THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ TRẦN HƯNG ĐẠO 2.1 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY 2.1.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 2.1.1.1- Nội dung Cơng ty TNHH Nhà nước Một thành viên khí Trần Hưng Đạo doanh nghiệp khí chuyên sản xuất sản phẩm nhỏ, lẻ, đơn cấu SP đa dạng Mỗi loại SP lại nhiều loại có nhiều chi tiết phức tạp cấu thành, có đặc tính kĩ thuật riêng cần nhiều loại nguyên, vật liệu để đáp ứng cho việc sản xuất mặt hàng phức tạp phong phú Công ty Nguyên, vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại cụ thể: - Nguyên, vật liệu chính: thép, tôn, sắt, đồng… - Nguyên, vật liệu phụ: que hàn, sơn… - Nhiên liệu: dầu, oxy - Phụ tùng thay thế: loại vòng bi, dây coroa… - Phế liệu: sắt thép vụn, gang đồng phế liệu… CP NVLTT bao gồm giá trị nguyên, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu… xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm Đối với vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt phân xưởng, phận sản xuất, sản phẩm, lao vụ hạch tốn trực tiếp cho đối tượng Trường hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, khơng thể tổ chức hạch tốn riêng phải phân bổ gián tiếp để phân bổ chi phí cho đối tượng có liên quan Giá gốc nguyên vật liệu bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác (chi phí vận chuyển) để có ngun vật liệu địa điểm trạng thái sẵn sàng sử dụng vào sản xuất Phương pháp tính giá nguyên vật liệu phương pháp bình quân gia quyền: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đơn giá bq = kỳ dự trữ Tổng GT hàng tồn đầu kỳ + Tổng GT lần nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Giá thực tế vật = Đơn giá xuất x Số lượng vật liệu xuất dùng xuất kho NVL liệu xuất kho Định kỳ 15 ngày kế tóan NVL xuống kho, ký thẻ kho, nhận phiếu xuất kho, phiếu nhập kho lần, sau tiến hành ghi sổ chi tiết theo tiêu số lượng cuối kỳ xác định đơn giá NVL xuất kho Nếu tháng phát sinh nghiệp vụ xuất kho, kế toán tiến hành hạch toán theo dõi sổ chi tiết theo tiêu số lượng Vào cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số hàng tồn thực tế với số hàng tồn sổ sách, đối chiếu số lượng hàng nhập xuất sổ chi tiết vật tư với thẻ kho vật tư tiến hành tính giá thành xuất kho NVL Từ kế tốn hồn thiện Phiếu xuất kho, Sổ chi tiết vật liệu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn số lượng chất lượng Kế tốn dùng số liệu tính để hoàn thiện chứng từ sổ sách Đối với loại vật tư khác, kế toán tiến hành tính tóan vật tư 2.1.1.2- Tài khoản sử dụng Để theo dõi khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế tóan sử dụng tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tài khoản mở chi tiết cho phân xưởng loại sản phẩm TK 621 - PX đúc TK 621 - PX rèn TK 621 - PX khí TK 621 - PX dụng TK 621 – PX khí tổng hợp TK 621 – PX điện TK 621 – PX lắp ráp Ngồi Cơng ty cịn sử dụng tài khoản khác có liên quan: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 TK 152 “Nguyên vật liệu” sử dụng cho tất loại nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu sử dụng để sản xuất sản phẩm Do đặc đỉểm nguyên vật liệu Công ty số lượng nhiều, nhiều chủng loại, kích cỡ, đa dạng đặc tính kỹ thuật, Cơng ty khơng hạch tóan chi tiết TK152 TK153 “Công cụ dụng cụ” Công cụ dụng cụ Công ty tiến hành phân bổ lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Các tài khoản liên quan đến toán với người bán nguyên vật liệu TK 111 “Tiền mặt”, TK 112“Tiền gửi Ngân hàng”, TK 331“Thanh toán với người bán” 2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết Căn vào kế hoạch sản xuất thàng định mức tiêu hao vật tư cho loại sản phẩm, phân xưởng có nhu cầu sử dụng vật tư viết vào sổ lĩnh vật tư có xác nhận quản đốc phân xưởng để tổ lĩnh vật tư Sau viết vào sổ lĩnh vật tư, quản đốc phân xưởng đưa lên phòng kế hoạch Căn vào định mức chi phí nguyên vật liệu, vào nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tháng, phòng kế hoạch lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập thành ba liên sau:  liên thủ kho giữ làm xuất vật liệu ghi vào thẻ kho, sau giao cho kế toán vật tư  liên người lĩnh vật tư giữ  liên lưu lại phòng kế hoạch sản xuất giữ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho Đơn vị: Cơng ty Cơ khí Trần Hưng Đạo Bộ phận: Kho NVL Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 02 năm 2010 Nợ TK 621 Số 50/02/2010 Có TK 152 - Họ tên người nhận hang: Nguyễn Văn Bình - Địa chỉ: Phân xưởng đúc - Lý xuất kho: Sản xuất động Diesel - Xuất kho: NVL STT Tên vật liệu A B Thép C45-20 Thép I200-600mm Thép U160-300mm Cộng Mã số ĐV tính C D kg kg kg x x Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 6000 6000 6400 38400000 4200 4200 5400 22680000 2400 2400 6200 14880000 x x x 75960000 - Tổng số tiền (viết chữ): Bảy mươi lăm triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn Người lập phiếu Người nhận hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tóan trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đối với phôi thép làm Động Diesel D80H, cuối tháng đơn giá vật liệu xuất tính sau: 30 x630 +40 x6350+350 x6543 Đơn giá xuất kho = 30 0+40 0+350 = 6400 VNĐ Trong tháng năm 2010 xuất kho cho phân xưởng đúc 10000 kg giá trị xuất kho vật tư cho phân xưởng Đúc là: 6400 x 10000 = 64000000 VNĐ Trong giá trị vật tư xuất dùng phiếu xuất kho số 50 38 400 000 VNĐ Tiếp theo, kế tóan NVL tiến hành điền giá trị sổ chi tiết NVL Sau điền đầy đủ thông tin giá trị vật tư xuất dùng phiếu xuất kho sổ chi tiết NVL, kế tốn NVL hồn thiện tiêu số lượng chất lượng bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn NVL: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu số 2.2: SCT vật tư Công ty Trần Hưng Đạo SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU CỒNG CỤ Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2010 Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Thép sản xuất động Diesel Quy cách phẩm chất: Thép C45-20 Chứng từ Số Ngày 20 50 68 85 3/2 10/2 17/2 25/2 Diễn giải TK ĐƯ Dư đầu kì NK từ mua XK SX Động DH80H NK mua XK SX Động DH80H Cộng Nhập Lượng Tiền Xuất 7500 Lượng 38400000 4000 3500 Tiền 6000 4000 Lượng Tồn 25600000 3000 7000 1000 4500 500 18900000 44300000 5900000 28800500 3200500 10000 64000000 500 3200500 25400000 22900500 48300500 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tiền Biểu số 2.3: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NVL TỒN CƠNG TY Tháng năm 2010 Tên, quy cách, nhãn hiệu vật tư Thép C45 - 20 Thép I200-600mm Cộng Tồn đầu kì TT SL 000 Nhập kì SL TT 18 900 000 500 48 300 500 799 556 696 253 659 871 SL Xuất kì TT 10 000 64 000 000 761 584 383 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 SL 500 Tồn cuối kì TT 200 500 12 291 632 184 Với NVL trực tiếp tính vào giá thành, chi phí tập hợp cho phân xưởng chi tiết cho loại sản phẩm, động mà Công ty sản xuất Đối với vật liệu xuất dùng mà khơng thể hạch tóan trực tiếp cho sản phẩm Cơng ty tiến hành phân bổ gián tiếp để phân bổ chi phí cho loại sản phẩm Cụ thể, vật liệu tập hợp cho loại sản phẩm cụ thể vật liệu phụ phân bổ gián giá trị vật liệu tiêu hao Với phiếu xuất kho số 50, sau điền giá trị đầy đủ, kế tóan tiến hành định khoản sau Nợ TK 621 – Đúc 75 960 000 Có TK 152 75 960 000 Sau lập bút tóan, kế tóan tiến hành ghi sổ chi tiết TK 621 cho sản phẩm, Số tổng hợp ghi dòng Bảng phân bổ NVL, CCDC phân xưởng Đúc Với phiếu xuất kho vật liệu phụ nhiên liệu, kế tóan NVL tổng hợp tất phiếu xuất kho phân xưởng tiến hành ghi bút tóan định khoản tổng hợp: Nợ TK 621 – Đúc Có TK 152 314820619.8 314820619.8 Và tiến hành phân bổ sau: - Tổng giá trị vật liệu phụ nhiên liệu xuất dùng phân xưởng Đúc tháng 2/2010 A - Tổng giá trị vật liệu xuất dùng cho phân xưởng Đúc tháng 2/2010 B Trong đó: + Động DH80H a + Động D80RL b + Động D165T c … Khi đó, giá trị vật liệu phụ nhiên liệu phân bổ cho sản phẩm Động DH80H = a B xA Với sản phẩm khác Công ty phân bổ tương tự, sau lập bảng phân bổ NVL, CCDC phân xưởng Đúc ghi sổ chi tiết TK 621 phân xưởng Đúc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu số 2.4: Bảng phân bổ NVL, CCDC PHÂN XƯỞNG ĐÚC BẢNG PHÂN BỔ NVL, CC, DC PHÂN XƯỞNG ĐÚC Tháng 02 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có STT 1 TK Ghi Nợ TK 152 153 Cộng tổng TK621- CPNVLTT Động DH80H 54 250 000 54 250 000 Động D165 64 524 563 Động D80RL … 64 524 563 98 840 054 98 840 054 049 402 066 049 402 066 … Cộng I TK627-CPSXC 86 989 908 12 924 216 99 914 124 Cộng II 86 989 908 12 924 216 99 914 124 Cộng I II 136 391 974 12 924 216 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 149 316 190 Biểu số 2.5: SCT TK 621 – PX ĐÚC SỔ CHI TIẾT TK 621 – PHÂN XƯỞNG ĐÚC Sản phẩm: Động DH80H Tháng 2/2010 Đơn vị tính: VNĐ NT Chứng từ ghi sổ SH 28/2 50 28/2 85 28/2 Bảng phân bổ NT Diễn giải TK đối Ghi Nợ TK 28/2 621 38 400 000 25 600 000 524 563 phân bổ - Cộng phát sinh 64 524 563 - Ghi có TK px Đúc 10/2 25/2 28/2 ứng Xuất vật tư sản xuất SP 152 Xuất vật tư sản xuất SP 152 Vật tư phụ nhiên liệu 152 64 524 563 - Số dư cuối kì - 2.1.1.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp Sau ghi sổ chi tiết với tất phân xưởng loại sản phẩm kế toán NVL tiến hành ghi sổ tổng hợp cho CP NVLTT tồn Cơng ty Rồi vào bảng kê số dòng TK 621 – CP NVLTT, cột TK 152 Sau kế tốn vào Nhật ký chứng từ số phần I – Tập hợp CP SXKD tồn Cơng ty dịng TK 621 ứng với cột 152 Cuối cùng, kế toán vào sổ TK 621 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 10 Công thức tính khấu hao tháng : NguyêngiáTSC ĐxT ỉlệkhấuhaonăm 12 Mức khấu hao bình quân tháng = Đối với hệ thống máy đúc thép vào khuôn phân xưởng đúc, số sách theo dõi sau: - Nguyên giá: 756 000 000 - Thời gian sử dụng ước tính 20 năm - Mức khấu hao bình quân tháng = 756000000x1/20 = 150 000 VNĐ 12 Các khoản chi phí tiền, chi phí mua ngồi bao gồm khoản chi phí th ngồi phục vụ sản xuất phân xưởng, phận chi phí sửa chữa TSCĐ, tiền nước, tiền điện thoại… Toàn lượng điện sử dụng hạch tốn vào CP SXC tồn Cơng ty Cơng ty chưa có cơng tơ điện đến phân xưởng 2.1.3.2- Tài khoản sử dụng Để tập hợp CP SXC, Công ty sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung”, kết cấu: Bên Nợ - tập hợp CP SXC thực tế phát sinh Bên Có – Các khoản ghi giảm CP SXC - Kết chuyển CP SXC TK 627 chi tiết thành tài khoản cấp sau: TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272 - Chi phí vật liệu TK 6273 – Chi phí cơng cụ dụng cụ TK 6274 - Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6277 - Chi phí khác tiền TK 6278 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Và tài khoản liên quan khác TK 334, TK 152, TK 153, TK 214, TK 111, TK 331 … Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 24 Cuối kỳ, Công ty tiến hành kết chuyển CP SXC sang TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” TK 627 khơng có số dư 2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết Đối với chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: Kế tóan lập bảng tóan tiền lương cho nhân viên gián tiếp phân xưởng (tương tự lập Bảng tóan tiền lương cho nhân viên trực tiếp phân xưởng), vào sổ chi tiết TK 627 phân xưởng Đúc cột 6271 ứng với dòng TK 334 338 Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định chung nêu tổng hợp bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tịan Cơng ty Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất Kế toán theo dõi chi tiết TSCĐ qua lập bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ chi tiết đến phân xưởng, vào sổ chi tiết tài khoản 627 phân xưởng cột 6274 ứng với dòng 214 lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tồn Cơng ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 25 Biểu số 2.14: Bảng tính phân bổ KHTSCĐ BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KH TSCĐ Tháng năm 2010 STT I II Chỉ tiêu Trích KH TSCĐ vào CPSXC Máy khn đúc thép Trích KH TSCĐ vào CPQLDN Cộng Tỉ lệ Tồn Cơng ty khấu hao (%) Ngun giá KH Tháng PX Đúc TK627-CPSXC PX rèn PX Cơ khí 697096428 98885000 80256453 35964125 756 000 000 Đơn vị tính: VNĐ TK TK642TK241641 CPQL XDCBD CPBH DN D 3150000 Cộng TK627 … … 697096428 3150000 400548289 1097644717 98885000 80256453 35964125 … 697096428 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 400548289 26 Đối với chi phí cịn lại, phát sinh kế tóan hạch tốn tổng hợp tiến hành phân bổ theo chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm Trong tháng 2/2010 Cơng ty phát sinh chi phí vật liệu cơng cụ hạch tốn theo quy trình NVL trực tiếp Cơng cụ dụng cụ, cịn phát sinh khoản chi phí tiền dịch vụ mua ngồi tốn tiền mặt hạch tóan sau: Khi phát sinh, kế toán lập phiếu chi tập hợp lại sổ theo dõi kế tóan tiền mặt Tổng chi phí tiền dịch vụ mua tháng 2/2010 384 115 061 VNĐ phân bổ cho phân xưởng theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sau: Sau tổng hợp lại, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 627 phân xưởng đúc cột TK 6277 ứng với dòng TK 111 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 27 Biểu số 2.15 : SCT TK 627 Phân xưởng Đúc SỔ CHI TIẾT TK 627 Phân xưởng Đúc Tháng năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi Chứng từ SH NT Diễn giải Ư sổ -Tiền lương nhân 28/2 Bảng TT Ghi nợ TK 627 Chia TKĐ 334 Tổng số tiền 16548965 6271 6272 6273 6274 6277 6278 16548965 viên gián tiếp phân lương LĐGT xưởng - Trích theo lương 28/2 Bảng PB KH Trích KHTSCĐ 338 1348025.57 1348025.57 máy khn đúc thép 28/2 PC193 10/2 Chi phí tiền 28/2 Cộng phát sinh Ghi có TK Số dư cuối kì 214 111 3150000 56879581 186339131 186339131 - 3150000 56879581 17896991 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 998885000 56879581 28 2.1.3.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp Sau hạch tóan chi tiết hệ thống sổ chi tiết, kế tóan tiến hành hạch tóan tổng hợp vào Bảng kê số dòng TK 627 – CP SXC, cột TK 152, 153, 214, 334, 338, 111 Sau kế tốn vào Nhật ký chứng từ số phần I – Tập hợp CP SXKD tồn Cơng ty dòng TK 627 ứng với cột 334, 338 Cuối cùng, kế toán vào sổ TK 627 Biểu số 2.16: Sổ Cái TK 627 Nợ - Có - SỔ CÁI TK627-Chi phí sản xuất chung Năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ STT Ghi Có TK đối ứng Tháng Nợ với TK 111 214 334 338 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ… Có… … … … … … … Tháng 384115061 697096428 83596412 6809495.37 1171617396 1171617396 - … Tháng 12 … … … … … … Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Cộng … … … … … 29 2.1.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá SPDD 2.1.4.1 Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến nằm q trình sản xuất Để tính giá thành sản phẩm, Công ty tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Do nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn tổng CPSX xuất dùng lần từ bước công nghệ đầu tiên, Công ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí ngun vật liệu Theo phương thức này, tồn chi phí chế biến tính hết cho thành phẩm, sản phẩm dở dang bao gồm giá trị vật liệu Giátr ịvậtliệuchính trongSPD = Sốlượ ng SPD cuốikỳ x¿ànbộgiátrị vậtliệ uchính xuấtdùng Sốl ượng+Sốlượ ng thành phẩmSPD Việc xác định số lượng giá trị SPDD phục vụ tính giá thành sản phẩm khơng dựa vào số liệu hạch toán nghiệp vụ mà phải tiến hành kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối tháng bao gồm đơn hàng hay hợp đồng chưa hồn thành Trên thực tế Cơng ty khơng có biên kiểm kê thực tế phân xưởng mà kế toán tiến hành kiểm kê sổ sách vào hợp đồng toán để tính giá trị sản phẩm dở dang 2.1.4.2 Tổng hợp chi phí sản xuất Tất chi phí sản xuất nêu bao gồm: CP NVLTT, CP NCTT, CP SXC phải tổng hợp vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” mở chi tiết cho loại sản phẩm Kết cấu TK 154: Bên Nợ - Tổng hợp CPSX kỳ Bên Có – Các khoản ghi giảm chi phí sản phẩm - Tổng giá thành sản xuất thực tế Dư Nợ - Chi phí thực tế sản phẩm dở dang Sơ đồ 2.1: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 30 TK 152,111… TK 154 TK 621 Các khoản ghi giảm chi phí thực tế Chi phí NVL trực tiếp TK 155,152 Nhập kho TK 622 TK 157 Chi phí nhân cơng trực tiếp Gíathành Gửibán thực tế TK 627 TK 632 Chi phí sản xuất chung Tiêu thụ Tất chi phí phát sinh sau tập hợp thành CP NVLTT, CP NCTT, CP SXC tổng hợp Bảng kê số 4, sau đưa vào NKCT số cuối vào sổ TK 154 – Chi phí SXKD dở dang Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 31 Biểu số 2.17: Bảng kê số TẬP HỢP CPSX THEO PHÂN XƯỞNG Tháng năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Có stt Nợ A B TK154 PX đúc PX rèn PX khí PX dụng PX CKTH PX điện PX lắp ráp TK621 PX đúc PX rèn PX khí PX dụng PX CKTH PX điện PX lắp ráp TK622 PX đúc PX rèn PX khí PX dụng PX CKTH PX điện PX lắp ráp TK627 Các TK phản ánh NKCT khác TK152 TK153 TK214 TK334 TK338 TK621 761584383 049402066 479048562 401213561 376248685 285356458 154689586 15625465 TK622 241703654 60754061 53333245 23385602 29737183 28522669 40486183 5574712 TK627 10 1453299003 292736539.9 188897356 132118191.3 230363255.6 178358933 191135747.4 239688980.6 2761584383 1049402066 479048562 401213561 376248685 285356458 154689586 15625465 11 12 Cộng CP NKCT 13 14 4456587040 1402892667 721279163 556717354.3 636349123.6 492238060 386311516.4 260889157.6 761584383 049402066 479048562 401213561 376248685 285356458 154689586 15625465 241703654 60754061 53333245 23385602 29737183 28522669 40486183 5574712 0 0 0 0 207805290 52365983 45982156 20156842 25631485 24584654 34896412 4277758 248542594 NKCT 33139013 697096428 33898364 8388078 7351089 3228760 4105698 3938015 5589771 1296954 83596412 6809495.37 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 384115061 1453299003 32 PX đúc PX rèn PX khí PX dụng PX CKTH PX điện PX lắp ráp Cộng 86989908 19597642 32456851 36842165 19548689 27842125 25265214 3010126977 12924216 4659407 4156951 2986578 3246713 2849659 2315489 33139013 98885000 80256453 35964125 125489637 95684123 89566214 171250876 697096428 16548965 14865913 10489215 11458963 10548962 12486541 7197853 291401702 1348025.57 1210929.55 854417.783 933410.342 859284.581 1017113.55 586314 40707859.4 2761584383 241703654 1453299003 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 145963723.2 66631955.46 55805707.91 52333286.46 39690879.61 21516126.8 2173381.512 384115061 0 0 0 292736539.9 188897356 132118191.3 230363255.6 178358933 191135747.4 239688980.6 8913174080 33 Biểu số 2.18: Nhật kí chứng từ số 7- Phần NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp Tháng năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Có s t t Cộng chi phí tháng Các TK phản ánh NKCT khác TK152 TK153 TK154 TK214 TK334 TK338 TK621 TK622 TK627 NKCTsố A Nợ B TK154 TK621 TK622 - TK627 248542594 33139013 Cộng A 3010126977 33139013 12 TK155 21 Cộng B 22 (A+B) 2761584383 241703654 NKCT số 10 2761584383 NKCT số 11 12 1453299003 13 - 4456587040 - - 2761584383 207805290 33898364 - - 241703654 697096428 83596412 6809495.37 384115061 - 1453299003 … … … - - - … … _ 1097644717 485423549 81452447.2 2761584383 241703654 1453299003 635845962 431256000 - 10231475705 4450000000 - - - - - - - - - 4450000000 - - - - - - - - - - - - - - - - 485423549 81452447.2 2761584383 241703654 1453299003 635845962 431256000 - - 4450000000 3010126977 33139013 4450000000 1097644717 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 4450000000 - 34 14681475705 Biểu số 2.19: Nhật kí chứng từ số - Phần NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Phần II: chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Tháng năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Ln chuyển nội khơng tính vào chi phí SXKD Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh stt 1 Tên TK chi phí sxkd TK154 TK621 TK622 TK627 Cộng tháng Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Tiền lương khoàn phụ cấp khác BHXH, BHYT, KPCĐ Khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua CP khác tiền Tổng cộng chi phí 11 12 Cộng 10 4456587040 2761584383 248542594 33139013 3010126977 33139013 207805290 83596412 33898364 6809495.37 697096428 384115061 485423549 81452447.2 1097644717 635845962 4456587040 2761584383 241703654 1453299003 4456587040 9800219705 2761584383 241703654 1453299003 5343632665 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 35 Biểu số 2.20: Sổ TK 154 Nợ Có - - SỔ CÁI TK 154 – CP SXKD dở dang Năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có TK đối ứng Nợ Stt với TK 621 622 627 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có: -Đối ứng Nợ TK 155 Số dư cuối tháng Nợ… Tháng Tháng … … … … … … Tháng … 12 Cộng 2761584383 … … 241703654 … 1453299003 … 4456587040 … 4450000000 … 4450000000 … 6587040 … Có… 2.2 TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT CỦA SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY Gía thành sản phẩm biểu tiền tồn khoản hao phí lao động sống lao động vật hố có liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm, lao vụ hồn thành Qúa trình sản xuất q trình thống bao gồm mặt: mặt hao phí sản xuất mặt kết sản xuất Tất khoản chi phí (phát sinh kỳ, kỳ trước chuyển sang ) khoản chi phí trích trước có liên quan đến khối lượng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành kỳ tạo nên tiêu giá thành sản phẩm Nói cách khác, giá thành sản phẩm biểu tiền toàn khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ kỳ có liên quan đến khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành kỳ Tổng giá thành Chi phí = sản xuất Chi phí sản xuất + phát sinh kỳ Chi phí _ sản xuất Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 36 sản phẩm dở dang (đã trừ khoản thu dở dang hồn thành đầu kỳ hồi ghi giảm chi phí) cuối kỳ Như vậy, giá thành sản phẩm phạm trù sản xuất hàng hoá, phản ánh lượng giá trị hao phí lao động sống lao động vật hoá thực chi cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm 2.2.1- Đối tượng phương pháp tính giá thành cơng ty Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty quy trình chế biến phức tạp vừa liên tục, vừa song song bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ cấu thành Xuất phát từ đặc điểm mà máy tổ chức sản xuất theo phân xưởng bán thành phẩm, bán thành phẩm giai đoạn đưa sang chế biến giai đoạn sau Chỉ có sản phẩm giai đoạn cuối xác định thành phẩm khí Do đặc điểm sản phẩm Công ty sản xuất sản phẩm khí, bán thành phẩm khơng bán ngồi nên Cơng ty xác định đối tượng tình giá thành sản phẩm loại sản phẩm hình thành bước cơng nghệ cuối Do chu kỳ sản xuất sản phẩm kéo dài, quy trình cơng nghệ phức tạp, thực tế phân xưởng tiến hành sản xuất nhiều loại chi tiết sản phẩm khác nên lãnh đạo cơng ty phận kế tốn xác định kỳ tính giá thành sản phẩm tháng Phương pháp tính giá thành phương pháp hệ thống phương pháp sử dụng để tính giá thành đơn vị sản phẩm Do quy trình sản xuất sản phẩm Công ty TNHH nhà nước thành viên khí Trần Hưng Đạo thực nhiều phận sản xuất, nhiều giai đoạn công nghệ, phương pháp mà Công ty sử dụng phương pháp tổng cộng chi phí, nghĩa là, cộng CPSX phận, chi tiết sản phẩm hay tổng CPSX giai đoạn tạo nên thành phẩm Khi đó, Giá thành sản phẩm = Z1 + Z2 + … + Zn 2.2.2- Quy trình tính giá thành Cơng việc tính giá thành thực thẻ tính giá thành cho loại sản phẩm lập cho phân xưởng Do bán thành phẩm phân xưởng nguyên liệu cho phân xưởng nên giá thành sản phẩm hồn thành tính tổng cộng chi phí theo ba khoản mục - Chi phí NVLTT: loại vật tư, vật tư phụ, chi phí khác phục vụ trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 37 - Chi phí NCTT: Là tiền lương sản phẩm cơng nhân trực tiếp sản xuất khoản trích theo lương tính vào chi phí SXKD - Chi phí SXC: Được xác định sở hệ số phân bổ chi phí SXC theo tiền lương CNSX sản phẩm Biểu số 2.21: Thẻ tính giá thành sản phẩm Động DH80H THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ Tháng 02 năm 2010 Tên sản phẩm: Động Diesel DH80H Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Tổng số tiền NVL Chi phí SXKD DD đầu kỳ - - Chi phí SXKD phát sinh kỳ Chi phí SXKD DD cuối kỳ 500740117 740116.854 310290380.1 740116.854 Giá thành sản phẩm (500sp) 500000000 309550263.2 1000000 619100.5265 Giá thành đơn vị sản phẩm Các khỏan mục NCTT SXC 163292022 27157713.9 163292022 27157713.9 326584.045 54315.4278 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 38 ... thành phẩm khí Do đặc điểm sản phẩm Công ty sản xuất sản phẩm khí, bán thành phẩm khơng bán ngồi nên Cơng ty xác định đối tượng tình giá thành sản phẩm loại sản phẩm hình thành bước cơng nghệ... sản phẩm tháng Phương pháp tính giá thành phương pháp hệ thống phương pháp sử dụng để tính giá thành đơn vị sản phẩm Do quy trình sản xuất sản phẩm Cơng ty TNHH nhà nước thành viên khí Trần Hưng. .. nên thành phẩm Khi đó, Giá thành sản phẩm = Z1 + Z2 + … + Zn 2.2.2- Quy trình tính giá thành Cơng việc tính giá thành thực thẻ tính giá thành cho loại sản phẩm lập cho phân xưởng Do bán thành phẩm