1 Chuyên đề thực tập THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 VINACONEX. 2.1.Đặc điểm kinh tế và tổ chức hoạt động kinh doanh ở công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex. 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex. - Công ty cổ phần xây dựng số 1 ( tên giao dịch là Vinaconex 1) là doanh nghiệp loại I thành viên của tổng công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt Nam. Vinaconex1 có trụ sở đóng tại nhà D9 đường Khuất Duy Tiến phường Thanh Xuân Bắc quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội. - Công ty được thành lập năm 1973 với tên gọi ban đầu là công ty xây dựng Mộc Châu trực thuộc Bộ xây dựng có nhiệm vụ xây dựng khu công nghiêp Mộc Châu- Sơn La. - Từ năm 1977 đến 1981 được đổi tên là công ty xây dựng số 11 trực thuộc bộ xây dựng, trụ sở đóng tại Xuân Mai, Hà Sơn Bình có nhiệm vụ xây dựng nhà máy bê tông Xuân Mai và tham gia xây dựng nhà máy Thuỷ Điện Hoà Bình. - Cuối năm 1981 Công Ty được bộ xây dựng cho chuyển trụ sở về Hà Nội được nhà nước giao nhiệm vụ xây dựng khu nhà lắp ghép tấm lớn Thanh Xuân - HN - Năm 1984 chủ tịch hội đồng bộ trưởng kí quyết định số 196/CT đổi tên Công Ty thành: Liên hợp xây dựng nhà ở tấm lớn số 1 với nhiệm vụ chính là xây nhà dân dụng. - Năm 1993 liên hợp nhà ở tấm lớn số 1 được bộ xây dựng cho phép đổi tên thành liên hợp xây dựng số 1 thuộc bộ xây dựng với nhiệm vụ là xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp. SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 1 2 Chuyên đề thực tập - Năm 1995 bộ xây dựng ra quyết định sát nhập liên hợp xây dựng số 1 vào tổng Công Ty xuất nhập khẩu xây dựng Vinaconex và từ đó mang tên mới: Công ty xây dựng số 1 (Vinaconex1) - Theo chủ trương đổi mới các doanh nghiệp nhà nước ngày 29/8/2003 bộ xây dựng ra quyết định số 1173/QĐ-BXD về việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước. Công ty lại mang tên mới: Công ty cổ phần xây dựng số 1(Vinaconex1 ) thuộc tổng công ty Vinaconex 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex. Vinaconex1 là một doanh nghiệp xây lắp đã và đang hoàn thành nhiều công trình trên tất cả các lĩnh vực của ngành xây dựng. Do có sự nỗ lực phấn đấu của tập thể cán bộ công nhân viên và sự chỉ đạo sát sao của lãnh đạo công ty, sự giúp đỡ của các phòng ban tổng Công ty, Công ty đã vượt qua mọi khó khăn trở ngại thực hiện nhiệm vụ thắng lợi kế hoạch của Công ty giao. Đặc biệt là công tác đầu tư kinh doanh phát triển nhà đã có bước đột phá làm chuyển dịch đáng kể cơ cấu sản xuất kinh doanh phát triển ổn định và bền vững. Theo giấy phép đăng kí kinh doanh, Công ty được phép kinh doanh các ngành nghề sau: * Xây dựng các công trình đường dây và trạm biến thế * Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp * Xây dựng các công trình hạ tầng * Kinh doanh phát triển khu đô thị mới, hạ tầng khu công nghiệp và kinh doanh bất động sản * Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng * Tư vấn đầu tư, thực hiện các dự án đầu tư xây dựng, lập dự án, tư vấn đấu thầu, tư vấn giám sát, quản lý dự án * Kinh doanh khách sạn du lịch, lữ hành. * Đại lý cho các hãng trong và ngoài nước kinh doanh các mặt hàng phục vụ sản xuất và tiêu dùng. SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 2 3 Chuyên đề thực tập * Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, xuất khẩu xây dựng 2.1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex. 2.1.3.1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công Ty. Với mục tiêu: “Phát triển bền vững” công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex đã thực hiện chủ trương đa doanh, đa sở hữu, đa ngành nghề; trong đó xác định xây dựng dân dụng và công nghiệp là ngành chính; kinh doanh phát triển đô thị, bất động sản là chủ chốt cho sự tăng trưởng; sản xuất công nghiệp là tiền đề cho sự phát triển bền vững. Là một doanh nghiệp có quy mô lớn địa bàn hoạt động rộng nên ngoài những đặc điểm chung của ngành xây dựng còn mang một số đặc điểm riêng như sau: Việc tổ chức sản xuất ở công ty mang hình thức khoán gọn các công trình, hạng mục công trình, khối lượng các công việc cho các đơn vị trực thuộc. Các xí nghiệp, đội trực thuộc được Công ty cho phép thành lập bộ phận quản lý độc lập. Được dùng lực lượng sản xuất của đơn vị hoặc thuê ngoài nhưng phải đảm bảo tiến độ thi công. Các xí nghiệp đều chưa có tư cách pháp nhân, chỉ có Công ty có tư cách pháp nhân. Công ty đảm nhận mọi quan hệ đối ngoại với các ban ngành. Giữa các xí nghiệp, đội có mối quan hệ mật thiết với nhau, phụ trợ và giúp đỡ lẫn nhau trong quá trình hoạt động. Các xí nghiệp, đội được giao cho một số vốn nhất định. SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 3 4 Chuyên đề thực tập Quy trình thực hiện một công trình : 2.1.3.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty hiện nay. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu Công Ty là giám đốc chịu trách nhiệm trước cơ quan cấp trên về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty. Phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc kinh doanh và các phó giám đốc chi nhánh được cấp trên bổ nhiệm theo đề cử của giám đốc Công Ty, có trách nhiệm hỗ trợ giám đốc. Công Ty có 5 phòng ban giúp giám đốc điều hành công việc. Trưởng phòng là người triển khai công việc mà giám đốc giao và chịu trách nhiệm trước giám đốc về tình hình và kết quả thực hiện các công việc đó. Để đảm bảo các công việc không bị gián đoạn khi trưởng phòng đi vắng thì mỗi phòng có thêm một phó phòng. Bộ phận quản lý trực tiếp tại Công Ty là các xí nghiệp, đội và ban chủ nhiệm công trình, có bộ máy quản lý khá độc lập, được giao quyền tương đối rộng rãi theo sự phân cấp của giám đốc. Đứng đầu là thủ trưởng đơn vị, trực tiếp điều hành mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị và chịu trách nhiệm trước lãnh đạo Công Ty về các hoạt động chấp hành và điều hành. Ngoài ra, các đơn vị cũng có cán bộ phụ trách các mảng công việc cụ thể. SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 Chuẩn bị hồ sơ dự thầu Bên đặt h ng thôngà báo trúng thầu L m b i thà à ầu Nghiệm thu thanh toán B n giao à đưa v o sà ử dụng Lập biện pháp thi côngThực hiện thi công Kiểm tra sản phẩm 4 GIÁM ĐỐC CÔNG TY PHÓ GĐ KỸ THUẬT PHÓ GĐ KINH DOANH PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNHPHÒNG KINH TẾ THỊ TRƯỜNG PHÒNG ĐẦU TƯ PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁNPHÒNG KĨ THUẬT THI CÔNG PHÓ GĐ CHI NHÁNH XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 1 Các ban chủ nhiệm công trình Đội xây dựng 1 KHÁCH SẠN ĐÁ NHẢY QUẢNG BÌNH NHÀ MÁY GẠCH TERRAZZO CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Đội điện nước Đội xây dựng 3 Đội xây dựng 4 Đội xây dựng 5 Đội xây dựng 6 Đội xây dựng 2 Đội xe máy thi công XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 2 XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 3 XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 5 TRẠM TRỘN BÊ TÔNG HÀ NỘI TRẠM TRỘN BÊ TÔNG QUẢNG NINH 5 Chuyên đề thực tập Sơ đồ bộ máy của Công Ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex: SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 5 Kế toán tiền mặtKế toán ngân hàng Kế toán thuế Kế toán tổng hợp Kế toán khoKế toán công nợKế toán TSCĐ CCDCThủ quỹ KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán các đội xí nghiệpKế toán chi nhánh TP HCMKế toán nhà máy TerazzoKế toán các ban chủ nhiệm công trình Tai công ty có phòng kế toán tài chính, dưới các đơn vị trực thuộc có kế toán xí nghiệp, đội . Tuy nhiên kế toán đơn vị chỉ có trách nhiệm tập trung chứng từ và chuyển lên phòng kế toán công ty.Phòng công ty có nhiệm vụ tập hợp,tổng hợp và lập báo cáo lên sổ sách . 6 Chuyên đề thực tập 2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công Ty hiện nay. 2.1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán của Công Ty được tổ chức theo mô hình tập trung kết hợp với phân tán.Tại Công Ty có phòng kế toán tài chính, dưới các đơn vị trực thuộc có kế toán xí nghiệp, đội. Tuy nhiên kế toán đơn vị chỉ có trách nhiệm tập trung chứng từ và chuyển lên phòng kế toán Công Ty. Phòng Công Ty có nhiệm vụ tập hợp, tổng hợp và lập báo cáo lên sổ sách. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công Ty: Hiện nay phòng kế toán của Công Ty bao gồm 9 người với sự phân công công việc và trách nhiệm cụ thể như sau: SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 6 7 Chuyên đề thực tập  Kế toán trưởng: kiêm trưởng phòng kế toán của Công Ty có nhiệm vụ giúp giám đốc Công Ty, tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán ở Công Ty. Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát tình hình kinh tế tài chính của Công Ty cũng như đội công trình và các xí nghiệp đội trực thuộc.  Phó phòng: Có trách nhiệm tổng hợp số liệu phát sinh từ các phần hành khác để lập sổ cái và lập báo cáo tài chính  Kế toán TSCĐ và CCDC: theo dõi tình hình tăng giảm khấu hao TSCĐ, CCDC đồng thời theo dõi công nợ ở đơn vị.  Kế toán tiền mặt và tiền lương: theo dõi quỹ tiền mặt tình hình lưu chuyển tiền tệ và nhập bảng lương thanh toán lương.  Kế toán công nợ: theo dõi công nợ và hướng dẫn đơn vị vào sổ sách  Kế toán thuế: Tiến hành hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào. Đồng thời tổng hợp thuế của các đơn vị thành viên  Kế toán kho: Cùng với thủ kho kiểm tra chất lượng quy cách của hàng hoá trước khi nhập kho, theo dõi tình hình biến động các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.  Kế toán ngân hàng và tiền vay: Theo dõi các khoản gửi và rút tiền ở ngân hàng, kiểm tra và trình cấp trên duyệt đơn vay của các đơn vị,lập, ghi sổ và lưu chứng từ ngân hàng và tiền vay.  Thủ quỹ: Xem xét các chứng từ liên quan đến thu chi quỹ tiền mặt. Cập nhật chứng từ theo pháp lệnh kế toán thống kê, kiểm kê quỹ, lập báo cáo quỹ. 2.1.4.2. Chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty Cổ Phần xây dựng số:  Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12 cùng năm  Đơn vị ghi sổ là đồng VN  Hình thức ghi sổ: Nhật kí chung  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: nhập trước xuất trước. SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 7 8 Chuyên đề thực tập  Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. * Vận dụng chế độ kế toán: - Hệ thống chứng từ kế toán: Công Ty sử dụng một hệ thống chứng từ đa dạng, mỗi phần hành đều có chứng từ được thiết kế phù hợp, vừa tuân thủ chế độ kế toán, vừa đáp ứng nhu cầu quản lý. - Hệ thống tài khoản kế toán: Công Ty vận dụng chế độ kế hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ trưởng bộ tài chính và các chuẩn mực kế toán mới ban hành. Ngoài ra, căn cứ vào đặc điểm hoạt đông sản xuất kinh doanh Công Ty còn thiết lập hệ thống tài khoản chi tiết để quản lý chặt chẽ tài sản của Công Ty và hoạt động của các đơn vị thành viên. - Hệ thống sổ sách kế toán: Công ty sử dụng hình thức Nhật kí chung để ghi sổ kế toán. Hệ thống sổ gồm: sổ tổng hợp (sổ nhật kí chung, sổ cái ), sổ thẻ kế toán chi tiết. SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 8 9 Chuyên đề thực tập Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí chung: SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán Chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo t i à chính 9 10 Chuyên đề thực tập Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng - Chế độ báo cáo tài chính: Hiện nay, theo quy định bắt buộc, cuối mỗi quý, mỗi năm Công ty lập những báo cáo tài chính sau: - Bảng cân đối kế toán hay Bảng tổng kết tài sản (mẫu B01- DN). - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02- DN). - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03- DN). - Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09- DN). * Giới thiệu về phần mềm kế toán đang áp dụng. Trong điều kiện khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển thì việc ứng dụng máy vi tính vào công tác tổ chức kế toán là cần thiết. Với những thông tin ban đầu, kế toán tiến hành nhập dữ liệu tạo thành các tệp dữ liệu chi tiết, tổng hợp giúp cho người sử dụng hỉ cần thực hiện một số bước nhất định theo sự chỉ dẫn, chương trình sẽ thực hiện các công việc tổng hợp và xử lý, người sử dụng chỉ cần xem và in ra các số liệu theo yêu cầu. Nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, giảm bớt sự cồng kềnh của bộ máy kế toán, công ty đã đưa phần mềm kế toán vào sử dụng. Hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế toán KTMS 2000 của công ty tin học CIC. Trình tự ghi sổ kế toán trong kế toán máy được thể hiện qua sơ đồ sau: SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504413031 Chứng từ ban đầu 10 [...].. .11 Chuyên đề thực tập 11 Nhập dữ liệu vào máy tính Xử lý tự động theo chương trình Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán 2.2 .Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Công Ty cổ phần xây dựng số 1vinaconex 2.2 .1. Đặc điểm TSCĐ tại Công Ty Cổ Phần xây dựng số 1- vinaconex Với đặc điểm của Công Ty là một Công Ty xây lắp, vốn rất lớn, địa bàn hoạt động rộng vì vậy giá trị tài sản của Công. .. sinh Số hiệu Số trang trước Nợ Có 10 .073.642.986 cái TK 10 .073.642.986 chuyển sang 31/ 12 TS.06 12 /12 Hạch toán tăng x 637.348.500 13 3 xe ôtô FORD 211 63.734.850 11 1 ……………… 31/ 12 GTS.02 30 /12 Hạch toán giảm ……………… x 31/ 12 GTS.02 30 /12 x Thu về thanh lý 214 ……………… 2 41. 6 41. 072 811 nhà nghỉ Núi Cốc 7 01. 083.350 1. 286. 615 .628 211 11 1 1. 510 .256.700 1. 049.059.990 711 953.690.900 95.369.090 333 Cộng chuyển 13 .325.043.026... cứ Số Ngày A 30 /12 /07 Nội dung TK Nợ Có Ghi Số tiền chú Giảm TSCĐ do 214 2 41. 6 41. 072 thanh lý nhà nghỉ 811 1. 268. 615 .628 Núi Cốc B 30 /12 /07 Thu về do thanh lý 211 11 1 1. 510 .256.700 1. 049.059.990 711 953.690.900 333 95.369.090 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ trên được phản ánh vào sổ chi tiết và sổ cái các TK 211 , 214 , 811 SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504 413 0 31 34 Chuyên đề thực. .. TSCĐ, hoá đơn GTGT ngày 12 /12 /2007 về mua ôtô FORD, công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ như sau: SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504 413 0 31 24 Chuyên đề thực tập 24 Đơn vị: công ty cổ phần xây dựng số 1 - vinaconex Địa chỉ: nhà D9, phường Thanh Xuân Bắc, Thanh Xuân, Hà Nội BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 12 /12 /2007 Căn cứ vào quyết định số ngày 12 /12 /2007 của Công Ty Cổ Phần Xây Dựng số 1 - vinaconex về việc bàn... Chuyên đề thực tập 27 Sau đó kế toán lập một bảng kê hạch toán: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc _ Hà nội, ngày 12 tháng 12 năm 2007 Công ty xây dựng số 1 -Vinaconex Phòng tài vụ BẢNG KÊ HẠCH TOÁN Số: TS.06 Căn cứ Ngày 12 /12 /07 Tài khoản Nội dung Hạch toán Nợ tăng TSCĐ xe ôtô Ford Số tiền Có Ghi chú 211 637.348.500 13 3 63.734.850 11 1 7 01. 083.350 Kế toán trưởng... thanh lý TSCĐ số 03, hoá đơn GTGT ngày 30 tháng 12 năm 2007 kế toán ghi: Bút toán 1: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 : 2 41. 6 41. 072 Nợ TK 811 : 1. 268. 615 .628 SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504 413 0 31 29 Chuyên đề thực tập 29 Có TK 211 : 1. 510 .256.700 Bút toán 2: Phản ánh thu nhập do thanh lý Nợ TK 11 1: 1. 049.059.990 Có TK 711 : 953.690.900 Có TK 333: 95.369.090 Cả hai bút toán đều được thực hiện trên bảng kê hạch toán và sổ... hành việc hạch toán TSCĐ đánh số hiệu, mở sổ chi tiết phù hợp Đồng thời với việc ghi Nợ TK 211 , kế toán ghi Có các TK 11 1, TK 112 , TK3 31, TK3 41 Cụ thể: Ngày 12 /12 /2007 Công Ty mua một ôtô con với giá chưa thuế là 637.348.500, thuế GTGT 5%, tiền hàng đã thanh toán SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504 413 0 31 19 Chuyên đề thực tập 19 CÔNG TY CỔ PHẦN FORD THĂNG LONG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT SỐ :78/FORD/TSM... tháng 12 = = 637.348.500 x 10 % 12 5. 311 .237,5 x 20 31 = = 5. 311 .237,5 3.426.604,8 Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex Địa chỉ: Nhà D9, Phường Thanh Xuân Bắc, Thanh Xuân, Hà Nội SV:Phạm Trường Hòa MSSV: 504 413 0 31 26 Chuyên đề thực tập 26 THẺ TSCĐ Số 92 Ngày 12 /12 /2007 lập thẻ Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 01ngày 12 /12 /2006 Tên, mã hiệu TSCĐ : Xe ôtô 4 chỗ biển 29 L4 – 3443 Nước sản. .. Hòa MSSV: 504 413 0 31 22 Chuyên đề thực tập SV:Phạm Trường Hòa 22 MSSV: 504 413 0 31 23 Chuyên đề thực tập 23 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần FORD thăng long Địa chỉ: 10 5 láng hạ đống đa hà nội Điện thoại 58962 31 Số tài khoản: MST: 010 0774222 -1 Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Địa chỉ: D9-TXB-TX-Hà nội Số tài khoản:... các chứng từ: Quyết định của Tổng công ty về việc điều chuyển tài sản, biên bản chuyển giao TSCĐ giữa công ty với các đơn vị điều chuyển tài sản, biên bản giao nhận TSCĐ giữa công ty với bộ phận sử dụng trực thuộc công ty 2.2.4.2.2.Hạch toán giảm tài sản cố định Căn cứ vào kết quả kiểm kê, phòng kế toán xác định những tài sản đã hết thời hạn khấu hao, lạc hậu hoặc hư hỏng để lên kế toán thanh lý, nhượng . đề thực tập 2.2 .Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Công Ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex. 2.2 .1. Đặc điểm TSCĐ tại Công Ty Cổ Phần xây dựng số 1- vinaconex. . ở công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex. 2 .1. 1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex. - Công ty cổ phần xây