HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi THS Đậu Ngọc Châu GIÁO TRÌNH ĩiSL J li DẠI HỌC QUỐC OIA HN TR U N G TẢ M T H lN G T tN - T H Ư V IỆN 657/5 ịr V-GO NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GIÁO TRÌNH Lý Thuyết KiẾm Toán Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi Ths Đậu Ngọc Châu NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH Hà Nội - 2007 Tham gia biên soạn: ThS Đậu Ngọc C hâu - Trưởng mơn Kiểm tốn ~ Chủ biên trực tiếp biên soạn Qiương TS Nguyễn Viết Lợi - Phó Giám đốc Trường Đào tạo bồi dưỡng cán - Bộ Tài - Đồng chủ biên trực tiếp biên soạn Chưcíng đồng biên soạn Chương TS Lưu Đức Tun - Phó Chủ nhiệm Klìoa K ế tốn Thư ký, biên soạn Chương TS Giang Thị Xuyến - Phó Chú nhiệm Khoa K ế tốn - Biên soạn Qiương TS Thịnh Văn Vinh - Phó trưởng Bộ mơn Kiểm tốn - Biên soạn Chương đồng biên soạn Chương ThS Phạm Tiến Hưng - Giảng viên Bộ mơn Kiểm tốn - Biên soạn Chương Lời nói dầu Mị'ì Híii đầu Những năm gần đây, hệ thơng kê tốn kiểm tốn Việt nam khơng ngừng hồn thiện, phát triển phù hỢp với kinh tê thị trường xu hướng mở cửa hội nhập với kinh tê khu vực thê giới Nhằm đáp ứng kịp thời chuyển biến nến kinh tế thay đổi hệ thống kế toán, kiểm toán Việ: nam tập thể giáo viên Học viện tài biên soạn lại giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn” năm 2006 Trong trình nghiên cứu, biên soạn, tập thể tác giả cập nhật qviy định pháp lý mối kê toán, kiểm toán chọn lọc nhũng nội dung khoa học phù hỢp thực tiễn lý luận để hồn thành c'n giáo trình với chất lượng khoa học cao Đợt tái lần thực sở kế thừa giáo trình kiểm tốn xuất năm 2006 sử dụng, có bổ sung, sửa chữa, chỉnh lý hồn thiện thêm Giáo trình “Lý thuyết k iể n tốn” khơng đáp ứng kịp thời nhu cầu cơng tác đào tạo :ủa Học viện Tài mà cịn tài liệu quan trọng cho nhà khoa học đốì tưỢng quan tâm tham khảo Giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn” Ths Đậu Ngọc Châu ?s Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên tham gia biên soạn nhũag giảng viên nhiều năm giảng dạy lĩnh vực kê toán, k iể n toán Học viện Tài gồm: Ths Đậu Ngọc Châu- Trưởng mơn Kiểm tốn- Chủ bitìi trực tiếp biên soạn Chương Chương 8; TS Nguyễn Viết Lợi- Phó Giám đốíc Trường đào tạo bồi diíỡig cán bộ; Bộ Tài chính- Đồng chủ biên trực tiếp biên HOại: Chương đồng biên soạn Chương 1; Học viện tài G IÁ O TRÌNH LÝ THUYẾT KIỂM tốn TS Lưu Đức Tun- Phó chủ nhiệm Khoa Kê toánbiên soạn Chương 5; TS Giang Thị Xuyến- Phó chủ nhiệm Khoa Kế tốnbiên soạn Chương 5; TS Thịnh Văn Vinh- Phó trưởng Bộ mơn Kiểm tốnbiên soạn Chương đồng biên soạn Chương 1; Ths Phạm Tiến Hưng- Giảng viên Bộ mơn Kiểm tốnbiên soạn Chương Giáo trình biên soạn điều kiện kinh tê chuyển biến theo hướng mở cửa hội nhập, hành lang pháp lý k ế tốn kiểm tốn q trình hoàn thiện chế độ, quy định kế toán, kiểm toán lý thuyết kiểm toán cịn phải tiếp tục nghiên cứu hồn thiện Do vậy, nội dung hình thức giáo trình khơng trán h khỏi khiếm khuyết định Tập thể tác giả mong nhận đưỢc, nhiều ý kiến đóng góp chân thành nhà khoa học Học viện Tài để giáo trình sửa chữa bổ sung hoàn thiện lần xuất Học viện Tài chân thành cảm ơn nhà khoa học Học viện, gồm: GS.TS Ngơ Thế Chi; GS.TS Vương Đình Huệ; PGS.TS Đồn Xn Tiên; Ths Nguyễn Vũ Việt; PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ; PGS.TS Nguyễn Thức Minh; Ths Nguyễn Thanh Tùng, đóng góp nhiều ý kiến quý báu trình đánh giá nghiệm thu hồn thiện góp phần nâng cao chất lượng khoa học giáo trình Hà nội, tháng năm 2007 BAN QUẢN LÝ KHOA HỌC HOC VIÊN TÀI CHÍNH Học viện tài Chương ỉ: Những vân dể kiểm toán Chưưng NHỮNG VẤN ĐỂ C BẢN CỦA KIÊM TOÁN 1.1 KHÁI NIỆM KIỂM TOÁN Nhiéu nhà nghiên cứu lịch sử cho ràng kiểm toán đời từ thời La Mã cố đại vào kỷ thứ III trước Cơng Ngun Chính vậy, kiểm tốn có gốc từ La linh"Audit", neun "Audire", gắn liền vái nén văn minh Ai Cập La Mã cổ đại Tuy kiểm toán đời h(Tn 2000 năíii qua, phát triển mạnh mẽ từ kỷ XIX Từ ''Audire" có nghĩa nghe Hình ảnh kiểm tốn cổ điển thường tiến hành cách người ghi chép vể tài sản đọc to lên cho bên độc lập "nghe” sau chấp nhận thơng qua việc chứng thực, Việt Nam, Ihuật ngừ "Kiểin loán" xuất trở iại sử dụng nhiéu lừ năm đầu thập kỷ 90 Trước năm 1975, miền Nam Việt Nam có hoạt động cơng ly kiểm tốn nước ngồi Cho đến Việt Nam giới tồn nhiểu cách hiểu khác kiểm toán Tuy nhiên quan niêm kiểm toán chấp nhận phổ biến là; "Kiểm tốn q trình kiểm tốn viên (KTV) độc lập có nâng lực tiến hành thu thập đánh íỊÌá chứng thơng tin dược kiêm tốn nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đưực thiết lập" Các thuật ngữ Iroim địnỉi nghĩa hiểu sau; Các KỈ V dộc lập vủ có nữiìi’ lực: Tính độc lập giúp cho KTV iront: q trình tư duv, lập kè hoạch kiểm toán thực kiểm tốn Học viện tài G IÁ O TRÌNH LÝ THUYẾT KIỂM tốn khơng bị ảnh hưởng chi phối yếu tơ' dẫn đến làm lệch lạc kiểm toán Biểu độc lập cụ thể độc lập chuyên môn, độc lập kinh tế độc lập mối quan hệ gia đình Độc lập mặt chuyên mơn thể hiện: hoạt động kiểm tốn, KTV tuân theo chuẩn mực chuyên môn luật pháp, không để bị chi phối tác động khác Tuỳ theo nội dung tính chất loại kiểm toán cụ thể khác mà mức độ độc lập địi hỏi khác nhau, nhiên yêu cầu độc lập đòi hỏi thiết yếu Iqại KTV tổ chức kiểm toán Nếu độc lập điều kiện cần lực KTV điều kiện đủ để đảm bảo cho kiểm tốn thực thành cơng Năng lực kiểm toán gồm yếu tố, kỹ năng, phẩm chất chuyên môn nghiệp vụ mà người KTV cần phải có để tổ chức thực kiểm tốn có hiộu Whii thập đánh giá chứng: Bằng chứng kiểm toán loại tài liệu, thông tin mà KTV sử dụng để phân tích, xem xét đưa kết luận Q trình kiểm tốn thực chất q trình KTV áp dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán để thu thập đánh giá chứng kiểm toán làm sở cho ý kiến nhận xét họ Các thơng lin dược kiếm tốn: Đó thơng tin có sẩn nguồn bàng chứng cho kiổm tốn có làm sở cho việc đánh giá thơng tin Thơng tin kiểm tốn thơng tin dược lượng hố thơng tin có Ihê so sánh, đối chiếu hay kiểm ira lại được; có Ihể thơng tin tài thơng tin phi lài Cúc cluuỉn mực dược \à\' clựiỉíỊ thiết lập: Các chuắn mực c sơ “ thước đ o ” đánh giá c c thơng Ún troiiíi q trình kiciTi Học viện tài Chương 1: Nhũng vốn dế co kiểm toán toán Các chuẩn mực phong phú đa dạng tuỳ thuộc vào lừng loiỊi kiểm toán, Iihư quy định vãn bủn pháp quy, liêu chLẩn định mức cho lĩnh vực khác nhau, chuẩn mực kế toán cỉu quỏc gia tuỳ loại kiêm toán mà sử dụng chuẩn mực ricỌ cho phù hcT[), chuán mực luôn phải chiẩn mực có hiệu lực cho kiểm tốn Dưn vị dược kiểm tốn: Đây tổ chức pháp nhân (m)t doanh nghiệp Nhà nước, cơne ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhìn), khơng có tư cách pháp nhân (một phân xưởng, tổ đội niộí cá nhân) lìúo cáo kết quả: Đây cơng việc cuối kiểĩi tốn, thể ý kiến nhận xét kết luận KTV cung cấp tliôig tin cho người đọc, người sử dụng mức độ lương quan phù hc;ff thông tin inột đơn vị với chuẩn mực xây dựrg Vé hình thức, báo cáo kiểm tốn có thê khác thay đổi từ loại báo cáo phức tạp bàng văn đến báo cáo miệng kiển toán phục vụ cho người Như vậy, thực chất cúa kiểrn íốn nói chung việc kiểm tra CỈK ý kiến nhộn xét mức độ phù hựp thơng tin kiểm tốn Si) 'ới tiêu chuẩn, chiián mực thơníỉ tin thiết lập; việc kiển tra đưực thực imười độc lập có nàng lực Nói cáci khác, lioại dộng kiếm tốn hoạt dộng thẩm định thơng tin kiến tốn viên Học viện tài G IÁ O TRÌNH LÝ THUYẾT KIÊM TỐN 1.2 Q TRÌNH RA ĐỜI, PHÁT TRIỂN KHÁCH QUAN CỦA KIỂM toán NỀN SỰCẦN kinh TẾ th iết thị TRUỜNG 1.2.1 Quá trình đời phát triển kiểm toán Theo ý kiến nhiều nhà nghiên cứu lịch sử, kiểm toán đời vào khoảng kỷ thứ ba trước Công nguyên, gắn liền với văn minh Ai Cập La Mã cổ đại thời kỳ đầu, kiểm toán mức độ sơ khai, thường gọi kiểm toán cổ điển Biểu hoạt động kiểm tốn cổ điển ià người làm cơng tác kế tốn đọc to sơ' liệu, tài liệu cho bên độc lập nghe sau chứng thực Vì vậy, từ “Audit” (có nghĩa “kiểm tốn” ) tiếng Anh có gốc từ cụm từ La tinh “ A u d ire” (có nghĩa “ nghe” ) Cùng với phát triển xã hội phát triển kế tốn phát triển khơng ngừng cơng cụ kiểm sốt kế tốn, đâu có hoạt động người, có hoạt động kiểm tra, kiểm sốt, đâu có kế tốn, có kiểm tra kê tốn Kiểm tra kế toán phát triển từ thấp đến cao Khi xã hội p h t triển, xuất cải dư thừa, hoạt động kê toán ngày đưỢc mở rộng ngày phức tạp việc kiểm tra, kiểm sốt vể kế tốn tài quan tâm vc3i mức đô cao Học viện tài Chương ĩ: Những vân dé kiểm tốn Từ thịi kỳ La Mã cổ đại vào thê kỷ thứ III trước công nguyên, kiểm tra kế tốn tải mức độ đơn KÌí.n, nhằm mục đích phục vụ cho việc quản lý tài sản ĩihà buôn, giai cấp cầm quyền tầng lớp đại địa chủ quý tộc Đến thời kỳ cách mạng công nghiệp bùng nổ Châu Âu, xu nhiều thành phần kinh tế, kéo theo địi nhiều l-i hình doanh nghiệp khác Cùng với phát triển củ.i thị trưòng, tích tụ, tập trung tư làm cho p h triển doanh nghiệp tập đồn ngày rnc rộng Sự tách rịi quyền sở hữu ơng chủ ngưịi qu in lý, ngưịi làm cơng ngày xa, đặt cho ơng cách thức kiểm sốt Phải dựa vào kiểm tra người chuyên nghiệp hay KTV bên Viéc kiểm tra dần từ việc kiểm tra ghi chép k ế tốn đến t.n thủ quy định pháp luật đến thập niên 80, kiểm toán hoạt động bắt đầu hình th n h p h t triển, trở thảnh lĩnh vực trung tâ m kiềm tốn nói chung, đặc biệt kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội Vào năm 30 thê kỷ 20, từ việc phá sản hàug loạt tố chức tài khủng hoảng kinh tê t r ê i thê giới bộc lộ rõ hạn chê kiểm tr a kê toá' , kiểm tra hệ thơng Chính từ đây, việc k iể n tra kế toán buộc phải chuyển sang giai đoạn mó, yêu cầu kiểm tra kê toán cách độc lập đặt Học viện tài Chương 8: Tổ chức quản lý kiểm toán III- Thủ tục kiểm toán: Ngoai lệ Trình tự kiêm tốn Tham chiếu Có/ Đã k h ô n g làm rõ Người thưc ký AJ T hủ tục p h â n tich S ự biến động tiêu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng qua năm Tìm hiểu hệ thống toán đơn vị chủ yếu qua Ngăn hàng hay tiền mặt Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội phần vốn tiền đơn vị xem có đảm bảo nguyên tắc sau: - Nguyên tắc phân công phân nhiệm - Bất kiêm nhiệm - Phê chuẩn, phân cấp quản lý tiền mặt B/ Thủ tục kiểm toán chi tiết |l- Tiền m ặ t Học viện tài 405 G IÁ O TRÌNH LÝ THUYẾT KlẩM TỐN Đối chiếu biên kiểm kê với Sô Quỹ, sổ chi tiết s ổ Cái đê đảm bảo số dư trình bày Bảng Cân đối kế tốn hỢp lý Đọc lướt qua s ổ Quỹ để phát nghiệp vụ bất thường tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc để đảm hảo việc trinh bày phù hỢp 3a Chọn, tháng tháng chọn ĩighiệp vụ S ổ Cái (hoặc sổ chi tiết) để đôi chiếu khớp sổ k ế toán chứng từ gốc nội dung, ngày, tháng, số tiền Đồng thời kiểm tra chấp thuận người có thẩm khách hàng Nếu kết tốt: Chấp nhận Nếu kết xấu: Mở rộng phạm vi kiểm tra chi tiết 3b Chọn tháng hất kỳ tháng chọn chứng từ đê đảm bảo việc ghi sổ (sổ quỹ, sổ chi tiết S ổ Cái) phù hỢp 406 Học viện tài Chương 8: Tỏ chức quản lý kiểm toán Chọn nghiệp vụ trước ngày kết th ú c n iê n đ ộ v n g h iệ p vụ sau ngày kết thúc niên độ để kiểm tra thủ tục phân chia niên độ khách h n g đ ú n g đ ắ n p h ù hỢp II- Tiền gửi Ngân hàng Tiền đ an g ch u y ển Xem xét có tài khoản xác nhận mà hết số dư từ năm trước không Bất kỳ tài khoản củng phải xác nhận Lập hảng đôi chiếu số dư ngồn hàng a Kiểrn tra cộng dồn Xem xét khoản hất thường (có giá trị lớn) b Đối chiếu số dư sổ chi tiết với S ổ Cái ưà sô phụ ngăn hàng vào ngày kết thúc năm tài c Kiểm tra bảng đối chiếu tháng tài khoản đ ể xem xét khoản bát thường xác định lại thời gian, tinh xác Đong thin, kiểm tra chớp thuậnị người có thám quyền Học viện tài 407 G IÁ O TRÌNH LÝ THUYẾT KIỂM tốn Thu thập thư xác nhận ngăn hàng kiểm tra ghi nhận sổ k ế toán đơn vị - Giải thích khoản chênh lệch có thời điểm khoá sổ - Kiểm tra lại tất khoản tiền gửi chưa ghi vào ngày cuối kỳ với sổ phụ ngân hàng sau ngày khố SƠ Xem xét khoản tiền chuyển liệt kê phản ánh "Tiền chuyển" hỢp lý (xem xét khoản tiền có giá trị lớn) a Đơi chiếu với sổ Tiền gửi ngân hàng, phiếu chuyển tiền ngân hàng ngày, số tiền, diễn giải b Đối chiếu với sổ phụ ngân hàng cuối năm, phân chia niên độ vê ngày, sô' tiền, diễn giải Ghi khoản tiền gửi ngân hàng phản ánh sau ngày kết thúc năm tài c X e m x é t cá c k h o ả n tiề n g i đưỢc ngăn hàng ghi chép khoảng thời gian hỢp lý (1- ngày sau ngày đơn vị ghi sổ) 408 Học viện tài Chương 8: Tổ chức quàn lý kiểm toán d Xem xét BCTC năm trước giấy tờ làm việc năm để thấy liệu đối chiếu đả có hồ sơ c T hủ tu c kiểm toán bô sung - Xem xét khoản sỏ'dư ngoại tệ đưỢ c đ n h g iá theo tỷ g iá g ia o d ịc h b ìn h q u â n liê n n g â n h n g tạ i n g y k ế t th ú c n ă m tà i c h ín h - Các thủ tục khác (nếu có) IV- K ế t lu ận kiến nghị: A Kết luận mục tiêu kiểm tốn: B- Kiến nghị: Học viện tài 409 G IẢ O TRĨNH LÝ THUYẾT KIÊM TOÁN C- Các v ấ n để cầ n tiế p tụ c th e o dõi tr o n g n h ữ n g đợt k iể m to n sau: Ngày hồn thành: Ngưịi thực hiện: 410 Học viện tài Chương 8: Tổ chức quản lý kiểm tốn CÂU HỎI ƠN TẬP CHƯƠNG A Câu hỏi tự luận Làm rõ công việc chủ yếu KTV tron bước ch uẩn bị kiểm toán? Các bước công việc tổ chức kiểm toán BCTC từ sau doanh nghiệp kiểm toán ký kết Hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán? Nội dung công việc khâu lập k ế hoạch kiểm toán tổng thể (Overall Audit Plan)? Nội dung công việc khâu soạn thảo chương trìn h kiểm tốn đơi với loại nghiệp vụ từ ng sô' dư tài khoản? Tại cần thiết nghiên cứu, đ án h giá hệ thống k ế toán quy chế kiểm soát nội giai đoạn thực k ế hoạch kiểm tốn? Nội dung cơng việc vằ ph ạm vi trọng tâ m công việc? Làm rõ thực chất nội dung cơng việc kiểm tốn từ ng phận BCTC? Báo cáo kiểm toán BCTC: Nội dung chủ yếu; T rình tự, th ủ tục lập; Các loại ý kiến n h ận xét KTV điểu kiện đưa ý kiến Học viện tài 411 G IẢ O TRÌNH LÝ THUYẾT KIỂM to án Các kiện sau ngày kết thúc niên độ kê toán? sau Igày ký báo cáo kiểm toán? Nguyên tắc chung phạm vi :rách nhiệm KTV giải kiện sau ngày ký aáo cáo kiểm toán? B C â u h ỏ i t r ắ c n g h iệ m Hãy chọn câu trả lời đúngy điền vào chô trổng sửa chỗ sai câu hỏi sau: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng công việc tấ t yếu tổ chức kiểm tốn BCTC a Đúng b Sai Tồn k ế hoạch kiểm ^Trưởng nhóm) xây dựng a Đúng tốn doKTV b Sai Trong giai đoạn thực h n h kiểm toán (thực k ế loạch), KTV cần đán h giá lại toàn k h âu KSNB a Đúng b Sai Khi phạm vi kiểm toán bị h ạn ch ế khơng lốn, KTV /ẫ n đưa ý kiến “Chấp n h ận toàn p h ầ n ” a Đúng 412 b Sai Học viện tài Chương 8: Tổ chức quản lý kiểm tồn Điều kiện lập báo cáo kiểm toán “Ngoại trừ ” báo cáí) kiểm tốn “Bất đồng” giơng chất a Đúng b Sai KTV thể loại ý kiến “Chấp n h ận p h ần ” trưòng hđp: a Phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng b P hạm vi kiểm toán bị giới h ạn mức độ nhỏ c Cịn có bất đồng với nhà quản lý khách hàng vài p h ận BCTC d T ất trường hỢp e Khơng phải trưịng hỢp Khi phạm vi kiểm toán bị hạn chế mà vượt qua, KTV lập báo cáo kiểm toán d n g Hoặc d n g Khi n h ận thông báo từ khách hàng kiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán trước ngày p h át hành BCTC, công việc KTV Ba công việc giai đoạn kết thúc cơng việc kiểm tốn là: Học viện tài 413 G IÁ O TRÌNH LÝ THUYẾT KlẩM TỐN a Lập Báo cáo kiểm tốn b Lập k ế hoạch kiểm toán c Hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn 10 Khi KTV cho “giả định hoạt động liên tục” bị vi phạm trìn h bày BCTC th ì khơng bao giị lập báo cáo kiểm toán dạng 414 Học viện tài Tài Hệu tham khảo DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trìn h kiểm tốn Học viện tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2004 Giáo trìn h kiểm tốn Trường Đại học kinh t ế th n h phô Hồ Chí Minh, Nxb Thốiig kê, 2004 Kiểm tốn - Alvin A.Arens Jam es K.Loebbecke, Nxb Thông kê, 1995 Hệ thơng Chuẩn mực kiểm tốn Việt nam - Bộ Tài Hệ thơng chuẩỉi mực kiểm tốn quốc tế - Dự án k ế toán kiểm t o L (EURO-TAP VIET), Nxb Tài chính, Hà Nội, 2000 Kiểm toán nội đại, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2000 Vai trị kiểm tốn N hà nước cơng cải cách hành Nhà nưỏc, Nxb Chính trị quốíc gia, 2003 s Sổ tay kiểm toán - Dự án kế toán kiểm tốn (EƯROTAP VIET), Nxb Tài chính, Hà Nội, 1998 Học viện tài 415 G IÁ O TRÌNH LÝ THUYẾT KIỂM toán Cẩm nang kiểm toán - Dự án k ế toán kiểm toán (EURO-TAP VIET), Nxb Tài chính, H Nội, 2000 10 Giáo trìn h kiểm tốn Trường Đại học K inh tê quổíc dân 11 C c ván pháp quy kiểm toán c ủ a Việt nam 12 N hững chuẩn mực ngun tắc kiểm tốn quốc tê Cơng ty Kiểm toán Việt Nam (VACO), 1992 13 Principles of Auditing, Megs, W hitington, Pany, Meigs M inth Edition, 1989 416 Học viện tài Mục lục M Ụ C LỤC Trang LỊI NĨI ĐẦU Chương I n h ũ ĩsí; Vâ n đ ể c c ủ a k iể m t o n 1.1 Khái niệm kiểm tốn 1.2 Q trình đồi, phát triển cần thiết khách quan kiểm toán kinh tê thị trường 1.3 Chức kiểm tốn 18 1.4 Đơi tượng khách thê kiểm toán 20 1.5 Các loại kiểm toán 26 1.6 Quy trìn h kiểm tốn 32 1.7 C huẩn mực kiểm toán 33 Chương 55 CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TỔ CHỨC KIỂM TỐN 2.1 Tơ chức kiểm tốn độc lập 55 2.2 Tổ chức kiểm toán Nhà nưốc 68 2.3 Tổ chức kiểm tốn nội 73 Học viện tài 417 G IÁ O TRÌNH LÝ THUYẾT KIÊM TỐN 2.4 P h ân biệt kiểm tốn báo cáo tài với kiểm tra kê toán, th a n h tra tài th a n h tra N hà nước Chương ịl BÁO CÁO K IỂM TOÁN 3.1 Báo cáo kiểm toán ý nghĩa báo cáo kiểm toán / 3.2 Báo cáo kiểm toán vê' báo cáo tài Chương 19 GIAN LẬN VÀ SAI SÓT - TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO 4.1 Gian lận sai sót 19 4.2 Trọng yếu 13 4.3 Rủi ro kiểm toán 13 Chương 19 C SỞ DẪN LIỆU VÀ BẰNG CHÚNG KlỂM TOÁN 5.1 Cơ sở dẫn liệu 19 5.2 Bằng chứng kiểm toán 20 Chương 27 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO KIỂM SOÁT 6.1 418 Khái qu át hệ thơng kiểm sốt nội Học viện tài 27 M ục lục 6.2 Gác mục tiêu chi tiết kiểm sốt nội đơl 231 với báo cáo tài 6.3 Cơ cấu hệ thơng kiểm sốt nội 233 6.4 Tìm hiểu hệ thơng kiểm sốt nội đánh 247 giá rủ i ro kiểm sốt Chương 265 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN VÀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG CƠNG TÁC KIỂM tốn 7.1 Phương pháp kiểm toán 265 7.2 Kỹ th u ậ t chọn mẫu 298 Chương 351 T ổ CHỨC VÀ QUẢN LÝ KlỂM TỐN 8.1 C huẩn bị kiểm tốn 351 8.2 Tơ chức q trình kiểm tốn 354 8.3 Tơ chức giấy tờ hồ sơ kiểm tốn 382 8.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 386 Học viện tài 419 ... đối tượng kiểm toán Một loại kiểm toán hình th n h từ đó, kiểm toán tu ân thủ, loại kiểm toán tiến h àn h đan xen kiểm toán BCTC Cho đến ngày kiểm toán tu ân th ủ tiến h ành song song kiểm tốn... này, kiểm toán chia th àn h kiểm toán bên (nội kiểm) kiểm toán 30 Học viện tài Chương ỉ: Những vân đế co kiểm tốn bêr ngồi (ngoại kiểm) Kiểm tốn bơn hoạt độrg kiểm toán thực người đơr vị (kiểm. .. quan hệ này, kiểm toán chiỉi th n h kiểm toán bắt buộc kiểm toán tự nguyện Kiểm to i bắt buộc đơn vị đưỢc kiểm toán (khách thể kiểm toái) phải chịu kiểm toán bắt buộc theo luật định Kiểm to tự