Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HOÀI NAM 2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH sản xuất dịch vụ thương mại Hoài Nam năm 2007 thể phần qua bảng cân đối kế toán sau: Đặc điểm vốn chủ sở hữu công ty TNHH sản xuất dịch vụ thương mại Hồi Nam: Nguồn vốn chủ sở hữu cơng ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thương mại Hoài Nam hình thnàh viên sáng lập góp vốn phần từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty trích lập năm qua Trong đó: - Năm 2005: + Số vốn góp là: + Số tăng cuối năm: - Năm 2006: + Số vốn góp là: + Số tăng cuối năm: - Năm 2007: + Số vốn góp là: + Số tăng cuối năm: Phạm Thanh Hà 1/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân - Nguyên tác hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu công ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thương mại Hoài Nam: Cũng doanh nghiệp khấc Hồi Nam có chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành cần phải hạch toán rõ ràng, rành mạch loại nguồn vốn, quỹ, phải theo dõi chi tiết nguồn hình thành theo dõi đối tượng góp vốn 2.2 Kế tốn chi tiết nguồn vốn kinh doanh Sử dụng tài khoản 411 ( nguồn vốn kinh doanh ) để phản ánh tình hình tăng giảm nguồn vốn kinh doanh Trình tự nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến nguồn vốn kinh doanh thể sau - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ kết hoạt động sản xuât kinh doanh ghi : Nợ TK 421 - lợi nhuận chưa phân phối Có TK 411 - nguồn vốn kinh doanh Chẳng hạn ngày14/01/2006 Sau toán năm 2005 duyệt, nguồn vốn bổ sung sau Nợ TK 421: 40 000 000 Có TK 411 : 40 000 000 - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ dự phịng tài quan thuế chấp nhận : Nợ TK 415 - quỹ dự phịng tài Có TK 411 - nguồn vốn kinh doanh - Cơng tác xây dựng nguồn vốn đầu tư xây dựng hồn thành họăc cơng việc mua sắm TSCD xong đưa vào sử dụng ghi Phạm Thanh Hà 2/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 441 - nguồn đầu tư XDCB Có TK 411 - nguồn vốn kinh doanh Chẳng hạn ngày 24/12/2005 Xây dựng nhà văn phòng nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ TK 441 : Có TK 411 : - Doanh nghiệp trả vốn góp cổ phần cho cổ đơng, cho bên tham gia liên doanh, trả vốn cho ngân sách ghi : Nợ TK 411 - nguồn vốn kin doanh Có Tk 111 - tiền mặt Có TK 112 - tiền gửi ngân hàng 2.2.2 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản Trong q trình hồt động sản xuất kinh doanh, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, biến động thị trường thay đổi sách giá Nhà nước, doang nghiệp phải tiến hành đánh giá lại tài sản theo mặt giá Tài sản đánh giá lại tài sản cố định, vật liệu, công cụ, dụng cụ sản phẩm hàng hóa, trường hợp có định Nhà nước đánh giá lại tài sản hay góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần vật tư tài sản Giá trị tài sản xác định sở bảng giá nhà nước ban hành, giá thành viên tham gia liên doanh, đại hội cổ đông hội đồng quản trị thống xác định Phạm Thanh Hà 3/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Sau dánh giá lại tài sản, có số chênh lệch đánh giá lại tài sản Số chênh lêch xử lý theo quy định hành chế độ tài Để hạch tốn chênh lệch đánh giá lại tài sản kế toán sử dụng Tài khoản 412Chênh lệch đánh giá lại tài sản Nội dung tài khoản phản ánh số chênh lệch đánh giá lai tài sản có tình hình xử lý số chênh lệch doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản sau: Bên Nợ: Số chênh lệch giảm đánh giá lại tài sản Bên Có: Số chênh lệch tăng đánh giá lại tài sản Tài khoản 412 dư Nợ Có Số dư bên Nợ: Số chênh lệch giảm đánh giá lại tài sản chưa xử lý Hoặc số dư bên Có: Số chênh lệch tăng đánh giá lại tài sản chưa xử lý ngồi kế tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan khác như: TK 152, TK153, TK155, TK 211, TK411 Trình tự kế tốn nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến đánh giá lại tài sản đề cập chương 3, Trong trường hợp này, đề cập thêm nghiệp vụ xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản vào cuối niên độ kế toán - Cuối niên độ, kế toán xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản bổ sung nguồn vốn kinh doanh, ghi: Nợ TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh - Nếu giảm nguồn vốn kinh doanh ghi: Phạm Thanh Hà 4/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nếu số chênh lệch đánh giá giảm xử lý bù đắp từ quỹ dự phịng tài Nợ TK 415 - Quỹ dự phịng tài Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 2.2.3 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đối Trong doanh nghiệp, q trình hoạt động sản xuất kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ có khoản nợ phải thu, phải ghi sổ kế toán theo đơn vị tiền tệ thống la “đồng” Việt Nam Việc quy đổi từ ngoại tệ đồng Việt Nam phải tỷ giá hối đối bình qn liên ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Đồng thời, doanh nghiệp phải phản ánh theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết TK 111, 112, 113 khoản phải thu va khoản nợ phải trả Chênh lệch tỷ giá hối đoái chênh lệch từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh chủ yếu hai trường hợp chủ yếu sau - Cái thứ từ thực tế mua bán, trao đổi nghiệp vụ toán ngoại tệ kỳ (chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện) Đây khoản chênh lệch từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng đơn vị tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoáI khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái thường phát sinh giao dịch mua, bán hàng hóa, dịch vụ; toán nợ phải trả, hay ứng trước để mua hàng vay, hay cho vay đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán Phạm Thanh Hà 5/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Trong trường hơp nêu trên, tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán ghi theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ o doanh nghiệp thường chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh kì hoạt động đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh, kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp vừa kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng - Cái thứ hai đánh giá lại khoản mục tiền tệ ngày lập bảng cân đối kế toán thời điểm cuối năm tài Lúc khoản mục tiền tệ phải báo cáo tỷ giá cuối năm tài Vì thời điểm doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài thường chênh lệch tỷ giá hối đoái ngày lập bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ liên quan đến giai đoạn đầu tư xây dựng chênh lệch tỷ giá hối đoái ngày lập bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.3.1.Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài ngày kết thúc năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ghi nhận vào chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài báo cáo kết kinh Phạm Thanh Hà 6/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân doanh cuối năm tài Đối với doanh nghiệp vừa hoạt động kinh doanh, vừa có hoạt động đầu tư xây dựng bản, phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái kỳ chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động hoạt động đầu tư xây dựng xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái vào chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài báo cáo kết kinh doanh năm tài Doanh nghiệp khơng chia lợi nhuận trả cổ tức lãi chênh lệch tỷ giá hối đoáI đánh giá cuối năm tài khoản mục tiền tệ năm tài - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng Trong giai đoạn đầu tư xây dựng, khoản chênh lệch thực chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phản ánh lũy kế bảng CĐKT Khi kết thúc trình đầu tư xây dựng, chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng khơng tính vào giá tài sản cố định mà kết chuyển toàn vào chi phí tài chính, hoăc doanh thu hoạt động tài năm tài số TSCĐ tài sản đầu tư hoàn thành đưa vào hoạt động phân bổ tối đa năm - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tài chủa hoạt động nước ngồi Chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tài hoạt động nước ngồi khơng thể tách rời với hoạt động doanh nghiệp, báo cáo tính vào chi phí tài doanh thu hoạt động tài kỳ Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tài sở nước hoạt động độc lập đựơc phản ánh lũy kế TK 413 tính vào chi phí tài doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp lý khoản đầu tư sở nước ngồi Phạm Thanh Hà 7/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân 2.2.3.2 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái - Để phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái sử dung TK 413 - chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh hoạt động đầu tư XDCB, chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, khoản chênh lệch tỷ giả hối đoái chuyển đổi báo cáo tài sở nước ngồi tình hình xử lý số chênh lệch tỷ giá hối đối Kết cấu TK 431 - chênh lệch tỷ giá hối đoái Bên nợ: Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tê cuối năm tài hoạt động king doanh, kể hoạt động đầu tư XDCB Chênh lệch tỷ giá hối đoái phat sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB Chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi báo cáo tài chínhcủa sở nước ngồi Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khỏan mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chínhcủa hoạt động kinh doanh vào doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB vào doanh thu hoạt động tài phân bổ dần Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đối chuyển đổi báo cáo tài sở nước vào doanh thu hoạt động tài lý khoản đầu tư sở nước ngồi Bên có: Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản muc tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài hoạt động kinh doanh, kể hoạt động đầu tư xây dựng Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh, đánh giá lại khỏan mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động XDCB Chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi báo cáo tài sở nước ngồi Chênh lệch tỷ giá Phạm Thanh Hà 8/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân hối đoái đánh giá lại khoản mụa tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB vào chi phí hoạt động tài phân bổ dần Chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi báo cáo tài sở nược ngồi vào chi phí tài lý khoản đầu tư sở nước ngồi - Chênh lệch tỷ giá hối đối TK 413 có số dư Số dư bên Nợ: Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh, đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB thời điểm lập bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài Số chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài sở nước ngồi chưa xử lý thời điểm lập bảng CĐKT cuối năm tài Số dư bên Có : Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại cá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hạot động đầu tư XDCB thời điểm lập bảng CĐKT cuối năm tài Số chênh lệch tỷ giá hối đối từ chuyển đổi báo cáo tài sở nước chưa xử lý thời điểm lập bảng CĐKT cuối năm tài - Tài khoản 413 có ba tài khoản cấp hai TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài hạot động kinh doanh, kể hoạt động đầu tư XDCB TK 4132: Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB, phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB Phạm Thanh Hà 9/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân TK 4133: Chênh lệch tỷ giá hối đối từ chuyển đổi báo cáo tài chính, phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi báo cáo tài sở nước ngồi hoạt động độc lập  Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh, kể hoạt động đầu tư XDCB doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Khi mua hàng hóa, dịch vụ tốn ngoại tệ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch mua ngồi vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, ghi: nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133 Nợ TK 635 chi phí tài có TK 111, 112 Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch mua ngồi vật tư, hàng hóa, ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133 Có TK 111, 112 Có TK 515 doanh thu hoạt động tài  Khi nhận hàng hóa, dịch vụ nhà cung cấp, vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nhận nợ nội ngoại tệ, tỷ giá hối đối thực tế ngày giao dịch ghi: Nợ TK có liên quan Có TK 331, 341, 342, 336  Khi toán nợ phải trả phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 Nợ TK 635 chi phí tài Phạm Thanh Hà 10/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 112 tiền gửi ngân hàng Có TK 414 quỹ đầu tư phát triển - Doanh nghiệp chi quỹ đầu tư phát triển để mua sắm TSCĐ đầu tư xây dựng cơng trình xây dựng hoàn thành đưa vào sủ dụng ghi: Nợ TK 414 quỹ đầu tư phát triển Có TK 411 nguồn vốn kinh doanh Chẳng hạn ngày 30 - 12 - N doanh nghiệp mua TSCĐ quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 414 : Có TK 411 : - Doanh nghiệp dùng quỹ đầu tư phát triển để bổ sung nguồn vốn đầu tư xây dựng ghi: Nợ TK 414 quỹ đầu tư phát triển Có TK 441 nguồn vốn đầu tư XDCB - Doanh nghiệp cấp quỹ tiền nghiên cứu khoa học đào tạo cho đơn vị cấp ghi: Nợ Tk 414 Có TK 111, 112 Hoặc Có TK 336 phải trả nội - Doanh nghiệp chi cho công tác nghiên cứu khoa học đào tạo ghi: Nợ TK 414 quỹ đầu tư phát triển Phạm Thanh Hà 24/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Có TK 111 tiền mặt Có TK 112 tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Kế tốn quỹ dự phịng tài Quỹ dự phịng tài quỹ hình thành từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình thường gặp rủi ro, thua lỗ kinh doanh đề phòng tổn thất thiệt hại bất ngờ nguyên nhân khách quan thiên tai, hỏa hoạn mhay biến động bất lợi kinh tế tài nước Quỹ dự phịng tài phải quản lý chặi chẽ sử dụng có mục đích quy định Chỉ sử dụng quỹ dự phịng tài trường hợp thật cần thiết để bù đắp thua lỗ trì hoạt động bình thường doanh nghiệp Trình tự kế tốn quỹ dự phịng tài thực sau - Trích lập quỹ dự phịng tài từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận chưa phân phối Có TK 415 quỹ dự phịng tài - Doanh nghiệp nhận tiền bồi dưỡng cho tổ chức, cá nhan gây hỏa hoạn thiệt hại phải bồi thường cho doanh nghiệp ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 156 Có TK 415 quỹ dự phịng tài - Trị giá tài sản doanh nghiệp bị thiệt hại, tổn thất thiên tai, hỏa hoạn nguyên nhân khác gây bù đắp quỹ dự phịng tài ghi: Nợ TK 415 Phạm Thanh Hà 25/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Có TK 111, 112, 152, 153, 156 Chẳng hạn ngày 23 - 12 - N mưa lớn làm thiệt hại lơ hàng hóa Nợ TK 415 : Có TK 156 : - Tài sản cố định bị tổn thất thiên tai lũ lụt bù đắp quỹ dự phịng tài ghi: Nợ TK 415 quỹ dự phịng tài Nợ TK 214 hao mịn TSCĐ Có TK 211 TSCĐ hữu hình Chẳng hạn ngày 06 - 12 - N doanh nghiệp lý TSCĐ hao mịn Nợ TK 214 : Có TK 211 - Doanh nghiệp dùng quỹ dự phịng tài để chi trả tiền bồi thường gây thiệt hại cho tổ chức, cá nhân khác ghi: Nợ Tk 415 quỹ dự phịng tài Có TK 111, 112 - Doanh nghiệp phếp quan có thẩm quyền dùng quỹ dự phịng tài để bổ sung nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 415 quỹ dự phòng tài Có TK 411 nguồn vốn kinh doanh - Doanh nghiệp nhận tiền từ đơn vị cấp nộp lên quỹ dự phịng tài ghi: Phạm Thanh Hà 26/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 111, 112 Có TK 415 quỹ dự phịng tài - Doanh nghiệp cấp tiền cho đơn vị cấp quỹ dự phịng tài cho khoản thiệt hại thiên tai, hỏa hoạn bù đắp từ quỹ dự phịng tài duyệt ghi: Nợ TK 415 quỹ dự phịng tài Có TK 111, 112 2.3.3.Kế tốn quỹ dự phịng việc làm Do doanh nghiệp áp dụng tiến khoa học vào sản xuất nên đẫn đến dôi thừa lao động Để đảm bảo cc sống giải khó khăn trước mắt cho người lao động doanh nghiệp hình thành quỹ hỗ trợ cho người lao động trường hợp bị việc làm Muc đích quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động việclàm lao động dơi Việc trích lập sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm phải theo quy định chế độ tài hành Để giám sát tiến hành trích lập sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm sử dụng TK 416 - quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Trình tự kế tốn nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến quỹ dự phòng trợ cấp việc làm tiến hành sau - Doanh nghiệp trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm từ phần lợi nhuận để lại chia cho doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận chưa phân phối Có TK 416 quỹ dự phịng việc làm - Số thu từ đơn vị cấp để lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, ghi: Nợ TK 111, 112, 136 Phạm Thanh Hà 27/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Có TK 416 - Nhận tiền tổ chức, đơn vị hỗ trợ quỹ trợ cấp việc làm, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 416 - Khi doang nghiệp dôI thừa lao động thực tế phát sinh trợ cấp cho người lao động bị việc làm hay đạo lại chuyên môn kỹ thuật cho người lao động, ghi: Nợ TK 416 Có TK 111, 112 - Doanh ngiệp phải nộp lên cho cấp quỹ trợ cấp việc làm, xác định số phải nộp ghi: Nợ TK 416 Có TK 336 phải trả nội - Khi chuyển tiền nộp lên cho cấp quỹ trợ cấp việc làm, ghi: Nợ TK 336 phải trả nội Có TK 111, 112 Chẳng hạn ngày 27 - 12 - N doanh nghiệp thu hồi hộ đơn vị số Nợ TK 336 : Có TK 111 - Nộp trực tiếp quỹ trợ cấp việc làm cho cấp trên, ghi: Nợ TK 416 Có TK 111, 112 Phạm Thanh Hà 28/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân 2.3.4 Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng phúc lợi trích từ lợi nhuận để dùng cho việc khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất để phục vụ cho nhu cầu phúc lợi công cộng cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Được phản ánh qua tài khoản 431 Trình tự kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi sau - Tạm trích quỹ khen thưởng phúc lợi từ lợi nhuận ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận chưa phân phối Có TK 431 quỹ khen thưởng phúc lợi - Khi toán năm duyện y, số quỹ khen thưởng, phúc lợi cón trích thêm, ghi: Nợ TK 421 lợi nhuận chưa phân phối Có TK 431 - Số quỹ khen thưởng, phúc lợi cấp cấp ghi: Nợ TK 111, 112, 136 Có TK 431 Chẳng hạn ngày 29 - 12 - N doanh nghiệp chia tiền mặt từ quỹ phúc lợi Nợ TK 111 : Có TK 431 : - Số quỹ khen thưởng, phúc lợi phải thu từ đơn vị trực thuộc ghi: Nợ TK 136 phải thu nội Có TK 431 Khi nhận tiền từ đơn vị cấp dưới, đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi: Phạm Thanh Hà 29/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 111, 112 Có TK 136 phải thu nội - Doanh nghiệp tính tiền thưởng cho cơng nhân viên từ quỹ ghi: Nợ Tk 431 Có TK 334 phải trả công nhân viên - Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi để chi trợ cấp khó khăn ghi: Nợ TK 431 quỹ khen thưởng phúc lợi Có 111, 112 Hoặc Có 336 phải trả nội Chẳng hạn ngày 29 - 12 - N doanh nghiệp chi TM xây nhà tình nghĩa NợTK:431 Có TK 111 : Doanh nghiệp dùng thành phẩm tự sản xuât để khen thưởng cho công nhân viên ghi : Nợ TK 431 Có TK 512 doanh thu bán hàng Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp - Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi để đầu tư xây dựng, mua sắm TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Phạm Thanh Hà 30/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Nếu qua đầu tư xây dưng ghi: Nợ TK 211 Có TK 241 Chẳng hạn ngày 24 - 12 - N doanh nghiệp nghiệm thu nhà văn phòng Nợ TK 211 : 200 000 000 Có TK 241 : 200 000 000 Nếu dùng cho nhu cầu phúc lợi ghi: Nợ Tk 211 Có TK 111, 112, 331 2.3.5 Kế toán quỹ quản lý cấp Do phát triển kinh tế, yêu cầu quan lý phân cấp quản lý cho cấp, ngành hình thành nên mơ hình tổ chức đơn vị kinh doanh theo tổng cơng ty hay tập đồn, hay liên hiệp mà đơn vị cấp đơn vị thành viên trưc thuộc Để trì bơ máy quản lý câp đơn vị phải trích nộp lên cấp khoản kinh phí để hình thành quỹ quản lý cấp trên.Việc hình thành sử dụng quỹ quản lý đơn vị cấp phải tuân theo chế độ tài quy định, đơn vị cấp chi dùng phạm vi số kinh phí quản lý thực có Để phản ánh tình hình trích lập chi quỹ quản lý đơn vị cấp kế toán sử dụng TK 451 - Quỹ quản lý cấp Tài khoản sử dụng đợn vị cấp phép lập quỹ quản lý theo chế độ tài quy định Kết cấu TK 451 - Quỹ quản lý cấp Trình tự kế tốn quản lý cấp trên: - Nhận tiền đơn vị cấp nộp lên, ghi: Phạm Thanh Hà 31/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Nợ TK 111, 112 Có TK 451 - Quỹ quản lý cấp - Xác định số tiền phải thu đơn vị cấp để quỹ quản lý cấp tren, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội Có TK 451 - Quỹ quản lý cấp - Số phát sinh chi phí quản lý đơn vị cấp trên, ghi: Nơ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 112, 152, …, 334… Chẳng hạn ngày 07 - 12 - N doanh nghiệp chi tiền mặt cho hội nghị tổng kết thi đua toàn doanh nghiệp Nợ TK 642 : 22 000 000 Có TK 111 : 22 000 000 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý cấp Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp Có Tk 642 - - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nếu đơn vị cấp có tổ chức sản xuât kinh doanh phải kết chuyển phần vào TK 911, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Cấp quản lý cấp cho đơn vị nghiệp cấp dưới, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp Phạm Thanh Hà 32/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Có TK 111, 112, 336 Cuối niên độ kế toán, kết chuyển chênh lệch giưa tổng số phát sinh bên có TK 451 số phát sinh bên Nợ TK 451 sang TK 911, ghi: Nợ TK 451 - Quỹ quản lý cấp Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 2.3.6 Kế tốn nguồn kinh phí hình thành tài sản có định Trong doanh nghiệp, ngồi hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cịn chủ trì tham gia dự án Để có nguồn kinh phí cho hoạt động dự án doanh nghiệp cịn cấp kinh phí dự án ngân sách Nhà nước: nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp để hình thành TSCĐ cấp TSCĐ để sử dụng cho hoạt động dự án nguồn kinh phí gọi nguồn kinh phí hinh thành TSCĐ Để phản ánh tình hình giảm nguồn kinh phí hình thành TSCĐ kế tốn sử dụng TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Trình tự kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: - Khi cấp trên, ngân sách Nhà nước cấp kinh phí TSCĐ đầu tư xây dựng, mua sắm TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp kinh phí nghiệp, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 241, 461 Đồng thời ghi: Nợ TK 161 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Phạm Thanh Hà 33/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân - Trường hợp dùng kinh phí dự án (Kinh phí khơng hồn lại) để đầu tư mua sắm TSCĐ, TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 241, 461 Đồng thời ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Cuối niên độ, kế tốn tính hao mịn TSCĐ đầu tư mua sắn nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án dùng cho hoạt động hành nghiệp, dự án, ghi: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Có TK 241 - Hao mịn TSCĐ Khi nhượng bán, lý TSCĐ đầu tư nguồn kinh phí nghiệp, dự án Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (Giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (Giá trị hao mịn) Có TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá) - Số thu, khoản chi chênh lệch thu chi nhượng bán, lý TSCĐ đầu tư nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án xử lý hoạch toán theo định lý nhượng bán TSCĐ cấp có thẩm quyền Phạm Thanh Hà 34/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Phạm Thanh Hà 35/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ Tài sản Mã số Năm 2005 Số đầu năm Số cuối năm Trường Đại học Kinh tế Quốc(31/12/2005) Dân (01/01/2005) Năm 2006 Nă Số đầu Số cuối năm Số đầu năm năm (31/12/2006) (01/01/2007) (01/01/2006) A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 1,337,464,227 (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tơng đơng tiền II Đầu t tài ngắn hạn Đầu t tài ngắn hạn Dự phịng giảm giá đầu t tài ngắn 110 120 121 129 142,039,795 hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà 130 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 88,242,000 88,242,000 nớc Tài sản ngắn hạn khác B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 158 200 220 + 240) I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu t Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu t tài dài 210 211 212 213 220 221 222 230 231 239 878,578,879 910,424,015 -31,845,136 hạn (*) IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 240 241 248 249 250 -23,145,739 200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Phạm Thanh Hà300 310 311 312 313 ( ) ( ) 1,020,793,589 1,020,793,589 ( ) 86,388,843 855,433,140 ( ) ( ) -23,145,739 ( ) 2,192,897,367 36/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ 647,593,738 371,950,575 371,950,575 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Phạm Thanh Hà 37/37Lớp: Kế toán K37 -Định Kỳ ... tốn nguồn vốn chủ sở hữu cơng ty TNHH Sản xuất & Dịch vụ Thư? ?ng mại Hoài Nam: Cũng doanh nghiệp khấc Hồi Nam có chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành cần phải hạch toán rõ ràng,... ghi: Nợ TK 441 Có TK 111, 112 2.3 Kế toán quỹ doanh nghiệp Các quỹ doanh nghiệp loại nguồn vốn thuộc nguồn vốn chủ sở hữu hình thành chủ yếu từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Nhà... Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến lợi nhuận chưa phân phối thực sau - Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển lãi thực từ kết sản xuât kinh doanh từ hoạt động khác ghi : Nợ TK 911 - xác định kết kinh