Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY I. Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ. Công ty TNHH TM – DV Trung Minh nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phần lớn là ở trong nước với những nguyên vật liệu sẵn có trong nước. Công ty hạch toán vật liệu, công cụ, dụng cụ được tiến hành theo phương pháp song song, kế toán và thủ kho đều theo dõi về số lượng: Nhập Xuất – Tồn kho. Ghi chép tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đồng thời theo dõi vè mặt hiện vật, phản ánh hợp lý các chứng từ. Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương thức kê khai thường xuyên. 1. Kế toán tổng hợp công cụ, dụng cụ. Để hạch toán tăng công cụ dụng cụ kế toán công ty sử dụng TK 153 – Công cụ dụng cụ để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của CCDC của công ty để đảm bảo cho việc hạch toán, kế toán Nhập – Xuất – Tồn CCDC phản ánh giá trị thực tế (giá gốc). - Kế toán công ty căn cứ vào hoá đơn mua ngoài, chứng từ của số hàng đã nhập kho để phản ánh giá mua CCDC. Khi công ty mua vật liệu – CCDC đã thanh toán với người bán kế toán ghi: Nợ TK 153: Giá tiền mua CCDC chưa có thuế. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 111, 112: Tổng số tiền. Trường hợp công ty mua hàng xong, công ty trả lại vì không đúng quy cách, chất lượng, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 153 - Khi công ty mua hàng và được hưởng chiết khấu thanh toán, kế toán ghi : 1 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B Nợ TK 331 Có TK 515 - Khi công ty được biếu tặng kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 711 - Ngày 13/6/2007 công ty đã ứng tiền cho anh Lâm đi mua vật tư sản xuất bằng tiền mặt là 15.000.000đ thuế VAT 10%, kế toán ghi: Nợ TK 141 : 15.000.000 Nợ TK 133 ; 1.500.000 Có TK 111 ; 16.500.000 * Trường hợp tăng vật liệu – CCDC do chế biến hoặc thuê ngoài kế toán ghi: Nợ TK 152, 153. Có TK 154 Có TK 627 2. Kế toán tổng hợp giảm vật liệu. - Căn cứ vào chứng từ kế toán tiến hành phân loại từng nhóm vật liệu cho từng đối tượng sử dụng tính ra giá thực tế của vật liệu cho từng đối tượng sử dụng. Việc tính gía thực tế vật liệu xuất dùng có thể theo một trong các phương pháp: - Tính giá bình quân gia quyền của vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ. - Tính theo giá nhập trước, xuất trước. Theo phiếu xuất kho số 52 ngày 10/6/2009công ty xuất vật tư cho xưởng sản xuất nhựa vá xăm tự động 10 bao PVA – 6699, tỷ giá thực tế đã tính là 8.650.000đ Kế toán ghi. Nợ TK 621: 8.650.000đ. Có TK 152: 8.650.000đ. 2 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B Theo phiếu xuất kho số 55 ngày 8/6/2008 công ty xuất vật tư để bán cho công ty TNHH In Bao Bì Việt Nam giá bán chưa có thuế VAT 10% là 17.000.000đ đã nhận bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 111: 18.700.000đ. Có TK 511: 17.000.000đ. Có TK 3331: 1.700.000đ. - Trường hợp giảm do mất mát, thiếu hụt . ở kho hoặc ở nơi bảo quản, quản lý đều phải xác định rõ nguyên nhân. Thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi. Nợ TK 138 Có TK 152 - Đến khi có quyết định xử lý về vật tư, NVL kế toán ghi. Nợ TK 111 Nợ TK 331 Nợ TK 627 Có TK 138 3. Kế toán tổng hợp giảm CCDC (Xuất dùng CCDC). Việc phân bổ thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh để thực hiện một hay nhiều lần tuỳ thuộc vào giá trị và thời gian sử dụng CCDC. - Trường hợp phân bổ một lần căn cứ vào giá trị thực tế CCDC xuất dùng, kế toán trực tiếp cho đối tượng sử dụng. - Trường hợp phân bổ nhiều lần căn cứ vào giá trị thực tế CCDC thực tế xuất dùng để tập hợp vào bên Nợ TK 142. - Đối với CCDC nhỏ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn, giá trị được tính hết một lần cho đối tượng sử dụng. Kế toán ghi: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 153 3 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B - Đối với CCDC lớn sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất hoặc dùng bao bì luân chuyển, kế toán ghi: Nợ TK 142 Có TK 153 - Công ty giao nhiệm vụ cho kế toán hàng tháng phải đối chiếu thống nhất số liệu, sau đó vào thẻ để rút số dư cuối tháng vật tư xuất kho cho các đối tượng sử dụng thể hiện trên bảng phân bổ vật liệu. II. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN Tài sản cố định (TSCĐ) là tư liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, những tư liệu laođộng đủ điều kiện sau đây được coi là TSCĐ: + Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản này. Lợi ích kinh tế do TSCĐ mang lại được biểu hiện bằng cách tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm. + Nguyên giá TSCĐ được xác định một cách đáng tin cậy. Tính chất này yêu cầu một TSCĐ phải có một số cơ sở khách quan để ghi nhận giá trị ban đầu của nó. + Thời gian sử dụng ước tính trên một năm. + Có đầy đủ tính chất về giá trị theo quy định hiện hành là lớn hơn 10.000.000đ. Kế toán tổng hợp tài sản cố định. . Kế toán tăng tài sản cố định. a. Tháng 02/2008, công ty mua một xe ôtô Huyndai 1.25 tấn để vận chuyển hàng hoá theo giá mua đã bao gồm cả thuế VAT 10% là 430.000.000đ. công ty đã thanh toán bằng TGNH. Được biết chiếc xe ôtô trên được công ty đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển. Kế toán ghi: Bút toán 1: 4 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B Nợ TK 211: 400.000.000 Nợ TK 133: 30.000.000 Có TK 112: 430.000.000 Bút toán 2: Nợ TK 414: 400.000.000 Có TK 411: 400.000.000 b. Ngày 04/02/2008, công ty đã hoàn thành công trình xây dựng nhà kho chứa hàng hoá tại số 926 đường Bạch Đằng với trị giá200.000.000đ. Kế toán ghi: Nợ TK 211:200.000.000 Có TK 241:200.000.000 Trường hợp tăng TSCĐ do đánh giá lại: Căn cứ vào hệ số nhà nước quy định, kế toán tiến hành tính nguyên giá mới cho TSCĐ. Nguyên giá mới = Hệ số x Nguyên giá. Giá trị còn lại = Nguyên giá mới - Nguyên giá cũ 2. Kế toán giảm tài sản cố định. Trong công ty có những TSCĐ không sử dụng hoặc do lạc hậu về mặt kỹ thuật. Sau khi báo cáo lên cấp trên, công ty có thể làm thủ tục nhượng bán TSCĐ. Kế toán ghi: Bút toán 1: Chi phí thanh lý, nhượng bán Nợ TK 214:giá trị hao mòn Nợ TK 811:giá trị còn lại Có TK 211:nguyên giá TSCĐ Bút toán 2: Doanh thu thu được từ việc thanh lý TSCĐ Nợ TK 111,112.131 Có TK 711 5 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B Có TK 333(nếu có) Ví dụ :trong tháng 02/2008, công ty đã thu được số tiền 14.000.000đ do thanh lý một máy trộn, pha keo. Biết nguyên giá TSCĐ là 20.000.000đ, hao mòn5.500.000đ. Kế toán ghi: Bút toán 1 Nợ TK 214: 5.500.000đ NợTK 811: 14.500.000đ Có TK211 : 20.000.000đ Bút toán 2 Nợ TK 111: 14.000.000đ Có TK 711: 14.000.000đ 3. Kế toán khấu hao tài sản cố định. Do tính chất riêng của công ty nên TSCĐ ít thay đổi. Nếu tính khấu hao theo tỷ lệ phần trăm của Bộ Tài Chính thì mức khấu hao quá lớn và giá thành bù đắp không đủ chi phí, cho nên căn cứ vào kế hoạch hàng năm công ty tính khấu hao theo tỷ lệ là 1%. Ví dụ: Trong tháng 02/2008, số khấu hao TSCĐ tính vào chi phí quản lý DN là 800.000đ. Kế toán ghi: Nợ TK 642: 800.000 Cos TK 214 ; 800.00 III. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG. Tiền lương là phần thù lao lao động để bù đắp và tái sản xuất sức lao động của cán bộ, công nhân viên đã bỏ ra trong quá trình sán xuất kinh doanh. Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong nhà máy phải phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời thời gian và kết quả lao đông của cán bộ, công nhân viên. Tính 6 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B và thanh toán đầy đủ tiền lương và các khoản trợ cấp khác cho cán bộ, công nhân viên. 1. Hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. a. Lương thời gian: là hình thức tiền lương tính theo thời gian công việc, cấp bậc,kỹ thuật và tháng lương của từng người lao động. Tại công ty Trung Minh tiền lương tính theo thời gian được áp dụng theo công thức sau: Lương thời gian (T) = Thời gian lao động x Đơn giá tiền lương. Hình thức tiền lương này được chia ra các hình thức trả lương như sau: + Lương tháng được quy định cho từng bậc lương trong bảng lương áp dụng cho nhân viên thực hiện công việc quản lý hành chính, quản lý kinh tế. + Lương ngày: lương tháng chia cho 26 ngày lao động Ví dụ: Tiền lương tháng của chị Phượng kế toán mỗi tháng là 2.200.000đ Lương ngày của chị Phượng sẽ là: 2.200.000 : 26 = 84.615,38đ + Lương giờ: Căn cứ vào mức lương ngày chia cho số lượng hay số giờ thực hiện công việc thực tế. + Lương sản phẩm: Là hình thức tiền lương tính theo khối lượng công việc đã hoàn thành. Lương sản phẩm = Số lượng sản phẩm x Đơn gia 2. Hạch toán lao động, tính lương và trợ cấp BHXH phải trả. a. Hach toán lao động: Là hạch toán về mặt số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động. + Hạch toán về số lượng lao động trong nhà máy là hệ thống về mặt số lượng của từng loại lao động hiện có theo từng ngành, từng nghề, công việc khác nhau, hệ thống lao động được thực hiện trên cơ sở danh sách lao động của Doanh nghiệp. 7 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B + Hạch toán về thời gian lao động trong Doanh nghiệp là hệ thống việc sử dụng quỹ thời gian lao động đối với từng cán bộ, công nhân viên trong doanh nghiệp . + Hạch toán kết quả lao động trong doanh nghiệp là phản ánh ghi chép kết quả lao động của cán bộ, công nhân viên biểu hiện bằng số lượng sản phẩm, công việc đã hoàn thành của từng người, tổ, nhóm lao động. Chứng từ dùng để hạch toán là sổ, phiếu ghi nhận số sản phẩm, công việc đã hoàn thành. b. Tính luơng và trợ cấp BHXH phải trả. Hàng tháng kế toán tiến hành tính tiền lương và trợ cấp BHXH phải trả cho cán bộ, công nhân viên trong toàn doanh nghiệp trên cơ sở các chứng từ hạch toán về lao động và các chế độ chính sách về lao động tiền lương, BHXH của cấp trên và của doanh nghiệp. Về hạch toán tiền lương và BHXH phải trả cho cán bộ, công nhân viên, doanh nghiệp sử dụng Bảng thanh toán lương và BHXH. Bảng thanh toán lương lập cho từng bộ phận, phân xưởng, phòng ban . Và là cơ sở để tổng hợp lập bảng phân bổ tiền lương. 3. Kế toán tổng hợp tiền lương tại công ty TNHH TM- DV Trung Minh Trong tháng 03/2007, bảng tổng hợp tiền lương phải trả cho các bộ phận như sau: (đvt: 1000đ) + BP quản lý DN: 5.500 + BP Kinh doanh :9.300 + BP sản xuất :6.000 Bảng tổng hợp lương tháng 03/2007 8 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng Số TT Nội dung Lương BPKD Lương BPQL Lương BPSX 1 Lương thời gian 9.000.000 3.000.000 2 Lương sản phẩm 6.000.000 4 Phụ cấp làm thêm giờ 300.000 500.000 Tổng cộng 9.300.000 5.500.000 6.000.000 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B Người lập biểu Kế toán trưởng IV. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM. Hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty Trung Minh là hết sức quan trọng trong quá trình kế toán. Bởi vì qua quá trình hạch toán chi phí sản xuất ta thấy được nó tăng hay giảm để từ đó tìm ra nguyên nhân, biện pháp khắc phục. Cho nên kế toán tập hợp chi phí sản xuất cần phải xác định đúng nội dung, phạm vi chi phí cấu thành nên sản phẩm. Trên cơ sở đó có biện pháp tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý. Kế toán sử dụng các tài khoản sau đây để tập hợp các chi phí. +TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp +TK 622: chi phí nhân công trực tiếp +TK 627: chi phí sản xuất chung +TK 142: chi phí trả trước +TK 335: chi phí phải trả +TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là giới hạn sản xuất mà chi phí sản xuất phải tập hợp theo nó. 2. Kế toán các loại chi phí sản xuất (chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí toàn doanh nghiệp) a. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp (TK 621) - Xuất nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm,kể toán ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 9 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B - Trường hợp NVL mua về không nhập kho mà dùng ngay cho sản xuất sản phẩm. Kế toán ghi : Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 - Để xác định được chính xác chi phí NVL trong kỳ, cuối kỳ nhà máy kiểm tra xác định số NVL còn lại chưa sử dụng, giá trị phế liệu thu hồi. - Căn cứ vào số liệu kiểm kê cuối kỳ để xác định giá tri NVL còn nhập kho cuối kỳ Nợ TK 152 Có TK 621 b. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Chi phí này được tính vào giá thành của từng sản phẩm, nhóm sản phẩm, lao vụ bằng phương pháp trực tiếp. Tài khoản sử dụng TK 622 + Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất,kế toán ghi: Nợ TK 622 Có TK 334 + Trích BHXH,BHYT,KPCĐ cho công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 622 Có TK 338 + Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên nợ TK 154 theo từng sản phẩm. Nợ TK 154 Có TK 622 Ví dụ:Ngày 21/01/2008 xuát 200kg PVA – 6699 để sản xuất nhựa vá xăm tự động trị giá 4.500.000đ Nợ TK 621: 4.500.000 Có TK 152: 4.500.000 10 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng 10 [...]... 431 ): 15% Kế toán ghi: Nợ TK 421 2.700.000 Có TK 414 1.800.000 Có TK 431 900.000 VII - BÁO CÁO KẾ TOÁN Báo cáo kế toán là báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản và nguồn vốn, tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong một kỳ của doanh nghiệp Thực chất của báo cáo kế toán là những bảng tổng hợp có hệ thống những chỉ tiêu kinh tế bằng tiền trên cơ sở số liệu từ sổ kế toán, phản ánh được kết quả hoạt... hoạt động khác 50 23 23 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng Phạm Thị Liên_33B Báo cáo thực tập tốt nghiệp (41 - 42) 9 Tổng lợi tức trước thuế 60 502.490.607 2.001.310.925 10 Thuế lợi tức phải nộp 70 161.852.156 194.645.210 11 Lợi tức sau thuế ( 60 - 70 ) 80 340.638.451 1.806.655.715 B – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN , PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ TRUNG... một số tài khoản thanh toán như tài khoản 131, 331 mà phải căn cứ vào số dư chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán II TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG MINH 1 Hạch toán vốn bằng tiền: 1.1.Hạch toán tiền tại quỹ doanh nghiệp: 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền tại quỹ: Tiền tại quỹ của doanh nghiệp... doanh mà còn phải kế toán chính xác các quỹ của doanh nghiệp và phân chia các quỹ theo đúng quy định .Kế toán nguồn vốn trong công ty có nhiệm vụ phản ánh chính xác, kịp thời số vốn hiện có và tình hình biến động của từng loại vốn, giám đốc chặt chẽ kế hoạch sử dụng từng loại vốn 2 Kế toán các khoản nợ phải trả a Kế toán các khoản thuế phải nộp với nhà nước Theo chế độ quy định thì công ty phải có nghĩa... cân đối kế toán là báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tình hình hiện có của doanh nghiệp về tài sản và nguồn hình thành tài sản Đây là tài liệu quan trọng nhất để phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp Căn cứ vào bảng cân đối kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B01-DN 20 20 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng Phạm Thị Liên_33B Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng cân đối kế toán (đvt:1000đ)... 17.000.000 Có TK 411: 17.000.000 3 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Đây là nguồn vốn cơ bản đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Kế toán sử dụng tà khoản 411 để theo dõi tình hình biến động nguồn vốn kinh doanh của công ty + Khi nhận được nguồn vốn từ các nguồn khác ,kế toán ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 411 15 15 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng Phạm Thị Liên_33B Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Khi được... phải có nghĩa vụ với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác cho nhà nước trong kỳ hạch toán Công ty Trung Minh chủ động tính và xác lập số thuế, các khoản phải nộp cho nhà nước Đây là nghĩa vụ của công ty với nhà nước Kế toán nguồn vốn mở sổ theo dõi từng khoản thuế lệ phí phải nộp Là một công ty thương mại và dịch vụ do vậy số thuế mà công ty phải nộp cho nhà nước chủ yếu... nộp, kế toán ghi: Nợ TK 421 Có TK 333.4 14 14 Trường CĐ Công Nghiệp Quốc phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B + Khi xác định số thuế tính trên doanh thu bán hàng phải nộp khác, kế toán ghi: Nợ TK 811 Có TK 333 + Khi nộp: Nợ TK 333 Có TK 111,112 b Kế toán quá trình phải trả phải nộp khác Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Trung Minh, ngoài việc phải thanh toán các... nào 1 .Kế toán thành phẩm Về nguyên tắc thành phẩm phải được phản ánh theo trị giá vốn thực tế.Tuy nhiên trong quá trình hạch toán, doanh nghiẹp có thể sử dụng hai cách: +Đánh giá theo giá thực tế +Đánh giá theo giá hạch toán a Đánh giá sản phẩm theo giá thực tế:thành phẩm do nhà máy sản xuất được đánh giá theo giá thành công xưởng.Thành phẩm thuê ngoài gia công được đánh giá theo giá thêu ngoài gia công. .. Khi trích trước theo kế hoạch Nợ TK 622,627,641,642 Có TK 335 + Các chi phí phải trả thực tế phát sinh Nợ TK 335 Có TK 241,334 3 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ ở công ty - Công ty Trung Minh áp dụng các phương pháp sau: + Đánh giá theo chi phí NVL trực tiếp + Đánh giá theo sản phẩm hoàn thành tương đương 4.Phương pháp tính giá thành sản phẩm trong công ty - Công ty Trung Minh tính giá . Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phạm Thị Liên_33B THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY I. Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ. Công ty TNHH TM. 430.000.000đ. công ty đã thanh toán bằng TGNH. Được biết chiếc xe ôtô trên được công ty đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển. Kế toán ghi: Bút toán 1: 4 Trường CĐ Công