Phần I: thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Sông Đà 1 I. Đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Sông Đà 1 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Sông Đà 1 Công ty Sông Đà 1 là một Doanh nghiệp Nhà nớc, trực thuộc Tổng Công ty Sông Đà, có trụ sở chính tại 106 Nguyễn Chí Thanh Hà Nội. Khi mới thành lập vào ngày 20/11/1990, Công ty có tên là chi nhánh xây dựng Sông Đà 1. Sau đó đợc nâng cấp thành Công ty Sông Đà 1 theo Quyết định số 130A/BXD TCLĐ của Bộ Xây dựng ngày 26/03/1993 với tổng số vốn pháp định là 2.499 triệu đồng. Tuy mới đợc thành lập trong thời gian cha dài song Công ty Sông Đà 1 đã có rất nhiều cố gắng trong việc xây dựng, phát triển và hoàn thiện bộ máy tổ chức. Cho đến nay, Công ty đã có 04 xí nghiệp, 01 xởng, 02 ban quản lý dự án và các đội xây dựng là các đơn vị trực thuộc Công ty. - Xí nghiệp Sông Đà 1.01; - Xí nghiệp Sông Đà 1.02; - Xí nghiệp Sông Đà 1.03; - Xí nghiệp Sông Đà 1.04; - Các đội xây dựng: + Đội xây lắp điện; + Đội xây dựng số 16; + Xởng gia công cơ khí. Trải qua mời năm xây dựng và phát triển, Công ty Sông Đà 1 đã xây dựng đợc cho mình một đội ngũ những kỹ s, công nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm, đầu t, mua sắm nhiều trang thiết bị hiện đại, . Để đảm bảo sự tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trờng, Công ty đã tích cực, chủ động tham gia vào thị trờng, không thụ động, ỷ lại cấp trên. Kết quả là Công ty đã tạo đợc uy tín lớn trên thị trờng xây lắp. 2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất và qui trình của hoạt động sản xuất xây lắp Công ty Sông Đà 1 có các chức năng, nhiệm vụ sản xuất chính sau: - Xây dựng các đờng dây và trạm biến áp đến 35 KV; - Xây dựng đờng bộ; - Xây dựng kênh mơng, kè cống và các trạm bơm; - Nhận thầu san lấp, nạo vét và thi công nền móng các công trình; - Đầu t và phát triển kinh doanh nhà; - Kinh doanh vật t, vật liệu xây dựng; - Xuất nhập khẩu trực tiếp máy móc và vật liệu xây dựng; - Thi công lắp đặt các hệ thống xây dựng; - Thiết kế thi công nội ngoại thất các công trình; - Xây dựng các công trình dân dụng. Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty Sông Đà 1 có thể tóm tắt qua sơ đồ sau: Đấu thầu và nhận thầu xây lắpLập kế hoạch xây lắp công trìnhTiến hành thi công xây lắpMua sắm vật liệu, thuê nhân công Giao nhận công trình, hạng mục công trình hoàn thành Duyệt, quyết toán công trình, hạng mục công trình Thanh lý hợp đồng bàn giaocông trình Sơ đồ 01: Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp (Nguồn: Công ty Sông Đà 1) Ban Giám đốc Công ty Các công trình trọng điểm của Công ty Phòng quản lý kỹ thuậtPhòng kinh tế thị trườngPhòng tài chính kế toán Phòng tổ chức hành chínhBan quản lý các dự án xây dựng Xí nghiệp Sông Đà 1.01Xí nghiệp Sông Đà 1.02Xí nghiệp Sông Đà 1.03Xí nghiệp Sông Đà 1.04Xưởng gia công cơ khíCác đội xây dựng trực thuộc Công ty 3. Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Sông Đà 1 3.1. Sơ đồ Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động của Công ty Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty Sông Đà 1 (Nguồn: Công ty Sông Đà 1) 3.2. Tổ chức bộ máy quản lý Là một doanh nghiệp Nhà nớc, Công ty Sông Đà 1 thực hiện việc tổ chức quản lý theo một cấp. Giúp việc cho Giám đốc là ba Phó Giám đốc và các phòng ban chức năng Giám đốc Công ty: Do Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Công ty bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trớc Tổng Giám đốc, Hội đồng quản trị và trớc pháp luật trong việc ra các quyết định và điều hành hoạt động Công ty Phó Giám đốc thi công: Chịu trách nhiệm về sản xuất kinh doanh, tổ chức lao động trong toàn Công ty, đồng thời tổ chức quản lý và điều hành vật t cơ giới trong toàn Công ty, tổ chức về hành chính và bảo vệ nhân sự Phó Giám đốc kinh tế: Giúp giám đốc công ty trong lĩnh vực kinh tế, tài chính kế toán , kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị. Phó Giám đốc kỹ thuật: Giúp Giám đốc Công ty trong lĩnh vực kỹ thuật, điều hành việc giám sát chất lợng kỹ thuật công trình, hạng mục công trình. Các phòng ban chức năng gồm có: Phòng quản lý kỹ thuật: Là bộ phận chức năng của Công ty, tham mu giúp việc cho Giám đốc Công ty trong lĩnh vực quản lý kỹ thuật, chất lợng công trình, công tác an toàn lao động và các hoạt động khoa học kỹ thuật. Phòng kinh tế thị trờng: Giúp Giám đốc Công ty trong công tác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất, điều hành và quản lý xe máy, vật t thiết bị cơ giới của các đơn vị. Phòng kế toán tài chính: Là phòng nghiệp vụ, giúp việc cho Giám đốc Công ty trong việc tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế, tổ chức hạch toán kinh tế trong nội bộ Công ty theo chế độ chính sách và Kế toán trưởng Kế toán thanh toán, tín dụng ngân hàngKế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ, vật tư, công cụ, dụng cụ thủ quỹ Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT Các ban kế toán xí nghiệp Phó Kế toán trưởng Pháp lệnh Kế toán thống kê của Nhà nớc và những qui định cụ thể khác của Công ty, của Tổng Công ty về công tác quản lý kinh tế tài chính. Phòng tổ chức hành chính: Là sự hợp nhất của hai phòng: Tổ chức lao động và hành chính, tham gia giúp việc cho Giám đốc Công ty trong việc tổ chức thực hiện công tác hành chính, bảo vệ theo đúng chế độ chính sách của Đảng, Nhà nớc và Công ty 3.3. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng, trong đó sản xuất xây dựng là hoạt động sản xuất chính. Ngoài ra, Công ty còn thực hiện một số hoạt động phụ hoặc phụ trợ khác phục vụ cho hoạt động sản xuất chính nh: sản xuất vật liệu xây dựng, cung ứng vật t, cấu kiện bê tông, sửa chữa xe máy, . Tuy nhiên, ở Công ty, các khâu này không khép kín và không liên kết chặt chẽ vì các xí nghiệp ở xa nhau và xa địa điểm công trình xây dựng. Các đơn vị thành viên trong Công ty theo t cách pháp lý đợc chia làm hai loại: Các đơn vị trực thuộc: Có t cách pháp nhân không đầy đủ, có tổ chức kế toán riêng là các xí nghiệp. Các đơn vị này có đặc điểm: qui mô khá lớn, kế hoạch sản xuất kinh doanh ổn định, làm ăn có lãi, có trụ sở ở nhiều địa phơng trên cả nớc, đợc cấp trên uỷ quyền giao dịch, quan hệ với các cơ quan Nhà nớc cũng nh các cơ quan nớc ngoài. II. tổ chức bộ máy kế toán, công tác kế toán và sổ kế toán của công ty sông đà 1. 1. Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán ở doanh nghiệp Để phù hợp với công tác hạch toán kế toán, bộ máy kế toán của Công ty hiện nay đợc tổ chức nh sau: 1.1. Sơ đồ ` 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Kế toán trởng: Điều hành chung toàn bộ công việc kế toán trong Công ty Phó Kế toán trởng: Thay mặt Kế toán trởng khi Kế toán trởng vắng mặt và phụ trách công tác kế toán quản trị, phụ trách công tác kế toán khối văn phòng toàn Công ty. Kế toán thanh toán, tín dụng, tiền gửi ngân hàng: Phụ trách thanh toán, theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng, hoàn ứng của cán bộ công nhân viên và các đơn vị trực thuộc. Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ ghi sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và định khoản kế toán của tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (các số liệu ghi sổ Nhật ký chung sau đó sẽ đợc tự động cập nhật sang Sổ Cái và các sổ kế toán chi tiết có liên quan). Cuối kỳ, kiểm tra đối chiếu số liệu với các kế toán phần hành, các đơn vị thành viên, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của từng công trình, khoá sổ kế toán cuối kỳ, lu chứng từ kế toán và làm các báo cáo quyết toán. Kế toán tài sản cố định, vật t, công cụ dụng cụ, thủ quỹ: Theo dõi tình hình nhập xuất vật t, công cụ dụng cụ, tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định, quản lý tiền. Hoá đơn, chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiếtSổ Nhật ký đặc biệt Sổ Cái TK111, 112, 152, 153, . Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Chịu trách nhiệm tính và thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trong Công ty, lập Bản tổng hợp tiền lơng 2. Hệ thống sổ kế toán Hiện nay, Công ty đang áp dụng thống nhất hình thức sổ Nhật ký chung trong toàn Công ty. Công tác kế toán đợc thực hiện trên máy vi tính đã đợc cài đặt sẵn ch- ơng trình kế toán SongDa Accounting System . Ta có sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung nh sau: Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức sổ kế toán (Nguồn: Công ty Sông Đà 1) IIi. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Sông Đà 1 Trớc khi đi vào thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty Sông Đà 1 chúng ta cần tìm hiểu qua đặc điểm chi phí sản xuất ở Công ty Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên chi phí sản xuất của Công ty cũng bao gồm 4 khoản mục phí đó là: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung. Các công trình trớc khi bắt đầu thi công đều phải lập dự toán cho từng khoản mục phí và đó là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu giá thành và hiệu quả hoạt động của Công ty Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết để tạo ra sản phẩm hoàn thành. Giá trị vật liệu bao gồm giá trị thực tế của vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, phụ tùng phục vụ cho máy móc, ph- ơng tiện thi công. Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty bao gồm các khoản chi trả lơng cho ng- ời lao động, không kể các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ tính trên quỹ lơng của công nhân trực tiếp sản xuất. Ngoài tiền lơng trả cho ngời công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế doanh nghiệp, chi phí nhân công trực tiếp của Công ty còn bao gồm cả tiền công trả cho lao động thuê ngoài. Trong khoản mục chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công nhân điều khiển máy thi công. Chi phí sử dụng máy thi công Là những khoản chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công để hoàn thành sản phẩm của Công ty, các khoản chi phí này bao gồm: khấu hao máy thi công, tiền lơng công nhân vận hành máy thi công (không kể các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên lơng của công nhân vận hành máy thi công), chi phí nhiên liệu vận hành máy thi công, chi phí thuê máy thi công, .nhng việc theo dõi khoản chi phí máy thi công có thể thay đổi theo từng công trình. Với những công trình sử dụng máy thi công ít thì việc hạch toán tiền lơng công nhân vận hành máy thi công và chi phí thuê ngoài máy thi công đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung Là chi phí phục vụ cho sản xuất nhng không trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất, khoản chi phí này bao gồm: lơng chính, lơng phụ và các khoản phụ cấp mang tính chất lơng của đội quản lý, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên quỹ l- ơng công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận hành máy thi công và nhân viên quản lý đội thuộc biên chế doanh nghiệp, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện, nớc, các chi phí bằng tiền khác nh bảo hiểm công trình, chi giao dịch, . Sản phẩm Công ty sản xuất ra là các công trình xây dựng. Đối tợng đợc Công ty sử dụng để ký kết các hợp đồng thi công là công trình nên đối tợng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty đợc xác định theo công trình, hạng mục công trình. Các khoản chi phí trên đây (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung) đ- ợc tập hợp theo từng đơn vị thi công và theo từng công trình, hạng mục công trình để tính giá thành. [...]... Có 1.4 03.219.475 232.035.280 15.0 21.5 74 2 51.6 35.929 39.240.880.453 Số d 44.0 41.9 17.308 Số d cuối kỳ:23.418.723.101 Bảng 5.3: Sổ chi tiết tài khoản 154 (Nguồn: Công ty Sông Đà 1) 3 Tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Sông Đà 1 3.1 Đối tợng tính giá thành sản phẩm xây lắp Cũng tơng tự nh các doanh nghiệp xây lắp khác, đối tợng tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty Sông Đà 1 là từng công. .. tiến hành tính giá thành cho từng công trình hoặc hạng mục công trình 3.3 Phơng pháp tính giá thành Căn cứ vào đặc điểm chung của sản phẩm xây lắp và điều kiện cụ thể của mình, Công ty Sông Đà 1 lựa chọn phơng pháp tính giá thành trực tiếp áp dụng cho các sản phẩm của mình Giá thành Chi phí Chi phí Chi phí sản phẩm = dở dang + phát sinh dở dang xây lắp đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ Do đó, dựa vào kết quả... độ và chất lợng thi công công trình Toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công của Công ty bao gồm: chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa máy thi công, chi phí thuê ngoài máy thi công, và toàn bộ các chi phí trên đợc hạch toán trên TK 623 Nhng có một số công trình do việc sử dụng máy thi công ít và việc thuê máy cũng không nhiều thì Công ty hạch toán chi phí nhân công vận hành máy thi công vào chi. .. định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.1 Tổng hợp chi phí sản xuất Cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp tiến hành tính giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành trong quý Thành phần của giá thành gồm bốn (04) khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung Căn cứ vào bảng tổng hợp vật liệu, bảng tổng hợp lơng nhân công trực tiếp thi công, ... 12/2002, chi phí nguyên vật liệu trong khoản mục chi phí sản xuất chung là: 3.868.341; chi phí công cụ là: 7.603.500 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền Khoản mục chi phí này bao gồm các khoản chi trả tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, tiền thuê nhà, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí lãi vay do Công ty phân bổ, chi phí tiếp khách, giao dịch, chi phí làm lán trại, chi thanh toán. .. không trực tiếp tham gia vào việc cầu thành thực thể xây lắp nhng lại có một vai trò khác rất quan trọng là giúp cho hoạt động sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đều đặn Đó là chi phí sản xuất chung ở Công ty Sông Đà 1, khoản mục chi phí này gồm các yếu tố sau: - Chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí nhân công vận hành máy thi công (6271); - Chi phí vật liệu, chi phí công cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài phản... tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công, Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tổng hợp lập các bút toán kết chuyển các tài khoản chi phí 621, 622, 627, 623 vào bên Nợ tài khoản 154 chi tiết theo công trình và lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất của từng công trình theo quý Cụ thể, chi phí sản xuất đợc tập hợp trong quý IV/2002 của công trình Seagames nh sau: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Quý... IV/2002 Công trình: Seagames SVĐ TT Khoản mục chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung Cộng Số tiền 3.3 91.8 19.605 817.684.780 43.397.678 763.557.100 5.016.459.163 Bảng 5.1: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất (Nguồn: Công ty Sông Đà 1) 2.2 Xác định giá trị sản phẩm dở dang Cuối quý, cán bộ kỹ thuật, chỉ huy công trình và bên...1 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất 1.1 Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Để tiến hành quá trình xây lắp, vật liệu đóng một vai trò quan trọng trong các yếu tố chi phí đầu vào Đối với Công ty, nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí cơ bản và chi m tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ chi phí sản xuất của Công ty Vật liệu sử dụng khác nhau và đợc sử dụng cho các mục... hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Trong tổng chi phí sản xuất của Công ty, chi phí nhân công trực tiếp chi m tỷ trọng khá lớn Tổ chức hạch toán chi phí nhân công trực tiếp vì vậy cũng có ý nghĩa quan trọng Hạch toán đầy đủ và chính xác chi phí nhân công không những cung cấp thông tin hữu hiệu cho quản lý, phản ánh nhu cầu thực sự về lao động tại mỗi công trình để có biện pháp tổ chức sản xuất thích