THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HOÁ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SAO ĐÔ THÀNH 2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH SAO ĐÔ THÀNH 2.1.1. Quá trình hình thành của công ty Tên đầy đủ: Công ty TNHH Sao Đô Thành Tên giao dịch: Capital Star Company Limited Tên viết tắt: CAS.CO.LTD Trụ sở chính: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Văn phòng giao dịch: Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Điện thoại: 04.5375762 Fax: 04.5375763 Công ty thuộc hình thức Công ty TNHH hoạt động theo luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của Nhà nước. Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng và có con dấu riêng. Công ty chính thức đi vào hoạt động sử dụng con dấu của mình từ ngày 25/11/2000 với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102001532 do Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày: 25/44/2000. Mã số thuế: 0101079461 Vốn điều lệ của công ty: 990.000.000 Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực: 1 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là sản phẩm điện tử, tin học, thông tin, thiết bị văn phòng. - Mua bán vật tư, thiết bị và đại lý cung cấp các dịch vụ bưu chính viễn thông. - Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực tin học, điện, điện tử và môi trường. - Sản xuất phần mềm tin học Cửa hàng: Cửa hàng 1: Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội Cửa hàng 2: Số 20 - Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội. Công ty TNHH Sao Đô Thành được ra đời với sự tham gia của hai cổ đông. Với ngành nghè kinh doanh chủ yếu là cung cấp máy tính, mạng, bảo trì hệ thống và làm tổng đại lý thẻ của VNPT. Công ty có trụ sở chính sở Số 90Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Văn phòng giao dịch Số 5 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội. Sau một thời gian hoạt động, với vốn hiện có và lợi nhuận thu được từ kinh doanh. Năm 2004 Công ty TNHH Sao Đô Thành đã mở rộng thêm hoạt động kinh doanh internet tại xã Phủ Đô - Mỹ Trì - Từ Liêm - Hà Nội. Trong thời gian hoạt động này, Công ty TNHH Sao Đô Thành là một trong các công ty trong các công ty hệ thống các công ty ngoài quốc doanh tại Hà Nội với một số chỉ tiêu đạt được trong 3 năm qua: 2 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Một số chỉ tiêu công ty đạt được trong ba năm qua: Biểu 1: Đơn vị tính: 1000 đ Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 So sánh (%) 2006-2005 So sánh (%) 2007-2006 Doanh thu 5.781.657 9.658.423 15.476.592 67,05 60,24 Giá vốn hàng bán 4.562.079 7.329.169 12.768.183 60,65 74,21 NNS Nhà nước 198.760 596.800 1.098.675 200,26 67,89 Lợi nhuận 215.672 298.753 501.568 38,52 26,32 Thu nhập bq(tháng/người) 850 950 1.200 11,76 2.1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh ở Công ty TNHH Sao Đô Thành 2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Là công ty thương mại, Công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ: - Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãi. - Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa. - Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về hoạt động sản xuất kinh doanh. Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động. 2.1.2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh: Là một doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH Sao Đô Thành tổ chức quản lý theo một cấp : Đứng đầu là giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến các phòng ban. Giúp việc cho giám đốc là các phòng ban chức năng: Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý 3 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Phòng Kinh doanh Phòng Hành chính Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán Giám đốc Giám đốc công ty là người đại diện cho toàn bộ các cán bộ nhân viên của công ty, giám đốc Công ty là người trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động trong công ty. Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật. Công ty gồm 04 phòng ban chức năng: - Phòng hành chính: tham mưu cho giám đốc xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sử dụng lao động trong toàn công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước giám đốc công ty về quyết định của mình về quản lý nhân sự. - Phòng Kế toán: có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc trong việc lập các chứng từ sổ sách thu chi, báo cáo với giám đốc về kết quả sản xuất kinh doanh theo chế độ kế toán Nhà nước, quy chế Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc công ty về mọi quyết định quản lý tài chính trong toàn công ty. - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo công tác kinh doanh của công ty tìm bạn hàng, xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty. Ký kết các hợp đồng với khách hàng. - Phòng kỹ thuật: giúp giám đốc về công tác quản lý chất lượng sản phẩm, áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật, sửa chữa, bảo hành, bảo trì bảo dưỡng các trang thiết bị máy tính, đồng thời có nhiệm vụ cung cấp máy tính mạng. 4 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Kế toánthanh toán KT vật tư, hàng hoá Thủ quỹ Kế toán trưởng 2.1.3. Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Sao Đô Thành Công ty TNHH Sao Đô Thành là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng. Phòng kế toán Công ty được trang bị 04 máy vi tính để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Công ty. a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung Mô hình bộ máy kế toán ở Công ty: Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán * Phòng kế toán Công ty gồm: - Kế toán trưởng: Phụ trách chung, giúp giám đốc công ty trong công tác tham mưu về mặt quản lý tổ chức và chỉ đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh trong quá trình quản lý và kinh doanh tại công ty. - Kế toán hàng hoá: Theo dõi tình hình nhập, xuất - tồn kho hàng hoá. - Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ với khách hàng. - Thủ quỹ: Bảo quản tiền và theo dõi phiếu thu phiếu chi một cách chính xác và trung thực 5 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Chứng từ gốc Sổ cái Bảng cân đối SPS Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ nhật ký đặc biệt b. Hình thức sổ kế toán Căn cứ vào tình hình thực tế của công ty mà kế toán mở các sổ sách sao cho phù hợp với tình hình của doanh nghiệp. Hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng là hình thức - Nhật ký chung: Sơ đồ 2.3: Hình thức nhật ký chung 2.2. TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CÔNG TY TNHH SAO ĐÔ THÀNH. 2.2.1. Kế toán bán hàng 2.2.1.1. Tình hình thực tế về công tác bán hàng ở công ty TNHH Sao Đô Thành Công ty TNHH Sao Đô Thành chủ yếu bán hàng theo phương thức giao trực tiếp tại công ty. Hiện nay Công ty TNHH EDD áp dụng các hình thức thanh toán chủ yếu: - Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá được tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó như tiền mặt, séc, ngân phiếu . - Hình thức bán hàng ký gửi: Theo hình thức này Công ty mang hàng tới gửi bán tại một số đại lý gửi theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên sau khi bán được hàng sẽ thanh toán tiền. 2.2.1.2. Thủ tục bán hàng và chứng từ kế toán: Tại Công ty TNHH Sao Đô Thành, hàng hoá xuất chủ yếu cho đại lý. Thủ tục xuất kho bán hàng tuân theo đúng quy định Nhà nước. - Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng, trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng 6 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 i chi u ki m traĐố ế ể Ghi h ng ng yà à Ghi cuối tháng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toán. Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh, thủ kho xuất kho cho nhân viên kinh doanh có trách nhiệm giao hàng cho khách hàng. Phiếu xuất kho lập, định khoản theo đúng nội dung kinh tế phát sinh và được lập thành 03 liên: + Liên 1: Lưu tại công ty. + Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách. (để sau khi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT)). + Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng. 7 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Biểu 2: Phiếu xuất kho Ngày 6/10/2007 Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Phú Hà Xuất tại kho: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội ST T Tên hàng ĐVT SL ĐG TL 1 Thẻ game Võ Lâm MG 20.000 c 1.000 18.700 18.700 2 Thẻ game Võ Lâm MG 60.000 c 500 55.000 27.500 3 Thẻ cào VNN MG 100.000 c 20 88.000 1.760 4 Thẻ cào Viettel MG 50 c 50 47.300 2.265 Tổng 50.325.000 Bằng chữ: Năm mươi triệu ba trăm hai lăm ngàn đồng chẵn. Phụ trách BPSD Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán kiểm tra, điều chỉnh lại phiếu xuất kho (nếu phiếu xuất sai lệch với thực tế) và viết hoá đơn (GTGT). Hoá đơn(GTGT) của đơn vị được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại gốc. - Liên 2: Giao cho khách. - Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi Kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng được lập xác định doanh thu bán hàng và ghi nghiệp vụ doanh thu vào sổ chi tiết có liên quan như sổ chi tiết TK511, TK 131 . Ngày 06/10/2007 Xuất hàng cho Công Ty TNHH Tài Lương, sau khi viết phiếu xuất kho và nhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách: (Biểu số 2). Bút toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 50.325.000 Có TK 511: 45.750.000 Có TK 333.1: 4.575.000 8 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Biểu 3: Hoá đơn GTGT (Liên 2: giao KH) Ngày 06/10/2007 Đơn vị bán: Công ty TNHH Sao Đô Thành Địa chỉ: 90 Đặng Tiến Đông - Nam Đồng, Đống Đa, Hà Nội MST: 0101079461 Khách hàng: Công ty TNHH Tài Lương Địa chỉ: 66 Lê Thanh Nghị - Hai Bà Trưng - Hà Nội MST: 0100919051 Hình thức thanh toán: STT Tên hàng ĐVT SL ĐG TL 1 Thẻ game Võ Lâm MG 20.000 c 1.000 17.000 17.000.000 2 Thẻ game Võ Lâm MG 60.000 c 500 50.000 25.000.000 3 Thẻ cào VNN MG 100.000 c 20 80.000 1.600.000 4 Thẻ cào Viettel MG 50 c 50 43.000 2.150.000 Cộng tiền hàng 45.750.000 Thuế suất GTGT 10%: Tiền thuế 4.575.000 Tổng cộng tiền thanh toán 50.325.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi triệu ba trăm hai lăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, họ và tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH SĐT được áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định. Từ các hoá đơn GTGT hàng hoá bán ra trong kỳ kế toán phản ánh doanh thu vào các sổ chi tiết bán hàng TK 511: Biểu 4: 9 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 M u s : 01 GTK-3LLẫ ố KD/2007B 0065005 Đơn vị: Công ty TNHH SĐT Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng TK 511 (Tháng 10/2007) Chứng từ Diễn giải SL DG Thành tiền Thuế GTGT hàng bán ra Ghi chú SH NT . . Dư . 006500 1 1/10 Bán thẻ cào Vina MG500.000 20 430.000 8.600.000 860.000 006500 5 6/10 Bán thẻ Game Võ lâm MG 20.000 1.00 0 17.000 17.000.000 1.700.000 006500 5 6/10 Bán thẻ Game Võ lâm MG 60.000 500 50.000 25.000.000 2.500.000 006500 5 6/10 Bán thẻ cào VNN MG100.000 20 80.000 1.600.000 160.000 006500 5 6/10 Bán thẻ cào Viettel MG 50.000 50 43.000 2.150.000 215.000 . 006501 8 20/1 0 Bán thẻ Gate MG180.000 150 150.000 22.500.000 2.250.000 Tổng cộng 3.206.314.00 0 320.631.40 0 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đến cuối tháng kế toán tập hợp các hoá đơn bán hàng, lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ. 10 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 [...]... Học viện tài chính 2.2.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng 2.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: a Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Sao Đô Thành Ở Công ty TNHH SĐT chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo, chi tiền công tác phí, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, khấu hao tài sản cố định Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm... từng mặt hàng kế toán xác định lãi gộp 31 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Chuyên đề thực tập Học viện tài chính của từng mặt hàng trên sổ chi tiết bán hàng (biểu10) Hàng tháng kế toán tiến hành xác định kết quả bán hàng trong kỳ theo công thức: Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần - (Giá vốn hàng bán + Chi phí QLDN+ chi phí bán hàng ) Doanh thu thuần = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán)... - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán) b.Tài khoản sử dụng: TK911- Xác định kết quả c Quy trình kế toán: - Cuối tháng sau khi đã chạy tổng hợp hàng hoá, tính giá trung bình cho hàng hoá xuất bán, kế toán vào phần hành kế toán tổng hợp, chạy tổng hợp số liệu kế toán và thực hiện các bút toán kết chuyển tự động đã được định khoản sẵn, cụ thể như sau: a) Nợ TK 511 3.209.314.000 c) Nợ TK 911 : 17.680.000... 3.027.489.000 Có TK 641 : 21.372.000 - Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển, dữ liệu sẽ được chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 911, kế toán xem báo cáo sổ chi tiết tài khoản này và chọn bút toán kết cuối cùng và định khoản như sau: Nếu kết quả bán hàng lãi:(Trong ví dụ này kết quả lãi) Nợ TK 911 : 142.773.000 Có TK 421 : 102.796.560 Có TK 821 : 39.976.440 Nếu kết quả bán hàng lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Dữ liệu... chuyển vào sổ chi tiết TK911, sổ chi tiết tài khoản 421 32 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Chuyên đề thực tập Học viện tài chính 33 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Chuyên đề thực tập Học viện tài chính Biểu 23: Đơn vị: Công ty TNHH SĐT SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG (Quý IV/2007) Đơn vị: đồng Chứng từ SH NT Diễn giải Kết chuyển DTT Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển... tháng năm 2007 Kế toán trưởng (Ký tên) Đã ký 15 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Chuyên đề thực tập chính Học viện tài 2.1.4 Quy trình kế toán bán hàng: - Căn cứ vào hợp đồng mua bán có ghi rõ loại hàng hóa, số lượng bán, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán Kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho “Biểu số 1”: Sau khi xuất kho căn cứ vào số thực xuất mà thủ kho đã ghi vào liên 2 và liên 3, kế toán tiến hành... Trả tiền thuê VP 3 Kết chuyển CPQL Cộng TK đ/ư 111 Số phát sinh Nợ Có 1.000.000 111 500.000 111 890.000 214 416.667 111 9.400.000 111 7.500.000 911 17.680.000 17.680.000 17.680.000 Ngày Người ghi sổ (Ký tên) Đã ký tháng năm 2007 Kế toán trưởng (Ký tên) Đã ký 2.2.2.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng a Cách xác định : Kết quả của hoạt động bán hàng được tính chung cho tất cả các mặt hàng Để đánh giá được... chứng từ liên quan, kế toán phân loại chúng từ chuyển vào sổ chi tiết tiền mặt TK111, sổ chi phí bán hàng TK 641, sổ chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642, sổ chi tiết tài khoản 133 - Từ chứng từ chi phí liên quan đến tài khoản tiền gửi ngân hàng, Kế toán vào sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của ngân hàng đó các bút toán chi phí theo các chỉ tiêu giống như phần tiền mặt Kế toán chuyển vào sổ chi tiết TK112,... năm 2007 Kế toán trưởng (Ký tên) 23 Lê Thị Thuỳ K9-HC/21.07 Chuyên đề thực tập chính Học viện tài Cuối tháng kế toán căn cứ vào số hàng hóa xuất bán trong tháng và số liệu này được chuyển ghi vào sổ chi tiết các tài khoản, sổ chi tiết TK 632, sổ chi tiết Tk 156, sổ chi tiết hàng hoá Căn cứ vào phiếu xuất giá vốn, kế toán mở sổ cái TK 632” Giá vốn hàng bán" theo dõi Biểu 17: Đơn vị: Công ty TNHH SĐT... đề thực tập chính Học viện tài Hàng tháng kế toán theo dõi công nợ của từng khách hàng và ghi chép theo những lần phát sinh và ghi vào sổ chi tiết với từng khách hàng Biểu 10: Đơn vị: C .ty TNHH SĐT SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131.1 Công ty TNHH Yài Lương Quý IV/2007 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày TK đ/ứng Diễn giải Số hiệu Ghi chú Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ 6/10 511 20.000.000 Bán hàng . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HOÁ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SAO ĐÔ THÀNH 2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH. HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CÔNG TY TNHH SAO ĐÔ THÀNH. 2.2.1. Kế toán bán hàng 2.2.1.1. Tình hình thực tế về công