THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CÔNG NGHỆ SONG LINH 1. Chứng từ ban đầu: - Bảng chấm công. - Bảng chấm công làm thêm giờ - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng thanh toán tiền lương 2. Tài khoản sử dụng - TK:334: Phải trả công nhân viên( CNV ) - TK:3341: Phải trả công nhân viên (CNV ) - TK:3348: PhảI trả người lao động khác - TK:335: Chi phí phảI trả ( nếu có ) - TK 338: PhảI trả phảI nộp khác - TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế - TK 3388: PhảI trả khác Và các tài khoản có liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 622, TK 138, TK 152, TK 153 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Trường hợp các doanh nghiệp sản xuất không có điều kiện để bố trí cho lao động trực tiếp nghỉ phép đều đặn giữa các kì hoạch toán thì kế toán phảI dự toán lương nghỉ phép của họ để tiến hành trích trước vào chi phícủa các kì hạch toán theo số dự toán. Cách tính khoản tiền luơng nghỉ phép năm ủa người lao động trực tiếp để trích trước vào chi phí sản xuất như sau: Mức trích tiền lương Của LĐTL theo kế hoạch Tiền lương chính phải trả cho LĐTL trong kỳ 1 1 Tỷ lệ trích trước = x Tỷ lệ trích trước Tổng tiền chi phí KH năm của LĐTL Tổng tiền lương chính KH năm của LĐTL = 2 2 2.1 TK334: “ Phải trả công nhân viên” Nội dung: Phản ánh cá khoản tiền doanh nghiệp phải trả công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng, tiền công lao động, tiền chi trả BHXH và các khoản khác thuộc thu nhập của từng người lao động. Kết cấu: Nợ TK 334 Có Các khoản khấu trừ vào tiền công tiền lương của công nhân. Tiền lương, tiền công đã trả công nhân viên. Kết chuyển tiền lương của công nhân chưa lĩnh Tiền lương,tiền công và các khoản phải trả cho công nhân viên Số dư: Số trả thừa cho công nhân viên chức Số dư: Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho công nhân viên Tài khoản 334 có thẻ có số dư bên nợ trong trường hợp cá biệt, dùng để phản ánh số tiền đã trả vượt quá số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phụ cấp có tính chất lương, tính vào quỹ của doanh nghiệp. 2.2. TK 338 “Phải trả nộp khác” Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, BHXB, các khoản khấu trừ vào lương,theo quyết định của tòa án ( tiền nuôi con ly dị, án phí …) Giá trị tài sản thừa chờ xử lý và các khoản vay mượn tạm thời. Nhận kí quỹ kí cược ngắn hạn các khoản giữ hộ và thu hộ. Kết cấu: Nợ TK 338 Có Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý. BHXH phải trả cho công nhân viên Sổ BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ Giá trị tài sản thừa chờ xử lý ( chưa xác định được nguyên nhân ). Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí sản xuất kinh doanh Các khoản thanh toán với công nhân viên 3 3 quan quản lý BHXH, BHYT KPCĐ Các khoản đã trả Trích BHXH, BHYT, trừ vào lương công Nhân viên. BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù Số dư: Phản ánh số đã trả nhiều hơn Số phải nộp hoặ số BHXH, BHYT KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù Số dư: Số tiền còn phải nộp phải trả. BHXH, KPCĐ đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý. Tk 335 – Chi phí trả trước: Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản được ghi nhận là chi phí hoạt động,sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế phát sinh mà sẽ phát minh trong kỳ này hoạc kỳ sau. Nợ TK 335 Có Các khoản chi phí thực tế phát sinh Nhận tính vào chi phí phải trả - Số chênh lệch về chi phí phải trả thực tế lớn hơn số thực tế lớn hơn chi phí thực tế được hạch toán vào thu nhập bất thường. Chi phí trả dự tính trước và ghi vào chi phí sản xuất kinh doanh Số chênh lệch giữa chi phí lớn hơn số trích trước, được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh SDCK: Chi phí phảI trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 3. Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty công nghệ Song Linh. 3.1 Tiền lương * Khái niệm tiền lương: Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động mình bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh. 4 4 Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Ngoài tiền lương họ còn được hưởng trợ cấp xã hội, bảo hiểm xã hội trong thời gian nghỉ việc do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động và các tiền thưởng thi đua, hưởng năng suất lao động… * Chức năng của tiền lương - Đối với doanh nghiệp Trong phạm vi một doanh nghiệp thì công tác tiền lương là một bộ phận rất quan trọng trong công tác quản lý. Nó nhằm khai thác những năng lực tiềm tàng về sức người, về công suất máy móc thiết bị trong doanh nghiệp làm năng suất lao động và giá trị tổng sản lượng, tăng lợi nhuận, từ đó cải thiện mức lương và đời sống của người lao động. Trên thực tế, doanh nghiệp có thẻ tiết kiệm chi phí tiền lương thông qua việc tăng năng suất lao ddoongjcuar công nhân. Doanh nghiệp có thể cải tiến thiết bị công nghệ nâng cao trình độ lành nghề của công nhân, tăng tiền lương cho công nhân. Như vậy cả tiền lương và năng suất lao động đều tăng nhưng tốc độ tăng của năng suất lao động lớn hơn tốc độ tăng của tiền lương. Đây là giới hạn để cải thiện chính sách tiền lương mà không bị sức ép bởi mục tiêu cạnh tranh của doanh nghiệp. - Đối với người lao động Khi người lao động cung ứng sức lao động của mình cho doanh nghiệp, họ sẽ nhận lại phần bù đắp sức lao động đã hao phí từ doanh nghiệp, đó là tiền lương. Tiền lương là bộ phận thu nhập chính của người lao động nhằm thỏa mãn phần lớn các nhu cầu về vật chất và văn hóa của người lao động. Mức độ thỏa mãn nhu cầu của người lao động tùy thuộc vào độ lớn của mức tiền lương. Tiền lương phải đáp ứng các điều kiện cần thiết để đảm bảo tái sản xuất sức lao động giản đơn và mở rộng cho bản thân người lao động và gia đình họ, nghĩa là tiền lương bị chi phối bởi quy luật tái sản xuất sức lao động. Trong một chừng mực nhất định, có thẻ đảm bảo mức lương tối thiểu cho người lao động mà không phụ thuộc vào hiệu quả lao động của họ. Bên cạnh đó việc tăng các mức tiền lương sẽ có tác động nâng cao khả năng tái sản xuất sức lao động và chất lượng lao động. Tiền lương phản ánh vai trò, vị trí của người lao động trong doanh nghiệp và trong xã hội, do vậy tiền lương cao vừa là mục tiêu, vừa là sự ghi nhận của xã hội về thành tích phấn đấu của người lao động. Tiền lương có vai trò như đòn bẩy kinh tế, kích 5 5 thích cả người lao động và chủ doanh nghiệp. Tong quá trình tổ chức quản lý tiền lương, các doanh nghiệp cần phát huy vai trò đòn bẩy kinh tế của tiền lương để thúc đẩy sản xuất, nâng cao hiệu quả kinh doanh, nâng cao lợi ích của người lao động. 3 2 Các hình thức trả lương Tùy từng điều kiện cụ thể và quy mô sản xuất khác nhau mà các chủ doanh nghiệp áp dụng cách trả lương khác nhau. Song hiện nay các doanh nghiệp Việt Nam đều áp dụng hai hình thức trả lương cơ bản: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm hoàn thàn * Hình thức trả lương theo thời gian: Hình thức trả lương theo thời gian thực hiện việc tính trả lương cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế của họ. Hình thức trả lương này áp dụng cho công nhân làm việc văn phòng như nhân viên điều hành hành chính, quản trị, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ, kế toán. Trong chế độ tiền lương hiện nay hệ số lương tối thiểu được quy định bằng một ứng với lương cơ bản 540đ/tháng. Chế độ trả lương này chỉ áp dụng cho những lao động không thể định mức và tính toán chặt chẽ khối lượng. Sản phẩm hoặc công việc của lao động chỉ đòi hỏi đảm bảo chấtlượng sản phẩm mà không đòi hỏi năng suất lao động. Có nhiều hình thức trả lương theo thời gian và có thể trả lương theo ngày tháng và giờ hay tuần. + Lương tháng Là tiền lương đã được quy định sẵn đã được quy định từng bậc lương trong các thang lương. Lương tháng được áp dụng để trả cho cán bộ công nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế. Lương tháng Mức lương tối thiểu x hệ số lương Số ng y l m vià à ệc thực tế Số ng y l m vià à ệc trong tháng = x 6 6 Lương tuần Lương ng y x 12 thángà 52 tuần = + Lương ngày: Là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng. Mức lương ng yà Mức lương ng yà 26 ng yà = + Lương giờ: Là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương giờ và số giờ làm việc thực tế. Mức lương giờ Mức lương ng yà Số giờ l m vià ệc trong ng y chà ế độ = + Trả BHXH thay lương = Lương cơ bản * 75% * Hình thức trả lương theo sản phẩm Hình thức trả lương theo sản phẩm là hình thức trả lương theo số lượng, chất lượng công việc đã hoàn thành, Đây là hình thức trả lương phù hợp với nguyên tắc phân phối lao động, gắn chặt với số lượng và chất lượng lao động, và cũng là hình thức trả 7 7 lương cơ bản đang được áp dungjtrong cơ sở sản xuất vật chất. Nó có nhiều ưu điểm hơn so với hình thức trả lương theo thời gian Các phương pháp trả lương theo sản phẩm. Hình thức trả lương sản phẩm trực tiếp không hạn chế: là căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành đúng quy cách, phẩm chất và đơn giá tiền lương sản phẩm quy định: Lương theo sản phẩm trực tiếp Số lượng sản phẩm hình th nhà Đơn giá lượng 1 sản phẩm = x - Hình thức trả lương theo sản phẩm gián tiếp: áp dụng để trả lương cho công nhân phục vụ sản xuất( vận chuyển, vật liệu, máy móc, sản phẩm) - Hình thức trả lương theo sản phẩm có thưởng, có phạt: là việc kết hợp trả lương theo sản phẩm với chế độ thưởng trong sản xuất. 3.3. Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán thanh toán tiền lương và các khoản thanh toán về trợ cấp BHXH, các chứng từ liên quan đến họat động công đoàn kế toán phản ánh vào TK 334 và TK 338 một cách phù hợp và được khái quát qua sơ đồ sau: Trình tự kế toán các nghiệp vụ chính về thanh toán tiền lương được biểu hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán kế toán thanh toán với cnvc Tiền lương, tiền thưởng, BHXH 8 8 v các khoà ản khác phải trả công nhân viên chức TK 141,138, 333 TK 334 TK 622 Các khoản khấu trừ và thu nhập của nhân viên Công nhân trực tiếp TK 3383,3384 Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT TK 627 Nhân viên phân xưởng TK 111, 112 Thanh toán tiền lương Thưởng, BHXH v cácà Khoản khác cho cnv TK 641, 642 Nhân viên bán h ng v qlý DNà à TK 431 Tiền thưởng TK 3383 BHXH Phải trả trực tiếp 9 9 * Phương pháp tính lương theo thời gian: áp dụng cho bộ phận quản lý Công thức tính: Tiền lương hưởng theo thời gian Hệ số cấp bậc x Mức lương tối thiểu Số ng y công chà ế độ = Số ng y l mà à việc thực tế x * Tính trả BHXH thay lương cho người lao động bị ốm. Người được hưởng lương cơ bản. Ví dụ: Trong tháng 4 năm 2008 anh Nguyễn Văn Quỹ nghỉ ốm 2 ngày, tính BHXH thay lương: 1074150đ*75%*2=97650đ - Cụ thể ta có bảng chấm công và tính lương sau: 10 10 [...]... trừ vào lương 5% BHXh, 15 BHYT của CBCNV Nợ TK 334: 3777192 đ Có TK 338: 3777192 đ Thanh toán tiền lương T3 cho CBCNV Nợ TK 334: 97650 đ Có TK 111: 97650 đ Sau khi tính toán xong kế toán tiến hành hoạch toán vào sổ căn cứ để ghi bảng thanh toán lương, các khoản đã được tính theo phiếu thu chi tiền mặt … từ bảng phân bổ tiền lương, BHXH, lập các chứng từ ghi sổ, rồi vào sổ cái 35 35 Đơn vị: Công ty TNHH... … 39420 Lương Lương công ty kỳ I 2 Ngày 28 tháng 4 năm 2008 Người lập biểu Trần Thu Trang Đỗ Lan Hương (Đã ký ) 17 Kế toán trưởng ( Đã ký ) 17 Đơn vị: Công ty TNHH Công Mẫu số 05 – LĐTL Nghệ Song Linh ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Bộ phận: Lao động gián tiếp Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 4 năm 2008 STT Hệ số Lương cơ lương Họ và tên Ngày công bản... cán bộ công nhân viên Người đề nghị Người duyệt Đỗ Lan Hương Nguyễn Duy Tưởng Đã ký 29 Đã ký 29 Đơn Vị: Công ty TNHH Công nghệ Song Linh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 201 Ngày 30 tháng 4 năm 2008 Chứng từ Số 245 Trích yếu Số hiệu TK Ngày Nợ 30/04 - Tính tiền lương và trả công Số tiền chú có nhân viên trong tháng - Tiền lương nhân viên sản xuất 622 76171121 - Tiền lương quản lý phân xưởng 627 12568686 - Tiền lương. .. (Đã ký ) 14 ( Đã ký ) Đơn vị: Công ty TNHH Công Mẫu số 01 – LĐTL Nghệ Song Linh ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Bộ phận: Kế toán Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ I Ngày 15 tháng 4 năm 2008 Kính gửi: Ông Nguyễn Duy Tưởng GĐ Công ty TNHH Công nghệ Song Linh Tên tôi là: Đỗ Lan Hương Địa chỉ: Phòng kế toán Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 2210000 (viết bằng chữ):... phiếu Kế toán trưởng Trần Thu Trang Đỗ Lan Hương Đã ký Đã ký Đơn Vỵ: Công ty TNHH Công nghệ Song Linh Bộ phận kế toán Mẫu số 01 – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính PHIẾU CHI TRẢ HẾT LƯƠNG THÁNG 4 Ngày 4 tháng 5 năm 2008 Nợ TK 334: 97650174 Có Tk 111: 97650174 Họ tên người nhận tiền : Đỗ Lan Hương Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do: Chi chi trả lương cho cán bộ công. .. 123527360 Cộng Kèm theo …… chứng từ gốc Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Trần Thu Trang Đỗ Lan Hương Đã ký Đã ký Đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ Song Linh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 202 30 30 Gjhi Ngày 30 tháng 3 năm 2008 Chứng từ Số 246 Trích yếu Số Số tiền hiệu Nợ Ngày 30/4 - Trích vào BHXH, BHYT,KPCĐ Ghi chú Có - Tính vào chi phí nhân công trực 622 7683714 tiếp 627 1232226 - Tính vào chi phí sản... Người lập Kế toán trưởng Trần Thu Trang Đỗ Lan Hương Đã ký 32 Đã ký 32 Ghi Đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ Song Linh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 204 Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Chứng từ Số 248 Trích yếu Số Số tiền hiệu Nợ 334 Ngày 30/04 Khấu trừ vào lương Ghi chú Có 3777192 Chi nhân viên 5% BHXH,1% 3383 3147660 BHYT 3384 123525 3147660 Cộng Kèm theo … Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng... 334 97650 97650 Kèm theo …… chứng từ gốc Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Trần Thu Trang Đỗ Lan Hương Đã ký Đã ký Đơn Vị: Công ty TNHH Công nghệ Song Linh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 205 Ngày 30 tháng 04 năm 2008 Chứng từ Số 249 Trích yếu Số hiệu tk Ngày Nợ 30/04 Thanh toán tiền lương tháng 334 04/2008 Số tiền chú Có 97650174 111 97650174 Cho cán bộ CNV Cộng 97650174 Kèm theo … chứng từ gốc... toán trưởng (Đã ký ) ( Đã ký ) 18 Đơn vị: Công ty TNHH Công Mẫu số 05 – LĐTL Nghệ Song Linh ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Bộ phận: Lao động trực tiếp Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 4 năm 2008 Chứ STT 1 2 3 4 … Cộn c Hệ số Ngày Lương dan lương công cơ bản h CN CN CN CN … 2.36 2.43 2.14 2.42 … 24 24 24 24 … Họ và tên Trần Đ Việt Trần Văn Đạt Lê Hải Nam... Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Trần Thu Trang Đỗ Lan Hương Nguyễn Duy Tưởng (Đã ký ) (Đã ký ) ( Đã ký ) Đơn Vỵ: Công ty TNHH Công nghệ Song Linh 22 22 Mẫu số 05 – LĐTL Bộ phận lao động gián tiếp Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG THÁNG 4 Tháng 4/2008 STT Diễn I Bộ Tổng quỹ Tạm Các lượn lương khoản ý g giải Số trừ vào tê n 17 luơng . kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty công nghệ Song Linh. 3.1 Tiền lương * Khái niệm tiền lương: Tiền lương là biểu hiện bằng tiền. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CÔNG NGHỆ SONG LINH 1. Chứng từ ban đầu: - Bảng chấm công. - Bảng