Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty ô tô vận tải số 3 Chơng I: Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ *Tài sản cố định là t liệu lao động có giá trị lớn, và thời gian sử dụng lâu dài(ở n- ớc ta hiện nay quy định tài sản cố định phải có giá trị từ 5 triệu trở lên và thời gian sử dụng phải trên một năm). khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng. Công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty. Chính vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn đợc coi là yếu tố cần thiết. I.Hạch toán TSCĐ phải đợc đánh gía theo nguyên gía và giá và giá trị còn lại. Do vậy việc ghi sổ phản phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn. 1. Cách đánh giá Nguyên = Giá trị ghi trên hoá + Chí phí vận chuyển - Các khoản giảm trừ giá TSCĐ đơn(cha thuế VAT) bốc dỡ (nếu có) (nếu có) Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn 2.Tài sản sử dụng Tại Công ty ô tô vận tải số 3 theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ đợc kế toán sử dụng trên tài khoản 211-Tài sản cố định hữu hình 3. Trình tự hạch toán Tại Công ty ô tô vận tải số 3 hạch toán TSCĐ theo hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ hạch toán TSCĐ tại Công ty ô tô vận tải số 3 nh sau: 1 1 Ghi sổ kế toán Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Nhật ký CT liên quan(1,2,5 .) Nhật ký chứng từ số 9 Sổ cái TK211 Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ Chứng từ hạch toán TSCĐ Quyết định chủ sở hữu Chứng từ giao nhận Thuê TSCĐ Báo cáo Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ tại Công ty ô tô vận tải số 3 2 2 1.Đặc điểm TSCĐ của công ty ô tô vận tải số 3. Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3. Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phơn tiện vận tải, truyền dẫn thiết bị vận tải quản lý TSCĐ khác Cộng I. Nguyên giá TSCĐ 1.Số d đầu kỳ 8156704299 494439929 7536145695 104091100 16853385477 2.Số tăng trong kỳ 281132890 14276190 1416677000 1712086080 -Lái xe góp 1416677000 1416677000 - Mua sắm mới 142767190 14276190 - Xây dựng mới 281132890 281132890 3. Số giảm trong kỳ 6101000 2662550600 2668651600 - Thanh Lý 6101000 6101000 - Nhợng bán 2662550600 2662550600 4. Số cuối kỳ 8431736189 508711119 6290272095 164091100 484009454 15878819957 II. GIá trị hao mòn 1. Đầu Kỳ 1099749477 142740409 4492098361 99164116 137890396 5971642759 2.Tăng trong kỳ 220366000 44771324 1165888095 17616000 31212000 1479853419 3. Giảm trong kỳ 6101000 1881549773 1887650773 4. Số cuối kỳ 1314014477 187511733 3776436683 116780116 169102396 5563845405 III. giá trị còn lại 1. Đầu kỳ 7056954822 351694520 3044047334 64926989 346119058 10863742718 2. Cuối kỳ 7117721712 321199386 2513835412 47310989 314907058 10314974552 Qua bảng trên ta thấy tổng TSCĐ về phơng tiện vận tải, truyền dẫn và nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn gần 90% Tổng TSCĐ. Hiện nay công ty đang mở rộng địa bàn hoạt động và mở rộng thêm một số ngành nghề khác nhằm nâng cao năng suất và nâng cao thu nhập cho công nhân viên. Đối với một doanh nghiệp nh công ty ô tô vận tải số 3 đóng vai trò quan trọng trong SXKD. Một trong những biện pháp hàng đầu để tăng năng suất lao động tạo ra sản phẩm có chất lợng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện cho công ty ngày càng phát triển và tăng đầu t cho TSCĐ giảm bớt hao mòn hữu hình. 2. Hạch toán TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3. 3 3 Hệ thống tài khoản kế toán đợc áp dụng tại công ty ô tô vận tải số 3, hệ thống do bộ tài chính ban hành đợc áp dụng cho các doanh nghiệp (Theo quy định số 114/TC/CĐKT ngày 1/4/1995). Việc hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3 đợc theo dõi chủ yếu trên TK211,214. Sau đây là thực tế quá trình hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm sửa chữa TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3. 2.1. Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ. Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm: - Biên bản giao nhận TSCĐ. - Biên bản nhiệm thu công trình. - Biên bản thanh lý TSCĐ. Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác công ty quản lý TSCĐ theo hai hồ sơ: Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật giữ và một bộ do phòng kế toán giữ. Bên cạnh đó TSCĐ còn đợc theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ. Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ. Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ đợc lập dựa trên căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ. Trên trang sổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chi tiết quan trọng nh trên TS, nơi sử dụng, nguyên giá TSCĐ. *Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 3 nh sau: - Ngày 3/8/2001. Công ty mua một ô tô mác xe Hýundai giá mua phải trả theo hoá đơn ( cả thuế VAT 10%) là 330.000.000 phải thông qua lắp đặt chạy thử và đã đa vào sử dụng với chi phí đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000đ cả thuế VAT 10% toàn bộ tiền mua thanh toán bằng tiền giửi ngân hàng. Đợc biết doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn để mua TSCĐ lấy từ quỹ đầu t phát triển là 200.000.000 còn lại doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao. - Ngày 26/8/2001 công ty mua một máy phô tô coppy bằng nguồn vốn tự bộ sung trị giá 11.650.000 thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt -Ngày 13/9/2001 công ty thanh lý một xe ô tô mác xe HiNa nguyên giá 204.000.000 . Đã khấu hao 80.000.000 giá bán cả VAT của ô tô là 143.000.000. Ngời mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế suất 10%, chi phí sửa chữa , tân trang, môi giới chi bằng tiền mặtlà 8.000.000 thuế VAT 10% - Ngày 25/8/01 công ty bán một chiếc ô tô U Oát nguyên giá là 257.000.000 đã đợc trích khấu hao 145.000.000 và bán đợc giá 180.000.000 đã thu đợc bằng 4 4 tiền gửi ngân hàng biết VAT 10%, chi phí nhợng bán 2000.000 đã chi bằng tiền mặt (VAT0%) - Ngày 4/7 công ty thanh lý một ô tô mác xe Kamaz nguyên giá 150.000.000 đã khấu hao 90.000.000. Gía bán ô tô là 100.000.000 ngời mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế VAT 10% Từ các nghiệp kinh tế phát sinh trên thì kế toán định khoảnnh sau: - Ngày 3/8 a) Nợ TK 241 :300.000.000 Nợ TK 133(1332) :30.000.000 Có TK 112 :330.000.000 b) Nợ TK 241 : 4.000.000 Nợ TK 133(1332) : 400.000 Có TK 111 : 4.400.000 c) Nợ TK 211 : 334.400.000 CóTK 241 :334.400.00 d) Nợ TK 414 :200.000.000 Có TK 411 :200.000.000 e) Có TK 009 :134.400.000 - Ngày 26/8 Nợ TK 211 :11.650.000 Nợ TK 133(1332) : 1.165.000 Có TK 111 :12.815.000 - Ngày 13/9 a) Nợ TK 214 :80.000.000 Nợ TK 821 :124.000.000 Có TK 211 : 204.000.000 b) Nợ TK 112 :143.000.000 Có TK 721 :130.000.000 Có TK333 :13.000.000 c) Nợ TK 821 :8.000.000 Nợ TK 133 :800.000 5 5 Có TK111 :8.800.000 - Ngày27/8 Nợ TK 214 :145.000.000 Nợ TK 821 :112.000.000 CóTK211 : 257.000.000 b) Nợ TK 112 :198.000.000 Có TK 721 :180.000.000 Có TK 333 :18.000.000 c) Nợ TK 821 : 2.000.000 Nợ TK133 : 200.000 Có TK 111 : 2.200.000 - Ngày 4/7 Nợ TK 214 : 90.000.000 Nợ TK 821 : 60.000.000 Có TK 211 :150.000.000 b) Nợ TK 112 :110.000.000 Có TK 721 :100.000.000 Có TK 333 :10.000.000 c) Nợ TK 821 : 4.000.000 Có TK 111 : 4.000.000 *Các chứng từ liên quan khi làm kế toán TSCĐ - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Nhật ký chứng từ số 9 - Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ - Sổ cái TK211 - Sổ cái TK214 - Bảng trích khấu hao TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 26/8/2001 - Căn cứ vào quyết định số 1043 ngày 26/8/2001 của công ty về việc bàn giao TSCĐ 6 6 Ban giao nhận gồm: - Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao) - Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao) - Ông (Bà): Nguyễn Quang ÂN( Đại diện bên nhận) - Địa điểm giao nhận : Tại Công ty ô tô vận tải số 3 Xác nhận về việc giao nhận nh sau: STT Tên ký hiệu Số hiệu TK sử dụng Nớc sản xuất Năm đa vào sử dụng Năm sản xuất Nguyên giá TSCĐ Hao mòn Giá mua Chi phí NG TSCĐ Tỷ lệ HM Số HM đã tính A B C D 1 2 3 4 5 6 7 1 mpt 135 Mỹ 2001 1998 11.650.000 11.650.000 2 ut 134 Nhật 2001 1995 30.000.000 .400.000 34.400.000 Cộng 41.650.000 400.000 46.050.000 Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng đối tợng là TSCĐ. Với những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản. Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng . Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ. Thẻ tài sản cố định sau khi lập song đợc đăng ký vào sổ tài sản cố định. 7 7 Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 25 tháng 8 năm 2000 Căn cứ quyết định số 1879 ngày 28/10/2000 của ban GĐ về việc thanh lý TSCĐ I. Ban thanh lý TSCĐ gồm có 1. Phạm Quang Tiến - Giám đốc công ty 2. Trần Thị Lan - Kế toán 3. Nguyễn Văn Bình - Đội trởng đội xe II. Tiến hành thanh lý TSCĐ Tên mã ký hiệu, quy cách, xe U-Oát du lịch 4 chỗ Nớc sản xuất : Liên Xô cũ Năm sản xuất : 1970 Năm đa vào sử dụng : 1975 Nguyên giá TSCĐ : 275.000.000 Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý :145.915.800 Giá trị còn lại : 112.084.200 III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Đồng ý bán thu hồi giá trị còn lại với giá: 8.000.000 IV. Kết quả thanh lý - Chi phí thanh lý : 2.200.000 - Giá trị thu hồi thanh lý :180.000.000 Ngày 25 tháng 8 năm 20001 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng 8 8 Sổ chi tiết: TK 211- Tài sản cố định hữu hình Quý 3 Năm 2001 Đơn vị:1000đ Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 4/8/01 32 3/8/01 Mua một ô tô mác Hyundai 112 330.000 27/8/01 64 26/8/01 Mua máy phô tô 111 4.400 111 12.815 5/7/01 4 4/7/01 Bán ô tô mác xe Kama 214 90.000 821 60.000 26/8/01 63 25/8/01 thanh lý xe ô tô- u oát 214 145.000 821 112.000 14/9/01 72 13/9/01 thanh lý xe ô tô Hi Na 214 80.000 821 124.000 Căn cứ vào các biên bản giao nhận, thanh toán, thanh lý TSCĐ sổ chi tiết tài sản, kế toán lên nhật ký chứng từ số 9 nhật ký chứng từ số 9: Ghi sổ có TK 211 TSCĐHH: Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK211 Ghi Nợ các TK Số Ngày 214 821 642 Cộng có TK 211 4 6/7/01 Bán ô tô Kama 90000 60000 150000 63 27/8/01 Bán ô tô u oát 145000 112000 257000 72 15/9/01 Bán ô tô Hina 80000 124000 204000 Cộng 315000 296000 611000 9 9 Sổ cái TK 211 - Tài khoản 211- tài sản cố định hữu hình - Số d đầu kỳ Nợ có 11.307235.894 đơn vị: đồng STT Diễn giải QuýI QuýII Quý III Quý IV 1 111 17.215.000 2 112 330.000.000 Cộng phát sinh Nợ 347.215.000 Cộng số phát sinh Có 611.000.000 Số d Nợ 11.043.450.894 Cuối kỳ Có Sổ cái 214 - Tài khoản 214-HM TSCĐHH- Quý 3 Năm 2001 Số d đầu kỳ Nợ có 5.987.400.00 STT Ghi có các tài khoản đối ứng Nợ với TK này QuýI QuýII Quý III Quý IV 1 211 315.000.000 Cộng phát sinh Nợ 315.000.000 Cộng số phát sinh Có 2.744.327 Số d Nợ Cuối kỳ Có 5.990.145.310 Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 12/2001 Tên tài khoản Khấu hao cơ bản khấu hao sửa Tổng 10 10 [...]... 152(4) 3 Phơng pháp tính giá xuất kho NVL dùng ở phân xởng sửa chữa và bộ phận sản xuất vận tải Giá thực tế NVL Gía trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ = xuất kho Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ *)Tình hình mua sắm nguyên liệu, vật liệu tại công ty ô tô vận tải số 3 13 13 Trong quý 3 năm 2001 có tình hình biến động về nguyên liệu, nhiên liệu tại công ty ô tô vận tải số 3 nh... phụ tùng thày thế của công ty cơ khí Hà Nội với số tiền cha có thuế là 23. 000.000, thuế VAT 10% là 2 .30 0.000 Công ty cha thanh toán với ngời bán +Ngày 3 tháng 7 Nợ TK 152 (3) : 23. 000.000 Nợ TK 133 :2 .30 0.000 Có TK 33 1 : 25 .30 0.000 - Ngày 4/7 Công ty có mua săm lốp của công ty cao su sao vàng trị giá cha thuế là 35 .000.000 trong đó thuế GTGT l0% là 3. 500.000 Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt +Ngày... dụng: Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng tài khoản sau: +TK 33 4 : Phải trả công nhân viên + TK 33 8 : Phải trả phải nộp khác TK 33 82 : Kinh phí công đoàn TK 33 83 : Bảo hiểm xã hội TK 33 84 : Bảo hiểm y tế 2 Sơ đồ hạch toán gốc Sổ cái tk 33 4 tk 33 8 bổ tiền lương và bhxh NKCT số 7 Chứng từ Bảng phân NKCT Số 1 Chứng từ thanh toán Kế toán theo dõi ngày làm việc thực tế của... hạch toán công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 1 53 công cụ dụng cụ Trong qúy 3 /2001 công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ đó là mua công cụ dụng cụ về nhập kho, công ty cha thanh toán tiền hàng với tổng gía là 4.100.000đ Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản 1 53 mà theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho trên bảng kê số 3 và sổ cái TK 1 53 Sổ cái 1 53 Tài khoản 1 53 - Công cụ dụng c Số d Nợ 75.565.000... thể : ngày 2/7 công ty có mua dầu của tổng công ty xăng dầu việt nam với số tiền cả thuế là 2 83. 000.000 Trong đó thuế VAT là 10% Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền giửu ngân hàng số còn lại công ty cha thanh toán với ngời bán Kế toán định khoản nh sau: +Ngày 2 tháng 7 Nợ TK 152(2) : 2 83. 500.000 Nợ TK 133 : 28 .35 0.000 Có TK 112 : 155.925.000 Có TK 33 1 : 155.925.000 - Ngày 3/ 7 công ty mua phụ tùng... Có TK 33 8 :3. 210.000 + Quỹ tiền lơng Nợ TK 33 4 :56.420.000 Có TK 33 8 :56.420.000 Từ các chứng từ gốc kế toán vào nhật ký chứng từ và vào sổ cáiTK 33 4 và TK 33 8 26 26 Sổ cái 33 4 - Phải trả công nhân viên Số d Nợ đầu kỳ Có 120. 530 .574 TT Ghi có các tài khoản đ/ với tk này 1 111 2 33 83 3 33 84 Cộng phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số d Nợ cuối kỳ Có QuýI QuýII Quý III QuýIV 190.451.628 65.000.000 130 .000.00... 7 Nợ TK 152(4) :35 .000.000.000 Nợ TK 133 : 3. 500.000 Có TK 111 : 38 .500.000.000 - Ngày 4/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty TNHH Mai Hà Với trị giá 15.800.000 thuế VAT 10% là 1.580.000 Công ty đã thanh bằng toán bằng tiền mặt + Ngày 4/7 Nợ TK 152 (3) : 15.800.000 Nợ TK 133 : 1.580.000 Có TK 111 : 17 .38 0.000 - Ngày 5/7 công ty mua xăng A90 của tổng công ty xăng dầu Việt Nam số lợng 160.000 lít... BHYT, BHXH,KPCĐ) Kế toán công ty thực hiện nh sau: -BHXH trích 20% lơng cấp bậc trong đó 15% hạch toán vào chi phí sản xuất, 5% trừ vào lơng của công nhân - KPCĐ trích 2% tiền lơng thực tế của công nhân và hạch toán chi phí - BHYT trích 3% lơng cấp bậc, trong đó 2% hạch toán vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào lơng công nhân II.Phơng pháp kế toán tiền lơng và các khoản thanh toán với công nhân viên 1.Tài... xe ô tô bộ sănm lốp Khoản trích trớc chi phí săm lốp đợc hạch toán vào TK627 chi phí sản xuất chung Khi trích trớc chi phí săm lốp kế toán ghi: Nợ TK 6275 Chi phí săm lốp Có TK 33 5 Chi phí phải trả Cụ thể : Tháng 9 công ty trích trớc chi phí săm lốp số tiền là 54. 937 .000 Kế toán định khoản: Nợ TK 6275 : 54. 937 .000 Có TK 33 5 : 54. 937 .000 Sau đó lấy số liệu để lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 33 33 -... với giá 5.050 đ/ 1 lít Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền mặt , số còn lại công ty cha thanh toán cho ngời bán biết thuế VTA là 5% +Ngày 5 tháng 7 Nợ TK 152(1) : 808.000.000 Nợ TK 133 : 40.400.000 Có TK 111 : 424.200.000 Có TK 33 1 : 424.200.000 - Ngày 10/8 công ty mua dầu diezen của tổng công ty xăng dầu Việt Nam với số lợng 180.000 lít đơn giá 4.050đ/ lít Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân . tháng Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ tại Công ty ô tô vận tải số 3 2 2 1.Đặc điểm TSCĐ của công ty ô tô vận tải số 3. Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công. Tại Công ty ô tô vận tải số 3 hạch toán TSCĐ theo hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ hạch toán TSCĐ tại Công ty ô tô vận tải số 3 nh sau: 1 1 Ghi sổ kế toán