TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG. 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xi măng tuyên quang 2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 4. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG Bộ phận kế toán vật tư Bộ phận kế toán tiền lương BHXH Bộ phận kế toán bán hàng Bộ phận kế toán thanh toán Bộ phận kế toán tổng hợp 1 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu K toán tr ngế ưở Phó phòng t i v kiêmà ụ k toán TSCế Đ 2.1.2 Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận, cá nhân như sau: Kế toán trưởng: Là kiểm soát viên của Nhà nước tại Công ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán, tài chính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty trong việc tổ chức, chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác kế toán thống kê, đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động kế toán- tài chính ở Công ty. Phó phòng tài vụ kế toán kiêm kế toán TSCĐ: Điều hành công việc chung của cả phòng, hướng dẫn nghiệp vụ cho các bộ phận kế toán, thống kê, thủ kho, hạch toán kế toán TSCĐ theo đúng quy định của Nhà nước, lập các báo cáo, cung cấp số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh cho các cơ quan chức năng, thay mặt kế toán trưởng khi kế toán trưởng đi vắng. Kế toán tổng hợp: Nhận chứng từ của các bộ phận kế toán gửi lên, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, chính xác của chứng từ và trình tự hạch toán của các bộ phận kế toán, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lập các báo cáo tài chính. Kế toán vật tư: Theo dõi nhập, xuất vật tư, hàng ngày tính toán số vật tư tồn kho, cuối tháng, quý lập phân bổ xuất dùng vật liệu. Kế toán tiền lương: Hạch toán tiền lương cho từng tổ, đội, phân xưởng, phòng ban căn cứ vào phiếu nhập kho sản phẩm, bảng phân bổ tiền lương. Kế toán bán hàng: Theo dõi hàng bán ra và tình hình thanh toán của khách hàng. 2 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, làm nhiệm vụ giao dịch với Ngân hàng, theo dõi tình hình thanh toán của người bán, các khoản vay, tạm ứng. 2.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang hiện đang áp dụng loại hình tổ chức kế toán tập trung, phòng kế toán gồm 07 người có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công tác kế toán, từ việc thu nhận, phân loại và xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp và lập báo cáo tài chính hàng quý. Còn ở các phòng, ban, phân xưởng do trưởng, phó các phòng ban, phân xưởng xử lý chứng từ ban đầu như: nhận vật tư sản xuất, phụ tùng thay thế, vật liệu, tiền lương, bảo hiểm của CBCNV thuộc phạm vi mình quản lý (Công ty không bố trí nhân viên kế toán ở các phân xưởng). Toàn bộ chứng từ các phân xưởng gửi lên phòng Tài vụ (các chứng từ có xác nhận của các phòng, ban chức năng), kế toán căn cứ vào các chứng từ đó để tiến hành hạch toán 2.2 .Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty cổ phần xi măng tuyên quang 2.2.1. Các chính sách kế toán chung _Hiện nay ,công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang1 đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết đinh số 15 /2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH . -Kỳ kế toán năm:Bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12. -Đồng tiền sử dụng trong hạch toán :Đồng Việt Nam. -Kỳ hạch toán :báo cáo theo quý. 3 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu -Phương pháp tính thuế GTGT:Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ -Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc. - Phương pháp tính giá trị HTK cuối kỳ: Giá bình quân cả kỳ dự trữ. - Phương pháp hạch toán HTK: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Ghi nhận theo nguyên giá. -Phương pháp tính khấu hao TSCĐ:tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. 2.2.2. Tổ chức vận dụng hê thống chứng từ kế toán _Hiện nay ,tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo quyết định số 15 /2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH . _Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang có quy mô khá lớn,do đó hiên tại công ty đang sử dụng hầu hết các chứng từ được quy định tại quyết định 15 gồm có: +Chứng từ tiền tê gồm: 1 Phiếu thu 2 phiếu chi 3 Giấy đề nghị tam ứng 4 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu 4 Giấy thanh toán tạm ứng. 5 Giấy đề nghị thanh toán 6 Biên lai thu tiền. 7 Bảng kiểm kê vàng,bạc,đá quý. 8 Bảng kiêm kê quỹ 9 Bảng kê chi tiền +Chứng từ lao động và tiền lưong gồm: 1 Bảng chấm công. 2 Bảng chấm công làm thêm giờ. 3 Bảng thanh toán tiền lương. 4 Bảng thanh toán tiền thưởng. 5 Giấy đi đừơng. 6 phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. 7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ. 8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 9 Hợp đồng giao khoán 10 Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán 11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương. 12 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 5 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu +Chứng từ hàng tồn kho gồm: 1 Phiếu nhập kho 2 Phiếu Xuất kho 3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư,công cụ , hàng hóa. 4 Phiếu báo vât tư còn lại cuối kỳ 5 Biên bản kiểm kê vật tư,công cụ , hàng hóa 6 Bảng kê mua hàng. 7 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu,công cụ,dụng cụ. + Chứng từ TSCĐ gồm: 1 Biên bản giao nhân TSCĐ 2 Biên bản thanh lý TSCĐ 3 Biên bản giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. 4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ + Chứng từ bán hàng. Ngoài ra ,Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang cũng sư dung một số chứng từ khác như: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,hóa đơn giá trị gia tăng( hóa đơn giá trị gia tăng là do công ty tự tổ chức in chứ không mua ở BTC) . 6 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu _ Hiên tai công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang tổ chức và quản lý chứng từ như sau: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,chứng từ đươc lập bằng máy tính do các cán bộ chịu trách nhiêm lập,chứng từ lập đảm bảo tuân thủ các chế độ về chứng từ do nhà nước ban hành.Chứng từ đảm bảo tính hợp pháp ,hợp lê.,hợp lý,sẽ được phép luân chuyển để ghi sổ kế toán.Chứng từ sẽ được lưu trữ tại các phần hành kế toán sau đó đến cuối tháng chứng từ sẽ được chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập máy tính,sau đó kế toán tổng hợp chuyển chứng từ vào lưu trữ,bảo quản tại phòng Tài Vụ _Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang hiện nay chưa tổ chức tiêu hủy chứng từ kế toán, các chứng từ kế toán được lưu trữ,bảo quản vĩnh viễn. 2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán _Hiện nay,Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15 /2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH . _Để phục vụ cho nhu cầu quản lý,kế toán,kiểm tra tại đơn vị cổ phần xi măng Tuyên Quang có chi tiết một số tài khoản,tùy vào yêu cầu của công tác quản lý,kế toán mà các tài khoản này được chi tiết đến cấp 3,4,5 thậm chí đến cấp 6. Em xin phép được đính kèm "Danh Mục Tài Khoản" đang áp dụng tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang sau Báo cáo kiến tập. 2.2.4 .Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 7 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết - Hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ đây là hình thức kế toán đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính. Hiện tại Công ty đang sử dụng phần mền kế toán FAST nhờ đó việc ghi chép ít bị trùng lặp nhiều, nên việc lập báo cáo không bị chậm như làm bằng phương pháp thủ công. Hệ thống sổ kế toán ở hình thức này gồm có: Sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Bảng cân đối tài khoản, Sổ kế toán chi tiết . - Sổ cái: Mỗi tài khoản mà Công ty sử dụng được theo dõi trên một vài trang sổ cái theo kiểu ít cột ghi định kỳ. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ này Công ty ghi theo thời gian, hàng tháng mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số hiệu và ngày tháng. Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng, ngày tháng trên chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”. - Sổ kế toán chi tiết: Công ty dùng để phản ánh các đối tượng cần hạch toán chi tiết: Vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định. Sơ đồ 5. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: 8 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Quan hệ đối chiếu: 9 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu Sơ đồ 6. Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TRÊN MÁY: 10 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu CHỨNG TỪ GỐC Nh p v l u d li uậ à ư ữ ệ v o máy tínhà Nh p v l u d li uậ à ư ữ ệ v o máy tínhà Khai báo các thông tin c n khai thácầ Máy tính t ng x lýự độ ử theo n i dung ph nộ ầ m m k toánề ế Báo cáo k toánế - Ch ng t ghi sứ ừ ổ - S k toán t ng h pổ ế ổ ợ - S ng ký ch ng t ghiổ đă ứ ừ sổ S kổ ế toán chi ti tế [...]... lý 2.3 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang 2.3.1 Tổ chức hạch toán tài sản cố định +Đặc điểm phần hành tại đơn vị kiến tập: Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang là công ty sản xuất có quy mô lớn,do đó giá trị của TSCĐ trong tổng tài sản là rất lớn(điều này đựợc thể hiện trong báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ năm 2009).Trong đó máy móc thiết bị chiếm một phần lớn... ghi sổ, sổ chi tiết và các sổ cái các tài khoản có liên quan 2.3.2 Tổ chức hạch toán vật tư và CCDC : _Khái quát về phần hành vật tư tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang: +Đặc điểm về vật tư đại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang: 28 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu Với nhiệm vụ sản xuất xi măng, sản phẩm của công ty chủ yếu là loại xi măng PCB 30 ,PC40 Để tạo thành phẩm ,công ty phải sử dụng nhiều... ngày; Lý do giảm: NGƯỜI LẬP BIỂU 25 Kiểm toán 49B ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƯỢNG GIÁ TRỊ Ngày .tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Nguyễn Trung Hiếu _Hiên nay ,tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang áp dụng trình tư ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy ứng dụng phần mềm kế toán FAST ,kế toán TSCĐ kiêm phó phòng tài vụ nhâp dữ liêu về TSCĐ vào máy phần mềm sẽ tự động vào sổ chi tiết TSCĐ (sổ chi tiết dùng... các bộ phận kế toán TSCĐ Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ lập sổ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ mà đơn vị mình quản lý Tại phòng kế toán công ty, các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ được phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ Hàng quý kế toán tiến hành trích khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho từng công trình hạng mục công trình, bộ phận sử dụng 23 Kiểm toán. .. 198.612.006.547 (Bảng 3) Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang Xã Tràng Đà, TX Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TSCĐ Từ tháng 01 dến tháng 12 / năm 2009 Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 15 Kiểm toán 49B 15 Nguyễn Trung Hiếu + Chứng từ sử dụng: Hiên nay ,tại công ty đang sử dụng các chứng từ sau trong kế toán TSCĐ +Biên bản giao... nhận của kế toán trưởng) và sổ chi tiết TSCĐ.Sau khi ghi sổ,thẻ xong kế toán chuyển chứng từ vào lưu trữ và bảo quản +TSCĐ giảm: -Hiện nay, TSCĐ giảm ở công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang chủ yếu là do thanh lý 18 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu TSCĐ hình thành chất lượng,số lượng tài sản của công ty. Qua theo dõi chi tiết TSCĐ và căn... đích đưa ra kế hoạch kỳ tới Ngoài báo cáo tài chính ,hiên nay công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang cũng tiến hành lập Báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản lý của công ty .Kế toán tổng hợp chịu trách nhiêm lập cả hai loại báo cáo:Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị Hiện nay,kỳ lập báo cáo tại công ty là theo quý,theo năm.Sau khi lập xong BCTC đươc gửi cho các cơ quan liên quan gồm:Thuế ,Thống kê,Cơ... căn cứ vào các số liệu kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết của các chỉ tiêu kinh tế kỳ kế toán và chỉ tiêu kinh tế của bảng Cân đối kế toán cuối năm trước Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ tính toán và rút số dư của các tài khoản thuộc bảng cân đối sao cho đảm bảo tổng số tài sản luôn bằng tổng nguồn vốn - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Cũng dựa trên số liệu kỳ trước, kỳ này để lập số luỹ kế cho... thực tế TSCĐ .Công ty đã tập hợp những TSCĐ bị hư hỏng hoặc xuống cấp không thể tiếp tục sử dụng được nữa hoặc sử dụng không có hiệu quả để thanh lý Giám đốc công ty cùng các bộ phận trong công ty như : phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch đi kiểm tra thực tế Kết luận của đoàn kiểm tra được ghi trong biên bản kiểm tra TSCĐ xin thanh lý nhượng bán của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang Theo đúng... -Ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho -Ghi thẻ kho -Chuyển chứng từ xuất kho cho kế toán vật tư Sau đó kế toán vật tư tiến hành ghi đơn giá vào phiếu xuất kho,định khoản ,ghi sổ và đưa vào bảo quản 35 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu Dưới đây em xin lấy ví dụ một mẫu phiếu Xuất kho ,tại công ty cổ phân xi măng Tuyên Quang( theo giao diện phần mềm “Fast Accounting 2001) 36 Kiểm toán 49B Nguyễn Trung . TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG. 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xi măng tuyên quang. 2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 4. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG Bộ phận kế toán vật tư Bộ phận kế toán tiền