàng bạc, đá quý nhận ký quỹ, ký cƣợc theo giá xuất trả theo giá đó) Khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí q, đá q áp dụng 1trong phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, giá thực tế đích danh 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt + Chỉ phản ánh vào TK 111“Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào ngân hàng(không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 mà ghi vào bênNợ TK 113 “ Tiền chuyển” + Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác, cá nhân ký quỹ, ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp đƣợcquảnlý hạch toán nhƣ loại tài sản - tiền đơn vị + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm + Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm, quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt,ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính só tồn quỹ thời điểm +Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt, có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch + Doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán * Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ đồng Việt Nam đƣợc quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phòng 10 ... thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Điện Hải Phịng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN... Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Bùi Thị Tuyết Mai_QTL301K Trường ĐHDL Hải Phòng Đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng... cơng ty Cổ phần Điện Hải Phòng Chƣơng 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền