THC T T CHC CễNG TC K TON BN HNG KT QU BN HNG TI CễNG TY THNG MI H NI 1. Đặc điểm chung Công ty Thơng mại Hà Nội 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Công ty Thơng mại Hà Nội , tiền thân là cửa hàng Bách hoá Tổng hợp ra đời cách đây 44 năm theo quyết định số 337/QĐ-NT ngày 28/8/1960 của Bộ nội thơng (nay là Bộ Thơng Mại ). Đến ngày 13/02/1993, sau khi đợc thành lập theo quyết định số 387/QĐ-UB của UBND Thành phố Hà Nội, Bách hóa Tổng hợp đợc đổi tên thành Công ty Thơng mại Hà Nội. Công ty là loại hình doanh nghiệp hoạt động kinh doanh bán lẻ, hoạch toán độc lập, trực thuộc Sở Thơng mại Hà Nội. Trong suốt thời gian từ năm 1960 1989, Công ty với tên gọi là Bách hoá Tổng hợp, kinh doanh theo cơ chế bao cấp, việc mua bán hàng hoá của Công ty đều theo kế hoạch cấp trên giao một cách chủ quan, cứng nhắc, tách rời nhu cầu thực tế, mua theo kế hoạch, bán theo tiêu chuẩn. Vì vậy, nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là bảo quản phân phối hàng hóa. Từ năm 1989 theo quyết định 217/HĐBT của Hội đông Bộ trởng, Công ty đã chuyển sang hạch toán kinh doanh độc lập. Có thể nói rằng đây là những năm đầy khó khăn do hậu quả của nhiều năm hoạt động theo cơ chế cũ. Nhất là trong một thị trờng có hoạt động cạnh tranh diễn ra hết sức sôi động, dới đủ mọi hình thức, với nhiều thành phần kinh tế khác nhau làm cho Công ty gặp không ít khó khăn. Trớc tình hình đó Công ty đã mạnh dạn, sáng tạo vận dụng u thế của cơ chế thị trờng đa ra những quyết định nhằm đổi mới quản lý kinh tế,phần nào đã đem lại những kết quả không nhỏ. Hoà chung vào cơ chế thị trờng cạnh tranh tự do, để tháo gỡ những khó khăn chuyễn dần sang hạch toán kinh tế độc lập, lấy hiệu quả kinh doanh làm mục tiêu cụ thể. Trong 2 năm 1992 1993, thực hiện chủ trơng của Nhà n- ớc về thu hút vốn đầu t nớc ngoài. Công ty Thơng mại Hà Nội đã cùng với một công ty lớn của Anh là DRAGON PROPERTIVES.LTD Thành lập một liên doanh lấy tên là Trung tâm thơng mại Hà Nội (tên giao dịch quốc tế là Hà Nội Plaza.Ltd). Liên doanh này đợc Uỷ ban Nhà nớc về hợp tác và đầu t Việt Nam (nay là Bộ Kế Hoạch và Đầu T) cấp giấy phép số 855/CP ngày 4/5/1994. Thời gian hoạt động của liên doanh là 40 năm với tổng số vốn đầu t là 41 triêu USD, để xây dựng tại trung tâm thơng mại một siêu thị hoạt động đa ngành, kinh doanh hàng hoá và căn hộ cho thuê. Đến đầu năm 1995, Công ty Thơng mại Hà Nội có thêm nhiệm vụ khẩn trơng giao mặt bằng cho liên doanh (tức cửa hàng Bách hoá tổng hợp tại 24 Hai Bà Trng cũ), đồng thời giải quyết chế độ một cách hợp lý cho những ngời trớc đây đã làm việc tại Công ty nhng nay phải nghỉ một thời gian để chờ liên doanh chính thức đi vào hoạt động, đảm bảo đời sóng cho nhữug ngời đi làm. Ngày 10/9/1995, Công ty đã bàn giao mặt bằng cho bên liên doanh. Trụ sở chính của Công ty từ Hai Bà Trng chuyển sang 18 Hàng Bài, rồi tới 25 Tôn Đức Thắng và nay chuyển về cơ sổ mới tại B12 Nam Thành Công. Tuy nhiên liên doanh Hà Nội Plaza trong suốt những năm qua đã tiến triển một cách chậm chạp mà nguyên nhân chính là do những thay đổi từ phía đối tác nứơc ngoài. Đến nay công trình đã chính thức đợc Nhà nớc cho phép chấm dứt hợp đông liên doanh, giải thể trớc thời hạn. Một số công nhân viên đã tạm nghỉ và chuyển việc khác mặc dù vẫn thuộc biên chế của Công ty. Thời gian này công ty làm ăn kém hiệu quả, thua lỗ. Tuy nhiên điều này không kếo dài, năm 1998 khi công ty xây dựng xong trụ sở của mình ở Cát Linh thì tình hình kinh doanh đi vào ổn định. Từ đó tới nay, hoạt động kinh doanh của Công ty ngày một thuận lợi. Có đợc kết quả này là do Công ty đã xác định đúng hớng đi trong hoạt động kinh doanh, đồng thời phải kể tới sự nỗ lực hết mình của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty. 1.2.Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Công ty 1.2.1.Chức năng Công ty Thơng mại Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc, có chức năng tổ chức và thực hiện lu thông hàng hoá tiêu dùng phục vụ chủ yếu cho đời sống nhân dân trên địa bàn thủ đô và các tỉnh lân cận khác bằng công việc: xác định nhu cầu thị trờng, tìm nguồn hàng, mua vào, quá trình lu trữ, bán ra cho ngời tiêu dùng cả bán buôn và bán lẻ. 1.2.2.Nhiệm vụ Công ty Thơng mại Hà Nội với chức năng nh trên, Công ty thực hiện một số nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tổ chức công tác mua bán hàng hoá tại cơ sở sản xuất, gia công, chến biến. - Tổ chức mạng lới bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinh doanh, các đơn vị khác và cá nhân trong nứơc. - Tổ chức công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lu thông hàng hoá thờng xuyên liên tục ổn định trên thị trờng. - Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộng kinh tế, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nớc qua việc nộp thuế hàng năm. 1.2.3.Quyền hạn Công ty Thơng mại Hà Nội có những quyền hạn cơ bản sau: - Đợc kí kết các hợp đồng kinh tế với các tổ chức cá nhân trong và ngoài nớc. - Đợc quản lý và sử dụng vốn, tài sản của Công ty theo chế độ hiện hành của Nhà nớc. - Đợc chủ động định giá bán hàng hoá phù hợp với giá cả thị trờng và với các chính sách của Nhà nớc. - Đợc tham gia hội chợ, triển lãm để quản cáo hàng hoá, tham gia hội nghị, hội thảo, chuyên đề có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Đợc mở tài khản vay vốn tại ngân hàng. 1.3.Đặc điểm kinh doanh của Công ty Công ty Thơng mại Hà Nội kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau thuộc các ngành phục vụ nhu cầu tiêu dùng cho nhân dân nh: Thực phẩm, đồ dùng gia đình, sản phẩm văn hoá giáo dục, vật liệu trang trí nội thất . Trong nền kinh tế năng động công ty đã mở rộng quan hệ với mọi thành phần kinh tế, hợp tác kinh doanh, làm đại lý ký gửi hàng hoá cho nhiều thành phần kinh tế khác. Trong quá trình bán hàng, Công ty áp dụng phơng thức thanh toán tiền hàng sau khi giao hàng nên hàng tồn kho không ảnh h- ởng lớn tới tình hình kinh doanh của Công ty. 1.4.Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Công ty Thơng mại Hà Nội là một doanh nghiệp lớn, có truyền thống, với tổng số nhân viên toàn Công ty là 280 ngời, trong đó số lợng nhân viên chỉ khoảng 20 ngời. Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt công tác kinh doanh, bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến gọn nhẹ. Đứng đầu Công ty là Giám đốc ngời có quyền lực cao nhất và chịu trách nhiệm với cơ quan quản lý, với khách hàng và cán bộ nhân viên Công ty. Giúp việc giám đốc có phó giám đốc và các phòng ban chức năng trong Công ty. Nh trình bày ở Sơ đồ 1 (Trang sau), Chức năng nhiêm vụ cụ thể của từng bộ phận nh sau: - Giám đốc: Là ngời phụ trách chung tính hình kinh doanh của đơn vị và trực tiếp chỉ đạo hoạt động của phòng kế toán tài vụ, là ngời đại diện cho Nhà nớc về mặt pháp lý. Giám đốc có quyền quyết định việc tiến hành hoạt động của Công ty theo đúng chế độ pháp lệnh của Nhà nớc và nghị quyết đại hội công nhân viên chức của Công ty. Chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc, công nhân viên công ty tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Giám đốc Phòng TC-HC Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Phòng Kế hoạch nghiệp vụ Các cửa hàng Cửa hàng 18 Hàng Bài Cửa hàng 1E Cát Linh Cửa hàng 191 Hàng Bông Cửa hàng B21 Nam Thành Công Cửa hàng và kho Lạc Trung Lãnh đạo chỉ đạo trực tiếp Lãnh đạo chỉ đạo gián tiếp Sơ đồ 1 : Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Thơng mại Hà Nội Giám đốc tổ chức bộ máy quản lý sao cho hiệu quả cao nhất. Công ty phát triển dựa trên những kế hoạch: ngắn hạn, trung hạn, dài hạn. Giám đốc tổ chức hoạt động kinh doanh theo phơng thức hợp lý nhằm đại hiệu quả và đảm bảo ba mục tiêu: Lợi ích nhà nớc, lợi ích Công ty và lợi ích của cán bộ công nhân viên công ty. Hiện nay Công ty không có phó giám đốc, mà chỉ có một phó giám đốc đã điều sang liên doanh (Công ty Đầu t Thơng Mại Tràng Tiền). - Các phòng ban chức năng đợc phân công chuyên môn hoá các chức năng quản lý, có nhiệm vụ giúp giám đốc đề ra quyết định theo dõi, hớng dẫn bộ phận hoạt động kinh doanh và các cấp dới đợc thực hiện quyết dịnh và nhiệm vụ đợc phân công. Các bộ phân chức năng đợc phân công chuyên môn hoá các chức năng quản lý, có nhiệm vụ giúp giám đốc đề ra quyết định theo dõi hớng dẫn bộ phận hoạt động kinh doanh và các cấp dới thực hiện quyết định và nhiệm vụ phân công. Các bộ phân chức năng không những hoàn thành nhiệm vụ của mình đ- ợc giao mà còn phối hợp với nhau để hoạt động của Công ty đợc tiến hành th- ờng xuyên liên tục đạt hiệu qua cao. - Phòng tổ chức hành chính: Gồm 10 ngời, có nhiệm vụ giúp ban giám đốc Công ty thực hiện chính sách của Nhà nớc đối với ngời lao động nh: tiền l- ơng, bảo hiểm, chỉ đạo công tác quản trị hành chính, thanh tra. Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ nghiên cứu, đánh giá năng lực cán bộ, đề xuất với giám đốc, điều động, đề bạt cán bộ phù hợp với năng lực và trình độ của từng ngời, giải quyết kịp thời những mất cân đối, tổ chức lao động, chuyển vị trí kịp thời những lao động nhàn rỗi trong kinh doanh. Xây dựng kế hoạch, số lợng và chất lợng lao động dựa vào mức tiêu hao lao động theo quý, tháng, năm. Tổ chức các hình thức tiền lơng, xây dựng phơng án trả lơng và hớng dẫn, kiẻm tra tình hìch trả lơng của Công ty. Thờng xuyên đánh giá thành tích của cá nhân, tập thể, hớng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên. Giúp giám đốc về công tác quản lý hành chính, bảm đảo những điều kiện cần thiết cho công tác quản lý Công ty. - Phòng kế toán tài vụ: Gồm 4 ngời, giúp ban giám đốc quản lý và sử dụng vốn, xây dựng kế hoạch tài chính hàng quý, năm. Thực hiện và chỉ đạo các cửa hàng trực thuộc hạch toán kế toán. Phòng kế toán có những nhiệm vụ cụ thể sau: Lập và tổ chức thực hiện các kế hoạch về kế toán thống kê tài chính. Theo dõi kịp thời, liên tục các hệ thống số liệu về số lợng tiền vốn và các quỹ Công ty hiện có. Tính toán các chi phí kinh doanh để lập biểu giá thành thực hiện, tính toán các khoản lãi, lỗ với Ngân hàng theo chế độ kế toán thống kê hiện hành. Phân tích hoạt động kinh tế của từng thời kỳ. Lập kế hoạch với Ngân hàng để cung ứng các khoản thanh toán kịp thời, thu chi tiền mặt và hạch toán kinh tế. Quyết toán và lập báo cáo hàng tháng theo quy định của Nhà nớc. Thực hiện kế hoạch vốn cho sản xuất, hạch toán kế toán đầy đủ quá trình vận động về vật t tiền vốn, tài sản của Công ty. Lập báo cáo tài chính và kết quả kinh doanh, làm cơ sở cho giám đốc biết đợc tình hình tài chính của công ty, cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tợng có liên quan khác. - Phòng kinh doanh: Gồm 4 ngời, giúp giám đốc triển khai các hợp đồng kinh tế, khai thác các nguồn hàng gắn liền với địa điểm tiêu thụ, phát triển mạng lới hệ thống bán hàng, triển khai công tác kinh doanh. - Phòng kiến thiết cơ bản: Gồm 2 ngời, giúp giám đốc triển khai giám sát công tác xây dựng cơ bản. - Các cửa hàng Công ty bao gồm: + Cửa hàng 18 Hàng Bài + Cửa hàng 191 Hàng Bông + Cửa hàng B21 Nam Thành Công + Cửa hàng Lạc Trung và Kho Lạc Trung + Cửa hàng 1E Cát Linh Mỗi cửa hàng có một của hàng trởng, một cửa hàng phó, có tổ chức kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc trực thuộc Công ty. Các cửa hàng có chức năng bán hàng theo kế hoạch Công ty giao. Tổ chức bán buôn, bán lẻ và các dịch vụ khác. Lãi gộp của cửa hàng nộp cho các Công ty theo tỷ lệ quy định, phần lợi nhuận còn lại cửa hàng tự phân phối cho ngời lao động. Để tạo điều kiện cho các cửa hàng tự chủ và năng động trong kinh doanh, công ty giao cho cửa hàng quản lý vốn và tài sản hiện có của cửa hàng đó và ứng vốn cho ngời lao động. Định mức tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng cửa hàng trong từng thời gian nhất định. Công ty định mức vốn lu động cần thiết cho mỗi cửa hàng đề làm cơ sở ứng vốn thực tế. Tổng số vốn ứng cho các cửa hàng chiếm 40%-50% tổng số vốn hiện có của Công ty. 2.Thực tế tổ chức công tác kế toán bán hàng, kết quả bán hàng tại Công ty Thơng mại Hà Nội 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Công ty Thơng mại Hà Nội hoạt động trên địa bàn rộng, bao gồm nhiều cửa hàng có tổ chức kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc trực thuộc Công ty nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Phòng kế toán tài vụ của Công ty thực hiện và chỉ đạo các cửa hàng của Công ty thực hiện hạch toán theo pháp lệnh kế toán thống kê, hàng tháng, quý, năm xem xét, đánh giá quá trình kinh doanh và tình hình tài chính của từng cửa hàng Để giúp cho việc tập hợp số liệu và làm báo cáo nhanh chóng, chính xác giúp giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh để có phơng án điều chỉnh kịp thời phù hợp với sự thay đổi của thị trờng, giám đốc Công ty đã trang bị cho phòng kế toán phần mềm kế toán Fast Accounting. Việc áp dụng phần mềm kế toán rất thuận lợi cho việc tìm kiếm số liệu , cung cấp thông tin, in báo cáo cho giám đốc và nhà quản lý, nó còn chi tiết cụ thể, dễ làm, dễ hiểu, tăng hiệu quả công tác kế toán một cách rõ rệt. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Phòng kế toán của Công ty gồm 4 ngời và đợc phân công chức năng từng nhân viên kế toán cụ thể nh sau: - Kế toán trởng, kiêm chủ tịch công đoàn chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán, tổ chức hớng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Tham mu cho giám đốc về các hoạt động kinh doanh tài chính, đôn đốc các khoản công nợ phải thu để bảo toàn và phát triển vốn. Lập các báo cáo quyết toán vào cuối quý, năm. Đồng thời phải quan tâm đến đời sống CNVC bảo vệ quyền lợi, lợi ích hợp pháp cho ngời lao động. - Kế toán thuế: Hàng tháng tổng hợp tờ khai thuế GTGT nộp cho cục thuế Hà nội, làm báo cáo chỉ tiêu tài chính nộp cho Sở Thơng mại Hà nội, theo dõi tài sản cố định, chi phí, báo cáo quỹ. - Phó phòng phụ trách: Viết phiếu thu chi, thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, theo dõi công nợ phải thu, phải trả và giao dịch với Ngân hàng. Vào chứng từ, bảng kê, nhật ký các cửa hàng nộp về Công ty để nhập máy lên tổng hợp, cân đối bảng phát sinh các tài khoản. - Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi và bảo quản tiên mặt ở Công ty đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ hàng tháng. Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán ở Công ty thơng mại Hà nội Kế toán trởng Phó phòng phụ trách Kế toán Thuế Thủ quỹ Kế toán các cửa hàng Chỉ đạo trực tiếp Chỉ đạo gián tiếp 2.2.Hình thức kế toán tại Công ty Hệ thống TKKT Công ty áp dụng theo hệ thống TKKT doanh nghiệp bán hàng theo quyết định 1141 TC- QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính có sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2001/TT-BTC ngày 09/10/2001 của Bộ tài chính. Hình thức kế toán: Kế toán Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung. Về hệ thống sổ sách: Công ty sử dụng đầy đủ các loại sổ sách theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Bao gồm: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Sổ, thẻ chi tiết Công ty thực hiện kế toán bằng máy, cuối tháng theo phần mềm kế toán cài đặt, khi có lệnh, chơng trình sẽ tự động chạy và cho phép kết xuất in ra các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản lý thông tin của doanh nghiệp. Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán trong kế toán máy Chứng từ ban đầu Nhập dữ liệu vào máy tính Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán Xử lý tự động theo chơng trình phần mềm kế toán - Mỗi hàng hoá mỗi hàng hóa đợc đặt trên máy một mã riêng đợc gọi là mã hàng, chẳng hạn: Bánh đậu xanh Bảo Long có mã HH001 Bánh kem xốp Thái có mã HH002 Bánh trứng nớng có mã HH003 Bên cạnh mă hiệu là các thuộc tính mô tả khác nh: Tên hàng hoá, đơn vị tính, tài khoản kho, tài khoản giá vốn, cách tính giá hàng tồn kho. Các thông tin này đợc sử dụng để tự động hoá khi nhập xuất các chứng từ, nhập xuất số liệu. Việc khai báo hàng hoá đợc thực hiện ngay từ khi chơng trình đợc đa vào sử dụng tại Công ty. Tuy nhiên trong quá trinh sử dụng, nếu có phát sinh thêm hàng hóa mới, phần mềm cũng cho phép kế toán có thể khai báo thêm. - Danh mục khác hàng: Đợc dùng để quản lý chung các khách hàng có quan hệ mua bán với Công ty, mỗi khách hàng đợc nhận diện bằng một mă hiệu đợc gọi là mã khách hàng. Bên cạnh mã hiệu, mỗi khách hàng còn đợc mô tả chi tiết thông qua các thuộc tính khác nh tên khách hàng, địa chỉ mã số thuế. Việc khai báo danh mục khách hàng đợc thựcủa hiện khi bắt đầu đa phần mềm vào hoạt động, tuy nhiên trong quá trình sử dụng, kế toán viên có thể khai báo thêm. Đối với khách hàng mua hàng của Công ty, kế toán tiến hành xây dựng hệ thống mã hóa theo phơng pháp mã hoá kiểu ký tự nh sau: Khách hàng là các đại lý mua đứt bán đoạn, các đại lý ký gửi mang mã hiệu là DL và thực hiện đánh số bắt đầu từ 001. Ví dụ: Cửa hàng 191 Hàng Bông có mã là: DL001 Cửa hàng B21 Nam Thành Công có mã là: DL002 -Hàng hóa của Công ty mua về đem nhập kho đợc theo dõi riêng trong một kho- Kho hàng hóa. Kho này có mã là: KHOCTY. Ngoài ra hàng hoá ký gửi tại các cửa hàng, siêu thị, trung tâm thơng mại của Công ty đợc theo dõi riêng trong các kho- KHOCH. Mỗi cửa hàng, siêu thị, trung tâm thơng mại mở riêng một kho. Chẳng hạn: Cửa hàng 191 Hàng Bông có mẵ kho là: KHOCH01 Cửa hàng B21 Nam Thành Công có mã kho là: KHOCH02 -Danh mục tài khoản: Việc xây dựng tài khoản kế toán của Công ty th- ơng mại Hà nội đợc tuân theo hệ thống tài khoản do Bộ tài chính quy định, các tài khoản đợc mã hoá theo đúng số tài khoản. Khi khai báo hệ thống tài khoản, kế toán tiến hành nhập các thông tin về số hiệu tài khoản, tên tài khoản, loại tiền. Việc khai báo các danh mục trên sẽ giúp quá trình nhập liệu đợc nhanh chóng, đồng thời giúp máy kết xuất in ra các sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết theo đúng yêu cầu của ngời sử dụng. - Công ty Thơng mại Hà Nội là một công ty có lợng hàng hóa lu thông lớn, đáp ứng nhu cầu thiết yếu đời sống dân c. Phơng thức bán hàng hiện nay của công ty nh sau: + Phơng thức bán hàng trực tiếp + Phơng thức hàng gửi bán Phơng thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng: Theo phơng thức này, hàng hoá đợc trao đổi trực tiếp đến ngời mua (xuất hàng hoá thẳng cho ngời mua). Công ty sẽ tiến hành lập hoá đơn GTGT và giao hàng. Hình thức thanh toán sẽ đợc thoả thuận với khách hàng, có thề trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hay một số khách hàng có quan hệ lâu dài có thể thanh toán trả chậm. Phơng thức bán hàng này đợc Công ty mở rộng và khách hàng cũng ngày càng a thích. Loại đối tợng thứ hai theo phơng thức bán hàng trực tiếp này là các đại lý mua đứt bán đoạn:Thông qua hợp đồng đại lý, Công ty sẽ bán hàng theo yêu cầu của các đại lý. Các đại lý này đều không đợc hởng hoa hồng đại lý mà chỉ đợc Công ty áp dụng giá bán buôn với hàng hoá xuất kho. Theo ph- ơng thức này, khi hàng hoá đợc giao cho khách hàng, Công ty không có quyền kiểm soát, Công ty thu đợc tiền hay đợc quyền thu tiền. Điều này chứng tỏ hàng đã xác định tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng. Phơng thức hàng gửi bán: Đối tợng mua hàng theo phơng thức này là các cửa hàng, siêu thị, trung tâm thơng mại. Khi xuất kho hàng gửi bán, công ty viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Trong trờng hợp này, mặc dù hàng hoá đã đợc giao cho khách hàng nhng nó vẫn thuộc quyền sở hữu, kiểm soát, quản lý của Công ty và Công ty cha nhận đợc xác định doanh thu. Doanh thu chỉ đợc ghi nhận khi các cửa hàng, siêu thị, trung tâm thơng mại bán đợc hàng, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán với công ty. Lúc này, Công ty sẽ tiến hành lập hoá đơn GTGT và giá bán hàng hoá áp dụng đối với các cửa hàng, siêu thị, trung tâm thơng mại. Ngoài hình thức bán hàng, Công ty cũng hết sức quan tâm tới các hình thức thanh toán sao cho thuận tiện. Khách hàng có thể thanh toán theo nhiều hình thức khác nhau nh tiền mặt, qua ngân hàng, đặt tiền trớc hay trả chập. Vì là một doanh nghiệp thơng mại, các hình thức bán hàng, thanh toán ngoài việc trực tiếp ảnh hởng tới hình thức tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp mà còn có tác động trực tiếp tới kết quả bán hàng của doanh nghiệp. 2.3. Kế toán doanh thu bán hàng trên máy vi tính ở Công ty Thơng mại Hà Nội . 2.3.1. Nội dung doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng của Công ty là tổng hợp lợi ích kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, toàn bộ số hàng hoá mà Công ty tiêu thụ thuộcủa đối tợng nộp thuế GTGT. Vì vậy, doanh thu bán hàng của Công ty là toàn bộ số tiền bán hàng hoá không bao gồm thuế GTGT. 2.3.2. Chứng từ: Để hạch toán các nghiệp vự phát sinh liên quan đến tình hình tiêu thụ và doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các chứng từ gốc sau: - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có Hoá đơn GTGT (Biểu 2.1) đợc sử dụng khi Công ty xuất bán hàng hoá trực tiếp cho khách hàng hoặc khi các cửa hàng, siêu thị, trung tâm thơng mại thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. + Đối với hàng hoá xuất bán trực tiếp, khi có yêu cầu của khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn đợc lập 03 liên: Liên 1 lu tại cuống, liên 2 và liên 3 giao cho khách hàng để mang xuống kho lấy hàng. Sau khi nhận hàng, khách hàng giữ lại liên 2 còn liên 3 giao cho thủ [...]... 04/08 HD 920011 31/08 PKT Khách hàng Số d đầu kỳ: 0 Diễn giải TK Đối ứng Công ty Quốc Thái Mua hàng Cửa hàng B21 Nam Thành Công Mua hàng Công ty Ân Hoàng Mua hàng Công ty TNHH TM & DV Trờng Tín Mua hàng Cửa hàng 191 Hàng Bông Mua hàng Siêu thị 18 Hàng Bài Mua hàng T.T Thơng Mại Cát Linh Mua hàng Công ty An Dơng Mua hàng Kết chuyển doanh thu bán hàng 511->911 Kế toán trởng (Ký và nghi rõ họ tên)... tài khoản 131 của khách hàng nào, tại phân hệ bán hàng và công nợ phải thu, kế toán vào Báo cáo công nợ phải thu, kích chuột vào sổ chi tiết công nợ của một khách hàng, tại ô mã khách hàng, kế toán đánh mã khách hàng Khi đó, sổ chi tiết 131 cho mã khách hàng đó sẽ xuất hiện và cho phép kết xuất in ra khi có lệnh.Biểu 2.5 Sở thơng mại Hà Nội Công ty thơng mại Hà Nội Sổ chi tiết công nợ (Trích) Tài khoản:... HD92004 Cửa hàng B21 Nam Thành Công Thanh toán tiền hàng 1111 15642037 KH002 HD991936 Công ty Tân An KH005 Thanh toán tiền hàng 1111 21751064 HD991921 Công ty TNHH Hữu Phớc KH032 Thanh toán tiền hàng 111 14769582 HD 992007 Công ty Quốc Thái KH017 Mua hàng 5111 14672240 ` Công ty Quốc Thái KH017 Mua hàng 33311 1467224 Công ty An Dơng- KH010 Mua hàng 5111 4761238 Công ty An Dơng KH010 Mua hàng 33311... thơng mại Hà Nội Công ty thơng mại Hà Nội STT Mã khách 1 KH001 2 KH002 3 KH003 4 KH004 5 KH005 6 KH006 7 KH007 Tên khách Cửa hàng 191 Hàng Bông Cửa hàng B21 Nam Thành Công Siêu thị 18 Hàng Bài TT Thơng Mại Cát Linh Công ty Tân An Công ty CP Phơng Nam Công ty TNHH Việt Linh Tổng cộng: Kết toán trởng (Ký và ghi rõ họ tên) Bảng cân đối phát sinh công nợ(Trích) Tài khoản: 131 Phải thu của khách hàng. .. hàng Biểu 2.3 Sở thơng mại Hà Nội Công ty thơng mại Hà Nội Báo cáo tổng hợp doanh số bán hàng (Trích) Từ 01/08/2004 đến ngày 31/08/ 2004 STT Mã khách 1 KH001 2 KH002 3 KH003 4 KH004 5 KH005 6 KH006 7 KH007 Tên khách hàng Cửa hàng 191 Hàng Bông Cửa hàng B12 Nam Thành Công Siêu thị 18 Hàng Bài Trung tâm Thơng Mại Cát Linh Công ty Tân An Công ty CP Hơng Nam Công ty TNHH Việt Linh Tổng cộng: Doanh thu... đến mua hàng của Công ty, cha có mã khách hàng trong danh mục khách hàng, kế toán phải khai báo thêm bằng cách ấn phím F4 trong danh mục khách hàng - Ngời mua hàng: Kế toán cần nhập tên của ngời đến mua hàng - Diễn giải: Nhập nội dung nghiệp vụ bán hàng - Mã nhập xuất ( Tài khoản nợ): Kế toán nhập số liệu tài khoản nợ TK131 Theo phần mềm kế toán, cho dù khách hàng thanh toán ngay hày thanh toán chậm,... Số lợng hàng tồn kho đầu kỳ + + Giá vốn thực tế hàng nhập kho trong kỳ Số lợng hàng nhập trong kỳ Biểu 2.12 Và là căn cứ trên số lợng hàng hoá bán ra, máy sẽ tự động tính toán giá vốn hàng xuất bán cho từng mặt hàng sau đó tổng hợp lại cho từng hoá đơn Biểu 2.13: Sổ cái tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Nội dung: Phản ánh giá vốn của hàng hoá xuất bán trực tiếp và giá vốn hàng hoá gửi bán xuất bán trong... nộp trong kỳ 2.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán: Công ty Thơng Mại Hà Nội hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Mọi nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá đều đợc phản ánh hàng ngày thơng xuyên Mọi nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá đều đợc phản ánh hàng ngày vào các chứng từ gốc và chuyển cho kế toán tổng hợp để tiến hành nhập số liệu vào máy ở phần khai báo danh mục vật t, kế toán đã đăng ký phơng... đơn GTGT, kế toán tiến hành nhập liệu ngay vào máy Do vậy, ngày hạch toán và ngày lập hoá đơn trùng nhau - Mã hàng: Căn cứ vào tên hàng hoá xuất bán ghi trong hoá đơn GTGT, kế toán nhập mã hoá cho từng mặt hàng Mã hàng này đợc phản ánh trong danh mục vật t sản phẩm - Mã kho: Đối với hàng hoá xuất bán trực tiếp, kế toán nhập mã kho là KHOCTY còn đối với hàng hoá gửi bán, xuất bán thì kế toán sẽ phản... trong kỳ Khi kế toán chạy phần hành tính giá, máy sẽ tự động hạch toán và chuyển số liệu vào các sổ liên quan theo định khoản: Nợ TK 632 Có TK 1561 Vào cuối tháng sau khi thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán (Biểu 2.16) kế toán thực hiện lệnh để chơng trình tự động cho phép kết chuyển in ra sổ cái tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Biểu 2.13 Sở thơng mại Hà Nội Công ty thơng mại Hà Nội Sổ cái . công tác kế toán bán hàng, kết quả bán hàng tại Công ty Thơng mại Hà Nội 2.1 .Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Công ty Thơng mại Hà Nội hoạt động trên địa. sát công tác xây dựng cơ bản. - Các cửa hàng Công ty bao gồm: + Cửa hàng 18 Hàng Bài + Cửa hàng 191 Hàng Bông + Cửa hàng B21 Nam Thành Công + Cửa hàng