TìNH HìNH THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN TậP HợP CHI PHí SảN XUấT KINH DOANH Và TíNH GIá THàNH SảN PHẩM TạI CÔNG TY KSDL THắNG LợI Công ty khách sạn du lịch Thắng Lợi là một Công ty chuyên hoạt động kinh doanh các ngành kinh tế tổng hợp phục vụ nhu cầu nghỉ ngơi, vui chơi, giải trí của khách hàng. Công ty kinh doanh một ngành đặc biệt vừa mang tính chất sản xuất – kinh doanh, vừa mang tính chất phục vụ văn hoá, xã hội. Hoạt động kinh doanh của Công ty khách sạn du lịch Thắng Lợi rất đa dạng, phong phú, nó bao gồm các hoạt động: kinh doanh vận chuyển du lịch, kinh doanh buồng ngủ, kinh doanh hàng ăn uống, kinh doanh các dịch vụ khác như tắm hơi, masage, chụp ảnh, giặt là Mổi hoạt động kinh doanh du lịch có tính chất khác nhau do có nội dung chi phí của từng hoạt động cụ thể cũng khác nhau. Hơn nữa do điều kiện có hạn nên trong đề tài này em chỉ đề cập đến hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành của hoạt động kinh doanh buồng ngủ. 1. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty KSDL Thắng Lợi Công ty KSDL Thắng Lợi áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tổ chức kế toán tập hợp chi phí. Công ty áp dụng phương pháp này là hoàn toàn phù hợp, hợp lý vì các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên. Chi phí sản xuất ở Công ty khách sạn du lịch Thắng Lợi gồm nhiều khoản mục, mổi khoản mục lại gồm nhiều loại chi phí cụ thể khác nhau. Việc hạch toán chi phí sản xuất theo từng loại sẻ nâng cao tính chất chi tiết của từng thông tin hạch toán, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý nói chung đồng thời tạo điều kiện cho việc phấn đấu giảm chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm buồng. Công ty phân loại chi phí, sản xuất theo nội dung tính chất kinh tế của chi phí (phân loại chi phítheo yếu tố chi phí ) gồm: • Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm toàn bộ các loại nguyên vật liệu cần thiết để chi phí cho buồng như; chè, xà phòng, dầu gội đầu, thuốc đánh răng . • Chi phí công cụ dụng cụ: Bao gồm toàn bộ các loại công cụ, dụng cụ cần thiết để tạo thành buồng như: chăn màn, ga gối, ti vi . • Chi phí nhân viên phục vụ: Bao gồm tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lương của nhân viên phục vụ: lể tân, buồng . • Chi phí khấu hao TSCĐ • Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm những chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho buồng như: điện nước, điện thoại, sữa chữa TSCĐ thuê ngoài • Các chi phí khác: Quảng cáo, hoa để phòng 1.1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế toán sử dụng TK6272 “chi phí NL,VL” bao gồm chi phí về NVL chính, VL phụ sử dụng trực tiếp cho hoạt động kinh doanh của Công ty a. Trình tự hạch toán Trong tháng kế toán căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho của các tổ buồng đã được ký duyệt. Phòng vật tư làm thủ tục xuất kho hàng ngày phòng vật tư bàn giao chứng từ xuất trong ngày về phòng tài vụ, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành hạch toán. Cuối tháng kế toán tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền. Căn cứ vào giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nguyên vật liệu nhập trong kỳ. Vậy giá thực tế của NVL xuất kho trong kỳ được tính theo công thức sau: Trị giá thực tế Đơn giá bình quân Số lượng NVL NVL xuất kho = NVL x xuất kho Trong đó: Giá thực tế NVL Giá thực tế NVL Đơn giá binh quân tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ NVL = Số lượng NVL Số lượng NVL Tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ Đơn vị: CT KSDL TL PHIếU XUấT KHO Mẩu số 02 - VT Địa chỉ: Yên Phụ Theo QĐ:1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 04 tháng 12 năm 2004 Ngày 1 tháng 11năm 1995 Của Bộ Tài Chính Nợ: . Số:97 Có: . - Họ tên người nhận hàng: cô Lành bộ phận buồng - Lý do xuất kho: Phục vụ cho buồng - Xuất tại kho: Vật liệu Số TT Tên nhản hiệu quy cách. Phẩm chất vật tư (SP,HH) Mã số Đơn vị tính Số lượng đơn giá TT Yêu cầu Thực xuất 1 Tăm bông Gói 3500 2 Nước rửa kính Lọ 12 3 Dâù gội đầu Sampô Gói 1500 4 Giấy vệ sinh ngoại Gói 10 . . Xuất, ngày 05 tháng 12 năm 2004 Cộng thành tiền(bằng chữ) Thủ trưởng ĐV phụ trách BPSD Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng thủ kho (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: CT KSDL TL PHIếU XUấT KHO Mẩu số 02 - VT Địa chỉ: Yên Phụ Theo QĐ:1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 15 tháng 12 năm 2004 Ngày 1 tháng 11năm 1995 Của Bộ Tài Chính Nợ: . Số:99 Có: . Họ tên người nhận hàng: .Địa chỉ: Lý do xuất Kho: Phục vụ cho buồng Xuất kho: Vật liệu Số TT Tên, nhản hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng đơn giá TT Yêu cầu Thực xuất 1 Xà phòng bột Gói 2 Dầu gội đầu shampô Gói 3 Nước rữa kính Lọ 4 Giấy vệ sinh ngoại Gói . • Cuối tháng căn cứ vào số lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho. Ví dụ ta có: giá trị NVL giá trị NVL Đơn giá NVLbình tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ quân trong kỳ = số lượng NVL số lượng NVL tồn đầu kỳ + tồn đầu kỳ + Dầu gội đầu: Đơn giá bình quân 1 gói 12179995 Dầu gội đầu shampô = = 1199,9 đồng /gói 10150 Sau khi tính đơn giá vật liệu bình quân trong kỳ, kế toán xác định giá trị nguyên vật liệu dùng trong kỳ: +, Giá trị bình quân 1 gói dầu xuất dùng = 1199,9 x 1500 =1799850 đồng trong ngày 04/12 +, Giá trị bình quân 1 gói dầu xuất dùng = 1199,9 x 1000 = 1199900 đồng trong ngày 15/12 Công ty KSDL Thắng Lợi Sổ chi tiết vật liệu Tháng 12 năm 2004 Mã vật tư: Dầu gội đầu shampô Chứng từ Nội Dung Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngà y SL (gói ) TT đồn g SL (gói ) TT (đồng) SL (gói ) TT (đồng) 01/1 2 Tồn đầu kỳ 1199, 9 105 0 121799 95 04/1 2 Xuất 1199, 9 150 0 179985 0 15/1 2 Xuất 1199, 9 100 0 119990 0 Tồn cuối thán g 765 0 917923 5 • Đối với giấy vệ sinh ngoại: Đơn giá bình 70000 + 1050000 quân1 gói giấy = = 3500 đồng/gói vệ sinh ngoại 20 + 300 + giá trị giấy vệ ngoại xuất dùng = 3500 x 10 = 35000 đồng ngày 04/12 + giá trị giấy vệ sinh ngoại xuất dùng = 30 x 3500 = 105000 đồng ngày 15/12 Công ty KSDL Thắng Lợi Sổ chi tiết vật liệu Tháng 12 năm 2003 Mã vật tư: giấy vệ sinh ngoại Chứng từ Nội dung đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngà y SL (gói ) TT (đồng) SL (gói) TT (đồn g) SL (gói ) TT (đồng) 01/1 2 Tồn đầu kỳ 350 0 20 70000 04/1 2 Xuất dùng 350 0 10 3500 0 05/1 2 Nhập 350 0 300 105000 0 15/1 2 Xuất 350 0 30 1050 00 Tồn cuối tháng 350 0 316 0 1106000 0 • Tính tương tự cho các ngày khác và các loại vật liệu khác. - Kế toán chio tiết căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, sổ chi tiết vật liệu. Sau khi hạch toán kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật biên Nợ, Nhật biên Có, cuối mổi quý kế toán ghi vào sổ theo dỏi phí TK6272.căn cứ váo sổ Nhật biên của từng tháng kế toán ghi vào sổ cái TK6272. Ví dụ: Số tổng cộng trên các phiếu nhập kho tháng 12 năm 2004 của Công ty khách sạn du lịch Thắng Lợi là: 53,629,540 đồng Kế toán tiến hành hạch toán Nợ TK1526 53629540 Có TK1111 53269540 - Số tổng cộng trên các phiếu xuất kho tháng 12 năm 2004 của Công ty khách sạn du lịch Thắng Lợi là: 27,776,944 đồng Nợ TK6272 27776944 Có TK1526 27776944 Công ty KSDL TL [...]... phận sản xuât đơn giản 2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm Đối tượng tinh giá thành ở Công ty là từng loại hình như: tính giá thành của buồng, tính giá thành của một tuor Do quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty tương đối dơn giản và ổn định, kỳ tính giá thành phù hợp với kỳ báo cáo, dối tượng tính giá thành phù hợp cới đối tượng tập hợp chi phí nên Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành. .. kỳ: 5.306.792 IV, Tổ CHứC TíNH GIá THàNH THàNH PHẩM CÔNG TY KSDL THắNG LợI 1 Phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ Để tính giá thành sản phẩm thực tế hoạt động kinh doanh trong kỳ, phải tính ra chi phi của sản phẩm làm dở cuối kỳ có nhiều phương pháp đánh gí sản phẩm làm dở cuối kỳ, tại công ty sử dụng phương pháp theo chi phí NVL trực tiếp Chí phí NVL chính cuối lỳ tính được tren cơ sở báo cáo... Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 1.2 Tập hợp chi phí công cụ, dụng cụ Để tập hợp chi phí công cụ, dụng cụ Công ty sử dụng TK6273 Chi phí công cụ, dụng cụ cho một buồng ngủ thường chi m tỷ trọng lớn cho tất cả các chi phí bỏ vào buồng, công cụ dụng cụ thường là có giá trị lớn và sử dụng lâu Do vậy để tập hợp được chi phí công cụ, dụng cụ thì phải tính toán phân bổ hợp lý giá. .. 1204520 1204520 38 38 1.3, Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: • Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế tóan Công ty khách sạn du lịch Thắng Lợi dùng TK62711 Chi phí nhân công - Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản: tiền lương, tiền công, BHXH của công nhân sản xuất • Tại công ty tiền lương của công nhân được tính theo lương năng suất và lương 26CP Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo... dùng (phân bổ 1 lần) tính vào chi phí sản xuất kinh doanh buồng, khi báo hỏng (mất) công cụ, dụng cụ đang dùng thì kế toán tiến hành tính toán và phân bổ nốt giá trị còn lại của công cụ, dụng cụ (phân bổ lần 2) vào chi phí sản xuất kinh doanh buồng: giá trị còn lại phân bổ lần 2 được tính theo công thức: Giá trị còn lại Phân bổ lần 2 50% trị giá vốn = tế của công cụ dụng cụ báo hỏng giá trị phế liệu -... toán chi phí dịch vụ mua ngoài _kế toán sử dụng TK6277 ở Công ty KSDL Thắng Lợi thì chi phí dịch vụ mua ngoài là những khoản chi pphí về điện, điện thoại, văn phòng phẩm phục vụ cho sản xất chung Hàng tháng Công ty thanh toán các khoản chi pơhí này bằng tiền, sau đó kế toán phân bổ chi phí này cho từng loại sản phẩm theo tỷ lệ hàng tháng căn cứ vào các loại hoá đơn của người bán và các khoản dịch vị, kế. .. (PP tính trực tiếp) CT: Z= D đk + C -D ck Z Zđv = Q Công ty tiến hành dánh giá sản phẩm làm dở theo công thức D đk + Cn D ck = x Qd Qtp +Qd Cuối năm Công ty căn cứ vào các sổ theo dỏi phí các tai khoản của tưng quý Sau đó tổng hợp lại và lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất 12 tháng của Công ty Ta có kết quả sản xuất : + số lượng Sản phẩm: số buồng hoàn thành là 178 phòng Không có buồng dở dang BảNG TíNH. .. kế toán ghi vào sổ theo dỏi phí, sổ cái Trong quý 04 kế toán tập hợp được tổng số chi phí dịch vụ mua ngoài đã trả bằng tiền mặt là: 4.260.585.671VNĐ 1.6, Chi phí sửa chửa kế toán sử dụng TK 6275: Các khoản chi phí sửa chửa như: bảo dưởng-kính trắng, tổng đài- IC nguồn bảo dưởng vỏ máy tính Quý 04 kế toán tập hợp dược tổng số ch phí sửa chửa là 233.244.300VNĐ Công ty KSDL TL Sổ theo dỏi phí TK6275 _chi. .. hao TSCĐ Như vậy chi phí khấu hao TSCĐ thuộc chi phí sản xuất chung là tổng mức khấu hao của các loại TSCĐ dùng rong Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo thời gian Trong tháng kế toán theo dỏi tình hình tăng giảm của Tài sản cố định ,Và đến cuối mỗi quý kế toán chi tiết lập sổ theo dỏi phí khấu hao tài sản cố định để trình lên Giám đốc giả quyết Công ty KSDL TL Sổ theo dỏi phí _TK6274 Quý... trị công cụ, dụng cụ đó ở Công ty khách sạn du lịch Thắng Lợi Công cụ dụng cụ dùng cho buồng có giá trị tương đối lớn không xác địng được thời gian sử dụng như: chăn, màn, ga, gối, lọ hoa Công ty áp dụng tính toán phân bổ theo phương pháp phân bổ 2 lần (phân bổ 50%) Theo phương pháp này khi xuất dùng công cụ, dụng cụ, kế toán tính toán phân bổ ngay 50% trị giá vốn thực tế của công cụ, dụng cụ xuất . TìNH HìNH THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN TậP HợP CHI PHí SảN XUấT KINH DOANH Và TíNH GIá THàNH SảN PHẩM TạI CÔNG TY KSDL THắNG LợI Công ty khách sạn. hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành của hoạt động kinh doanh buồng ngủ. 1. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty KSDL Thắng Lợi Công ty KSDL Thắng