Thực trạng hạch toán lu chuyển hàng hoá nhập công ty thơng mại xây dựng Hà Nội (Vietracimex-I) I Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Thơng mại - Xây dựng hà nội Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Thơng mại Xây dựng Hà Nội (vietracimex-I) đợc đời trình tổ chức lại lực lợng sản xuất công ty thơng mại du lịch xây dựng công trình để thành lập tổng công ty thơng mại xây dựng-bộ giao thông vận tải,nhằm phát huy tiềm ngời,tài sản tiền vốn đơn vị lớn,đà tồn hoạt động 40 năm lĩnh vực cung ứng sản xuất vật t cho toàn nghành giao thông vận tải Công ty Thơng mại Xây dựng Hà Nội tiền thân công ty xuất nhập vật t thiết bị giao thông vận tảI đợc thành lập theo định số 2970/1999/qđ -bgtvt ngày 28/10/1999 giao thông vận tải thành lập doanh nghiệp Nhà nớc: công ty xuất nhập vật t thiết bị giao thông vận tải trực thuộc Tổng công ty Thơng mại Xây dựng giao thông vận tải.Tên viết tắt: vietracimex-I Công ty xuất nhập vật t thiết bị giao thông vận tải đợc đổi thành công ty Thơng mại Xây dựng Hà Nội theo định số 2626/qđ-bgtvt ngày 13/8/2001 giao thông vận tảI + Vốn chủ sở hữu : 5350 triệu đồng + Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 113041 sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp ngày 24/12/1999 + Trụ sở công ty: sè 344 kim ngu, hai bµ trng, hµ néi +Điện thoại: (84) 6362451; 8621267 + Fax: (84) 8626798 + E-mail: vietracimex@fpt.vn -Nghµnh nghỊ kinh doanh : + Xây dựng công trình giao thông công nghiệp dân dụng; +Xuất nhập kinh doanh vật t ,thiết bị ,phơng tiện nghành giao thông vận tải,máy móc, loại nguyên liệu sản xuất,nông lâm thuỷ sản, hàng tiêu dùng; + Sản xuất vật liệu xây dựng ; + Sửa chữa,tân trang,phục hồi phơng tiện thiết bị thi công + Tạm nhập, tái xuất, chuyển cảnh với nớc + Gia công, chế biến hàng xuất Từ thành lập nay,trong trình hình thành phát triển công ty đà thu đợc kết đáng kể xây dựng kinh doanh thơng mại Về lĩnh vực xây dựng công trình, từ chỗ ban đầu đội xây dựng sửa chữa hệ thống kho tàng,đờng xá,nhà làm việc,nhà cho nội Đến năm 1997,công ty đà hình thành thêm đội thi công giới nhận làm tất công việc nền, mặt đờng bộ,gia công lắp dựng kết cấu thép Những công trình lớn lực lợng cán bộ, công nhân công ty trực tiếp thi công từ trớc đến phải kể đến là: xây dựng hệ thống đờng,kho bÃi,nhà làm việc nội công ty 201 minh khai 344 kim ngu Hà Nội,tham gia thi công đờng 1A,đờng 6,đờng láng Hoà Lạc,đờng cầu rẽ Thanh Trì, cầu vợt đờng 5, đờng 14, đờng Đại Thanh Trì, Tự nhiên Thờng Tín, Trờng Trung học Thành phố Thái Nguyên nhiều công trình, hạng mục công trình khác miền Bắc, miền Trung nh miền Nam Lực lợng sản xuất công ty quy tụ nhiều chủng loại máy móc, thiết bị thi công nh: máy lu, máy xúc, máy ủi, máy san gạt, rải thảm nhựa, máy ép bấc thấm, xe ben, máy nghiền sàng đá máy móc thi công thông dụng khác Cùng với đội ngũ 150 cán bộ, công nhân lực lợng lao động thờng xuyên có trình độ kinh nghiệm thi công, Công ty đà có doanh số xây dựng năm qua năm đạt từ 10 tỷ đồng Kể từ năm 2001, với nguồn vốn tài sản đợc Tổng Công ty đầu t bổ sung, doanh thu xây dựng Công ty đạt đến 20 30 tỷ đồng/năm Công ty sẵn sàng tham gia vào công trình quốc gia, công trình giao thông nông thôn, miền núi,vùng sâu,vùng xa, tôn tạo mặt bằng, xây dựng nhà máy, nhà dân dụng sẵn sàng đáp ứng yêu cầu khách hàng * Số liệu tài Tóm tắt tài sản có tài sản nợ: Trên sở báo cáo tình hình tài vòng năm qua Đơn vị tính: triệu đồng STT Thông tin tài Tổng số tài sản Tài sản lu động Tổng số tài sản cố định Lợi nhuận trớc thuế Doanh thu Năm 2000 Năm 2001 12.052 13.073 11.394 12.179 658 894 247 478 50.520 75.320 2.Tổ chức máy quản lý Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phòng xây dựng công trình Phòngxuất nhập Các xí nghiệp (có 2) Phòng thiết bị Phòng tài Các trung tâm(có 8) - kế toán chức - hành Phòng tổ Các cửa hàng (Có ) Chức nhiệm vụ phòng ban Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty,bộ máy tổ chức quản lý công ty Thơng mại Xây dựng Hà Nội ( VIETRACIMEX-I ) bao gồm phận phòng ban sau : + Giám đốc : ngời chịu trách nhiệm trớc tổng công ty pháp luật nhà nớc mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Giám đốc có nhiệm vụ xem xét báo cáo tài hàng năm,xem xét tiêu kế hoạch đà hoàn thành năm phơng hớng mục tiêu cho năm tiép theo.Quy định vấn đề khác thẩm quyền đợc ghi điều lệ tổ chức công ty + Giúp việc cho giám đốc có phó giám đốc gồm : phó giám đốc thứ phụ trách kinh doanh,giúp giám đốc lĩnh vực kinh doanh.Phó giám đốc thứ hai phụ trách kỹ thuật,giúp giám đốc vấn đề kỹ thuật Các phó giám đốc làm việc theo uỷ quyền giám đốc đồng thời có chức nhiệm vụ theo điều lệ tổ chức công ty quy định + Phòng xây dựng công trình : có nhiệm vụ lập kế hoạch xây dựng công trình công ty trúng thầu ,phụ trách vấn đề kỹ thuật , + Phòng xuất nhập :có nhiệm vụ tìm kiếm nhà cung cấp loại vật t thiết bị giao thông vận tải nớc + Phòng thiết bị (phòng kinh doanh) tiến hành nhiệm vụ mua bán loại vật t thiết bị giao thông vận tải, phục vụ cho nhiệm vụ xây dựng công trình công ty trúng thầu nh phục vụ cho hoạt động kinh doanh thơng mại + Phòng tài kế toán: Quản lý toàn hoạt động tài công ty,đồng thời quản lý vốn tài sản Có nhiệm vụ theo dõi giá thành sản phẩm hàng hoá thực theo chế độ sách kế toán hành quy định công ty Tiến hành lập báo cáo tài theo định kỳ phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nh: giá thành, giá bán, hiệu kinh doanh, lợi nhuận, Đảm bảo theo chế độ nộp ngân sách, bảo toàn phát triển vốn + Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức quản lý điều hành toàn công tác tổ chức cán bộ, tổ chức lao động, công tác tiền lơng, xây dựng định mức lao động, hình thức tính lơng trả lơng, quản lý công tác bảo vệ tài sản công ty, chăm lo đến đời sống cán công nhân viên toàn công ty, + Các xí nghiệp: Có nhiệm vụ thi công công trình công ty giao + Các trung tâm: thực nhiệm vụ mà công ty giao cho nh : tìm kiếm, mua sắm loại vật t thiết bị giao thông vận tải nhà cung cấp nớc + Các cửa hàng: tiến hành hoạt động kinh doanh giới thiệu loại sản phẩm vật t thiết bị giao thông vận tải Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty thơng mại - xây dựng Hà Nội (vietracimex - I) 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý công ty để xây dựng maý kế toán, tổ chức công tác kế toán cho phù hợp.Do việc sản xuất kinh doanh công ty vừa tập trung vừa phân tán trung tâm xi nghiệp,các cửa hàng,kinh doanh nhiều địa điểm khác công tác kế toán vừa đợc tổ chức hạch toán công ty tổ chức hạch toán dới trung tâm,xí nghiệp,cửa hàng.Bộ máy kế toán công ty nhiệm vụ hạch toán phần công ty trực tiếp kinh doanh hạch toán tổng hợp phần trung tâm,xí nghiệp,cửa hàng hạch toán gửi lên.Còn trung tâm,xí nghiệp,cửa hàng không tổ chức thành máy kế toán hoàn chỉnh mà có nhân viên kế toán phụ trách công việc hạch toán chi tiết gửi báo cáo tổng hợp lên kế toán công ty.Niên độ kế toán 1/1 đến 31/12 hàng năm, hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ, tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ máy kế toán công ty nh sau : Kế toán Trưởng Kế toán thuế + hàng toán ngân hàng + Thanh toán công nợ Kế hoá Kế toán quỹ Kế toán tổng hợp Nhiệm vụ, chức phận máy kế toán công ty: + Phòng tài kế toán : có chức tổ chức thu thập,xử lý cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý từ đánh giá tình hình thực kế hoạch,kiểm tra việc sử dung vật t ,thiết bị,tiền vốn tài sản Để công ty chủ động sản xuất kinh doanh chủ động vốn công ty.Theo yêu cầu công tác quản lý,bộ máy kế toán công ty gồm ngời : + Kế toán trởng ( kiêm trởng phòng tài chính): trực tiếp phụ trách phòng kế toán công ty,chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty mặt hoạt động tài công ty,chịu trách nhiệm nguyên tắc tài kế toán đợc áp dụng công ty quan tài cấp trên,đối với tra,kiểm tra nhà nớc,kiểm toán nhà nớc,phản ánh công tác hạch toán kế toán công ty theo chế độ tài kế toán nhà nớc ban hành + Kế toán thuế +hàng hoá: có nhiệm vụ theo dõi,hạch toán khoản thuế phải nộp nhà nớc, tình hình nhập xuất - tồn kho hàng hoá, giá nhập, giá xuất, với số lợng tơng ứng + Kế toán ngân hàng + toán công nợ: theo dõi hạch toán khỏan vay nợ ngân hàng, tình hình toán với ngân hàng, với khách hàng, với nhà cung cấp, hạch toán chi tiết với khách hàng,từng ngân hàng,nhà cung cấp,đồng thời hạch toán tổng hợp + Kế toán quỹ: có nhiệm vụ quản lý,bảo quản toàn lợng tiền mặt,hạch toán rõ ràng nội dung tăng giảm tiền mặt công ty,đồng thời hạch toán riêng loại tiền nh :VNĐ,ngoại tệ + Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh,phản ánh số liệu tổng hợp tình hình tài công ty kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định 3.2 Tỉ Chøc VËn Dơng HƯ Thèng Sỉ S¸ch KÕ Toán Tại Công ty Công ty đà sử dụng chứng từ, tài khoản kế toán lập báo cáo tài theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số1141/TC QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài chính.Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ để ghi sỉ kÕ to¸n C¸ch ghi sỉ nh sau : + Hàng ngày , vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ,mỗi nghiệp vụ ghi chứng từ ghi sổ.Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sau đợc dùng để ghi vào sổ cái.Các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi sổ , thẻ kế toán chi tiết + Cuối tháng, phải khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,tính tổng số phát sinh nợ,tổng số phát sinh có số d tài khoản sổ cái.Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh + Sau ®èi chiÕu khíp ®óng sè liƯu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ sổ kế toán chi tiết ) đợc dùng để lập báo cáo tài Cách ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau : Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán thẻ kế toán chi tiết Sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Sơ đồ trình tự ghi sổ Bảng cân đối sổ phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi : Ghi hàng ngày Đối chiÕu kiĨm tra Ghi ci th¸ng MÉu chøng tõ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số : Ngày tháng năm Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Cã Sè tiỊn Ghi chó KÌm theo chøng tõ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bộ(Sở) Đơn vị Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm Chứng từ ghi sổ Số hiệu ngày tháng Số tiền Cộng Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) Sổ Bộ (Sở) Đơn vị Năm Tên tài khoản Số hiệu C/từ ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có Ghi chó Céng ph¸t sinh sè d ci th¸ng Céng luỹ kế từ đầu quý Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) 3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Kế toán công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán dùng cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc ban hành theo định số 1864/ 1998/QĐ/BTC Bộ Trởng Bộ Tài Chính 3.4 phơng pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty hạch toán hàng tồn kho yheo phơng pháp kê khai thờng xuyên Nh vậy, kế toán hàng hoá theo dõi phản ánh thờng xuyên, liên tục, có tính chất hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá sổ sách kế toán Để xác định giá trị hàng hoá xuất kho kế toán áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh tức gía trị lô hàng xuất tính theo giá trị lô hàng nhập Kế toán hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp thẻ song song 3.5 Hệ thống chứng từ kế toán đợc sử dụng Chứng từ kế toán chứng phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài đà phát sinh thực hoàn thành Mọi số liệu ghi sổ kế toán đợc chứng minh chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ,trên sở nắm rõ nguyên tắc b¶n viƯc lËp chøng tõ,ghi chÐp chøng tõ, ghi sổ kế toán,và lu trữ bảo quản chứng từ Hệ thống chứng từ kế toán công ty nh sau : +Nhóm : lao động tiền lơng gồm có bảng chấm công,bảng toán lơng,bảng toán bảo hiểm xà hội,bảng toán tiền công làm thêm giờ, +Nhãm : vỊ hµng tån kho gåm cã phiÕu nhập - xuất kho, thẻ kho biên giao nhận vật t hàng hoá,biên kiểm kê cuối kỳ Nợ TK liên quan (111, 112, 131 ): tổng giá toán Có TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá Có TK 3331: Thuế GTGT hàng tiêu thụ Sơ đồ hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức trực tiếp công ty Thơng mại Xây dùng Hµ néi TK 156 TK 632 TK 511 TK 111,112,131 (1) ( 2a ) TK 3331 (2b) Ghi chó: (1): Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ (2a): Phản ¸nh doanh thu cha th (2b): Th GTGT cđa hµng tiêu thụ Để thấy rõ hơn, ta xem xét ví dụ bán máy xúc đào bánh xích hiệu KOMATSU Ngày 04/03/2002, Công ty bán cho khách hàng Hợp tác xà vận tải Thành Công Tổ 55 phờng Mai Động, Hà Nộimột máy xúc đào bánh xích - Giá vốn: 216.314.517 đ - Giá bán: 256.190.476 đ - Thuế GTGT 5% Khách hàng chấp nhận toán tiền mặt Khi khách hàng đồng ý mua chấp nhận toán, kế toán tiến hành viết Hoá đơn GTGT kiêm Phiếu xuất kho Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT-322 Liên (Dùng để toán) HB/01 B Ngày 04 tháng 03 năm 2002 No 068573 Đơn vị bán hàng: Công ty Thơng mại Xây dựng Hà Nội Địa chỉ: 344 Kim Ngu Hà Nội Điện thoại: 04.6360464 Mà số thuế: 0100960483 Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Hợp tác xà Vận tải Thành Công Địa :Tổ 55 phờng Mai Động Hà nội Hình thøc to¸n : TM m· sè : 0100951249 STT Tên hàng hoá ,dịch vụ A B Máy xúc đào bánh xích hiệu Đơn vị Số ltính C Chiếc ợng 01 Đơn giá Thành tiền 3=1x2 256190476 KOMATSU PC200-3-22788 Nhật sản xuất Máy nhập cha qua sử dụng việt nam ,chất lợng lại 80% Hiện hoạt động tốt Bên mua đà kiểm tra vµ chÊp nhËn Céng tiỊn hµng Th st th GTGT 5% Tỉng céng tiỊn to¸n Sè tiỊn viÕt chữ : Hai trăm sáu mơi chín triệu đồng chẵn / Ngời mua hàng (ký ,ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (ký ,ghi rõ họ tên ) 256190476 12809524 269000000 Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu ,ghi rõ họ tên) Căn vào chứng từ : Hoá đơn GTGT kế toán hành định khoản nh sau +Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 632 : 216.314.517 Có TK 156(1561): 216.314.517 +Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131 :269000000 Có TK 511 : 256190476 Có TK 3331 : 12809524 Kế toán vào chứng từ liên quan ,vào sổ chi tiết tài khoản 131, 631, 511 Sổ chi tiết tài khoản 131 Quý I -2002 Đối tợng : hợp tác xà vận tải thành công Hà Nội Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ D đầu kỳ PT408 28/2 Hợp tác xà vận tải thành Số Tiền Nợ 111 Có 50000000 công nộp tiền mua máy PT610 4/3 4/3 Xuất kho máy xúc đào 511 256190476 bánh xích KOMATSU 68573 3331 12809524 Hợp tác xà vận tải thành 111 công nộp tiền mua máy Cộng phát sinh D cuối kỳ 219000000 269000000 269000000 Q Công ty Thơng mại Sổ chi tiết tài khoản 511 doanh thu bán hàng Xây dựng Hà nội Chứng từ SH NT 68850 Đơn vị mua hàng Mặt hàng đơn vị tính Hàng hoá thuế 5% Doanh thu cha Thuế giá trị Tổng giá toán thuế 142857140 gia tăng 5% 7142860 150000000 22/1 Công ty TNHH 28/7 Xúc Bình Định 68553 4/1 Quý I -2002 komatsu Công ty thiết bị phụ Xúc đào 357142850 17857150 375000000 Công tythi công giới Máy rải 114285714 5714286 120000000 309523809 15476191 325000000 tùng hải phòng 68555 28/1 144 68556 1/2 nhựa XN dịch vụ kinh Xe lu lăn doanh thiết bị phụ tùng đờng Đà Nẵng 68573 4/3 Hợp tác xà vận tải Xúc đào 256190476 12809524 269000000 3.400.571.429 170.028.571 3.570.600.000 thành công Hà Nội Cộng phát sinh Sổ chi tiết tài khoản 632 giá vốn hàng bán Quý I -2002 Chứng từ Nợ Có Diễn giải TKĐƯ 68550 Xuất kho xúc lËt KOMATSU Sè tiỊn Nỵ 4/1 Cã 1561 125000000 cho công ty TNHH 28/7 Bình 68553 Định 22/1 Xuất kho xúc đào bánh lốp 1561 258153000 28/1 Xuất kho máy rải nhựa đờng 1561 114285714 1561 295238095 68555 68556 Liên Xô 1/2 Xuất kho xe lu lăn đờng kiểu 68573 tĩnh 4/3 Xuất kho xúc đào bánh xích 1561 211327400 30/3 Phân bổ chi phí mua hàng 1562 24605540 Céng ph¸t sinh quý -2002 2417248580 Chøng tõ ghi sổ số: 2.340 Ngày 04 tháng 03 năm 2002 Chứng từ sh nt 68573 4/3 Diễn giải Bán máy xúc đào bánh xích cho hợp tác xà vận tảI thành công HN Số hiệu TK Nợ có 131 511 3331 céng KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp kÕ toán trởng IV Hạch toán chi phí xác định kết kinh doanh công ty thơng mạI xây dựng hà nội 1.kế toán chi phí thu mua hµng nhËp khÈu Sè tiỊn 256.190.476 12.809.524 223.722.000 Chóng ta ®· biÕt chi phÝ thu mua hµng nhËp khÈu bao gồm chi phí phát sinh nớc ngoàI nớc (nếu nhập theo giá FOB).Tuy nhiên, công ty áp dụng phơng pháp tính giá hàng nhập theo giá CIF chi phí mua hàng phát sinh nớc Các chi phí gồm cã : chi phÝ më L/C, phÝ to¸n L/C, phí giám định, phí hảI quan, phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt hàng định mức Các chi phí đợc tập hợp vào TK 1562 cuối kỳ kế toán tính phân bổ chi phí mua hàng cho hàng tiêu thụ kỳ, phản ánh lên TK 632: giá vốn hàng bán, để xác định kết kinh doanh kỳ TạI công ty, hoạt động tiêu thụ hàng hoá xuất nhập diễn với khối lợng lớn, bán buôn chủ yếu, nên công ty áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh để tính giá hàng tiêu thụ Việc áp dụng phơng pháp kế toán chi phí thu mua hàng nhập yếu tố quan trọng hàng hoá xuất nhập công ty đợc hạch toán theo chu trình khép kín từ khâu mua đến khâu bán.Việc xác định đắn giá vốn hàng bán góp phần nâng cao hiệu kinh doanhcủa công ty 2.kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Trong trình tiêu thụ hàng hoá, đà phát sinh chi phí bán hàng nh : chi phí nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng, chi phí mua ngoàI phục vụ cho hoạt động bán hàng,Các chi phí đợc tập hợp vào TK 641 chi phí bán hàng Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911: xác định kết kinh doanh,để xác định kết kinh công ty Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí nh: lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí mua ngoàI khác,tất đợc phản ánh tàI khoản 642: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Ci kú, tÝnh sè tổng cộng kết chuyển sang TK 911, để xác định kết kinh doanh Công ty thơng mạI Xây dựng Hà nội Sổ cáI TK 641: chi phí bán hµng Q I-2002 Chøng tõ ghi sỉ SH NT 1150 1/1 4/3 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ D đầu kú Chi phÝ vËn chun m¸y 111 Ghi Cã chó 500.000 xúc đào cho hợp tác xà vận 1165 K/C1 15/3 20/3 31/3 tảI thành công HN Chi phí đIện nớc Khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí bán 111 214 911 hàng sang TK 911 Cộng phát sinh D cuối kỳ Công ty thơng mạI 1110 1169 1170 K/C2 1/1 20/2 18/3 19/3 31/3 701.895.000 701.895.000 701.895.000 Sổ cáI TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Xây dựng Hà nội Chứng từ ghi sổ SH NT 21.536.400 68.785.000 Quý I -2002 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ D đầu kỳ Lơng nhân viên quản lý Chi phí tiếp khách Khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 Céng D cuèi kú 334 111 214 911 Ghi Cã 23.934.000 1.500.000 12.679.900 397.396.000 397.396.000 397.396.000 3.kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh mục đích cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghệp Nó tiêu chất lợng tổng hợp có ý nghÜa hÕt søc quan träng qu¶n lý s¶n xuất kinh doanh, nhân tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Có lợi nhn doanh nghiƯp míi cã ®IỊu kiƯn më réng kinh doanh, nâng cao đời sống cán công nhân viên, t¹o ngn tÝch l quan träng cho nỊn kinh tÕ quốc dân Do vậy, kế toán xác định kết bán hàng có vai trò quan trọng việc thu thập xử lý, cung cấp thông tin hoạt động kết bán hàng doanh nghiệp, nhằm kiểm tra giám sát toàn hoạt động Trên sở tập hợp khoản chi phí kỳ đà phát sinh,cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển tất chi phí kinh doanh phát sinh kỳ sang tàI khoản 911, đồng thời xác định doanh thu đà tiêu thụ kết chuyển sang TK 911.KÕt qu¶ kinh doanh cđa q I- 2002 nh sau: Chøng tõ ghi sæ SH NT K/C1 31/3 Kết chuyển chi phí 641 Nợ 701.895.000 K/C2 31/3 bán hµng KÕt chun chi phÝ 642 397.396.000 31/3 QLDN KÕt chuyển doanh 511 31/3 thu bán hàng Kết chuyển giá vốn 632 2.417.248.580 31/3 hàng bán Kết chuyển lÃi 421 54.060.420 K/C3 K/C4 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi Có 3.570.600.000 Quý I V hạch toán chi tiết lu chuyển hàng hoá nhập công ty thơng mại xây dựng hà nội (VIETRACIMEX- I) Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Mặt hàng nhập chủ yếu máy móc, thiết bị, vật t vận tải, phục vụ cho nghành giao thông vận tải Hàng hoá có giá trị lớn, nhiều danh điểm vật t hàng hoá.Do vậy, công ty đà áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết lu chuyển hàng hoá nhập U điểm phơng pháp đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập xuất tồn kho danh điểm hàng hoá kịp thời xác Theo phơng pháp : 1.Tại kho Để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá nhập mặt số lợng, thủ kho công ty sử dụng thẻ kho Khi hàng hoá nhập về, phòng kinh doanh xuất nhập làm lệnh nhập kho, phòng kế toán vào để lập phiếu nhập kho Còn trờng hợp xuất kho, kế toán vào hợp đồng mua bán hàng hoá, lệnh xt kho, kÕ to¸n lËp phiÕu xt kho Thđ kho sở phiếu nhập, phiếu xuất kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào cột số lợng nhập xuất tơng ứng đồng thời tính số lợng tồn sau lần nhập, xuất kho Thẻ kho đợc mở chi tiết cho danh đIểm hàng hoá 2.Tại phòng kế toán Định kỳ từ đến ngày, kế toán công ty xuống kho lấy toàn chøng tõ nhËp, xt kho, cịng nh ®èi chiÕu víi chứng từ liên quan Kế toán vào sổ chi tiết hàng hoá cho chủng loại hàng hoá tơng ứng với thẻ kho mở kho Cuối tháng định kỳ, kế toán từ sổ chi tiết hàng hoá tính tổng số nhập, tổng số xuất, tổng số tồn kho loại hàng hoá Số lợng nhập, xuất, tồn kho loạI hàng hoá đợc đối chiếu với thẻ kho tơng ứng Sau vào sổ chi tiết hàng hoá, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho hàng hoá ,cùng với việc hạch toán chi tiết vào sổ chi tiết, kế toán vào chứng từ liên quan đến việc nhập xuất hàng hoá để ghi vào chứng từ ghi sổ hạch toán tổng hợp vào số tài khoản 156 Cuối tháng cuối quý số liệu bảng tổng hợp nhập- xuất tồn kho hàng hoá đợc đôí chiếu với số TK156 mặt giá trị Công ty Thơng mạI Xây dựng Hà nội Kho : Hà nội thẻ kho Ngày lập: 01/02/2002 Tên vật t hàng hoá: xe tảI huyndai Đơn vị tính: mà hiệu : ÔTÔ-01 Chứng từ SH NT 1/2 68493 4/2 Diễn giải Ngày nhập xuất Tồn đầu tháng Xuất bán cho hợp tác xà vận tảI thành công hà nội 4/2/2002 Số lợng Nhập Xuất Tồn 154 6/2 NhËp cña JM KOREA 6/2/2002 Xuất bán cho công ty 68500 25/2 thiết bị phụ tùng HảI 25/2/2002 2 phòng Cộng tháng Công ty Thơng mạI Sổ chi tiết nhập-xuất tồn theo kho Xây dựng Hà nội Quý I-2002 Tên hàng hoá: xe tảI huyndai Mà hiệu: ÔTÔ-01 đơn vị tính: kho: Hà nội Chứng từ SH NT 1/1 68493 4/2 Diễn giảI TKĐƯ SL Tồn đầu kỳ Xuất bán cho hợp tác Nhập TT 632 SL XuÊt TT 76.406.000 151.644.100 x· vËn tảI thành công 154 6/2 Hà nội Nhập JM KOREA 331 153.520.000 3333 68500 25/2 XuÊt b¸n cho công ty thiết bị phụ tùng Hảu phòng 7.683.575 413 632 151.500 170 12/3 NhËp cña JM KOREA 331 307.040.000 3333 68615 28/3 XuÊt kho cho c«ng ty 31/3 15.374.220 413 632 444.400 28/7 Bình Định Tổng cộng Công ty Thơng mạI 478.213.695 161.355.075 389.405.175 Sổ tổng hợp vật t - hàng hoá Xây dựng Hà nội Tháng 2/2002 đơn vị tính : 1000 đ Tên vật t, hàng đơn hoá vị 1.Nhóm TK 152 tính kg Tồn đầu kỳ SL TT SL Nhập TT 247.600 804.700 XuÊt SL 105.000 TT 336.525 -Nhùa ®êng … 2.Nhãm TK 156 … … … ChiÕc 228.050,1 ChiÕc … 258.153 … 161.355,075 … … 228.050,1 -Ôtô huyndai -xúc đào bánh lốp KOMATSU … … … … 258.153 … … … Cộng 12.779.138,364 3.683.729,679 1.520.833,113 V phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty thơng mại xây dựng hà nội (VIETRACIMEX-I) 1.Đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh Hiệu kinh doanh phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng nguồn nhân tài,vật lực doanh nghiệp để đạt đợc kết cao trình kinh doanh Hiệu kinh doanh doanh nghiệp vấn đề phức tạp có quan hệ với tất yếu tố trình kinh doanh (lao động,t liệu lao động,đối tợng lao động)nên doanh nghiệp đạt đợc hiệu kinh doanh cao việc sử dụng yếu tố trình kinh doanh có hiệu Để đánh giá xác, có sở khoa học hiệu kinh doanh doanh nghiệp, cần phải xây dựng hệ thống tiêu chi tiết (cụ thể ).Các tiêu phải phản ánh đợc sức sản xuất, suất hao phí nh sức sinh lợi yếu tố,từng loại vốn phải thống với công thức đánh giá hiệu chung : kết đầu Hiệu kinh doanh = Yếu tố đầu vào Chỉ tiêu cho thấy đồng chi phí đầu vào kỳ phân tích thu đợc đồng kết đầu Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệi kinh doanh cao Kết đầu đợc tính tiêu nh : giá trị tổng sản lợng,tổng doanh thu thuần, lợi nhuận thuần,lợi nhuận gộp Còn chi phí đầu vào bao gồm : giá thành sản xuất, giá vốn hàng bán, t liệu lao động, đối tợng lao động, vốn chủ sở hữu, vốn vay, vốn cố định Từ công thức tổng quát ,đối với doanh nghiệp kinh doanh thơng mại, hiệu kinh doanh đợc xác định : doanh thu bán hàng Hiệu kinh doanh = Giá vốn + chi phí bán + phí quản lý hàng bán hàng doanh nghiệp Từ công thức ta nhận thấy, để tăng hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải tăng doanh thu bán hàng đồng thời có biện pháp thích hợp để giảm thiểu chi phí kinh doanh *HƯ sè doanh lỵi : doanh lợi tiêu tổng hợp thể kết kinh doanh Vì vậy,khi nói hiệu kinh tế nói chung hiệu kinh doanh hoạt động xuất nhập nói riêng không nói tới doanh lợi +Hệ số doanh lợi giá thành : tiêu phản ánh khả sinh lợi đồng chi phí lợi nhuận Hệ số doanh lợi = Giá thành giá thành toàn sản lợng hàng hoá Đối với doanh nghiệp kinh doanh thơng mại coi giá thành toàn sản lợng hàng hoá tổng trị giá vốn hàng bán kỳ ý nghĩa: hệ số cho biÕt nÕu doanh nghiƯp bá mét ®ång chi phí thu đợc đồng lợi nhuận.Hệ số cao chứng tỏ hiệu kinh doanh lớn ngợc lại.Để tăng tiêu cần tăng quy mô lợi nhuận, tìm biện pháp nhằm giảm chi phí xuống thấp cã thĨ +HƯ sè doanh lỵi doanh thu : tiêu phản ánh khả sinh lợi đồng doanh thu Hệ số doanh lợi doanh thu lỵi nhn = tỉng doanh thu ... II Hạch toán nghiệp vụ nhập hàng hoá công ty Thơng Mại Xây dựng Hà Nội Hoạt động lu chuyển hàng hoá nhập hoạt động công ty, hoạt động diễn thờng xuyên từ khâu nhập hàng hoá đến khâu tiêu thụ hàng. .. chuyển hàng hoá công việc phận kế toán, bao gồm hạch toán nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu, hạch toán dự trữ hàng nhập hạch toán tiêu thụ hàng nhập Công ty chủ yếu thực toán cho nhà cung cấp phơng... 4.361.500.000 4.361.500.000 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị III Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng nhập công ty Thơng mại Xây dựng Hà Nội Công ty Thơng Mại Xây Hà Nội chủ yếu nhập loại máy móc thiết bị,