ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG ĐÀ I

+ Phòng tài chính kế toán Có trách nhiệm tổ chức , hoạch định , giám sát, kiểm tra hoạt động tàichính của doanh nghiệp, tham mưu cho giám đốc Công ty trong việc tổchức, quản lý sử dụng

.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG ĐÀ I.

1.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh.

Công ty Sông đà I tiền thân là “Chi nhánh xây dựng Sông Đà ” tại

Hà nội được thành lập từ tháng 01/1990 Năm 1993 được lấy tên là “ Xínghiệp xây dựng Sông đà I ” theo quyết định 388/CP của chính phủ Bộxây dựng đã ra quyết định thành lập lại thành “ Công ty xây dựng Sông Đà

I ”

1.2.Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong hoạt đông XSKD.

Từ khi được thành lập Công ty đã thi công những công trình lớn như :

Toà nhà 23 Phan Chu Trinh, 108 Trần Hưng Đạo, Nhà thi đấu thể thao tỉnhĐồng Tháp, Khu nhà cao tầng Quận Cầu Giấy, nhà G10 nơi là việc củatổng công ty Sông Đà Cùng với sự phát triển của đất nước, nhằm đápứng yêu cầu cấp thiết của ngành xây dựng, và để đáp ứng yêu cầu thịtrường hiện nay, công ty đã mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình gồmxây dựng các công trình xây dựng dân dụng, các công trình công nghiệp,xây lắp các công trình giao thông, thuỷ lợi (cầu, đường bộ, sân bay, bếncảng), xây lắp đường dây và trạm biến áp, sản xuất cấu kiện bê tông và bê

tông thương phẩm,

1.3 Công ty có các chức năng và nhiệm vụ sau.

- Xây dựng các công trình công nghiệp – dân dụng và xây dựng

khác

- Xây dựng các đường dây và trạm biến áp điện 35 KV

- Xây dựng đường bộ

- Xây dựng kênh mương, kè cống, và các trạm bơm

- Nhận thầu san lấp, nạo vét và thi công nền móng các công

trình

- Đầu tư phát triển và kinh doanh nhà

- Kinh doanh vật tư vật liệu xây dựng

- Xử lý móng công trình, ép cọc,đóng cọc,khoan cọc nhồi

- Thi công lắp đặt các hệ thống kỹ thuật, âm thanh,ánh sáng

1

- Xuất nhập khẩu thiết bị, vật liệu xây dựng, nguyên nhiên vật

liệu

II.CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG ĐÀ I

1.1.Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Sông đà I.

Để phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường,công ty đã tiến hành tinh giản bộ máy quản lý, sử dụng đúng người đúngviệc Đây là một yếu tố quan trọng trong việc phân công lao động, kiệntoàn lao động hợp lý Với quan hệ chỉ đạo rõ ràng, quan hệ nghiệp vụ chặtchẽ khăng khít đã nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty trong cuộccạnh tranh khốc liệt để tồn tại

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Sông Đà I ( Xem trang sau )

2

BAN QUẢN LÝ CÁC DỰ ÁN XÂY DỰNG

CÁC ĐỘI XÂY DỰNG TRỰC THUỘC CÔNG TY

CÔNG TRÌNH

TRỌNG ĐIỂM CỦA CÔNG TY QUẢN LÝ-KỸ THUẬTPHÒNG KINH TẾ-THỊ TRƯỜNGPHÒNG TÀI CHÍNH-KẾ TOÁNPHÒNG TỔ CHỨC-HÀNH CHÍNHPHÒNG

XÍ NGHIỆP SX BÊ TÔNG THƯƠNG PHẨM VÀ BÊ TÔNG ĐÚC SẴN

XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 1.04

XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 1.04

XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 1.04

XÍ NGHIỆP

SÔNG ĐÀ 1.04

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY SÔNG ĐÀ I

2 Chức năng các bộ phận trong bộ máy quản lý

* Giám đốc công ty:

Là người lãnh đạo cao nhất được nhà nước giao trách nhiệm quản lýcông ty, chịu trách nhiệm toàn bộ kết quả quản lý, kết quả sản xuấtkinh doanh và nghĩa vụ đối với nhà nước Giám đốc là người trực tiếpchỉ đạo các phòng ban, các đơn vị sản xuất trực thuộc Công ty

* Các phó giám đốc :

- Phó giám đốc thi công :

Giúp giám đốc về những vấn đề kế hoạch, kỹ thuật thi công công trìnhxây dựng, phụ trách chương trình trọng điểm của Công ty

- Phó giám đốc kinh tế :

Giúp giám đốc về những vấn đề tổ chức hành chính, kinh tế,kế hoạchvật tư tài chính, kinh doanh xuất nhập khẩu, phụ trách phòng tài chính kếtoán, phòng kinh tế thị trường và phòng tổ chức hành chính

-Phó giám đốc kỹ thật :

Giúp giám đốc các vấn đề về kỹ thuật xây lắp,kỹ thuật cơ giới và phụtrách phòng quản lý kỹ thuật, ban quản lý các dự án XD

 Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ:

Được phân công chuyên môn hóa theo chức năng quản lý, có nhiệm

vụ giúp giám đốc và phó giám đốc chuẩn bị các các quyết định theodõi, hướng dẫn các cán bộ công nhân viên, các bộ phận sản xuất cấpdưới thực hiện đúng đắn những quyết định quản lý Trách nhiệm chungcủa các phòng chức năng là vừa phải hoàn thành tốt nhiệm vụ đượcgiao đồng thời phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác nhằm đảmbảo tốt cho tất cả các lĩnh vực công tác của công ty

+

Phòng tài chính kế toán

Có trách nhiệm tổ chức , hoạch định , giám sát, kiểm tra hoạt động tàichính của doanh nghiệp, tham mưu cho giám đốc Công ty trong việc tổchức, quản lý sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, tài sản của các đơn

vị trực thuộc, đồng thời quản lý các loại vốn của Công ty trong sảnxuất kinh doanh

Kế toán toàn bộ quá trình hoạt động SXKD của công ty băng việc thunhận xử lý và tổng kết một cách kịp thời chính xác, đầy đủ, các vấn đềkinh tế phát sinh liên quan đến hoạt đông kinh tê - tài chính của đơn

vị, theo dõi sự biến động của giá thành sản phẩm trong từng tháng vàthực hiện việc chi trả lương cho CBCNV.

-Tham mưu giúp giám đốc công ty trong việc thực hiên và chấp hànhđầy đủ các chế độ , qui định của nhà nước trong việc quản lý vốn , tàisản của doanh nghiệp nhà nước

+

Phòng tổ chức hành chính

Có nhiệm vụ gíp giám đốc quản lý bộ máy hoạt động, lực lượngCBCNV của toàn Xông ty Chịu trách nhiện về công tác đối nội, đốingoại,quản lý công tác thông tin,văn thư lưu trữ

+

Phòng quản lý kỹ thuật

Giúp giám đốc Công ty trong các kế hoạch khâu quản lý kỹ thuật, xâydựng cơ bản và cơ giới, tiến độ, chất lượng an toàn lao động, địnhmức tiêu hao vật tư, định mức sử dụng thiết bị xe máy công trình ,công tácứng dụng công nghệ thi công và đổi mới công nghệ sản xuấttrong hoạt đông SXKD, tuỳ thuộc vào tình hình thực tế còn đảm nhậncác nhiệm vụ khác phục vụ cho công tác thi công xây lắp và quản lý cơgiới của toàn công ty

+ Phòng kinh tế thị trườn g

Có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc công ty trong các khâu quản lýkinh tế lập kế hoạch sản xuất của các đơn vị trực thuộc, kế hoạch điềutiết hàng hoá,đồng thời hướng dẫn các đơn vị hoạt động kinh doanhtheo đúng các chính sách qui định đúng pháp luật của nhà nước

Tham mưu cho giám đốc trong công tác tiếp thị đấu thầu các côngtrình, các dự án của nhà nước, bộ ngành và địa phương,

Tham mưu cho giám đốc công ty trong việc nghiên cứu, lập các dự ánđầu tư của công ty

+

Chương trình trọng điểm của công ty.

Có nhiệm vụ nhận thầu, thiết kế các công trình XD lớn có tầm cỡ quốcgia trở lên

định kết quả sản xuất kinh doanh riêng từng đơn vị theo sự phân cấp củacông ty Công ty chịu trách nhiệm dân sự đối với các chi nhánh và xí nghiệp( theo luật DNNN)

Chi ngánh , xí nghệp có con dấu để giao dịch theo sự phân cấp và uỷ quyềncủa công ty, Chi nhánh, xí nghiệp hoạt đông trong khuôn khổ giấy phép đăng

ký kinh doanh của Công ty Xây dựng Sông Đà I

Giám đốc các đơn vị trực thuộc dược chủ động việc điều hành sản xuất kinhdoanh của dươn vị mình theo nguyên tắc lấy thu bù chi và có lãi, đồng thờichịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về kết quả hoạt đông sản xuất kinhdoanh của đơn vị mình

Công ty cổ phần sông đà 1.01

Xí nghiệp Sông đà 1.02

Xí nghiệp Sông đà 1.03

Xí nghiệp Sông đà 1.04

Xí nghiệp SX bê tông thương phẩm và bê tông đúc sẵn

Các đội xây dựng trực thuộc công ty

Quyết định của công ty về cấp quản lý nhân lực như sau:

- Cấp Công ty: Công ty trực tiếp quản lý các đối tượng lao động, trưởng, phóphòng, đội phó, xưởng trưởng, cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản lý, kỹ sư, trungcấp cao đẳng trong toàn công ty, mọi sự điều động, nghỉ phép, việc riêng ởcác đơn vị phòng nghiệp vụ đều báo cáo giám đốc giải quyết

-Cấp Xí nghiệp, các giám đốc chịu trách nhiệm quản lý nhân lực củađơn vị mình gồm: Số lao động ở đơn vị mình và số lao động ở các đơn vịtrong công ty được điều động đến phục vụ cho công trình do đơn vị chủ động

đề nghị Thủ trưởng các dơn vị, phòng ban, phân xưởng chịu trách nhiệmtrước giám đốc công ty và nhà nước về các quy định sử dụng lao động dopháp luật quy định

III.ĐẶC DIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY

Công ty xây dựng Sông đà I tổ chức hoạt động với một số ngành nghềkinh doanh trong đó chủ yếu là san lấp mặt bằng, thầu xây dựng Với đặcđiểm riêng có của đơn vị, công tác tổ chức quản lý tại công ty đòi hỏi phải cónhững thay đổi thích hợp Địa bàn của công ty trải rộng khắp các tỉnh phíaBắc và phía Nam, vì vậy, việc chỉ đạo sản xuất và chăm lo đời sống cho cán

bộ công nhân viên gặp rất nhiều khó khăn Công việc xây dựng, vận chuyểnvật liệu công cụ làm việc chịu ảnh hưởng trực tiếp của thời tiết khí hậu: Mưa

lũ, đường trơn, nước dâng cao làm cho tiến trình thực hiện công việc bị trìtrệ, năng suất lao động bị giảm sút nhiều khi phải ngừng thi công công trình

và ảnh hưởng nhiều đến chất lượng sản phẩm

Công ty Xây dựng Sông Đà áp dụng phương thức khoán cho các xí nghiệphoặc các đội công trình, vì thế vật tư dùng cho thi công công ty cũng khoán chocác đơn vị công trình Công ty chịu trách nhiệm cấp vốn để các đơn vị có thểtrang trải các khoản chi phí này, với hình thức khoán này ở công ty không còn khochứa vật tư để xuất kho cho các đội thi công Điều này đã giúp cho công ty giảmbớt được khoản chi phí vận chuyển vật tư từ kho của công ty đến các công trình,giúp cho các đội có quyền chủ động trong việc quản lý và điều hành, sản xuất thicông Do đặc điểm của ngành XDCB và của sản phẩm xây lắp địa điểm phát sinhchi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận lợi cho việc xây dựng công trình, tránhviệc vận chuyển tốn kém, phần lớn các doanh nghiệp xây dựng nói chung hiện nayđều hợp đồng trọn gói, vật liệu tập kết về đến công trình, hạng mục công trình, vớithực tế sử dụng tới đâu mua tới đó có nghĩa là việc nhập, xuất vật liệu, nguyên liệudiễn ra tại chân công trình, hạng mục công trình (tổ chức kho tạm tại chân côngtrình)

Khi công ty trúng thầu một công trình xây lắp, phòng kinh tế- kỹ thuật giaonhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội công trình thông qua văn bản giao nhậnkhoán

Tại đơn vị xây dựng công trình sẽ triển khai công việc được giao dưới sự chỉđạo, giám sát của đội trưởng đội thi công công trình và cán bộ kỹ thuật

+Khi có nhu cầu vật tư, đội trưởng đội thi công công trình sẽ cử nhân viêncung ứng đi mua vật tư Để có kinh phí mua vật tư, nhân viên cung ứng sẽ viết giấy

đề nghị tạm ứng lên ban lãnh đạo công ty xét duyệt cấp vốn nằm trong giá trị phầngiao khoán cho đơn vị công trình

+Căn cứ vào kế hoạch thu mua vật tư, ban lãnh đạo công ty ký duyệt tạmứng cho các đội

Khi nhân viên cung ứng mua vật tư về sẽ làm thủ tục nhập kho, thủ khocông trường cùng đội trưởng, nhân viên cung ứng tiến hành kiểm tra chất lượng, sốlượng vật tư

Khi có nhu cầu xuất vật tư cho thi công công trình, thủ kho công trường sẽviết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được ghi làm 3 liên: 1 liên người nhận vật tưgiữ, 1 liên kế toán vật tư giữ, 1 liên thủ kho giữ (biểu số 1)

Vật tư sử dụng cho thi công các công trình của đội được hạch toán theo giáthực tế Tại kho công trường, kế toán đội xác định giá trị thực tế của vật liệu xuấtdùng theo giá trị thực tế đích danh của vật liệu

Giá trị thực tế vật

liệu xuất kho cho

công trình

= Giá mua vật tư +

Chi phí thu mua vận chuyển, bốc

dỡ

Bên cạnh đó, quy mô công trình xây lắp rất lớn, sản phẩm mang tínhđơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòihỏi phải có một nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo sử dụng có hiệu quảnguồn vốn này, một yêu cầu bắt buộc đối với đơn vị là phải lên mức giá dựtoán (dự toán thiết kế và dự toán thi công) Trong quá trình thi công, giá dựtoán trở thành thước đo và được so sánh với các khoản chi phí thực tế phátsinh Sau khi hoàn thành công trình giá dự toán lại là cơ sở để nghiệm thu,kiểm tra chất lượng công trình, xác định giá thành quyết toán công trình vàthanh lý hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Cùng với sự tác động của đặc điểm sản phẩm xây lắp thì việc tổ chức quản lýsản xuất, hạch toán kế toán các yếu tố đầu vào còn chịu ảnh hưởng của quytrình công nghệ

Trên cơ sở nắm chắc quy trình công nghệ, công ty đã rất chú trọng tớicông tác đầu tư, đổi mới trang thiết bị hiện đại phù hợp với đòi hỏi của nềnkinh tế thị trường, từng bước cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên

Là một DNNN, công ty xây dựng Sông đà I thuộc tổng công ty xây dựngSông đà hoạt động với đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập,

có con dấu riêng, bộ máy kế toán riêng Công ty chịu trách nhiệm trước bộphận chủ quản, các bộ ngành Nhà nước cũng như các bên liên quan về toàn

bộ hoạt động của công ty Với tư cách pháp nhân công ty có thể đứng ra vayvốn, thay mặt đơn vị sản xuất cấp dưới nhận thầu xây dựng, ký kết các hợpđồng kinh tế phát sinh giữa công ty với Nhà nước và giữa công ty với các đơn

vị đấu thầu Trên cơ sở các hợp đồng kinh tế này công ty tiến hành giaokhoán cho nhiều đơn vị sản xuất thi công cấp dưới

IV TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY SÔNG ĐÀ I

1.Tình hình chung về bộ máy kế toán tại công ty.

Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh như trên, bộ máy kế toán tạicông ty giữ vai trò hết sức quan trọng Phòng tài vụ tổ chức thực hiện cácnghiệp vụ tài chính, kế toán thống kê theo đúng quy định pháp luật, đáp ứngyêu cầu tài chính cho sản xuất kinh doanh, phản ánh kịp thời, chính xác cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, phân tíchđánh giá, tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực kinh tế tài chính và thựchiện các chức năng khác do pháp luật quy định Hiện nay, công ty xây dựngSông đà I tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung Theo hìnhthức này, toàn bộ công tác kế toán trong công ty được tiến hành tập trung tại

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÓ KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN TSCĐ + KT TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN THEO DÕI XN THỦ QUỸ

Kế toán XN 1 Kế toán XN 2 Kế toán XN 3 Kế toán XN …

phòng kế toán, tại các đội chỉ có các nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ thu

nhận xử lý chứng từ ban đầu Sử dụng mô hình kế toán này góp phần đảm bảo

phát huy đầy đủ vai trò chức năng của phòng tài vụ trong điều kiện thực tế

của công ty, giúp cho việc phân công lao động được chuyên môn hóa, phù

hợp với trình độ nghiệp vụ của các nhân viên kế toán

KHÁI QUÁT BỘ MÁY KẾ TOÁN QUA SƠ ĐỒ SAU:

2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kế toán :

Phòng kế toán của công ty gồm 8 người:

+Kế toán trưởng :

Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc, cơ quan chủ quản cấp trên

và nhà nước về các thông tin kế toán cung cấp, giá sát mọi hoạt động của

Công ty có liên quan đến tài sản và nguồn vốn, thực hiên, chỉ đạo, hướng dẫn,

kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán tổng hợp, kế toán các bộ phận

khác bố trí công việc phù hợp với mỗi người Tham mưu cho giám đốc về

quản lý tài chính của công ty chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo bao quátchung.

+Phó kế toán trưởng :

Là người thay thế kế toán trưởng chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính kếtoán khi kế toán trưởng đi vắng hoặc uỷ quyền trực tiếp điều hành công việccủa các kế toán bộ phận Chịu trách nhiệm hạch toán kiểm tra giám sát mỗiphần hành của kế toán, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.Định kỳ lập báo cáo tài chính kế toán

+ Kế toán tổng hợp :

Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu do các kế toán khác mang đến từ đó đưa

ra các thông tin trên cơ sở dữ liệu, xem xét tất cả các chỉ tiêu kế toán, kiểmtra báo các tổng hợp về tình hình tài chính, công nợ của toàn công ty, đônđốc kiểm tra các đơn vị trực thuộc lập và báo cáo theo định kỳ và đột xuấtcác chỉ tiêu về kinh tế, tài chính, thực hiện quản lý, lưu trữ các báo cáo tàichính toàn công ty và các xí nghiệp

+1 kế toán TSCĐ + kế toán tiền lương :

Theo dõi sự tăng giảm tài sản cố định, trích và phân bổ khấu hao tài sản

cố định theo chế độ hiện hành Phản ánh đầy đủ, tổng hợp số liệu về sốlượng, hiện trạng TSCĐ

Kế toán lương trích và phân bổ tiền lương trên cơ sở tiền lương thực tế

và tỷ lệ % qui định hiện hành, hàng tháng lập bảng phân bổ tiền lương, kiểmtra bảng chấm công kế toán tiền lương và các khoản trợ cấp mang tính chấtlương, BHXH, BHYT, KFCĐ có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ chính xác thờigian, kết quả lao động của công nhân viên, quản lý chặt chẽ việc sử dụng chitiêu qũy lương Tính toán phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lươngcho các đối tượng liên quan Định kỳ tiến hành phân tích tình hình lao động,quản lý và chi tiêu qũy lương

+1 kế toán ngân hàng :

Quản lý và theo dõi các số dư tiền vay các khế ước vay, thực hiện cácnghiệp vụ vay, trả tiền ngân hàng

+1 thủ qũy (tiền Việt Nam, ngoại tệ, tín phiếu ):

Căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành xuất nhập qũy

và ghi vào sổ qũy hàng ngày, có trách nhiệm bảo quản tiền mặt

+1 kế toán theo dõi xí nghiệp

Làm nhiệm vụ theo dõi quản lý kiểm tra vấn đề tài chính của các xí nghiệptrực thuộc công ty chịu trách nhịêm trước giám đốc đơn vi và kế toán trưởngcấp về toàn bộ công tác tổ chức kế toán của các xí nghiệp do mình phụ tráchphổ biến kịp thời các chế độ chính sách của nhà nước, Tổng công ty, công tyđến các nhân viên kế toán ở các xí nghiệp,định kỳ lập các kế hoacnh tài chính

kế hoạch vốn lưu động, công tác thu hồi vốn đồng thời lập các báo cao quyếttoán kỳ tháng, quý, năm của các xí nghiệp trình kế toán trưởng công ty

+ Các nhân viên kế toán xí nghiệp :

Theo dõi thu thập các chứng từ để báo cáo lên kế toán theo dõi xí nghiệp

để từ đó báo cáo lên kế toán trưởng công ty.các nhân viên này phảichịu tráchnhiệm quản lý và quyết toán chi phí công trình theo các qui định hiện hành

3 Hình thức tổ chức sổ kế toán

Công ty Sông Đà có quy mô tương đối lớn, các nghiệp vụ kinh tế phátsinh tương đối nhiều nên doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ kế toán làhình thức nhật ký chung, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên, công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm

Chứng từ kế toán thực hiện là hệ thống chứng từ hướng dẫn và bắt buộckèm theo quyết định 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16-12-1998 của Bộ tài chínhphản ánh mối quan hệ về mặt pháp lý dựa trên chế độ kế toán mới

Ngoài ra, để góp phần đảm bảo chính xác thông tin kế toán, công ty đã

áp dụng kế toán máy vào công tác quản lý kế toán Bộ phận máy vi tính được

sử dụng để lên nhật ký chung và vào sổ cái các tài khoản Chu trình sử dụngmáy vi tính vào công tác kế toán của công ty được khái quát như sau:

vụ

Nhập chứng từ

Khóa sổ chuyển sang kỳ sau

Lên các loại sổ sách:

- Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt

- Sổ cái, các sổ chi

tiết

- Bảng cân đối kế

toán -

Các báo cáo tài chính

Chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Bảng chi tiết số phát sinh

Nhật ký chung ( nhật ký đặc biệt nếu có)

Sổ cái

Bảng cân đối SPS các tài khoản

Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác

Báo cáo quỹ hàng ngày

Ghi hàng ngày

Ghi cuối ngày

Kiểm tra đối chiếu

Ghi chú:

II.KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY

1.Đặc điểm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty.

1.1.Đặc điểm tổ chức thi công và chi phí sản xuất tại doanh nghiệp

-Ở công ty, tùy khối lượng và tính chất của từng công trình phòng kế hoạch

sẽ triển khai theo hình thức giao kế hoạch hay khoán gọn cho các đội phân xưởng(chủ yếu là khoán gọn)

-Phòng kinh tế- kỹ thuật căn cứ vào khối lượng dự toán các công trình, căn

cứ vào tình hình sử dụng vật tư, quy trình quy phạm về thiết kế kỹ thuật và thicông, tình hình tổ chức sản xuất, lực lượng, trang bị kỹ thuật, công nghệ thi côngcủa đơn vị cũng như nhiều yếu tố liên quan khác để kịp thời đưa ra định mức thicông và sử dụng nguyên vật liệu

-Máy móc thi công: Máy thi công mà công ty sử dụng có thể là của phânxưởng, đội, có thể là công ty thuê ngoài Đồng thời, máy móc của công ty chuyênkhoán theo hợp đồng Chi phí máy thi công chủ yếu bao gồm: chi phí khấu hao,chi phí sửa chữa lớn, chi phí chung cho máy thi công và chi phí máy thi công thuêngoài (nếu có)

-Nhân công: Các tổ đội thi công có quyền chọn lựa công nhân xuất phát từnhu cầu thực tế hay đòi hỏi kỹ thuật cho phù hợp, chủ yếu là người trong công ty,ngoài ra các tổ đội này có thể thuê lao động ở bên ngoài Chi phí này bao gồm: Chiphí tiền lương nhân viên trực tiếp sản xuất, nhân viên điều khiển máy và tiền lươngnhân công thuê ngoài

-Chi phí sản xuất chung: Bao gồm những chi phí phục vụ cho sản xuấtnhưng mang tính chất chung cho toàn đội như tiền lương cho nhân viên quản lýđội, các khoản trích BHXH,BHYT,KFCĐ, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý đội,chi phí hội họp tiếp khách, chi phí bằng tiền khác

Hiện nay, trong cơ chế thị trường cạnh tranh lành mạnh, để đảm bảo tính tựchủ cho các tổ đội sản xuất, công ty cơ giới và xây lắp số 13 tiến hành giao khoáncác công trình, hạng mục công trình, công ty chỉ thực hiện chế độ giám sát chỉ đạo.Mỗi công trình khác nhau đều có mức khoán không giống nhau Tuy nhiên, công

tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp vẫn dựa trên số liệubáo cáo được tập hợp trực tiếp từ các nhân viên hạch toán tại các đội sản xuất vàthi công gửi lên Những nhân viên này chỉ có nhiệm vụ thu nhận xử lý chứng từban đầu mà thôi.

1.2.Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty

Với nhận thức rõ tầm quan trọng của việc xác định đúng đắn đối tượng tập hợp chiphí sản xuất phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý chi phísản xuất, công ty đã rất quan tâm và coi trọng đúng mức vấn đề này Hơn nữa, giờđây các doanh nghiệp phải cạnh tranh gay gắt với nhau để có thể tồn tại, phát triển.Mọi doanh nghiệp phải thực hiện kế hoạch đề ra cũng như thực hiện hạch toán độclập, tự bù đắp chi phí và có lãi Vì vậy hơn bao giờ hết, công ty phải nắm bắt đượcthông tin chính xác về chi phí mà mình đã bỏ ra để sản xuất từ đó có các quyếtđịnh kịp thời và tìm ra các biện pháp nhằm giảm chi phí, tăng lợi nhuận của doanhnghiệp Việc tập hợp chi phí được thực hiện trên cơ sở chi phí phát sinh đối vớitừng công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình, hạng mụccông trình đó Các chi phí gián tiếp không đưa vào một công trình cụ thể thì có thểphân bổ giữa các công trình theo tiêu thức thích hợp Ở đây, _ phương pháp tập hợp trực tiếp

Chi phí sản xuất trực tiếp được tính toán và quản lý chặt chẽ, cụ thể cho từngcông trình, hạng mục công trình Mỗi công trình, hạng mục công trình từ khi khởicông xây dựng cho đến khi hoàn thành bàn giao đều được mở riêng một sổ chi tiếtchi phí sản xuất thực tế phát sinh cho công trình, hạng mục công trình đó Với cácchi phí không thể tập hợp trực tiếp vì liên quan đến nhiều dự toán chịu chi phí (chiphí sản xuất chung) thì được tập hợp riêng cho từng nhóm đối tượng có liên quantới cuối kỳ hạch toán kế toán tiến hành phân bổ theo các tiêu thức hợp lý như: Phân

bổ theo định mức tiêu hao vật tư, định mức chi phí nhân công trực tiếp

2.Phương pháp kế toán chi phí sản xuất tại công ty cơ giới và xây lắp số 13.

2.1.Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Đối với một sản phẩm xây lắp, vật liệu đóng vai trò quan trọng trong chi phísản xuất.Đây là yếu tố đầu vào chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩmxây lắp Tại công ty cơ giới và xây lắp số 13, nguyên vật liệu được sử dụng gồmnhiều chủng loại khác nhau, có tính năng, công dụng cũng khác nhau, được sửdụng cho từng mục đích riêng biệt Việc quản lý, sử dụng vật liệu tiết kiệm haylãng phí có ảnh hưởng rất lớn tới sự biến động của giá thành và kết quả sản xuấtkinh doanh của toàn đơn vị Do vậy, tổ chức thu mua, xuất dùng nguyên vật liệu

cũng như hạch toán nguyên vật liệu luôn luôn phải gắn chặt với nhau và với từngđối tượng sử dụng nó.

Công ty cơ giới và xây lắp số 13 áp dụng phương thức khoán cho các độicông trình, vì thế vật tư dùng cho thi công công ty cũng khoán cho các đội côngtrình Công ty chịu trách nhiệm cấp vốn để các đội có thể trang trải các khoản chiphí này Với hình thức khoán này ở công ty không còn kho chứa vật tư để xuất khocho các đội thi công Điều này đã giúp cho công ty giảm bớt được khoản chi phívận chuyểnvật tư từ kho của công ty đến các công trình, giúp cho các đội có quyềnchủ động trong việc quản lý và điều hành, sản xuất thi công Do đặc điểm củangành XDCB và của sản phẩm xây lắp địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khácnhau, để thuận lợi cho việc xây dựng công trình, tránh việc vận chuyển tốn kém,phần lớn các doanh nghiệp xây dựng nói chung hiện nay đều hợp đồng trọn gói,vật liệu tập kết về đến công trình, hạng mục công trình, với thực tế sử dụng tới đâumua tới đó -nghĩa là việc nhập, xuất vật liệu, nguyên liệu diễn ra tại chân côngtrình, hạng mục công trình (tổ chức kho tạm tại chân công trình)

Khi công ty trúng thầu một công trình xây lắp, phòng kinh tế- kỹ thuật giaonhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội công trình thông qua văn bản giao nhậnkhoán

Tại đội xây dựng công trình sẽ triển khai công việc được giao dưới sự chỉđạo, giám sát của đội trưởng đội thi công công trình và cán bộ kỹ thuật

+Khi có nhu cầu vật tư, đội trưởng đội thi công công trình sẽ cử nhân viêncung ứng đi mua vật tư Để có kinh phí mua vật tư, nhân viên cung ứng sẽ viết giấy

đề nghị tạm ứng lên ban lãnh đạo công ty xét duyệt cấp vốn nằm trong giá trị phầngiao khoán cho đội công trình

+Căn cứ vào kế hoạch thu mua vật tư, ban lãnh đạo công ty ký duyệt tạmứng cho các đội

Khi nhân viên cung ứng mua vật tư về sẽ làm thủ tục nhập kho, thủ khocông trường cùng đội trưởng, nhân viên cung ứng tiến hành kiểm tra chất lượng, sốlượng vật tư

Khi có nhu cầu xuất vật tư cho thi công công trình, thủ kho công trường sẽviết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được ghi làm 3 liên: 1 liên người nhận vật tưgiữ, 1 liên kế toán vật tư giữ, 1 liên thủ kho giữ (biểu số 1)

Vật tư sử dụng cho thi công các công trình của đội được hạch toán theo giáthực tế Tại kho công trường, kế toán đội xác định giá trị thực tế của vật liệu xuấtdùng theo giá trị thực tế đích danh của vật liệu

Giá trị thực tế vật

liệu xuất kho cho

công trình

= Giá mua vật tư +

Chi phí thu mua vận chuyển, bốc

dỡ

BIỂU SỐ 1

Công ty xây lắp và cơ giới số 13

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 12 năm 2001

Họ tên người nhận: Trần Văn Thành

Địa chỉ: Tổ phổ thông

Lý do xuất kho: Thi công công trình trạm đăng kiểm

Xuất tại kho : Anh Thắng

STT Tên, nhãn hiệu,

quy cách phẩm

chất vật tư

Mã số

Đơn

vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thực xuất

Khi tạm ứng tiền cho nhân viên cung ứng mua vật tư, kế toán ghi:

Số hiệutàikhoản

Số phát sinh

12 12/12/01 Xuất vật liệu

cho Thành Trạm Đăngkiểm

-621152

16.700.000

16.700.000

13 15/12/01 Xuất vật liệu

cho Trạm Đăngkiểm

Hưng-621152

33.000.000

33.000.000

Định

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Sau khi ghi sổ NKC kế toán ghi vào sổ cái tài khoản liên quan, đồng thời sốliệu này được phản ánh vào sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, sổ chi tiếtchi phí sản xuất của công trình đó

Công ty cơ giới và xây lắp số 13

TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621

SốhiệuTKđốiứng

30 152 16.700.000

13 15/12/01 Xuất vật liệu

Trạm Đăngkiểm

Cộng phát sinhquý IV/2001

630.891.923 630.891.923Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Từ sổ cái TK 621 chi phí vật liệu cho công trình nào thì được tập hợp ghivào sổ chi tiết TK 621 của công trình đó Sổ chi tiết TK 621 được mở riêng chotừng công trình và ghi theo thứ tự thời gian phát sinh.

Công ty cơ giới và xây lắp số 13

TRÍCH SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý IV/2001

Công trình: Trạm đăng kiểm

152 16.700.000 16.700.000

13 15/12 Xuất vật liệu

Trạm Đăngkiểm

152 20.900.000 20.900.000

0260.373.900

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Đối với các công trình khác việc xuất vật tư cũng ghi sổ tương tự như trên.Cuối kỳ, kế toán căn cứ số liệu tổng cộng ở các sổ chi tiết chi phí sản xuất củacông trình, hạng mục công trình để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất theo quý

2.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Sau nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp cũng chiếm

tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành công trình hoàn thành Công ty đặc biệt chútrọng vào công tác hạch toán chi phí nhân công vì nó không chỉ ảnh hưởng đến độchính xác của giá thành sản phẩm xây lắp mà còn ảnh hưởng đến thu nhập củangười lao động

Công ty trả lương theo 2 hình thức là trả lương thời gian và trả lươngsản phẩm:

- Lương thời gian áp dụng cho số cán bộ gián tiếp trên công ty, bộ phậnquản lý gián tiếp tại các đội và các nhân viên tạp vụ trên các công trường Các

chứng từ ban đầu cho việc tính lương và trả lương theo thời gian là bảng chấmcông, cấp bậc lương (biểu số 2 và số 3).

- Lương sản phẩm được áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công xâydựng công trình, làm những công việc có định mức hao phí nhân công và đượcgiao khoán các hợp đồng làm khoán Các bảng chấm công và các bảng nghiệm thukhối lượng hoàn thành là chứng từ ban đầu làm cơ sở để tính lương và trả lươngtheo sản phẩm

- Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của côngnhân sản xuất

Tiền lương theo sản phẩm = Khối lượng thi công thực tế x Đơn giákhoán

Khoản mục nhân công của công ty gồm tiền lương các tổ sản xuất công ty vàlương công nhân thuê ngoài

Đơn giá nhân công ở công ty cơ giới và xây lắp số 13 được xây dựng trên cơ

sở đơn giá nhà nước Tuy nhiên tuỳ thuộc vào từng công trình hạng mục công trình

cụ thể mà công ty áp dụng phương pháp tính lương cho phù hợp Sau khi nhậnkhoán công trình từ công ty, đội trưởng đội công trình giao từng phần việc chotừng tổ Hàng ngày tổ trưởng từng tổ theo dõi tình hình lao động của công nhântrong tổ mình và chấm công vào bảng chấm công

BIỂU SỐ 2

Công ty cơ giới và xây lắp số 13

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng10/2001Công trình Trạm Đăng Kiểm

ĐƠN G

á lương 1ngày/

1người

Người theo dõi Tổ trưởngDưới đây là mẫu bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành

BIỂU SỐ 3

Công ty cơ giới và xây lắp số 13

BẢNG NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH

(Theo chứng từ số 210 ngày 29/12/2001)

Tên công trình: Trạm đăng kiểmTên tổ trưởng: Nguyễn Văn HạnhTên tổ xây dựng: Tổ tổng hợp- đội xây dựng 1

nhận chất lượng công việc

Khối lượng

Đơn giá

Thời gian Số

lượng

Số tiền Thời

gian kết thúc

Bắt đầu

Kết thúc

1 Đổ bê tông

mái

m 2 50 40.000 12/12 14/12 50 2.000.000 14/12 Đảm

bảo yêu cầu

2 Xây tường

2 100 35.000 1/12 28/12 100 3.500.000 28/12 Đảm

bảo yêu cầu

Ngày 29/12/2001Người nhận khoán Giám sát kỹ thuật Người giao khoán

Khi khối lượng công việc được giao hoàn thành, kỹ thuật giám sát thi côngcùng đội trưởng nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành đảm bảo chất lượng

Kế toán thanh toán tiền lương ở công ty, sau khi đã nhận chứng từ có đầy đủchữ ký theo biểu mẫu quy định, kế toán tiến hành thanh toán lương, kê bảng thanh

toán lương của đội.Công ty trả lương một lần vào cuối tháng

Công ty cơ giới và xây lắp số 13

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12/ 2001

Tổ Tổng Hợp-Đội XDI-Công trình Trạm Đăng Kiểm

Đơn vị: VNĐ

Bằng chữ: Năm triệu hai trăm tám hai nghìn tám trăm linh năm đồng chẵn.

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Kế toán sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp để hạch toán chi phínhân công trực tiếp Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán ghi sổ nhật kýchung theo định khoản

Nợ TK 622: 5.500.000

Có TK 334: 5.500.000

Công ty cơ giới và xây lắp số 13.

TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNGTháng 12 Quý IV/2001Ngày

tháng

ghi sổ

ghisổcái

Số hiệutàikhoản

Số phát sinh

31 31/12 Thanh toán

lương tổ tổnghợp đội XD IT12/2001-Trạmđăng kiểm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Sau đó, số liệu này được ghi vào sổ cái đồng thời ghi vào sổ chi tiết chi phísản xuất công trình Trạm Đăng kiểm