Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, XUẤT NHẬP KHẨU, DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ VIỆT THÁI 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế tốn * Kế tốn bán bn qua kho: Theo phương thức thành phẩm bán buôn trực tiếp qua kho Công ty, thông thường Công ty giao hàng theo hợp đồng kinh tế ký kết từ trước, xuất hàng giao cho khách, thủ kho lập hóa đơn GTGT, kế tốn bán hàng vào sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 131 Cuối tháng kế tốn lên Bảng tổng hợp hóa đơn chứng từ dịch vụ hàng hóa bán để làm tính thuế GTGT * Kế tốn bán lẻ: Khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa, kế tốn bán hàng ghi hóa đơn GTGT cho khách hàng, sau vào sổ chi tiết bán hàng Cuối ngày kế tốn bán hàng kiểm tồn số tiền bán hàng thu ngày ghi vào sổ nộp tiền Ngày hôm sau thủ quỹ đếm thu số tiền ngày hôm trước ghi phiếu thu Cuối tháng kế toán lên bảng tổng hợp hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán làm tính thuế GTGT Do phương châm hoạt động Cơng ty lấy “chữ tín làm trọng”, mặt hàng bán chủ yếu Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng trước, nên yêu cầu khách hàng chất lượng chủng loại đảm bảo Và có thõa thuận hai bên trước hàng chuyển đến bên mua nên Công ty khơng có hàng bán bị trả lại Trong kỳ Cơng ty khơng có nghiệp vụ giảm giá hàng bán hay chiết khấu thương mại Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mặt hàng xuất mặt hàng khuyến khích sản xuất với thuế suất thuế xuất nhập 0% Vì Cơng ty khơng hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang * Khi phát sinh khoản doanh thu tài chính, kế tốn vào giấy báo có Ngân hàng ghi nhận doanh thu tài * Khi phát sinh thu nhập khác từ lý, nhượng bán TSCĐ, kế tốn ghi hóa đơn GTGT, tiến hành lý, kế tốn ghi biên lý HĨA ĐƠN MẪU SỐ 01/GTKT-3LL (Liên 2: Giao cho khách hàng) 008140 TSCĐ, nhận tiền từ lý, nhượng bán TSCĐ, MU/2010B ghi phiếu kế toán GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 07 thu (nếu thu tiền mặt) tháng 03 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ Đầu Tư Việt Thái *Địa chỉ: mẫu chứng từ tiêu biểu Công ty: Đống Đa, Hà Nội Một số Số 270 Trường Chinh, Khương Thượng, Mẫutài khoản:…… GTGT Số 2.1.a: Hóa đơn Điện thoại: 04.3852.1965 lượng hàng hóa Mã số kể bán bn Dùng để phản ánh tồn – 04.3952.1966 tiêu thụthuế: 0100367509 bán lẻ Người mua: trunk co.,ltdrõ đầy đủ tiêu chí in hóa đơn, hóa đơn Trên hóa đơn phải ghi Đơn vị: GTGT tính để cuối tháng kê khai thuế GTGT phải nộp hàng Địa chỉ: 12-1-2f funado cho, ashiya city, hyogo pref., Japan tiêu thụ Số tài khoản:…… Hóa đơn gồm liên: Mã số thuế:…… Liên 1: Lưu gốc Hình thức tốn: Liên 2: Giao cho khách hàngĐơn vị Đơn TT Tên hàng hóa, dịch vụ tính Số lượng giá Liên 3: Giao cho kế tốn làm Chiếc ghi1984,0 toán sổ kế 1,00 - Cốc tre(#30xh10) Thành tiền 1984USD - Cốc tre(#17,5xh14) Chiếc 972,0 1,75 1701USD - Chậu sứ(#24xh20) Chiếc 4,0 3,10 12,4USD Tỷ giá quy đổi : 19.020VNĐ/USD Cộng tiền hàng 70.324.548VNĐ Thuế suất thuế GTGT: 5% 3.516.227VNĐ Tổng cộng tiền toán 73.840.775VNĐ Số tiền viết chữ: Bảy mươi ba triệu, tám trăm bốn mươi nghìn, bảy trăm bảy lăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Mẫu 2.1.b: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Mẫu số: 01 – 1GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA Kèm theo tờ khai thuế GTGT (theo mẫu 01 GTGT) Tên đơn vị kinh doanh: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mã số: ST T Đơn vị: VNĐ Hóa đơn, chứng từ kế toán KH Số HĐ Ngày, tháng, năm Tên người mua MU/2010B 8122 1/3/2010 … … … … DNTN Thịnh Vượng ……… 18 MU/2010B 8140 7/3/2010 … … … ……… 49 MU/2010B 8171 31/3/2010 Mặt hàng DS chưa thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi 10 11 Trunk co.,ltd … MST KH Ct XNK TCMN Hữu Nghị Tổng cộng Chậu sứ(#21xh27) … … 16.000.000 800.000 … - Cốc tre(#30xh10) - Cốc tre(#17,5xh14) - Chậu sứ(#24xh20) … 37.735.680 32.353.020 235.848 … 5 … 1.886.784 1.617.651 11.792 … … … … … 14.000.000 700.000 … Lục bình(#33xh27,5) 6.132.383.634 Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 306.619.157 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Mẫu 2.1.c: Giấy báo có Ngân hàng BIDV GIẤY BÁO CÓ Số: 1005 Ngày: 20/3/2010 SỐ TÀI KHOẢN: TÊN TÀI KHOẢN: Kính gửi: Cơng ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Ngày hiệu lực 20/3/2010 Ngân hàng trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách ghi Có với nội dung sau: Số tiền 3.882,27 Loại tiền USD Diễn giải Công ty Trunk trả nợ tiền hàng Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 2.1.d: Phiếu thu Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU THU Ngày 13 tháng năm 2010 Quyển số: Số: 2816 Nợ: 111 Có: 711 Họ tên người nộp tiền: Đỗ Thanh Hoa Địa chỉ: Phịng kinh doanh – Cơng ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập Đầu tư Việt Thái Lý nộp: Nộp tiền bán lý máy tính cũ phịng giám đốc Số tiền: 2.200.000 (Viết chữ): Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc: Biên lý TSCĐ số 009 Ngày 11 tháng năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nộp (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Mẫu 2.1.e: Biên lý TSCĐ Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số 02-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 12 tháng 03 năm 2010 Số: 009 Nợ:…… Có:…… Căn vào định số 018 ngày 12 tháng 03 năm 2010 giám đốc Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái việc lý TSCĐ I BAN THANH LÝ TSCĐ GỒM: - Bà:…………………… đại diện………………………Trưởng ban - Ông:……………………đại diện………………………… Ủy viên - Bà:…………………… đại diện………………………….Ủy viên II TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ - Tên, ký hiệu, quy cách(cấp hạng) TSCĐ: Máy tính để bàn - Số hiệu TSCĐ: MT0218 - Nước sản xuất: Nhật Bản - Năm sản xuất: 2005 - Năm đưa vào sử dụng: 2005 Số thẻ TSCĐ: 018 - Nguyên giá TSCĐ: 15.000.000 VNĐ - Giá trị hao mòn trích đến thời điểm lý: 12.000.000 VNĐ - Giá trị lại: 3.000.000 VNĐ III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ Máy tính lạc hậu khơng phù hợp với nhu cầu sử dụng tại, bán lý để mua máy Ngày 12 tháng 03 năm 2010 Trưởng ban lý ( Ký, họ tên) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu thu nhập khác 2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong trình hội nhập với nhiều thách thức khó khăn Cơng ty phát huy động sáng tạo tạo chữ tín khách hàng, đa dạng hóa phương thức bán hàng phương thức toán đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng, thuận tiện cho việc kinh doanh * Phương thức bán hàng: Có phương thức bán hàng mà Công ty áp dụng - Phương thức bán buôn qua kho: Tất mặt hàng Công ty mua sản xuất nhập vào kho đem bán Căn vào điều khoản ghi hợp đồng mà khách hàng đến kho nhận hàng đơn vị chuyển hàng đến cho khách hàng, chi phí vận chuyển thường đơn vị chịu Theo phương thức Công ty bán hàng chủ yếu cho khách hàng quen thuộc, thường xun tốn hình thức chuyển khoản T/T L/C theo hợp đồng ngoại ký kết Theo phương thức Cơng ty có điều kiện theo dõi quản lý trực tiếp tình hình nhập, xuất, tồn trạng thái bảo quản sản phẩm, hàng hóa tránh tượng thất thoát Chứng từ nghiệp vụ bán bn “Hóa đơn GTGT” - Phương thức bán lẻ: Cơng ty thực bán lẻ hàng hóa, thành phẩm cho người tiêu dùng họ có yêu cầu chủ yếu khách hàng mua với số lượng Khách hàng đặt cọc theo hợp đồng, sau xuất hàng khách chuyển khoản nốt tiền hàng Công ty chuyển chứng từ hàng xuất Chứng từ nghiệp vụ bán lẻ “Hóa đơn GTGT” lập sau nghiệp vụ phát sinh * Hình thức tốn: - Hình thức bán hàng theo T/T: Theo hình thức hàng hóa tiêu thụ đến đâu thu tiền đến TGNH qua tài khoản tiền mặt SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Phương pháp áp dụng với khách hàng quen thuộc thường xuyên có độ tin cậy - Hình thức bán hàng theo L/C: Hình thức áp dụng khách lẻ lần đầu đặt hàng, lúc việc toán theo L/C mở * Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng: Ở kho: Thủ kho ghi hóa đơn thuế GTGT đồng thời lập thẻ kho Ở phòng kế tốn: Căn vào hóa đơn GTGT thủ kho đưa lên, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331 Kế toán vào sổ chi tiết TK 511,sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ Tiền gửi Ngân hàng, sổ chi tiết bán hàng Cuối tháng, kế tốn lập bảng tổng hợp chi tiết Ví dụ 1: Ngày 7/3/ 2010 Phịng Tài – Kế tốn nhận u cầu phịng kinh doanh tổng hợp phát triển dự án xuất hàng theo hợp đồng 03/PM – ST/2010 Trunk co.,ltd – Khách Nhật Bản Trị giá xuất hàng theo hóa đơn 8140 trị giá 3.882,27 USD, tỷ giá ghi sổ: 19,020 tương ứng : 73.840.775VNĐ, hàng thủ công mỹ nghệ Thủ kho lập hóa đơn GTGT số 8140(3 liên) Cơng ty Trunk co.,ltd nhận đủ số hàng toán chuyển khoản theo giấy báo có số 1005 ngày 20/3/2010 số tiền 3.882,27 USD, tỷ giá giao dịch thực tế: 19.022 - Xem hóa đơn GTGT số 008140 (Mẫu 2.1.a, trang 10) Ở phịng kế tốn: Căn vào hóa đơn GTGT thủ kho đưa lên, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Nợ TK 131: 73.840.775 Có TK 511: 70.324.548 Có TK 3331: 3.516227 Kế tốn vào sổ chi tiết TK 511,sổ chi tiết TK 131 - Xem sổ chi tiết TK 511 tháng 3/2010 Biểu số 2-01: Trích Sổ chi tiết TK 511 tháng 3/2010 Cơng ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S20-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TK 511 Đối tượng: Trunk co.,ltd Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Trunk co.,ltd 131 mua hàng 9/3 HĐ8143 9/3 Trunk co.,ltd 131 mua hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… 7/3 HĐ8140 7/3 Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 0 0 70.324.548 21.461.993 91.865.541 - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang - Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 511 tháng 3/2010 Biểu số 2-02: Trích Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 511 tháng 3/2010 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511 Tháng năm 2010 (Đơn vị tính:VNĐ) ST T … … 13 … 27 … 49 50 Khách hàng số dư đầu kỳ Nợ Có Số PS kỳ Nợ Có 16.000.000 … 468.230.761 DNTN Thịnh Vượng ……………… …… Fu fou co.,ltd …………… …… … …… Số dư cuối kỳ Nợ Có 91.865.541 … Trunk co.,ltd ……………… Yong cing industy co.,ltd ……………… Ct XNK TCMN Hữu Nghị kết chuyển doanh thu 511=> 911 Tổng cộng 580.038.436 …… … 14.000.000 6.132.383.634 6.132.383.634 6.132.383.634 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán ghi: GVHD: PGS.TS Phạm Quang Nợ TK 635: 1.836.000 Nợ TK 112: 36.194.000 Có TK 131: 38.030.000 Kế tốn vào sổ chi tiết TK 635 vào bảng tổng hợp chi tiết TK 635 - Xem sổ chi tiết TK 635 tháng 3/2010 Biểu số 2-24: Trích Sổ chi tiết TK 635 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S20-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TK 635 Đối tượng: Lỗ tỷ giá hối đoái Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ 17/3 … 20/3 Chứng từ Số GBC 1008 …… GBC1012 Ngày 17/3 …… 20/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ - Lỗ tỷ giá hối đoái bán hàng cho Yong cing co.,ltd ………… - Lỗ tỷ giá hối đoái bán hàng cho San yei co.,ltd TK đối ứng Số phát sinh Nợ 0 …… 1.703.534 Có 1.836.000 … 131 Nợ 131 Có Số dư …… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… 6.203.417 - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang - Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 635 tháng 3/2010 Biểu số 2-25: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 635 tháng 3/2010 Bảng tổng hợp chi tiết TK 635 Tháng năm 2010 (Đơn vị tính: 1000đ) STT Đối tượng số dư đầu kỳ Nợ Có Lỗ tỷ giá hối đối Trả lãi tiền vay Kết chuyển CP hoạt động tài 632=> 911 Tổng cộng Số PS kỳ Nợ Có 6.203.417 104.000.000 110.203.417 Số dư cuối kỳ Nợ Có 110.203.417 110.203.417 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3.3 Kế tốn tổng hợp chi phí hoạt động tài Từ Chứng từ gốc, kế toán lập Chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ đăng ký Chứng từ - Xem Chứng từ ghi sổ số 6612 SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu số 2-26: Trích Chứng từ ghi sổ số 6612 Cơng ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6612 Chi phí hoạt động tài tháng Trích yếu Lỗ tỷ giá hối đối bán hàng cho Yong cing co.,ltd ………… Lỗ tỷ giá hối đoái bán hàng cho San yei co.,ltd Trả lãi tiền vay Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 635 131 1.836.000 635 131 …… 1.703.534 635 112 Số tiền Ghi 104.000.000 110.203.417 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên - Xem sổ đăng ký Chứng từ (Biểu số 2-10, trang 25) Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ TK 635 - Xem sổ TK 635 tháng 3/2010 SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu số 2-27: Trích Sổ TK 635 tháng 3/2010 Cơng ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02c-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 635 Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ ghi sổ Ngày Số 31/3 6612 31/3 6612 31/3 6612 31/3 6612 31/3 6635 Diễn giãi TK đối ứng Chi phí hoạt động tài tháng Chi phí hoạt động tài tháng Chi phí hoạt động tài tháng Chi phí hoạt động tài tháng Kết chuyển chi phí hoạt động tài Số tiền PS Nợ 1.836.000 PS Có …… 1.703.534 104.000.000 110.203.417 Tổng phát sinh nợ: 110.203.417 Tổng phát sinh có: 110.203.417 Số dư cuối kỳ: Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang 2.2.4 Kế tốn chi phí khác 2.2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán * Thủ tục kế tốn: Khi phát sinh chi phí khác như: chi phí từ lý, nhượng bán TSCĐ, vào hóa đơn GTGT, Biên lý TSCĐ kế toán ghi nhận chi phí, chi tiền chi phí từ lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi phiếu chi (nếu thu tiền mặt) * Một số Chứng từ kế toán tiêu biểu: Mẫu 2.2.4.a: Biên lý TSCĐ ( Mẫu số 2.1.e , trang 13) Mẫu 2.2.4.b: Phiếu chi Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU CHI Ngày 13 tháng năm 2010 Quyển số: Số:008158 Nợ: 811 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Đỗ Thanh Hoa Địa chỉ: Phịng kinh doanh - Cơng ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Lý chi: chi tiền chi phí lý TSCĐ cũ phòng Giám đốc Số tiền: 100.000 Kèm theo (Viết chữ): môt trăm ngàn đồng chẵn chứng từ gốc: Ngày 11 tháng năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nộp (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) 2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí khác Khi phát sinh chi phi khác, vào Chứng từ, kế toán ghi nhận chi phí: SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Nợ TK 811 Có TK 111, 112, 131 Từ ví dụ (trang 20) Kế tốn ghi: Nợ TK 811: 100.000 Có TK 111: 100.000 Kế tốn vào sổ chi tiết TK 811 vào bảng tổng hợp chi tiết TK 811 - Xem sổ chi tiết TK 811 tháng 3/2010 Biểu số 2-28: Trích Sổ chi tiết TK 811 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S20-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TK 811 Đối tượng: Chi phí lý TSCĐ Tháng 3/2010 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Chi phí bán lý 111 máy tính phịng giám đốc Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… 12/3 PC8158 12/3 Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 0 0 100.000 100.000 - Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang - Xem bảng tổng hợp chi tiết TK 811 tháng 3/2010 Biểu số 2-29: Trích Bảng tổng hợp chi tiết TK 811 tháng 3/2010 Bảng tổng hợp chi tiết TK 811 Tháng năm 2010 (Đơn vị tính: 1000đ) STT số dư đầu kỳ Nợ Có Đối tượng Số PS kỳ Nợ Có 100.000 100.000 Chi phí lý TSCĐ Kết chuyển chi phí khác 811=>911 Tổng cộng 100.000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 100.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.4.3 Kế tốn tổng hợp chi phí khác Từ Chứng từ gốc, kế toán lập Chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ đăng ký Chứng từ - Xem Chứng từ ghi sổ số 6614 Biểu số 2-30: Trích Chứng từ ghi sổ số 6614 Cơng ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6614 Bán hàng tháng Trích yếu Chi phí bán lý máy tính phịng giám đốc Cộng Người lập biểu SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 Số hiệu tài khoản Nợ Có 811 111 Số tiền Ghi 100.000 100.000 Kế toán trưởng 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang - Xem sổ đăng ký Chứng từ (Biểu số 2-10, trang 25) Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ TK 811 - Xem sổ TK 811 tháng 3/2010 Biểu số 2-31: Trích Sổ TK 811 tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02c-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 811 Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ ghi sổ Ngày Số 31/3 6614 31/3 6635 Diễn giãi TK đối ứng Chi phí khác tháng Kết chuyển chi phí khác tháng 111 Số tiền PS Nợ 100.000 PS Có Tổng phát sinh nợ: 100.000 Tổng phát sinh có: 100.000 Số dư cuối kỳ: Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng 2.2.5 Kế toán kết kinh doanh Người ghi sổ Việc xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái thực vào cuối tháng Cuối tháng, kế tốn tập hợp chi phí liên quan đến Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, Chi phí hoạt động tài chính, Chi phí khác kết chuyển sang bên Nợ TK 911, tập hợp tất doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác kết chuyển sang bên có TK 911 Sau cân đối Nợ Có TK 911, Xác định kết kinh doanh để kết chuyển sang TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Ví dụ 7: Căn sổ TK kế toán tổng hợp số liệu sau: Doanh thu bán hàng tháng 2/2010: 6.132.383.634 Giá vốn hàng xuất bán tháng 3/2010: 6.248.143.247 Chi phí bán hàng quản lý kinh doanh tháng 3/2010: 161.264.184 Doanh thu hoạt động tài tháng 3/2010: 50.862.765 Chi phí hoạt động tài tháng 3/2010: 110.203.417 Thu nhập khác tháng 3/2010: 2.000.000 Chi phí khác tháng 3/2010: 100.000 1.Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511 6.132.383.634 Có TK 911 6.132.383.634 2.Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 50.862.765 Có TK 911: 50.862.765 3.Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 2.000.000 Có TK 911: 2.000.000 4.Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 6.248.143.247 Có TK 632: 6.248.143.247 5.Kết chuyển chi phí chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 161.264.184 Có TK 642: 161.264.184 6.Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 110.203.417 Có TK 635: 110.203.417 7.Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 100.000 SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Có TK 811: 100.000 Tổng Nợ TK 911: 6.519.711.272 Tổng Có TK 911: 6.185.246.399 Lợi nhuận trước thuế tháng 3/2010 = 6.185.246.399 – 6.518.711.272 = (334.464.873) Thuế TNDN = Lợi nhuận sau thuế = (334.464.873) 8.Kết chuyển lỗ: Nợ TK 4212: 333.464.873 Có TK 911: 333.464.873 Kế tốn vào Chứng từ ghi sổ, vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Xem Chứng từ ghi sổ số 6634 Biểu số 2-32: Trích Chứng từ ghi sổ số 6634 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6634 Kết chuyển doanh thu tháng Trích yếu Kết chuyển doanh thu bán hàng 511=>911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515=>911 Kết chuyển thu nhập khác 711=>911 Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 911 515 911 711 911 Số tiền Ghi 6.132.383.634 50.862.765 2.000.000 6.185.246.399 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang - Xem Chứng từ ghi sổ số 6635 Biểu số 2-33: Trích Chứng từ ghi sổ số 6635 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 6635 Kết chuyển chi phí tháng Trích yếu Kết chuyển giá vốn 632=>911 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642=>911 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635=>911 Kết chuyển chi phí khác 811=>911 Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 632 911 642 Số tiền Ghi 6.248.143.671 161.264.184 911 635 110.203.417 911 811 100.000 6.519.711272 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên - Xem Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số 2-10, trang 25) Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ TK 911 - Xem Sổ TK 911 tháng 3/2010 SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu số 2-34: Trích Sổ TK 911 tháng 3/2010 Cơng ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số S02c-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tài khoản: 911 Từ ngày 01/3/2010 đến ngày 31/12/2010 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ ghi sổ Ngày Số 31/3 6634 31/3 6634 31/3 6634 31/3 6635 31/3 6635 31/3 6635 31/3 6635 Diễn giãi Số tiền TK đối ứng Kết chuyển doanh thu tháng Kết chuyển doanh thu tháng Kết chuyển doanh thu tháng Kết chuyển chi phí tháng Kết chuyển chi phí tháng Kết chuyển chi phí tháng Kết chuyển chi phí tháng PS Nợ 511 PS Có 6.132.383.634 515 50.862.765 711 2.000.000 632 6.248.143.671 642 161.264.184 635 110.203.417 811 100.000 Tổng phát sinh nợ: 6.519.711.272 Tổng phát sinh có: 6.185.246.399 Số dư cuối kỳ: Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Cuối tháng, để biết kết hoạt động kinh doanh, kế toán lập báo cáo kết kinh doanh tháng vào Sổ TK 511, Sổ TK 515, Sổ TK 711, Sổ TK 632, Sổ TK 642, Sổ TK 635, Sổ TK 811, Sổ TK 911, Sổ TK 821 Sổ TK 4212 - Xem báo cáo kết kinh doanh tháng 3/2010 SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Quang Biểu số 2-35: Trích Báo cáo kết kinh doanh tháng 3/2010 Công ty TNHH Sản xuât, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mẫu số B02-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC ) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Mã số B 01 Thuyết minh C IV.08 Kỳ Kỳ trước 6.132.383.634 8.654.214.168 02 10 11 20 6.132.383.634 6.248.143.671 (115.760.037) 8.654.214.168 7.813.347.532 840.866.636 21 22 23 24 30 50.862.765 110.203.417 104.000.000 161.264.184 (336.364.873) 98.766.437 112.245.098 104.000.000 179.082.226 648.305.749 31 32 40 50 2.000.000 100.000 1.900.000 (334.464.873) 4.500.000 1.287.000 3.213.000 680.435.749 (334.464.873) 170.108.937 510.326.812 IV.09 51 60 Ngày 31 tháng năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Lê Thị Ngọc Anh Lớp: LT9 – KT2 GVHD: PGS.TS Phạm Quang 61 ... Ngọc Thái Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ Đầu Tư Việt Thái Địa chỉ: Phịng kinh doanh - Cơng ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ Đầu Tư Việt Thái Số tài khoản: Mã số thu? ??:... HĨA, DỊCH VỤ MUA VÀO Kèm theo tờ khai thu? ?? GTGT (theo mẫu 01 GTGT) Tên đơn vị kinh doanh: Công ty TNHH Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Dịch vụ Đầu tư Việt Thái Mã số: Đơn vị: VNĐ Hóa đơn, chứng từ kế toán. .. phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Thực tế trình tìm hiểu Công ty TNHH Sản Xuất, Xuất Nhập Khẩu, Dịch Vụ Đầu Tư Việt Thái cho thấy, Công ty thực cơng tác kế tốn theo Quyết định 48/2006/QĐ