BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHẠM TIẾN DŨNG ÁP DỤNG MƠ HÌNH TAM GIÁC GIAN LẬN TRONG VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHẠM TIẾN DŨNG ÁP DỤNG MƠ HÌNH TAM GIÁC GIAN LẬN TRONG VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC Chuyên ngành: Tài chính- ngân hàng (hướng ứng dụng) Mã số : 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi Phạm Tiến Dũng, tác giả đề tài luận văn thạc sĩ "Áp dụng mơ hình tam giác gian lận vấn đề đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên nhà nước" Tơi xin cam đoan toàn nội dung luận văn kết nghiên cứu cá nhân tôi, thực hướng dẫn PGS.TS Vũ Thị Minh Hằng Các số liệu sử dụng luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực đề tài nghiên cứu TP Hồ Chí Minh, ngày tháng Tác giả Phạm Tiến Dũng năm MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC BẢNG TÓM TẮT ABSTRACT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Lý lựa chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý thuyết hành vi gian lận, tham nhũng 2.1.1 Gian lận, tham nhũng 2.1.2 Phân loại hành vi gian lận, tham nhũng 2.1.3 Mơ hình tam giác gian lận 2.1.5 Lý thuyết đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nhà nước 2.1.6 Các nghiên cứu trước 11 2.2 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 16 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 3.1 Quy trình nghiên cứu 19 3.2 Nghiên cứu định tính 19 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu định tính 19 3.2.2 Kết nghiên cứu định tính 21 3.3 Nghiên cứu định lượng 24 3.3.1 Chọn mẫu nghiên cứu 24 3.3.2 Xây dựng bảng câu hỏi khảo sát 25 3.3.3 Thu thập liệu 26 3.3.4 Phương pháp phân tích liệu 26 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 31 4.1 Kết thống kê mô tả 31 4.2 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Cronbach's Alpha 32 4.3 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) 34 4.3.1 Phân tích EFA yếu tố thang đo nhân tố ảnh hưởng 34 4.3.2 Phân tích EFA yếu tố thang đo biến phụ thuộc "Hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp KTVNN" 35 4.4 Kết phân tích tương quan hồi quy tuyến tính 36 4.4.1 Phân tích hệ số tương quan Pearson 36 4.4.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 37 4.5 Kiểm định giả thuyết 39 4.6 Thảo luận kết nghiên cứu 40 4.6.1 Nhân tố áp lực 40 4.6.2 Nhân tố hội 45 4.6.3 Nhân tố hợp lý hóa 52 4.7 Kiểm định lý thuyết phân phối chuẩn 54 4.8 Kiểm định biến quan sát hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp với biến định tính 56 4.8.1 Kiểm định hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp nhóm nhân viên có độ tuổi khác 56 4.8.2 Kiểm định hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp nhóm nhân viên có trình độ học vấn khác 57 4.8.3 Kiểm định hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp nhóm nhân viên có thâm niên cơng tác khác 57 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 60 5.1 Kết luận 60 5.2 Đề xuất giải pháp 61 5.2.1 Về nhân tố áp lực 61 5.2.2 Về nhân tố hội 62 5.2.3 Về nhân tố hợp lý hóa 65 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu ACFE CM KTNN FST FTT INTOSAI IESBA KHKT KSCL KTNN KTVNN NSNN Diễn giải Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ Chuẩn mực Kiểm tốn nhà nước Mơ hình bàn cân gian lận Mơ hình tam giác gian lận Tổ chức quan Kiểm Toán Tối Cao Quốc Tế Hội đồng Chuẩn mực đạo đức Quốc tế Kế hoạch kiểm toán Kiểm soát chất lượng Kiểm toán nhà nước Kiểm toán viên nhà nước Ngân sách nhà nước DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Lý thuyết tam giác gian lận Cressey (1953) Hình 2.2: Phân loại áp lực (Nguồn KASSEM, R and HIGSON, A.W., 2012) Hình 2.3: Biểu đồ trình gian lận từ Lý thuyết tam giác gian lận Cressey (1953) Hình 2.4: Nguồn Widianingsih (2013) 12 Hình 2.5: Mơ hình hình thoi gian lận Nguồn: Wolfe and Hermanson (2004) 13 Hình 2.6: Mơ hình gian lận Nguồn: Kassem, R and Higson, A.W., 2012 Hình 2.7: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 14 Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 19 Hình 4.1: Mức độ đồng ý nhân tố áp lực 40 Hình 4.2: Mức độ đồng ý nhân tố hội 45 Hình 4.3 Tổ chức máy KTNN 47 Hình 4.4 Mức độ đồng ý nhân tố hợp lý hóa 52 Hình 4.5 Biểu đồ tần số phần dư chuẩn hóa Histogram 54 Hình 4.6 Biểu đồ phần dư chuẩn hóa Normal P-P Plot 55 Hình 4.7 Biểu đồ phân tán Scatter Plot 55 18 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Thang đo áp lực 21 Bảng 3.2: Thang đo hội 22 Bảng 3.3: Thang đo hợp lý hóa 23 Bảng 3.4: Thang đo "Hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp KTVNN" 24 Bảng 3.5: Thang đo Likert mức độ 25 Bảng 4.1 Thống kê mô tả mẫu 31 Bảng 4.2 Kết phân tích Cronbach's Alpha thang đo 33 Bảng 4.3 Kết kiểm định KMO kiểm định Bartlett biến độc lập 34 Bảng 4.4 Kết ma trận xoay nhân tố biến độc lập 34 Bảng 4.5: Kết kiểm định KMO kiểm định Bartlett biến phụ thuộc 35 Bảng 4.6 Kết phân tích EFA thang đo 35 Bảng 4.7: Kết phân tích hệ số tương quan Pearson biến 36 Bảng 4.8: Các nhân tố đưa vào phân tích hồi quy tuyến tính 37 Bảng 4.9: Đánh giá độ phù hợp mơ hình 38 Bảng 4.10: Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình (ANOVA) 38 Bảng 4.11: Kết phân tích hồi quy tuyến tính bội 39 TĨM TẮT Đề tài: Áp dụng mơ hình tam giác gian lận vấn đề đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên nhà nước - Tính cấp thiết đề tài: Để giá trị báo cáo kiểm toán KTNN có độ tin cậy cao, Quốc Hội nói chung đối tượng sử dụng khác nói riêng, đạo đức nghề nghiệp KTVNN, mức độ trung thực khách quan kiểm tốn viên có ý nghĩa vô quan trọng - Mục tiêu nghiên cứu: Xác định nhân tố, mức độ tác động nhân tố mơ hình tam giác gian lận ảnh hưởng đến hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên nhà nước Từ đề xuất kiến nghị nhằm tăng cường đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nhà nước - Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu định lượng có kết hợp với nghiên cứu định tính - Kết nghiên cứu: Kết cho thấy ba nhân tố gồm áp lực, hội, hợp lý hóa ảnh hưởng đáng kể đến hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp, mức độ nhân tố cao hành vi vi phạm nhiều - Kết luận hàm ý: Để nâng cao đạo đức nghề nghiệp KTVNN cần đưa sách, quy định hợp lý tập trung vào việc cải thiện thang đo ảnh hưởng mạnh đến biến độc lập - Từ khóa: Đạo đức nghề nghiệp; Chuẩn mực đạo đức; Hành vi gian lận, tham nhũng ... vi kiểm tốn viên Từ đó, người viết chọn đề tài ? ?Áp dụng mơ hình tam giác gian lận vấn đề đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nhà nước? ?? nhằm nghiên cứu thực trạng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên. .. hoạch kiểm toán Kiểm soát chất lượng Kiểm toán nhà nước Kiểm toán viên nhà nước Ngân sách nhà nước DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Lý thuyết tam giác gian lận Cressey (1953) Hình 2.2: Phân loại áp lực... HỒ CHÍ MINH PHẠM TIẾN DŨNG ÁP DỤNG MƠ HÌNH TAM GIÁC GIAN LẬN TRONG VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN NHÀ NƯỚC Chuyên ngành: Tài chính- ngân hàng (hướng ứng dụng) Mã số : 8340201 LUẬN