MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CƠNG NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN I Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp công ty cp đầu tư xây dựng bưu điện Sự cần thiết công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công nghiệp Công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện Trong doanh nghiệp, việc tính xác định loại giá phí, giá thành có vai trị quan trọng Thơng qua việc tính tốn giá thành, nhà quản trị xác định giá trị sản phẩm chế tạo, hay giá trị mà Công ty cung cấp cho khách hàng Giá thành để lập mức giá bán cho phù hợp với yêu cầu thị trường mà đảm bảo đem lại lợi nhuận cho nhà sản xuất Kế tốn chi phí tính giá thành có vai trị tiên chất lượng cơng tác quản trị chi phí giá thành doanh nghiệp Đối với đơn vị kinh doanh nhiều lĩnh vực Cơng ty, kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp có vai trị quan trọng SPCN mang tính đơn chiếc, khối lượng sản xuất lớn, doanh thu tiêu thụ chi phí sản xuất lại chiếm phần lớn cấu doanh thu chi phí Cơng ty Trong đó, việc hạch tốn chi phí tính giá thành SPCN Cơng ty cịn gặp phải nhiều khó khăn chi phí sản xuất phát sinh đa dạng với quy mơ lớn, máy kế tốn chưa tổ chức đầy đủ phù hợp, công tác kế tốn cịn tồn nhiều điểm chưa phù hợp so với chế độ Như vậy, để làm tốt cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành thiết phải trở thành mối quan tâm hàng đầu nhà quản trị doanh nghiệp SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện 2.1 Những mặt tích cực kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp • Bộ máy kế toán: - Tổ chức nhân máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện tổ chức theo mơ hình kế tốn hỗn hợp Mơ hình phù hợp với quy mơ hoạt động cấu tổ chức quản lý hỗn hợp Cơng ty Kế tốn chi phí - giá thành nhân viên đảm nhiệm Đây kế toán viên có trình độ lực nghề nghiệp, có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kế toán xây lắp công nghiệp - Công nghệ thông tin kế tốn: + Cơng tác kế tốn Cơng ty sớm có ứng dụng cơng nghệ thơng tin, với phần mềm kế toán máy thiết kế riêng, làm giảm thiểu khối lượng cơng tác kế tốn thủ cơng, tăng tính xác kịp thời thơng tin kế tốn • Cơng tác kế tốn: - Hệ thống tài khoản kế tốn: kế tốn Cơng ty có vận dụng linh hoạt hệ thống tài khoản “cứng” theo CĐKT vào thực trạng công tác kế tốn Cơng ty Do hoạt động nhiều lĩnh vực gồm xây lắp, công nghiệp, thương mại dịch vụ kế tốn Cơng ty khơng chi tiết tài khoản chi phí theo tài khoản cấp hai CĐKT, mà chi tiết tài khoản theo sản phẩm Ví dụ Tài khoản 627 chi tiết thành Tài khoản 6271 “CPSXC hàng công nghiệp”, Tài khoản 6272 - “CPSXC hàng xây lắp”…, Điều tạo thuận tiện theo dõi, tổng hợp chi phí phát sinh tính giá thành cho loại sản phẩm SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N - Hệ thống chứng từ kế toán: hệ thống chứng từ Công ty sử dụng theo quy định biểu mẫu ghi chép, đối chiếu kiểm tra Việc luân chuyển chứng từ theo quy trình chung - Hệ thống sổ sách kế tốn: + Hình thức Chứng từ ghi sổ áp dụng Công ty phù hợp với mật độ số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Hình thức kế tốn cịn cho phép tập hợp, lưu trữ tài liệu kế toán theo Chứng từ ghi sổ, giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng Việc lựa chọn đối tượng phương pháp tính giá thành sản phẩm ống nhựa PVC, phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang phù hợp với đặc điểm riêng có đơn vị, thuận lợi cho cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành Cơng ty 2.2 Những mặt tồn kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm công nghiệp 2.2.1 Tổ chức máy quản lý Là Cơng ty có nhu cầu lớn tra, kiểm sốt hoạt động tài - kế tốn khối văn phịng đơn vị trực thuộc, nhiên Cơng ty chưa có phận kiểm toán nội phận kiểm tra kế tốn riêng 2.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp a) Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp • Tài khoản kế tốn: Tồn giá trị ngun vật liệu xuất cho nhà máy từ kho Công ty nhập xuất thẳng hạch toán vào Tài khoản 6211 - Chi phí NVL trực tiếp cho SPCN mà khơng phân chia thành ngun liệu vật liệu phụ • Hạch tốn chi phí mua NVL, CCDC: Các chi phí thu mua vật tư phịng Cung ứng TTTM báo gồm: chi phí giao dịch, chi phí vận chuyển, bốc xếp Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng, Kế tốn Cơng ty đưa tồn khoản chi phí vào chi phí sản xuất chung cho SPCN Cách hạch tốn dẫn đến sai lệch tổng chi phí NVL trực tiếp tổng chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ, mặt khác có SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N thể làm tăng giá thành sản phẩm công nghiệp vật tư mua không xuất hết cho nhà máy chi phí thu mua tính vào chi phí sản xuất b) Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp • Hạch tốn lương khốn theo sản phẩm: Tổng lương khoản theo sản phẩm trả cho nhà máy hàng tháng tính dựa định mức khoán Bảng tổng hợp sản phẩm Bảng tổng hợp sản phẩm thống kê toàn lượng phế liệu, khơng phân biệt phế liệu hay ngồi định mức Điều tỏ khơng hợp lý chi phí nhân cơng trực tiếp phí tạo sản phẩm cuối (ống nhựa PVC) sai hỏng chấp nhận định mức Cách hạch toán mặt làm tăng CPNCTT, làm tăng giá thành sản phẩm, mặt khác khơng khuyến khích người lao động tăng suất, tiết kiệm nguyên vật liệu hạn chế phế liệu • Hạch tốn khoản trích theo lương: Hiện sở để tính khoản trích theo lương cho nhân công nhà máy quỹ lương (lương hệ số cấp bậc), tiền lương thực tế Cơng ty trả cho nhà máy (theo chế độ khốn) Cách làm trái với quy định Luật lao động CĐKT khoản BHXH, BHYT KPCĐ Nếu tính khoản trích nay, lương hệ số thường nhỏ lương khoán làm cho chi phí nhân cơng trực tiếp bị giảm c) Kế tốn chi phí sản xuất chung • Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ: Để tính khấu hao TSCĐ cho sản xuất ống nhựa hàng tháng, kế toán sử dụng cách tính khấu hao trịn tháng theo quy định cũ, TSCĐ tăng giảm tháng lại tính khấu hao trịn ngày • Hạch tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Tồn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng nhà máy, dù hay ngồi kế hoạch kế tốn hạch tốn vào CPSXC kỳ Điều làm cho giá thành kỳ tăng đột biến, làm sai lệch kết hoạt động d) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp • Kỳ tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp: Hiện kế tốn Cơng ty chọn kỳ tính giá thành SPCN theo quý SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Tuy nhiên kỳ tính giá thành chưa hợp lý vì: + Phương pháp kế tốn hàng tồn kho mà Cơng ty đăng ký phương pháp kê khai thường xuyên, kỳ tính giá thành hàng quý nên cuối quý có kiểm kê vật tư tồn kho nhà máy Điều dễ dẫn đến hao hụt, thất vật tư ngồi kế hoạch, gây lãng phí tăng giá thành sản phẩm + Các kế toán viên thường dồn chứng từ lại cuối tháng cuối quý nhập vào máy khiến cho công việc bị ứ đọng, gây chậm trễ thơng tin kế tốn + Có thể xảy nghiệp vụ bán SPCN quý kế hoạch sản phẩm đem bán chưa tính giá thành Điều gây ảnh hưởng tới định giá vốn sản phẩm doanh lợi hưởng II Một số ý kiến em nhằm góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công nghiệp công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Bưu Điện Tổ chức máy kế tốn Kế tốn Cơng ty cần xây dựng phận kế tốn quản trị Bộ phận phó phịng kiêm kế tốn tổng hợp nhân viên kế tốn chi phí - giá thành phụ trách, nhiên nhân viên cần nâng cao thêm kiến thức chuyên ngành kế toán quản trị Do kế tốn chi phí tính giá thành gần khâu “chốt” chuỗi mắt xích cơng việc kế tốn, phịng TC - KT cần có thêm nhân viên chia sẻ trách nhiệm phần hành này, tức có nhân viên chun kế tốn chi phí tính giá thành hàng xây lắp hỗ trợ kế toán tổng hợp tốn cơng trình xây lắp; nhân viên đảm nhiệm kế tốn chi phí tính giá thành hàng cơng nghiệp, thương mại dịch vụ Có Cơng ty tránh tình trạng tốn chậm hàng năm nay, đồng thời cung cấp thơng tin kịp thời cho kế tốn quản trị Công ty ngày mở rộng quy mô lĩnh vực hoạt động Tổ chức công tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N • Tài khoản kế tốn: Kế tốn Cơng ty tiết Tài khoản 6211 - Chi phí NVL trực tiếp cho SPCN thành: Tài khoản 6211.1 - Chi phí nguyên liệu trực tiếp cho SPCN Tài khoản 6211.2 - Chi phí vật liệu phụ trực tiếp cho SPCN Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu tiết thành: Tài khoản 1521 - Nguyên liệu chính, Tài khoản 1522 - Vật liệu phụ Tài khoản 1523 - Phế liệu Nếu chi tiết trên, kế toán theo dõi lượng tồn kho biến động loại vật tư, giúp ích cho việc lập định mức kế hoạch sử dụng vật tư • Hạch tốn chi phí mua NVL, CCDC: Kế tốn Cơng ty cầm phải đưa tồn khoản chi phí thu mua vật tư cho sản xuất Công nghiệp vào giá trị hàng mua Khi phát sinh nghiệp vụ mua vật tư: Nợ TK 152 : Giá mua + Chi phí mua - Chiết khấu, giảm giá (nếu có) Nợ TK 153 : (như trên) Nợ TK 133 : thuế GTGT Có TK 1111, 311 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp • Chứng từ kế tốn: Tuy Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương nhà máy cho nhân công nhà máy khơng phải hạch tốn chi phí lương lại chứng để kiểm tra việc thực sách lương cho nhà máy, cuối tháng, nhà máy cần gửi chứng từ lên phòng TC - KT Các chứng từ dùng đối chiếu với Bảng toán lương theo sản phẩm, Bảng tính phân bổ tiền lương, sau lưu trữ với Chứng từ ghi sổ hạch tốn lương • Hạch tốn lương khốn theo sản phẩm: SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Kế tốn cần loại bỏ giá trị phế liệu ngồi định mức khỏi tổng giá trị thành phẩm tính lương khốn cho nhà máy hàng tháng Trong Bảng tổng hợp sản phẩm tiết phế liệu thành phế liệu định mức phế liệu định mức Tổng lương trả cho nhà máy nên tính sản lượng thành phẩm số lượng phế liệu định mức Hạch toán làm giảm chi phí nhân cơng khơng đáng có, hạ giá thành sản phẩm khuyến khích tiết kiệm vật tư Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp • Kỳ tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp: Kế tốn Cơng ty nên chọn kỳ tính giá thành SPCN theo tháng Việc tổng hợp chi phí tính giá thành hàng tháng hồn tồn có thể, vì: - Chứng từ gốc - ghi sổ chi phí sản xuất nhà máy chuyển phòng TC - KT sau nghiệp vụ phát sinh cuối tháng - Các khoản chi phí sản xuất quan trọng chi phí NVL, chi phí lương, khấu hao TSCĐ tập hợp, tính phân bổ hàng tháng - Quá trình tính tốn, kết chuyển số liệu tập hợp chứng từ để lên Bảng kê chứng từ hỗ trợ nhiều kế toán máy Các Chứng từ ghi sổ thường lập vào cuối tháng Khi thực việc tính giá thành sản phẩm ống nhựa PVC theo tháng, kế tốn viên phần hành cần phải nhập chứng từ vào máy có thể, khơng để cơng việc bị dồn cục, gây ảnh hưởng tới phần hành khác, nhờ cơng tác lập báo cáo tài hàng q trở nên đơn giản • Bảng tính giá thành sản phẩm công nghiệp: Khi đánh giá SPDD cuối kỳ, kế tốn cần phải tách riêng loại chi phí nằm SPDD cuối kỳ Căn vào định mức tiêu hao chi phí, kế tốn tính chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung phế liệu bột trộn SPDD qua chế biến Nếu phân tách rõ ràng vậy, kế tốn sử dụng Bảng tính giá thành SPCN với kết cấu SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N nội dung sau: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CƠNG NGHIỆP Tháng năm CP ST Khoản mục chi SXKD T phí CPSX DD đầu phát sinh kỳ kỳ A B (1) (2) CP SXKD Tổng DD cuối giá thành kỳ (3) (4)=(1)+(2)(3) Chi phí NVL trực tiếp Chi phí NC trực tiếp Chi phí SXC Tổng cộng Việc tính giá thành đơn vị sản phẩm theo mét ống tiến hành theo công thức sử dụng kế toán cần phải xác định lại tổng giá trị cần phân bổ loại chi phí - Đối với chi phí NVL trực tiếp: Chi phí NVLTT cần phân bổ = CP NVLTT dở dang đầu kỳ CP NVLTT phát sinh kỳ + SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N CP NVLTT dở dang cuối kỳ - Đối với chi phí sản xuất chung, tổng CPSXC cần phân bổ xác định tương tự chi phí NVL trực tiếp - Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp, tổng CPSXC cần phân bổ chia cho loại sản phẩm dựa mức lương khoán theo loại sản phẩm SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N KẾT LUẬN Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai tiêu kinh tế phản ánh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xác, kịp thời nhằm kiểm sốt chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao lợi nhuận mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý, có nhà quản trị Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện Trải qua gần 30 năm xây dựng phát triển, từ đơn vị xây dựng chuyên ngành, hoạt động chế kinh tế tập trung, quan liêu, bao cấp, Công ty trở thành doanh nghiệp lớn với lĩnh vực kinh doanh đa dạng, cố gắng bước lên kinh tế thị trường Trong xu phát triển chung đó, hệ thống kế tốn Cơng ty ngày hồn thiện Tuy nhiên, sau năm hoạt động kể từ thời điểm chuyển sang hình thức cơng ty cổ phần, tổ chức kế tốn Cơng ty, đặc biệt kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp chứa đựng hạn chế cần sớm giải Do trình độ thân cịn nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nên luận văn chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định nội dung hình thức trình bày Em xin bày tỏ biết ơn chân thành tới thầy giáo TS.Phạm Ngọc Quyết giúp đỡ em để luận văn hoàn thiện Em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Bưu Điện cung cấp số liệu để luận văn hoàn thành SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán toán Người nhận tiền Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ Lục 26: PHIẾU CHI Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Dư đầu kỳ: Phát sinh Nợ: 8.313.661.883 Phát sinh Có: 8.313.661.883 Dư cuối kỳ: Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số hiệu Ngày tháng … … 454 31/10/2007 Hạch toán chứng từ T10 A.Thọ - cáp Mỹ Đức 3368 473 31/10/2007 Thanh tốn 1000 lít dầu diezen chạy máy phát điện 1111 … … Số phát sinh 557 …………… …………… 31/12/2007 Trích khấu hao TSCĐ SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh … … 2141.2 Nợ Có … 635.609 6.872.723 … 546.770.190 MSSV: 05A08265N QIV/2007 (MMTB) … … …………… … … 555 31/12/2007 Phân bổ lương QIV/2007 cho nhân viên nhà máy 334 113.034.605 692 31/12/2007 Kết chuyển CPSXC TK 6271 -> TK 1541 1541 … … …………… 988.779.229 … … 8.313.661.883 Tổng cộng Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) 8.313.661.883 Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Phụ Lục 27: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 QUÝ IV/2007 Số phiếu: KC CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN TỰ ĐỘNG Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số tiền: 215.927.313 Viết chữ: Hai trăm mười lăm triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn ba trăm mười ba Kèm theo: 01 chứng từ gốc Diễn giải Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm ống nhựa quý IV/2007 Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1541 6221 215.927.313 215.927.313 Kế toán trưởng (ký, họ tên) MSSV: 05A08265N Phụ Lục 28: PHIẾU KẾ TOÁN - KẾT CHUYỂN CPNCTT QUÝ IV/2007 Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Dư đầu kỳ: XXX Phát sinh Nợ: 67.353.448.704 Phát sinh Có: 70.180.965.947 Dư cuối kỳ: XXX Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có XXX 585 31/12/2007 Xác định kinh phí trước thuế phải trả Cty VIX 331 512 31/12/2007 Nhập kho SPCN quý IV năm 2007 1551 692 31/12/2007 Kết chuyển CPSX công 621 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh 462.390.472 7.483.630.241 5.258.964.281 MSSV: 05A08265N nghiệp quý IV/21007 692 31/12/2007 Kết chuyển CPSX công nghiệp quý IV/21007 622 215.927.313 692 31/12/2007 Kết chuyển CPSX công nghiệp quý IV/21007 627 988.779.229 635 31/12/2007 Tập hợp CPSX quý IV 6212của XNXL XN1 … … …………… 2.942.308.561 … … 67.353.448.704 Tổng phát sinh … 70.180.965.947 Dư cuối kỳ Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) XXX Kế toán trưởng (ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Phụ Lục 29: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 QUÝ IV NĂM 2007 Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2007 Số CTGS: 692 Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Kết chuyển CP sản xuất cơng nghiệp q IV/21007 Chi phí NVL trực tiếp 621 5.258.964.281 Chi phí nhân cơng trực tiếp 622 215.927.313 Chi phí sản xuất chung 627 988.779.229 Chi phí SXKD dở dang Tổng cộng SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh 154 6.463.670.823 6.463.670.823 6.463.670.823 MSSV: 05A08265N Kèm theo: 03 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ Lục 30: CT-GS - KẾT CHUYỂN CPSX CÔNG NGHIỆP QUÝ IV NĂM 2007 CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BẢNG KÊ TỔNG HỢP TỒN KHO NVL TẠI NHÀ MÁY QUÝ IV/2007 STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền PVC K66 Kg 125.000 13.038,14 1.629.892.500 CaCO3 Kg 5.000 1.318,22 6.591.100 … … … … … 12 Phế chưa nghiền Kg 2.000 6.520 13.039.140 13 Bột trộn Kg 11.000 13.150,79 144.658.689 14 Hạt tạo từ phế Kg 15020 880,48 13.224.810 Tổng cộng Giám đốc SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh 1.982.080.381 Kế tốn trưởng Người lập MSSV: 05A08265N (ký, đóng dấu, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ Lục 31:: BẢNG KÊ TỔNG HỢP TỒN KHO NVL CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CƠNG NGHIỆP Q IV/2007 STT Chỉ tiêu Thành tiền Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - NVL tồn đầu kỳ 2.944.088.783 - NVL xuất kỳ 5.258.964.281 - NVL tồn cuối kỳ 1.926.567.427 - Chi phí NVL trực tiếp đưa vào giá thành 6.276.485.637 Chi phí nhân cơng trực tiếp 215.927.313 Chi phí sản xuất chung 988.779.229 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Tổng cộng Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 7.483.630.241 Người lập (ký, họ tên) Phụ Lục 32: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP - XUẤT - TỒN QUÝ IV/2007 TÀI KHOẢN 152 STT Loại vật tư Ký hiệu Tồn đầu quý Nhập quý Xuất quý Q (kg) Thành tiền Q (kg) Phát sinh Nợ Q (kg) Tồn cuối quý Phát sinh Có Q (kg) Thành tiền Bột nhựa K66 BOT66 132.975 1,657.131.128 332.000 4.538.932.080 350,000 4.663.954.000 114.975 1.532.109.208 Bột đá CACO3 CACO3 0 75.000 100.000.000 10,500 13.999.965 64.500 86,000,035 SF 55 PGIA 55 3.225 63.359.786 600 11.793.600 3,825 75.153.402 0 SAK DS PGIA DS 1.160 36.763.230 1.850 58.682.000 1,000 31.709.380 2.010 63.735.850 SAK NS PGIA NS 675 16.336.661 2.000 48.360.000 675 16.325.327 2.000 48.371.334 SAK TS PGIA TS 6.700 194.755.600 1.100 31.974.800 4,000 116.272.000 3.800 110.458.400 AC9 PGIA AC9 1.250 69.944.650 550 30.800.000 900 50.372.325 900 50.372.325 CAST PGIA CAST 1.000 21.107.342 1.500 31.668.000 800 16.888.112 1.700 35.887.230 PEWAX PGIA PEW 1.010 23.634.648 1.300 30.420.000 1,100 25.740.308 1.210 28.314.340 10 PA822 PGIA 822 4.524 228.193.594 3.000 151.320.000 4,240 213.867.262 3.284 165.646.332 11 Bột vàng 1725 PGIA 1725 0 3.000 51.819.000 1,400 24.182.200 1.600 27.636.801 Tổng cộng 2.311.226.639 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 5.085.769.480 5.248.464.281 Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Phụ Lục 16: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP - XUẤT - TỒN NVL CHO SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N 2.148.531.839 Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … … T-PN63 21/10/2007 22589 TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có … … … Nhập xuất thẳng phế liệu nhựa cho sx ống nhựa (HĐKT 3793 với Cty CP CNVT Đức Minh) 6211 331 10.500.000 02/11/2007 Xuất cấp NVL sản xuất ống cho Nhà máy nhựa tháng 11/2005 6211 152 3.837.075.385 82055 07/12/2007 Xuất cấp NVL sản xuất ống cho Nhà máy nhựa tháng 12/2005 6211 152 1.411.388.896 KP-XN3 31/12/2007 Hạch tốn kinh phí XL hồn thành cơng trình Cơng ty ký hợp đồng giao cho XN 3368 2.942.308.561 KC 31/12/2007 Kết chuyển CPNVL trực tiếp TK 6211 -> TK 1541 CP-XN3T 31/12/2007 Hạch toán CP cơng trình XN tự tìm kiếm … … ………… SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh 6211 6212-XN1-CP2 3368 … Có 1541 … ………… … 5.258.964.281 2.139.333.607 Kế tốn trưởng (ký, họ tên) … … 36.214.820.759 Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) 6212-XN3-KP1 Nợ 36.214.820.759 Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán Phụ Lục 17: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ - CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CỦA SẢN PHẨM CƠNG NGHIỆP Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG QUÝ IV/2007 Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng PC 798 21/10/2007 … … PC 888 12/11/2007 … … PC 976 13/12/2007 … … (*) 31/12/2007 Hạch toán lương Nhà máy nhựa T12/2007 CN42 31/12/2007 Thanh toán thù lao HĐQT tháng 12/2007 … … Ghi Nợ Tài khoản Tổng số Tạm ứng lương T10/2007 khối VP & tổ bảo vệ TK 622 TK 627 78.500.000 …………… … … 68.189.778 42.141.283 26.048.495 … … … 109.168.438 67.466.095 41.702.343 … … … 118.543.892 73.260.125 45.283.767 ………… Hạch toán lương cho Nhà máy nhựa T11/2007 ………… 2.927.339 ………… … Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) TK… 78.500.000 … Hạch toán lương cho Nhà máy nhựa T10/2007 TK 642 … … … … … … 2.927.339 … … … … 3.758.772.239 586.913.243 349.464.672 2.658.096.165 … Kế toán trưởng (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Chú thích: (*) - Chưa có Phiếu chi thời điểm hạch toán SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Phụ lục 22: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG QUÝ IV/2007 CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BẢNG TÍNH TRÍCH BHXH VÀ BHYT Quý IV năm 2007 Hệ số lương Mã ĐV Tên đơn vị NB1 BHXH Nhà máy nhựa T10 T11 T12 Cộng 5% Tổng cộng (23%) BHYT 15% 20% 1% 2% 3% 10.530.625 31.591.875 42.122.500 2.106.125 4.212.250 6.318.375 48.440.875 - Gián tiếp sx … 35,52 35,52 104,61 1.830.675 5.492.025 7.322.700 366.135 732.270 1.098.405 8.421.105 - Trực tiếp sx NB2 33,57 132,79 180,25 184,10 497,14 8.699.950 26.099.850 34.799.800 1.739.990 3.479.980 5.219.970 40.019.770 TTTM … … … … … … … … … … ……… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 223.727.770 Tổng cộng … Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Hạch toán: Nợ TK 1368 Nợ TK 1388 Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 642 Có TK 338 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh BHXH 108.932.005 13.398.525 26.099.850 5.492.025 40.195.575 194.117.980 BHYT 17.358.425 2.679.705 3.479.980 732.270 5.359.410 29.609.790 BHXH, BHYT 126.290.430 16.078.230 29.579.830 6.224.295 45.554.985 223.727.770 MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Phụ Lục 23: BẢNG TÍNH TRÍCH BHXH VÀ BHYT QUÝ IV/2007 Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NHÀ MÁY NHỰA BƯU ĐIỆN QUÝ IV/2007 Thẻ TSCĐ Tên TSCĐ HH2 Nhà cửa, vật kiến trúc KT01 Nhà xưởng khu sản xuất ống nhựa KT02 Nhà kho nhà máy KT03 Nhà điều hành sản xuất tầng HH3 Tỷ lệ KH năm (%) Giá trị KH năm Quý IV T10 T11 T12 Tổng cộng 11,26 257.010.756 21.267.772 21.267.772 21.267.772 63.803.316 9,27 219.068.508 18.255.709 18.255.709 18.255.709 54.767.127 11,74 11.703.768 975.314 975.314 975.314 2.925.942 9,27 29.238.480 2.436.540 2.436.540 2.436.540 7.309.620 Máy móc, thiết bị sản xuất 10,77 2.187.080.760 182.256.730 182.256.730 182.256.730 546.770.190 HH01 Trạm biến áp TX 1000KVA-35KV 20,00 79.226.880 6.602.240 6.602.240 6.602.240 19.806.720 HH02 Máy làm lạnh RINKI 20,00 94.441.188 7.870.099 7.870.099 7.870.099 23.610.297 HH03 Dây chuyền sx lớp PVC 10,00 1.700.489.280 141.707.440 141.707.440 141.707.440 425.122.320 HH04 Dây chuyền sx ống OED PVC 20,00 308.823.012 25.735.251 25.735.251 25.735.251 77.205.753 HH05 Máy nghiền phế liệu 20,00 4.100.400 341.700 341.700 341.700 1.025.100 HH4 Phương tiện vận tải 14 32.143.032 2.678.568 2.678.568 2.678.568 8.035.758 PTVT06 Xe nâng hàng 14 32.143.032 2.678.568 2.678.568 2.678.568 8.035.758 HH5 Thiết bị quản lý 8,41 1.808.320 306.878 597.282 597.282 1.501.442 QL91 Máy tính P4 2,66 GHz 512 Mb RAM 11,11 1.227.512 306.878 306.878 306.878 920.634 QL93 Máy điều hoà LG 18000 BTU 5,56 580.808 290.404 290.404 580.808 206.800.370 206.800.370 620.110.706 Tổng cộng SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh 206.509.966 MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán Người lập (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, đóng dáu, họ tên) Phụ lục 24: BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ TẠI NHÀ MÁY NHỰA BƯU ĐIỆN QUÝ IV/2007 CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP QUÝ IV/2007 STT Chủng loại Đ V T Khối lượng (kg) SL CPNVLTT đưa vào giá thành SP 1m 1m CPNCTT Tổng 1m Tổng CPSXC Giá thành 1m Tổng 1m Tổng Ống lớp F110x5x6 m 53.226 10,5 1,75 25.802,7 1.373.373.125 913 48.595.338 3423,6 182.225.106 30.139 1.604.178.414 Ống HI-P F110x6x6 m 12.990 12,8 2,13 30.424,1 395.208.314 1.088 14.133.120 4173,5 54.214.344 35.686 463.561.140 Ống lớp F110x7x6 m 2.592 13,3 2,22 31.612,4 81.939.553 1.088 2.820.096 4336,6 11.240.398 37.037 95.999.904 Ống F34x2,5 m 7.280 1,4 0,35 4.304,6 125.350.864 153 4.455.360 684.7 19.939.109 5.142 149.735.040 Ống F40 (2 mảnh) m 10.445 3,28 0,82 11.095,8 463.585.406 344 14.372.320 1604,2 67.023.734 13.044 544.978.320 … ……… … … … … … … … … … … … 14 Cút cong F110 410 42.220 17.310.200 5.780 48.000 19.680.000 Tổng cộng Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) 6.276.485.637 2.369.800 215.927.313 Kế tốn trưởng (ký, họ tên) 988.779.229 Người lập (ký, họ tên) * Chú thích: CPNVLTT đưa vào giá thành = CP SXKD DD đầu kỳ + CPNVLTT phát sinh kỳ - CP SXKD DD cuối kỳ SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N 7.483.630.241 Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Phụ Lục 33: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N ... Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện 2.1 Những mặt tích cực kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp. .. hoạch sản phẩm đem bán chưa tính giá thành Điều gây ảnh hưởng tới định giá vốn sản phẩm doanh lợi hưởng II Một số ý kiến em nhằm góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá. .. Đối chi? ??u số liệu Lập cuối kỳ Sổ chi tiết Sổ Cái Phụ Lục 13: SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện