Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I. Tình hình sản xuất và nguồn vốn của doanh nghiệp vào ngày 31/12/2009: Số dư của tài khoản tổng hợp và chi tiết như sau: (ĐVT: đồng). TK 111: 530.000.000đ TK 112: 670.000.000đ TK 131: 550.000.000đ TK 141: 110.000.000đ TK 152: 500.000.000đ VLC A: 300.000.000 Số lượng: 1.000 kg Đơn giá: 300.000đ/kg VLC B: 100.000.000 Số lượng: 1.000 kg Đơn giá: 100.000đ/kg VLP : 100.000.000 Số lượng: 2.000 kg Đơn giá: 50.000đ/kg TK 153: 50.000.000đ TK 154: 200.000.000đ SP X: 120.000.000đ CPNVLTT: 70.000.000đ CPNCTT : 30.000.000đ CPSXC : 20.000.000đ SP Y: 80.000.000đ CPNVLTT: 50.000.000đ CPNCTT : 20.000.000đ CPSXC : 10.000.000đ TK 155: 500.000.000đ SP X: 300.000.000đ ( 500 sản phẩm) Đơn giá: 600.000đ SP Y: 200.000.000đ (1.000 sản phẩm) Đơn giá: 200.000đ TK 211: 1.200.000.000đ TK 214: 690.000.000đ 1 1 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang TK 311: 560.000.000đ TK 331: 500.000.000đ TK 411: 2.500.000.000đ TK 421: 60.000.000đ II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1 năm 2010: 1. Ngày 2/1: a) Nhập kho nguyên vật liệu chính A chưa trả tiền cho người bán S theo phiếu nhập kho số 1 ngày 2/1/2010. Số lượng: 200kg Giá trị VLC A ghi trên hóa đơn: Giá mua VLC A: 200 x 280.000 = 56.000.000đ Thuế GTGT : 10% x 56.000.000 = 5.600.000đ Tổng tiền thanh toán: 61.600.000đ b) Phiếu chi số 01 kèm theo hóa đơn vận chuyển, bốc dỡ VLC A là 1.050.000đ trong đó thuế GTGT: 50.000đ. 2. Ngày 3/1: Bảng kê thanh toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc liên quan của ông Nguyễn Văn Ba về số vật liệu phụ đã mua và các chi phí vận chuyển, bốc dỡ kèm theo: Tiền mua VL: Giá mua chưa thuế : 600 x 50.000 = 30.000.000đ Thuế GTGT : 10% x 30.000.000 = 3.000.000đ Tổng tiền thanh toán: 33.000.000đ Chi phí vận chuyển bốc dỡ: 500.000đ Tổng giá thanh toán: 33.500.000đ VLP đã được kiểm nhận và nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho số 02 3. Ngày 3/1: 2 2 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang Phiếu thu số 01 về khoản thu số tiên do ông Nguyễn Văn Ba hoàn ứng là: 16.500.000đ 4. Ngày 5/1: Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về số tiền thanh toán đã được ngân hàng chuyển cho đơn vị S theo yêu cầu của doanh nghiệp là 40.000.000đ 5. Ngày 7/1: a) Phiếu nhập kho số 03. Nhập 500 kg VLC B chưa trả tiền cho người bán S. Trị giá ghi trên hóa đơn là: Giá mua chưa thuế: 500 x 100.000 = 50.000.000đ Thuế GTGT: 10% x 50.000.000 = 5.000.000đ Tổng tiền thanh toán: 55.000.000đ b) Công việc vận chuyển do đơn vị S thực hiện chưa thanh toán tiền: Số tiền phải thanh toán ghi trên hóa đơn là 840.000đ trong đó thuế GTGT là 40.000đ. 6. Ngày 10/1: Xuất kho vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 01 và phiếu đề nghị xuất kho đi kèm với phiếu xuất kho: VLC A: 1.000 kg trong đó dùng cho sản phẩm X là 600kg dùng cho sản phẩm Y là 400kg VLC B: 800 kg trong đó dùng cho sản phẩm X là 600kg dùng cho sản phẩm Y là 200kg 7. Ngày 11/1: Phiếu chi tiền mặt số 02 nộp tiền vào ngân hàng là 200.000.000đ đã nhận giấy báo có của ngân hàng. 8. Ngày 13/1: Mua 1 máy tiện trả bằng tiền gửi đã nhận được đầy đủ chứng từ ngân hàng về khoản chuyển trả theo hóa đơn sau: Giá mua chưa thuế: 300.000.000đ 3 3 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang Thuế GTGT: 10% x 300.000.000 = 30.000.000đ Tổng tiền thanh toán: 330.000.000đ Tiền vận chuyển, lắp đặt và chạy thử được trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 03 là 5.000.000đ. Tài sản cố định đã đưa vào sử dụng và đăng ký khấu hao trong 5 năm. 9. Ngày 15/1: Xuất kho VLP theo yêu cầu của phân xưởng để sản xuất sản phẩm. Phiếu xuất kho số 02: Dùng cho sản phẩm X là 1.500kg Dùng cho sản phẩm Y là 500kg 10. Ngày 16/1: Bảng tính khấu hao và trong kỳ phân bổ cho các đối tượng là: • PXSX : 50.000.000 • BPBH: 10.000.000 • BPQLDB: 20.000.000 11. Ngày 17/1: Xuất kho sản phẩm Y gửi bán theo phiếu xuất kho số 03 số lượng là 400 sản phẩm, đơn giá: Giá bán chưa thuế: 160.000.000đ Thuế GTGT: 10% x 160.000.000 = 16.000.000đ Tổng tiền thanh toán: 176.000.000đ Công ty đã gửi thông báo cho khách hàng biết nếu khách hàng thanh toán sớm hơn thời hạn đã thỏa thuận trong hợp đồng thì sẽ được hưởng chiết khấu 1% trên phiếu giá chưa thuế. 12. Ngày 20/1: Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng: • Công nhân sản xuất sản phẩm X: 9.000.000đ 4 4 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang • Công nhân sản xuất sản phẩm Y: 6.000.000đ • Nhân viên phân xưởng: 3.000.000đ • Nhân viên bán hàng: 2.000.000đ • Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 5.000.000đ 13. Ngày 22/1: Xuất kho sản phẩm X theo phiếu xuất số 04 số lượng 300kg để bán trực tiếp cho khách hàng. Khách hàng nhận hàng tại kho và thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 02 ngày 22/1, tiền bán hàng trên hóa đơn: Giá bán chưa thuế: 300.000.000đ Thuế GTGT: 10% x 300.000.000 = 30.000.000đ Tổng tiền thanh toán: 330.000.000đ 14. Ngày 22/1: Góp vốn liên doanh dồng kiểm sóat với công ty ABC bằng một tài sản cố định trị giá 100.000.000đ và hội đồng đánh giá tài sản cố định định giá là: 100.000.000đ. 15. Ngày 23/1: Nhận được giấy báo có của ngân hàng về việc khách hàng chấp nhận thanh toán nghiệp vụ mua sản phẩm Y ở nghiệp vụ 11. Khách hàng thanh toán sớm và được hưởng chiết khấu thương mại theo giấy thông báo. 16. Ngày 24/1: Phiếu chi số 04 thanh toán cho các khoản trích theo lương và phiếu chi số 05 về việc thanh toán lương cho công nhân viên. 17. Ngày 24/1: Phiếu chi số 06 ngày 24/1 chi tiền mua trái phhiếu kho bạc có mệnh giá 5.000.000, kỳ hạn 1 năm, lãi suất 1%/tháng, định kỳ tính lãi hàng tháng. 18. Ngày 25/1: 5 5 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang Phiếu chi số 07 thanh toán tiền điện thoại là 3.080.000đ. Trong đó: Thuế GTGT là 280.000, còn lại phân bổ cho các đối tượng: BPSX: 500.000đ BPBH: 400.000đ QLDN: 1.900.000đ 19. Ngày 27/1: Sản phẩm hoàn thành nhập kho theo phiếu nhập số 04 ngày 27/1 là: Sản phẩm X: 800 sản phẩm Sản phẩm Y: 1.200 sản phẩm Theo báo cáo của phân xưởng sản xuất thì sản phẩm dở dang cuối kỳ gồm 200 sản phẩm X mức độ hoàn thành là 50%, 300 sản phẩm B mức độ hoàn thành 60%. 20. Ngày 31/1: Cuối tháng kế toán thực hiện các công việc: - Tính giá thành sản phẩm hoàn thành và lập phiếu tính giá thành - Thực hiện các bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh - Tiến hành khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra. Cho biết: Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước(FIFO). 6 6 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang III. Định khoản: 1. a) Nợ Tk 1521-A: 56.000.000đ Nợ Tk 133: 5.600.000đ Có Tk 331: 61.600.000đ 1. b) Nợ Tk 1521-A: 1.000.000đ Nợ Tk 133: 50.000đ Có Tk 331: 1.050.000đ 56.000.000 + 1.000.000 Đơn giá nhập kho = = 285.000 đ/kg 200 2. Nợ Tk 1522: 30.500.000đ Nợ Tk 133: 3.000.000đ Có Tk 141: 33.500.000đ 3. Nợ Tk 1111: 16.500.000đ Có Tk 141: 16.500.000đ 4. Nợ Tk 331: 40.000.000đ Có Tk 112: 40.000.000đ 5. a) Nợ Tk 1521-B: 50.000.000đ Nợ Tk 133: 5.000.000đ Có Tk 331: 55.000.000đ 5. b) Nợ Tk 1521-B: 800.000đ Nợ Tk 133: 40.000đ Có Tk 331: 840.000đ 50.000.000 + 800.000 Đơn giá nhập kho = = 101.600 đ/kg 500 7 7 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang 6. a) Nợ Tk 621-X: 240.000.000đ Có Tk 1521-A: 180.000.000đ Có Tk 1521-B: 60.000.000đ 6. b) Nợ Tk 621-Y: 140.000.000đ Có Tk 1521-A: 120.000.000đ Có Tk 1521-B: 20.000.000đ 7. Nợ Tk 112: 200.000.000đ Có Tk 111: 200.000.000đ 8. a) Nợ Tk 211: 300.000.000đ Nợ Tk 133: 30.000.000đ Có Tk 112: 330.000.000đ 8. b) Nợ Tk 211: 5.000.000đ Có Tk 111: 5.000.000đ 9. Nợ Tk 621-X: 75.000.000đ Nợ Tk 621-Y: 25.000.000đ Có Tk 1522: 100.000.000đ 10. Nợ Tk 627: 50.000.000đ Nợ Tk 641: 10.000.000đ Nợ Tk 642: 20.000.000đ Có Tk 214: 80.000.000đ 11. Nợ Tk 157: 40.000.000đ Có Tk 155-Y: 40.000.000đ 12.a) Nợ Tk 622-X: 9.000.000đ Nợ Tk 622-Y: 6.000.000đ Nợ Tk 627: 3.000.000đ Nợ Tk 641: 2.000.000đ Nợ Tk 642: 5.000.000đ 8 8 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang Có Tk 334: 25.000.000đ 12.a) Nợ Tk 334: 1.500.000đ Nợ Tk 622-X: 1.710.000đ Nợ Tk 622-Y: 1.140.000đ Nợ Tk 627: 570.000đ Nợ Tk 641: 380.000đ Nợ Tk 642: 950.000đ Có Tk 338: 6.250.000đ 13. a) Nợ Tk 111: 300.000.000đ Có Tk 511: 30.000.000đ Có Tk 333: 330.000.000đ 13. b) Nợ Tk 632: 180.000.000đ Có Tk 152-X: 180.000.000đ 14. Nợ Tk 222: 100.000.000đ Có Tk 211: 100.000.000đ 15. a) Nợ Tk 112: 174.400.000đ Nợ Tk 635: 1.600.000đ Có Tk 511: 160.000.000đ Có Tk 333: 16.000.000đ 15. b) Nợ Tk 632: 40.000.000đ Có Tk 157-Y: 40.000.000đ 16. Nợ Tk 334: 25.000.000đ Nợ Tk 338: 6.250.000đ Có Tk 111: 31.250.000đ 17. Nợ Tk 121: 5.000.000đ Có Tk 111: 5.000.000đ 9 9 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang 18. Nợ Tk 133: 280.000đ Nợ Tk 627: 500.000đ Nợ Tk 641: 400.000đ Nợ Tk 642: 1.900.000đ Có Tk 334: 3.080.000đ 19. a) Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm X và Y: CPSXC 51.470.000 phân bổ cho SP X = x 9.000.000 = 30.882.000 9.000.000 + 6.000.000 CPSXC 51.470.000 phân bổ cho SP Y = x 6.000.000 = 20.588.000 9.000.000 + 6.000.000 Nợ Tk 154-X: 356.592.000đ Có Tk 621-X: 315.000.000đ Có Tk 622-X: 10.710.000đ Có Tk 627-X: 30.882.000đ Nợ Tk 154-Y: 192.728.000đ Có Tk 621-Y: 165.000.000đ Có Tk 622-Y: 7.140.000đ Có Tk 627-Y: 20.588.000đ b) Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Sản phẩm X: 70.000.000 + 315.000.000 CPNVLTT X = x 200 = 77.000.000 800 + 200 30.000.000 + 10.710.000 CPNCTT X = x 200 x 50% = 4.523.300 800 + 200 x 50% 10 10 [...]... 205.850.380đ 20 Bút toán kết chuyển: a) Kết chuyển doanh thu: Nợ Tk 511: Có Tk 911: 460.000.000đ 460.000.000đ b) Kết chuyển giá vốn: Nợ Tk 911: Có Tk 632: 220.000.000đ 220.000.000đ c) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ Tk 911: 1.600.000đ Có Tk 635: 1.600.000đ d) Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ Tk 911: Có Tk 641: 12.000.000đ 12.000.000đ e) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: 12 12 171.542... nhận: Kho công ty Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: Tính nguyên giá TSCĐ Tên, ký S hiệu, quy T cách(cấp T hạng TSCĐ) 1 Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Máy tiện Cộng VN Năm sản xuất 2009 Năm đưa vào sử dụng Công suất thiết kế Nguyên giá TSCĐ 300.000.000 300.000.000 2010 Giá mua CP vận chuyển lắp đặt chạy thử 5.000.000 5.000.000 305.000.000 305.000.000 DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO STT Tên, quy cách dụng cụ... tính Kế toán trưởng bên nhận Đã ký 20 Số lượng Giá trị Ngày 10 tháng 01 năm 2010 Người nhận Người giao Đã ký Đã ký Tài liệu KT kèm theo Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang V Hạch toán vào sổ kế toán: 1 Sổ chi tiết: Đơn vị: Địa chỉ: SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: ĐVT: 1.000đ NT GS NT CT SHCT thu chi PC01 PC01 PT01 PC02 PC03 PT02 PT02 PC04 PC05 PC06 PC07 SH TK Diễn giải Số dư đầu kỳ Trả tiền vận. .. Đã ký 26 Kế toán trưởng Đã ký 26 Tồn cuối kỳ 57.000 70.800 30.500 158.300 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331 Người bán: S ĐVT: 1.000đ NT Chứng từ GS Số hiệu NT PN01 GBN PN03 Diễn giải TKĐƯ 2/1 Số dư đầu kỳ Nhập kho VLC A chưa thanh 152 5/1 toán cho ng bán Thanh toán chon g bán bằng 112 7/1 tiền gửi Nhập kho VLC B chưa thanh 152 toán cho... chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: 12 12 171.542 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nợ Tk 911: Có Tk 642: Nguyễn Trường Giang 25.000.000đ 25.000.000đ e) Kết quả kinh doanh: Nợ Tk 911: Có Tk 421: 209.370.000đ 209.370.000đ g) Khấu trừ thuế: Nợ Tk 333: Có Tk 133: 43.690.000đ 43.690.000đ IV Các chứng từ có liên quan: 13 13 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang Địa chỉ Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC... 31 tháng 1 năm 2010 Thủ quỹ Đã ký 21 Kế toán trưởng Đã ký 21 Giám đốc Đã ký Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch Số hiệu tài khoản nơi gửi ĐVT: 1.000đ SHCT thu Diễn giải chi Số dư đầu kỳ Thanh toán cho TK Ghi Số tiền ĐƯ thu 331 chi chú Còn lại 670.000 40.000 người bán bằng tiền gửi ngân hàng Gửi tiền vào ngân 111 hàng Mua TSCĐ trả bằng 211... 120.000 70.000 30.000 Cuối kỳ kết hợp chuyển cp NVLTT 621 315.000 Cuối kỳ kết hợp chuyển cp NCTT Cuối kỳ kết hợp chuyển cp SXC Cộng số phát sinh trong kỳ 622 627 Cuối kỳ kết chuyển tính Z 1 155 10.710 2.682 328.392 364.347,77 Số dư cuối kỳ 30 30 8 84.043,522 CPSXC 20.000 315.000 10.710 315.000 10.710 2.682 2.682 308.000 6.187 162 77.000 4.523,3 2.520,222 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang... trả bằng 211 200.000 300.000 tiền gửi Thuế GTGT đầu vào 133 Doanh thu bán SP Y 511 Thuế GTGT đầu ra 333 Chiết khấu thương 635 30.000 160.000 16.000 1.600 mại Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ 22 377.600 370.000 677.600 22 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA DỊCH VỤ ( SẢN PHẨM/ HÀNG HÓA) Năm 2010 TK: 1521 – Tên kho Tên, quy cách vật liệu: VLC A ĐVT: 1.000đ Chứng từ Số Ngày... ký Đồ án môn: Nguyên lý kế toán 16 Nguyễn Trường Giang 16 Đồ án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang Đơn vị: Mẫu số: 02 – VT Mẫu số: 02 – TT( Ban hành theo QĐ Địa chỉ: số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Quyển số: 01 Ngày 02 tháng 01 năm 2010 Số: 01 Nơ: 152,133 Có: 111 - Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Ba - Địa chỉ: - Lí do chi: Chi tiền vận chuyển NVL - Số tiền:... án môn: Nguyên lý kế toán Nguyễn Trường Giang BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THÀNH PHẨM Tài khoản : 155 STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa SP X SP Y Cộng Tồn đầu kỳ 300.000 200.000 500.000 ĐVT: 1.000đ Số tiền Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ 364.347,778 205.850,380 570.198,158 180.000 80.000 260.000 Tồn cuối kỳ 484.347,778 325.850,380 810.198,158 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 154X . lý kế toán Nguyễn Trường Giang VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I. Tình hình sản xuất và nguồn vốn của doanh nghiệp vào. kinh doanh - Tiến hành khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra. Cho biết: Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp