THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HTKT TẠI CÔNG TY MAY 19-5 2.1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY MAY 19-5. Bộ máy kế toán của Công ty May 19-5 Bộ Công an áp dụng theo hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân phần. Theo hình thức này Phòng kế toán của Công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh ở văn phòng Công ty và quyết toán tài chính với các xí nghiệp thành viên của Công ty. Ở mỗi xí nghiệp thành viên đều có bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán ở mỗi xí nghiệp có nhiệm vụ hạch toán đầy đủ, chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các xí nghiệp. Định kỳ hàng tháng quý lập báo cáo tài chính về Công ty để Phòng Tài chính kế toán Công ty tập hợp làm báo cáo tổng hợp. Kế toán xí nghiệp chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ của xí nghiệp mình theo đúng chế độ Tài chính kế toán. Phòng Tài chính kế toán của Công ty theo dõi tổng hợp về tài sản cố định, vốn, BHXH, BHYT, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, kế hoạch giá thành và tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các xí nghiệp. Bộ máy kế toán của Công ty gồm 7 người, cơ cấu như sau : - Kế toán trưởng : Là người đứng đầu bộ máy kế toán kiêm trưởng phòng Tài chính kế toán. Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp, tổ chức kiểm tra việc ghi chép ban đầu. Kế toán trưởng là người trực tiếp chịu trách nhiệm công tác quản lý hạch toán của phòng với Giám đốc Công ty. Kế toán trưởng còn kiêm phụ trách một số tài khoản như TK 711, 811 , 911, 421 . - Kế toán tiền gửi Ngân hàng công nợ , bảo hiểm : Có nhiệm vụ theo dõi công nợ với người bán, tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng, bảo hiểm. Kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm kế toán thuế và công nợ phụ trách theo dõi một số tài khoản như TK 331, 338 , 112… - Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản : Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình đầu tư tài sản cố định, tình hình trích và phân bổ khấu hao TSCĐ đồng thời có nhiệm vụ hạch toán tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ, vật liệu. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản phụ trách các tài khoản như TK 211, 214, 152, 153… - Kế toán thành phẩm kiêm nguồn vốn, thanh toán với các xí nghiệp: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho, tiêu thụ thành phẩm đồng thời lập báo cáo tài chính ứng với một số tài khoản như TK 155, 511 . - Kế toán tổng họp: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình các nghiệp vụ từ các phần hành kế toán khác để lập các báo cáo tài chính . - Kế toán thanh toán nội bộ, thanh toán lương : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản trích theo lương , đồng thời theo dõi tình hình thanh toán nội bộ. Kế toán thanh toán nội bộ và thanh toán lương có nhiệm vụ theo dõi các tài khản 136, 336, 334, 138, 141. - Thủ quỹ: Phụ trách các nghiệp vụ thu chi, các khoản tiền được duyệt theo quyết định của Ban giám đốc, Kế toán trưởng. Nhìn chung thì bộ máy kế toán của Công ty tương đối gọn nhẹ và khá chặt chẽ. Mỗi bộ phận đều có chức năng quyền hạn riêng của mình và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi của mình . Kế toán ngân hàng, công nợ , bảo hiểm Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán Kế toán tiền lương và thanh toán nội bộThủ quỹ Kế toán tổng hợp Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy kế toán Công ty May 19-5. Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ cung cấp số liệu : Kế toán trưởng Bộ máy kế toán các xí nghiệp 2.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5. 2.2.1. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty. Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng hiện nay là theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC. Niên độ kế toán : Bắt đầu tính từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. Kỳ kế toán : Quý. Phương pháp tính thuế GTGT: Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : VNĐ. Phương pháp kế toán tài sản cố định : + Nguyên giá tài sản cố định được đánh giá theo giá thực tế. + Phương pháp tính khấu hao được đơn vị áp dụng : tính khấu hao theo đường thẳng. Phương pháp kế toán hàng tồn kho : + Nguyên tắc đánh giá theo giá trị nhập. + Sử dụng phương pháp kiểm kê thường xuyên để xác định giá trị hàng tồn kho. + Sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng xuất kho. 2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ. Công ty thực hiện chế độ chứng từ theo nguyên tắc : Mọi số liệu ghi trong sổ kế toán bắt buộc phải chứng minh bằng các chứng từ kế toán hợp pháp và hợp lệ. Do đó, Công ty đã sử dụng các chứng từ theo đúng quy định của chế độ kế toán, cụ thể là : + Đối với kế toán ngân hàng, công nợ, bảo hiểm: giấy báo có, giấy báo nợ, séc…. + Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho nguyên vật liệu, thẻ kho… + Kế toán thành phẩm, nguồn vốn, thanh toán : hóa đơn thanh toán với người mua, người bán… + Kế toán tiền lương và thanh toán nội bộ : bảng chấm công, bảng lương… + Thủ quỹ : phiếu thu, phiếu chi tiền mặt… Quá trình luân chuyển chứng từ : Hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán lập các chứng từ hợp lệ. Phiếu thu được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nộp, liên 3 giao cho thủ quỹ thu tiền và ghi sổ. Phiếu chi được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho thủ quỹ chi tiền. Thủ quỹ căn cứ vào chứng từ gốc đã được kế toán trưởng và giám đốc phê duyệt làm căn cứ thu chi. Phiếu nhập kho, xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 kèm hóa đơn bán hàng để làm căn cứ thanh toán, liên 3 giao cho thủ kho kiểm hàng và ghi vào sổ kho. Hóa đơn thuế GTGT cũng được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho phòng kinh doanh, liên 3 giao cho thủ kho. Định kì, phòng kế toán, thủ kho và phòng kinh doanh đối chiếu số liệu hàng nhập xuất trong kỳ. 2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán . Công ty sử dụng các tài khoản kế toán sau : * Tài khoản loại 1 gồm có : TK 111, 112, 121, 128, 129, 131, 133, 136, 138, 139,141,142,144,151,152,153,154,155,156,157,159,161. * Tài khoản loại 2 gồm có : TK 211,212,213,214,221,229,241,242. * Tài khoản loại 3 gồm có : TK 311,315,331,333,334,336,338,341,342. * Tài khoản loại 4 gồm có : TK 411,413,415,421,451,461,466. * Tài khoản loại 5 gồm có : TK 511,512,515,521,531,532. * Tài khoản loại 6 gồm có : TK 611,621,622,627,631,632,635,641,642. * Tài khoản loại 7 gồm có : TK 711. * Tài khoản loại 8 gồm có : TK 811. * Tài khoản loại 9 gồm có : TK 911. * Các tài khoản ngoài bảng : TK 004,007,009. 2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán . Công ty áp dụng hình thức kế toán máy và phần mềm kế toán được Công ty sử dụng là phần mềm ACCESS. Trong phần mềm này có các chương trình sau: + Hệ thống kế toán. + Quản lý vật tư. + Quản lý tài sản. + Kế toán năm cũ. + Sửa chữa dữ liệu. + Sao lưu dữ liệu. Mỗi chương trình đều có mật khẩu riêng vì vậy trước khi thực hiện chương trình ta phải vào mật khẩu trước. Sơ đồ 2.2 : Cấu trúc chương trình kế toán máy tại Công ty May 19-5. Hệ thống kế toán Quản lý vật tư Program Hệ thống quản trị Quản lý tài sản Kế toán năm cũ Sữa chữa dữ liệu Sao lưu phục hồi [...]... YẾU TẠI CÔNG TY MAY 19-5 2.3.1 Kế toán TSCĐ 2.3.1.1 Đặc điểm TSCĐ tại Công ty Là một đơn vị sản xuất lớn nên Tài sản cố định của Công ty có số lượng lớn và giá trị cao Do đó kế toán của Công ty phải theo dõi một cách đầy đủ và chính xác tình hình tài sản của Công ty Có thể khái quát Tài sản cố định của Công ty như sau :  Tài sản cố định hữu hình : TK sử dụng : TK 211 Tài sản cố định của Công ty gồm... Việc tính giá TSCĐ của Công ty giúp kế toán phản ánh được vốn mua sắm TSCĐ ở Công ty đồng thời qua đó đánh giá khái quát được quy mô đầu tư, trình độ trang bị kỹ thuật của Công ty Phản ánh nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ giúp kế toán làm căn cứ trích khấu hao TSCĐ của Công ty 2.3.1.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ Công ty May 19-5 tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Công thức tính như sau... chiếu số liệu : 2.3.2 Kế toán NVL 2.3.2.1 Đặc điểm NVL tại Công ty NVL trong Công ty gồm : vải may quần áo, vải màn, vải may ba lô, da boxcal sản xuất giày…do Công ty trực tiếp kí hợp đồng mua và xuất cho các xí nghiệp theo nhu cầu vật liệu cho từng kế hoạch sản xuất NVL của Công ty được chia làm 2 loại : - NVL chính: là đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm, bao gồm: vải, khuy, chỉ các... 152 : tổng giá trị NVL xuất dùng Sơ đồ 2.5: Qui trình ghi sổ kế toán NVL tại Công ty May 19-5 Phiếu nhập-xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp Chứng từ ghi sổ Nhập-Xuất-Tồn Sổ cái các TK có liên quan Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra đối chiếu số liệu : 2.3.3 Kế toán tiền lương 2.3.3.1 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Hiện nay Công ty có 1410...Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý ,hiện nay Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ và hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song Đơn vị hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nên có các sổ kế toán : + Sổ quỹ + Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ + Sổ cái + Sổ thẻ kế toán chi tiết + Bảng tổng hợp chi tiết + Chứng từ ghi... BHYT ) Sơ đồ 2.5: Qui trình ghi sổ kế toán tiền lương tại Công ty May 19-5 Bảng chấm công, bảng kết quả lao động Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ lương Chứng từ ghi sổ Sổ cái các TK có liên quan Ghi chú : Sổ chi tiết TK 334,338 Ghi hàng tháng : Kiểm tra đối chiếu số liệu : 2.3.4 Kế toán CPSX và tính giá thành 2.3.4.1 Nội dung CPSX tại Công ty Công ty vận dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch... lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 - DN Công ty lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Công ty thực hiện lập báo cáo hằng năm theo đúng chế độ kế toán hiện hành Nơi nhận báo cáo : sau khi được lập và kiểm tra, các báo cáo trên sẽ được gửi đến : Cục thuế Hà Nội, Bộ Công an, ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch Ngoài các báo cáo tài chính trên, Công ty còn có các báo cáo quản trị nhằm... chi phí phát sinh trong kỳ : Nợ TK 154 Có TK 621,622,627 Công ty tính giá thành theo công thức : - Tổng giá thành SP Giá trị SP = dở dang đầu kỳ Chi phí sản + Giá trị SP xuất trong kỳ - dở dang cuối kỳ Tổng giá thành - Giá thành đơn vị = Khối lượng sản phẩm hoàn thành Sơ đồ 2.6: Qui trình ghi sổ kế toán CPSX và tính giá thành tại Công ty May 19-5 Phiếu xuất kho Bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết... trích theo lương tại Công ty Hiện nay Công ty có 1410 lao động Xét về mặt chức năng thì số lao động trong Công ty được chia thành : + Số lao động thuộc chức năng quản lý hành chính, lãnh đạo Công ty + Số lao động thuộc chức năng trực tiếp sản xuất Số lao động trực tiếp sản xuất bao gồm : Công nhân viên sản xuất khinh doanh cơ bản và công nhân viên thuộc các hoạt động khác ( Gồm cả số hợp đồng dài hạn và... đặc điểm quy trình công nghệ và yêu cầu công tác quản lý, Hiện nay, Công ty trả lương cho cán bộ công nhân viên dưới các hình thức sau : • Trả lương theo thời gian ( Đối với khối văn phòng quản lý ) • Trả lương theo sản phẩm ( Đối với công nhân trực tiếp sản xuất ) • Trả lương khoán ( Đối với thuê ngoài ) Công ty quy định làm việc 22 ngày trong tháng, cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công để thanh toán . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HTKT TẠI CÔNG TY MAY 19-5 2.1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY MAY 19-5. Bộ máy kế toán của Công ty May 19-5 Bộ Công. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5. 2.2.1. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty. Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán Công ty đang