LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức Việc tham khảo nguồn tài liệu thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Lương Việt Tùng i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Ngơ Thị Thanh Vân, tác giả tiến hành thực luận văn thạc sĩ “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình quý thầy cơ, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tơi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả q trình học tập hồn thành luận văn; PGS.TS.Ngơ Thị Thanh Vân, Cơ hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp, động viên gia đình, bạn bè, anh/chị lớp cao học 25QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn; Cuối xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Văn phịng UBND, Phịng Tài – Kế hoạch huyện Đình Lập, Chi cục Thuế huyện Đình Lập tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất tác giả sách, viết, công trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lương Việt Tùng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC HÌNH VẼ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Tổng quan Thuế 1.1.1 Khái niệm, chất, chức 1.1.2 Phân loại thuế .9 1.1.3 Nguyên tắc xây dựng hệ thống Thuế .12 1.2 Quản lý thu thuế nhà nước 12 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu vai trò quản lý thu thuế 12 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế cấp huyện 12 1.2.3 Các văn pháp lý quản lý thu thuế 16 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 16 1.3.1 Nhân tố thuộc Chính phủ, Quốc hội 16 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 16 1.3.3 Đội ngũ cán quản lý thuế 16 1.3.4 Cơ chế quản lý thuế 16 1.3.5 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế .16 1.3.6 Các nhân tố khác 16 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thu thuế 16 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương 16 1.4.2 Những học rút cho huyện Đình Lập .17 1.5 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .18 Kết luận chương 20 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP, TỈNH LẠNG SƠN .21 iii 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế- xã hội huyện Đình Lập 21 2.1.1 Đặc điểm địa lý - tự nhiên 21 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Đình Lập, tỉnh Lạng Sơn 22 2.2 Khái quát chung Chi cục Thuế huyện Đình Lập 25 2.2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Đình Lập 25 2.2.2 Kết thu thuế giai đoạn 2015 – 2018 29 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 34 2.3.1 Cơng tác thực dự toán thu ngân sách nhà nước 34 2.3.2 Công tác quản lý người nộp thuế 35 2.3.3 Công tác đăng ký, kê khai nộp thuế 39 2.3.4 Công tác Tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 41 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế 42 2.3.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 44 2.3.7 Công tác miễn, giảm hoàn thuế 45 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 47 2.4.1 Những kết đạt 47 2.4.2 Những hạn chế, tồn 48 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 49 Kết luận chương 51 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP TỈNH LẠNG SƠN 53 3.1 Phương hướng nhiệm vụ quản lý thuế địa bàn Chi cục Thuế huyện Đình Lập 53 3.1.1 Phương hướng phát triển huyện 53 3.1.2 Nhiệm vụ 54 3.1.3 Định hướng phát triển ngành thuế 55 3.2 Những thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 56 3.2.1 Những thuận lợi 56 3.2.2 Những khó khăn 57 iv 3.3 Cơ sở đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 58 3.3.1 Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội huyện 58 3.3.2 Nhiệm vụ, giải pháp 59 3.4 Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập 62 3.4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 62 3.4.2 Kiện toàn máy, sáp nhập tinh gọn đầu mối nâng cao hiệu công tác tổ chức cán 64 3.4.3 Tăng cường quản lý đối tượng tính thuế 66 3.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 73 3.4.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 74 3.4.6 Cải cách thủ tục hành thuế .76 3.4.7 Giải pháp chống thất thu thuế 77 Kết luận chương 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .79 Kết luận 79 Kiến nghị .79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 v DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Đình Lập 27 Hình 2.2 Số thu NSNN qua năm 33 Hình 2.3 Cơng tác quản lý hộ kinh doanh nộp thuế khốn qua năm 37 Hình 2.4 Kết kiểm tra Chi cục Thuế qua năm 43 Hình 2.5 Tình hình miễn, giảm thuế qua năm 46 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Chỉ tiêu phát triển kinh tế huyện Đình Lập năm 2018 24 Bảng 2.2 Tổng hợp thực thu NSNN huyện Đình Lập qua năm 31 Bảng 2.3 Biểu thuế suất quy định số ngành nghề hộ kinh doanh .36 Bảng 2.4 Thống kê số hộ kinh doanh quản lý thu thuế qua năm 37 Bảng 2.5 Tình hình kiểm tra thuế chi cục giai đoạn 2015 -2018 .43 Bảng 2.6 Tổng hợp tình hình nợ thuế chi cục giai đoạn 2015 -2018 .45 Bảng 2.7 Tổng hợp miễn giảm thuế chi cục giai đoạn 2015 -2018 46 Bảng 2.8 Tổng hợp miễn giảm tiền sử dụng đất chi cục giai đoạn 2015 -2018 .47 Bảng 3.1 Kế hoạch dự toán thu NSNN Chi cục thuế Đình Lập đến năm 2022 54 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CCT: Chi cục Thuế CQT: Cơ quan Thuế DN: Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc nhà nước KT-XH: Kinh tế - Xã hội MST: Mã số thuế NSNN: Ngân sách nhà nước NQD: Ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân XNK: Xuất nhập viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước, công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Thời gian vừa qua, Đảng Chính phủ có nhiều định hướng, sách để nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế, với việc ban hành luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội khóa 11, Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế, Các luật thuế cụ thể Quy định chi tiết cho sắc thuế, phí lệ phí ban hành sửa đổi bổ sung liên tục để phục vụ cho công tác quản lý nguồn thu vào NSNN; Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020 rõ mục tiêu: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành Thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí đồng nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao” Tuy có nhiều quy định Luật văn hướng dẫn, quy trình quản lý ngành Thuế để áp dụng cho lĩnh vực đối tượng, nhiên công tác quản lý thu thuế số bất cập dẫn đến việc áp dụng chưa đạt hiệu mục tiêu đặt ra, ngồi phát triển nhanh chóng khoa học kỹ thuật, loại hình kinh doanh thương mại, hoạt động kinh tế phát triển mà chưa quy định điều chỉnh cụ thể Luật thuế, dẫn đến công tác quản lý thu thuế chưa bao quát động viên nguồn thu vào NSNN, chưa tạo môi trường kinh doanh cạnh tranh công ngành nghề thành phần kinh tế Đình Lập huyện vùng cao biên giới nằm phía đơng nam tỉnh Lạng Sơn, phía Tây Bắc giáp với huyện Lộc Bình, phía Đông Bắc giáp với đường biên giới dài 51,2 km, phía Đơng Nam giáp tỉnh Quảng Ninh phía Tây Nam giáp tỉnh Bắc Giang Có vị trí địa lý thuận lợi giao lưu kinh tế xã hội có vai trị quan trọng bảo vệ an ninh quốc phịng Tuy nhiên Đình Lập huyện nghèo tỉnh Lạng Sơn Điều thể rõ mặt kinh tế, xã hội, sở vật chất kỹ thuật, đặc biệt số thu ngân sách Nhà nước Một nguyên nhân tình trạng cơng tác quản lý thu thuế địa phương cịn chưa hiệu dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách nhà nước Việc nghiên cứu để tìm giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục đề xuất đổi pháp luật, để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ thuế trở nên cấp thiết Đó lý chủ yếu việc em lựa chọn đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn thông qua đánh giá công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập, nhằm đề xuất số giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế cho đơn vị, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thu thuế, chống thất thu NSNN địa bàn huyện Đình Lập Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp thống kê; - Phương pháp hệ thống hóa; - Phương pháp phân tích so sánh; - Tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn cho doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập việc sử dụng hóa đơn, chứng từ tài liệu kèm theo - Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời có tờ khai nhiều tháng khơng phát sinh doanh số phải tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế để xác định tình trạng kinh doanh, xác minh thơng tin bên liên quan Hải Quan tránh trường hợp DN sử dụng hóa đơn thương mại để xuất hàng hóa khơng kê khai thuế với quan thuế - Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ bỏ kinh doanh phải tiến hành tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ Trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, không kinh doanh qua kiểm tra phát cịn hóa đơn chưa sử dụng không khai báo nộp cho quan thuế phải tiến hành thu hồi thơng báo cho cục, chi cục thuế khác đồng thời đăng thông tin phương tiện truyền thông để doanh nghiệp, sở sản xuất, kinh doanh khác biết nhằm tránh tình trạng thiệt hại sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Phối hợp với quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn thị trường - Cần khuyến khích người tiêu dùng đặc biệt người dân mua hàng phải lấy hóa đơn, chứng từ Với tư tưởng người dân Việt Nam mua hàng để tiêu dùng cá nhân mua hộ kinh doanh nhỏ lẻ hay doanh nghiệp không lấy hóa đơn phổ biến Tình trạng dẫn đến doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh kê khai doanh thu với quan thuế thấp thực tế kinh doanh nhiều, gây nên thất thu lớn cho NSNN, việc mua hàng khơng lấy hóa đơn, vơ tình tiếp tay cho số doanh nghiệp làm ăn thiếu đứng đắn Nếu người tiêu dùng mua hàng khơng lấy hóa đơn, hóa đơn nhiều khả lại xuất khống cho giao dịch khác để hợp thức hóa chi phí Trong đó, người bán khơng xuất hóa đơn, giao dịch khơng ghi nhận vào doanh thu bán hàng, nên Nhà nước khơng thu thuế Đó chưa tính tới nhiều trường hợp, có cá nhân, đơn vị lợi dụng điều để mua hóa đơn, hợp thức hóa chi tiêu ngân sách nhà nước Ở khía cạnh khác, việc mua hàng khơng lấy hóa đơn người tiêu dùng vơ tình tiếp tay người trốn thuế, 70 tạo cạnh tranh không lành mạnh với đơn vị, cá nhân tuân thủ pháp luật thuế, từ ảnh hưởng tới mơi trường kinh doanh nói chung, ngồi việc giám sát doanh thu người nộp thuế cần tích cực tun truyền cho người mua thói quen mua hàng lấy hóa đơn để người dân nhận thức ý nghĩa doanh nghiệp thực nghĩa vụ với NSNN - Khi phát doanh nghiệp có hóa đơn mà liên khác liên phải tiến hành kiểm tra doanh nghiệp thường bỏ trốn nên họ không quan tâm đến việc hóa đơn hay sai - Cần có biện pháp, chế tài nghiêm khắc xử lý hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như: + Mọi trường hợp vi phạm khai báo, sử dụng hóa đơn phải bị xử lý hành tạm thời đình việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Chỉ sau doanh nghiệp có biện pháp chấn chỉnh nộp phạt tiếp tục cho sử dụng + Nếu hóa đơn mua hàng mà người bán không viết đầy đủ tiêu mà người mua chấp nhận ngồi việc khơng cho khấu trừ thuế người mua cịn bị phạt hành sử dụng hóa đơn khơng quy định - Dữ liệu hóa đơn doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên, đầy đủ nội dung để công chức quản lý doanh nghiệp dễ dàng đối chiếu, kiểm tra hóa đơn *Tăng cường kiểm tra doanh thu Doanh thu quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định số thuế phải nộp doanh nghiệp Nhưng thực tế doanh nghiệp thường kê khai doanh thu thấp thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp nhằm trốn, lậu thuế Do cách để hạn chế tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp kiểm tra chặt chẽ doanh thu để xác định xác doanh thu tính thuế doanh nghiệp Để cơng tác quản lý xác định doanh thu có hiệu quan thuế cần: 71 - Quản lý chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan tới doanh thu kỳ tính Cần kiểm tra số lượng hàng hóa, vật tư mua vào, đối chiếu nhập xuất tồn kho hàng hóa sổ tốn cơng nợ để kiểm tra tính trung thực số liệu kê khai, kiểm tra định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu để xác định xác số lượng sản phẩm, hàng hóa sản xuất, tiêu thụ kỳ nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa, dịch vụ - Kết thúc năm tài cần phải kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp, đối chiếu số liệu kê khai hồ sơ khai thuế với sổ kế toán DN sổ nhật ký chung, loại sổ kế tốn chi tiết, phân tích tỷ số doanh thu, chi phí báo cáo tài chính, đối chiếu với doanh thu, chi phí kỳ trước để xem có biến động doanh thu không Nếu doanh thu biến động lớn khoản chi phí quy mơ khơng đổi cần phải ý kiểm tra * Tăng cường kiểm tra khoản chi phí trừ Cùng với doanh thu chi phí trừ phận quan trọng việc xác định thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp doanh nghiệp với việc tìm cách khai giảm doanh thu khai tăng khoản chi phí trừ Chính với việc kiểm tra doanh thu cần phải tiến hành kiểm tra khoản chi phí trừ Để công tác kiểm tra đạt kết tốt quan thuế cần phải: - Xem xét tình hình kế tốn đơn vị như: hình thức kế tốn, phương pháp kế tốn…để xác định cách định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, doanh nghiệp có vi phạm phát Muốn thực tốt địi hỏi cán thuế phải có trình độ, am hiểu kế tốn, cách thức hạch tốn chi phí - Khi kiểm tra thấy có khoản chi phí mà có đột biến cần phải ý quan tâm xem xét doanh nghiệp ổn định sản xuất, ổn định thị trường khoản chi phí biến động mà có biến động - Nếu kiểm tra BCTC phát khoản chi bất thường mà năm trước khơng có cần phải quan tâm kiểm tra Thơng thường doanh nghiệp mở rộng thị 72 trường, chuyển đổi lĩnh vực đầu tư có khả xuất khoản chi khoản chi trước doanh nghiệp giấu đến bị phát - Chỉ có khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ có hạch tốn vào sổ sách, có liên quan đến doanh thu kỳ tính thuế hạch tốn vào khoản chi phí trừ xác định thuế Ngồi khoản chi có đầy đủ chứng từ theo quy định không cho khấu trừ tài sản cố định khấu hao hết, tiền thưởng cho người lao động khơng có hợp đồng, khoản chi phí tốn tiền mặt hàng hóa dịch vụ mua vào có giá trị 20 triệu đồng 3.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu xu mới, năm gần đây, ngành Thuế thúc đẩy mạnh mẽ việc đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hạ tầng công nghệ thông tin ngành thuế liên tục đầu tư trang thiết bị mua phần mềm ứng dụng để phục vụ công tác quản lý thuế, Công nghệ thông tin ứng dụng rộng rãi vừa giúp đơn giản hóa thủ tục hành thuế, giảm chi phí cho DN người dân, vừa góp phần quản lý, thúc đẩy số thu tăng trưởng nhanh bền vững Tuy nhiên vấn đề thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin quản lý thuế chi cục chưa thật hiệu Nguyên nhân trình độ tin học đội ngũ công chức phận chưa đồng đều, dẫn đến việc khai thác liệu phục vụ quản lý chưa tốt, bên cạnh sở liệu người nộp thuế chưa hoàn thiện, Chưa thực kết nối thông tin quản lý Chi cục thuế, ngành chức Kho bạc, Hải quan, Tài chính, Thống kê ngành có liên quan nhằm tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tra, đối chiếu CQT Để nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế đòi hỏi ngành thuế phải trang bị sở vật chất, kỹ thuật đầy đủ, công nghệ đại, xây dựng hệ thống liệu thông tin ĐTNT, kết nối mạng thông tin ngành liên quan để khai thác thơng tin cách có hiệu Đào tạo đội ngũ công chức thuế không giỏi chun mơn nghiệp vụ, mà cịn phải sử dụng thành thạo phần mềm quản lý thuế Muốn phải nâng cao chất lượng nguồn lực có thơng qua đào tạo chỗ, đào tạo lại nhiều hình thức, mạnh dạn tiếp nhận lớp trẻ đào tạo thông qua thi tuyển để bổ sung thay nguồn nhân 73 lực có xét tuyển thẳng thủ khoa đầu ngành phù hợp với yêu cầu vị trí cơng việc 3.4.5 Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế * Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành Trong kinh tế nay, với phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh lĩnh vực kinh doanh số lượng, bên cạnh nhu cầu sống địi hỏi ngày cao tình trạng doanh nghiệp móc ngoặc với cán thuế để làm giảm số thuế phải nộp khơng phải khơng có Nếu xảy tình trạng số thuế thất thu lớn số thuế mà doanh nghiệp trốn lớn nhiều số tiền mà họ trả cho cán có thơng đồng mà lợi cán thuế khơng làm Chính địi hỏi cần phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra nội ngành thuế Để thực tốt cơng tác tra, kiểm tra nội ngành có hiệu cần phải thực biện pháp sau: - Trong việc tra, kiểm tra nội ngành việc lập đoàn tra cục thuế, tổng cục cần tổ chức thêm đồn kiểm tra chéo chi cục Các cục, chi cục tự tổ chức tra, kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, nội quy đơn vị cần có khen thưởng cá nhân, đơn vị thực tốt xử lý kỷ luật đơn vị không thực - Cần phải nghiên cứu việc điều chuyển luân phiên cán cho phù hợp với thực tế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng móc ngoặc cán thuế với người nộp thuế Cần phải nghiên cứu thời gian làm việc để điều chuyển cho phù hợp, thời gian làm việc cán địa bàn dài tạo điều kiện cho thông đồng cán thuế doanh nghiệp thời gian làm việc qúa ngắn cán thuế chưa nắm bắt hết nắm bắt tình hình kinh doanh địa bàn quản lý mà phải chuyển nơi khác làm giảm hiệu làm việc Do theo em thời gian làm việc cán địa bàn từ đến năm sau thực luân chuyển - Để kiểm tra kiểm sốt việc sử dụng thời gian thực cơng vụ công chức đề nghị tất công chức chi cục lập nhật ký công việc, lãnh đạo đội 74 nhiệm vụ giao cho phận, cơng chức hàng tuần kiểm tra tình hình triển khai kết xử lý cơng việc công chức, hàng tháng đánh giá chấm điểm thi đua để xét thi đua, phân loại lao động năm Đối với đoàn kiểm tra, tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp yêu cầu phải lập nhật ký kiểm tra, phản ánh rõ công việc làm, đề xuất hướng xử lý hàng ngày báo cáo lãnh đạo chi cục kiểm soát, tránh trường hợp phát sai phạm DN không xử lý xử lý sai quy định * Tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế đảm bảo cho luật thuế thực nghiêm mà cịn góp phần tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức, trách nhiệm người nộp thuế Để công tác tra, kiểm tra người nộp thuế có hiệu cần phải: - Tăng cường kiểm tra nắm bắt tình hình hoạt động thực tế DN tổ chức kinh doanh địa bàn - Kiểm tra tờ khai thường xuyên, sử dụng ứng dụng phân tích rủi ro đánh giá chấm điểm rủi ro doanh nghiệp, tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế, hóa đơn doanh nghiệp nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm, khơng kiểm tra dàn trải tiết kiệm thời gian chi phí cho cơng tác kiểm tra, quan thuế có điều kiện tập chung vào doanh nghiệp có nghi ngờ hiệu công tác kiểm tra cao Để cơng tác kiểm tra thuếthực có hiệu địi hỏi: + Xây dựng kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp theo chuyên đề nội dung vi phạm + Thu thập thơng tin tra, kiểm tốn (do cấp tiến hành) lưu trữ thơng tin có liên quan đến doanh nghiệp như: lịch sử chấp hành pháp luật doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, lỗi vi phạm hành thuế bị xử lý qua tra, kiểm toán trước 75 + Áp dụng hệ thống phân tích rủi ro người nộp thuế sở tiêu chí đánh giá doanh thu, chi phí, mức vốn, việc kê khai nộp thuế, nợ thuế, việc sử dụng hóa đơn, lỗi vi phạm hành … lượng hóa thành mức độ rủi ro từ cao đến thấp + Thường xuyên kiểm tra tờ khai, mời giải trình bổ sung thơng tin phát nội dung bất thường tờ khai thuế - Để công tác tra, kiểm tra tiến hành nhanh chóng, kịp thời nâng cao hiệu lực, hiệu việc giảm gian lận, chống thất thu thuế nhà nước nên bổ xung chức điều tra cho quan thuế vì: Chỉ quan thuế có đủ khả chuyên môn, nghiệp vụ thuế để điều tra vi phạm thuế mối quan hệ chứng tội phạm thuế khác với tội phạm thơng thường Do cần có kinh nghiệm kiến thức đặc biệt để thu thập chứng đánh giá giá trị chứng Đơn cử kiến thức chuyên môn thuế, kiến thức điều kiện tính thuế theo luật thuế, để đánh giá giao dịch/tài sản đối tượng tính thuế; hay cần có kinh nghiệm nghiệp vụ thuế để xác định số thuế từ giao dịch kinh tế, hay phải lập hồ sơ chứng từ liên quan đến giao dịch + Việc chuyển giao cho quan thuế chức điều tra người nộp thuế đảm bảo chồng chéo, trùng lắp quan quản lý nhà nước việc điều tra gian lận người nộp thuế Để cho giải pháp hiệu đòi hỏi cần phải đào tạo đội ngũ cán thuế có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt Bổ sung chức điều tra thuế cho quan thuế nhằm tăng cường tính kịp thời, hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế điều kiện sức ép số thu ngân sách, hành vi trốn thuế ngày tinh vi biện pháp nghiệp vụ không đủ sức răn đe đối tượng vi phạm pháp luật thuế 3.4.6 Cải cách thủ tục hành thuế Cải cách thủ tục hành thuế cần thực công việc sau: 76 + Thực ứng dụng công nghệ thông tin khâu trình quản lý thuế + Tổ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí, thực thành cơng mơ hình tuyên truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp + Tích cực thực cải cách thủ tục hành với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, phù hợp với việc đổi công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành quan thuế doanh nghiệp thực tốt sách thuế Nhà nước + Thiết lập đường dây nóng, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp + Thực theo quy trình ISO 9001:2000 cho sản phẩm tuyên truyền hỗ trợ quản lý đăng ký thuế người có thu nhập cao 3.4.7 Giải pháp chống thất thu thuế - Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN cho năm tiếp theo, bám sát đạo Cục thuế tỉnh, UBND huyện, Chi cục thuế huyện cần triển khai liệt biện pháp quản lý thu, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu, không để phát sinh nợ thuế, tăng cường chống thất thu thuế, khai thác tăng thêm nguồn thu cho NSNN Chi cục thuế giao tiêu phấn đấu tăng thu cho phận phù hợp với thực tế địa bàn, đảm bảo thu ngân sách tăng tối thiểu 5% so với dự toán pháp lệnh - Cùng với đó, phận Chi cục cần theo dõi chặt chẽ tiến độ thu ngân sách, đánh giá, phân tích cụ thể địa bàn thu, khu vực thu, sắc thuế có phương án đạo thu kịp thời, dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh Xác định xác nguồn thu cịn tiềm năng, lĩnh vực, loại thuế thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu - Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách 77 - Tham mưu UBND huyện đạo phòng ban quan chuyên môn phối hợp với Chi cục thuế thực biện pháp chống thất thu ngân sách, ban ngành có liên quan cần tăng cường phối hợp việc cung cấp thông tin cho quan thuế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế đơn vị quản lý.thuế - UBND huyện cần có sách cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển SXKD, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất huyện cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp huyện đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác huyện - Chỉ đạo UBND xã, thị trấn, đặc biệt Hội đồng tư vấn thuế xã, phường thường xuyên quan tâm tới cơng tác thu NSNN nói chung cơng tác thu thuế TNCN nói riêng địa bàn - Xây dựng kế hoạch thu nợ chi cục giao tiêu thu nợ cho phận, cá nhân; thực phân loại khoản nợ thuế đầy đủ theo hướng dẫn Quy trình quản lý nợ thuế để có giải pháp quản lý, đơn đốc thu phù hợp; Đồng thời đẩy mạnh việc đăng tải công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ thuế dây dưa kéo dài theo quy định Luật Quản lý thuế; thực biện pháp đôn đốc cưỡng chế thu nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, phấn đấu tổng số nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% tổng thu ngân sách huyện Kết luận chương Trên sở đánh giá công tác quản lý thuế thu thuế CCT huyện Đình Lập, luận văn đưa hạn chế nguyên nhân tồn Ở chương 3, luận văn nêu nên phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đình Lập, đồng thời đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đình Lập thời gian tới Bên cạnh số kiện nghị quan có thẩm quyền cấp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế phù hợp với quy định pháp luật đặc điểm địa bàn huyện Đình Lập 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đình Lập dần hồn thiện chất lượng, đáp ứng yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên đề tài rộng phức tạp, có nhiều hướng tiếp cận khác nhau, liên quan đến tất lĩnh vực quản lý Chi cục Thuế, liên quan đến sách Đảng Nhà nước Do vậy, để ý kiến đề xuất, kiến nghị luận văn thực có ý nghĩa, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy giáo, nhà quản lý nhà kinh tế quan tâm đến lĩnh vực để làm cho vấn đề nghiên cứu ngày hoàn thiện Với trình nghiên cứu qua kinh nghiệm thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả hoàn thành luận văn “Giải pháp tăng cường công tác thu thuế địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn” Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác quản lý thu thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Đình Lập.Đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tquản lý thu thuế thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đình Lập tập trung khắc phục hạn chế công tác Trong đó, quan trọng giải pháp sau đây: - Kiện tồn máy cơng tác tổ chức cán bộ, nâng cao trình độ lực cơng chức thuế địa phương, trẻ hóa đội ngũ công chức thuế - Tăng cường quản lý đối tượng tính thuế nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế công nghiêm minh - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế; Kiến nghị Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Đảng Chính quyền giao, bên cạnh hệ thống giải pháp mà luận văn đề từ việc việc hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đình Lập cịn cần có giúp đỡ, hỗ trợ của 79 quan nhà nước có thẩm quyền liên quan quan cấp Tác giả xin đưa số kiến nghị Quốc hội; Bộ Tài chính; Tổng Cục Thuế Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn nhằm góp phần hỗ trợ cho việc nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đình Lập - tỉnh Lạng Sơn sau: * Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Bổ sung chức điều tra thuế cho quan thuế - Có sách tuyển dụng công chức thuế đảm bảo thu hút người giỏi, nhiệt tình với cơng việc Xét tuyển thẳng sinh viên xuất sắc - Đối với văn hướng dẫn luật (Nghị định, Thông tư) cần phải bao quát tình xảy ra, từ ngữ hướng dẫn dễ hiểu, từ chưa rõ ràng đề nghị có giải nghĩa cụ thể tránh xảy tình trạng câu có nhiều ý hiểu - Điều chỉnh lại quy định toán qua ngân hàng theo hướng giảm giá trị giao dịch phải toán tiền mặt từ 20 triệu đồng xuống 10 triệu đồng để quan quản lý kiểm sốt doanh thu doanh nghiệp chặt chẽ + Ban hành quy định ràng buộc đối tổ chức chi trả (các quan nhà nước, doanh nghiệp tổ chức kinh tế khác) thực chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động phải toán qua tài khoản, ràng buộc với sách thuế thu nhập doanh nghiệp để bắt buộc đơn vị chi trả phải thực hiện, qua để dễ dàng kiểm sốt khoản thu nhập NNT góp phần tăng cường công tác quản lý thuế TNCN - Quy định bắt buộc việc sử dụng hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ, tăng mức xử phạt vi phạm sử dụng hóa đơn để có tính răn đe hạn chế vi phạm, tránh thất thu cho NSNN - Hiện nay, việc kinh doanh qua mạng internet phát triển không theo quy định nào, việc xác định doanh thu việc kinh doanh qua mạng để có tính thuế quan thuế bất khả thi, cần sớm có quy định cụ thể để quản lý nguồn thu cho NSNN * Với Tổng cục thuế 80 - Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thuế phù hợp với Luật quản lý thuế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế tập trung, đồng bộ, dễ khai thác tra cứu * Kiến nghị với tỉnh Lạng Sơn - Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công Thương, Công an, Hải Quan…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế - Chỉ đạo ngành có liên quan tiếp tục thực Chương trình tun truyền sách pháp luật thuế trường học nhằm đưa sách thuế vào tuyên truyền sâu rộng tất trường học địa bàn tỉnh nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế 81 - Các quan có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật tiếp tục xem xét, rà sốt, hệ thống hóa văn pháp luật hành nhằm hoàn thiện tạo đồng hệ thống pháp luật công tác quản lý thuế - Đối với thuế, để đảm bảo tăng mức thuế cho NSNN đòi hỏi phải hồn thiện sách theo hướng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đất nước Chính sách khơng tăng thu thơng qua việc điều chỉnh thuế suất mà cần phải có nhiều giải pháp khác đồng mở rộng diện chịu thuế, hạn chế miễn, giảm, tăng cường quản lý - Chỉ đạo quan liên quan thực tốt công tác phối hợp với quan thuế địa bàn; - Tuyển dụng, sử dụng, đãi ngộ đội ngũ cán thuế đảm bảo thu hút cán giỏi, nhiệt tình với cơng việc Chất lượng tuyển dụng ảnh hưởng trực tiếp tới công tác chuyên môn 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Gaston Jèze, Finances Publiques., 1934 [2] Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội, 2006 [3] Joseph E.Stiglitz, Kinh tế học công cộng., 1995 [4] Nguyễn Xuân Quảng, Giáo trình thuế., 2009 [5] Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 Hà Nội, 2012 [6] Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật số 71/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Hà Nội, 2013 [7] Tổng cục Thuế, Tạp chí Thuế Nhà nuớc., 2015-2018 [8] Cục Thống kê tỉnh Lạng Sơn, Niên giám thống kê tỉnh Lạng Sơn., 2015-2017 [9] Hội đồng nhân dân huyện Đình Lập, Báo cáo kinh tế xã hội huyện Đình Lập., 2015-2017 [10] UBND huyện Đình Lập, Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2016 – 2020., 2016 [11] UBND huyện Đình Lập, Báo cáo dự tốn thu chi huyện Đình Lập., 2015-2018 [12] Tổng cục Thuế, Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế Hà Nội, 2010 [13] Tổng Cục Thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Hà Nội, 2010 [14] Chi cục Thuế huyện Đình Lập, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế., 2015 - 2018 [15] Bộ Tài chính, Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế 83 thu nhập cá nhân quy đị Hà Nội, 2015 [16] Bộ Tài chính, Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Hà Nội, 2014 [17] Chính phủ, Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Hà Nội, 2011 [18] UBND huyện Đình Lập, Đề án giảm nghèo bền vững huyện Đình Lập giai đoạn 2018 – 2020., 2018 [19] Bộ Tài chính, Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 việc phê duyệt Kế hoạch xếp, sáp nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Hà Nội, 2018 84 ... tiễn thu? ?? quản lý thu thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập Chương 3: Giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đình Lập CHƯƠNG SỞ LÝ... 51 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP TỈNH LẠNG SƠN 53 3.1 Phương hướng nhiệm vụ quản lý thu? ?? địa bàn Chi cục Thu? ?? huyện Đình Lập ... Chi cục Thu? ?? huyện Đình Lập 2.2.1 Giới thiệu Chi cục Thu? ?? huyện Đình Lập Chi Cục Thu? ?? huyện Đình Lập quan quản lý thu? ?? cấp huyện trực thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Lạng Sơn Chi cục Thu? ?? huyện Đình Lập tiền