THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY LÂM SẢN BẮC Á. 1) Một số quy định chung về quản lý lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty lâm sản Bắc Á. a) Phương pháp quản lý lao động và tiền lương của công ty Bắc Á. - Công ty sắp xếp lao động phù hợp với trình độ và tay nghề của mỗi người để đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra bình thường và liên tục. - Công ty chú trọng đến việc đào tạo số lao động cần hàng năm căn cứ vào nhu cầu và định hướng phát triển của công ty. - Công ty lập kế hoạch đào tạo cán bộ và tiến hành triển khai đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực của công 1 1 ty trong công tác thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. - Công ty có chế độ quản lý lao độnh chặt chẽ, thể hiện qua các nội quy lao độnh của công ty. Công ty thực hiện ngày làm việc 8h trong thời gian làm việc luôn có người đôn đốc, giám sát đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc. b) Phương pháp tính tiền lương và các khoản phải trả người lao động. * Tiền lương của công ty Bắc Á. - Lương thơi gian: L tg = L cb * + phụ cấp + năng suất Trong đó: L cb : Lương cấp bậc do nhà nước quy định. 2 N tt N cd 2 N cd : Số ngày làm việc theo quy định . N tt : Số ngày làm việc thực tế trong tháng. Năng suất = L cb x Hệ số năng suất. Căn cứ vào năng suất lao động đạt kế hoạch 100%, thì hệ số năng suất là 1. Nếu đạt kế hoạch là 80% thì hệ số là 0.8. Nếu đạt kế hoạch là 120% thì hệ số kế hoạch là 1.2. Phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ và phụ cấp chức vụ lương cấp bậc do nhà nước quy định bằng lương tối thiểu x hệ số cấp bậc. - Lương sản phẩm: Lương sp = Qsp x ĐGsp Trong đó: Qsp = số lượng sản phẩm sản xuất hoàn thành. ĐGsp = Đơn giá sản phẩm. Ngoài ra nếu công nhân làm thêm giờ hưởng lương sản phẩm thì căn cứ vào số lượng chất lượng sản 3 3 phẩm hoàn thành và đơn giá trả lương quy định để tính lương cho thời gian làm đêm, làm thêm giờ hưởng lương thời gian thì số giờ làm thêm được tính bằng 100% lương cấp bậc và các khoản phụ cấp. *Phương pháp tính các khoản phải trả cho người lao động. Ngoài lương chính công ty còn phải trả các khoản khác cho người lao động như: phụ cấp, lương phép, ăn ca, BHXH… Các khoản này được tính căn cứ vào các chứng từ hợp lệ như giấy nằm viện, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, phiếu báo làm thêm giờ… Thực hiện đún và đủ chế độ cho người lao động. Công ty lâm sản Bắc Á cũng thực hiện đầy đủ việc đóng BHXH cho những lao động coa hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên theo quy định. Công ty trích 19% hệ soó của mức lương đăng ký với cơ quan 4 4 BHXH và người lao động đóng 6% mức lương hoặc hệ số đã đăng ký. 2) Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Bắc Á. a) Chứng từ kế toán. *Bảng chấm công. Được lập ở từng bộ phận và phòng ban của từng bộ phận gián tiếp ở công ty. Nó là một chứng từ hạch toán về lao động, nó dùng dùng để theo dõi ngày công làm việc của công nhân. Nó làm căn cứ để trả lương BHXH trả thay lương cho người lao động, đồng thời nó còn dùng để quản lý lao động trong công ty. Trong bảng chấm công ghi tên, các bậc lương của từng người. Hàng ngày chấm công vào bảng theo các ký hiệu quy định. 5 5 Cuối tháng bảng chấm công và các khoản chứng từ liên quan như giấy nghỉ hưởng BHXH, giấy nghỉ phép… Chuyển lên phòng kế toán và được kế toán căn cứ vào cá ký hiệu trên bảng chấm công để chấm công cho từng người. Đơn vị: Công ty lâm sản Bắc Á Mẫu số 01 - LĐTL Bộ phận phân xưởng sản xuất BẢNG CHẤM CÔNG 6 6 Tháng 4 năm 2007 Họ và tên Cấp bậc lương Ngày trong năm quy ra công 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10….3031 Lương thời gian Lương SP Công nghỉ việc 1 Phạm Thị Hà 1.5 X X X X X X X X X X X X X 27 2 Đinh Thị Hoa 1.72 X X X X X X X X X H X X X 26 3 Lê Thu Loan 1.92 Ro X X X X X Ro X X X X X X 25 4 Vũ Thị Mai 2.73 H H H X X X X X X X X X X 24 5 Bùi Văn Minh 2.5 X X X X X X NB X X X X X X 26 6 Bùi Lệ Xuân 1.92 P P X X X X X X X X X X X 25 7 Trần Thị Lan 1.92 Ô Ô X X X X X X X C X X X 25 8 Phan Anh 1.92 X X X X X X X X X O X X CO 25 Lương sản phẩm: K Hội họp học tập: H Lương thời gian: T Nghỉ bù: NB 7 7 Con ốm: co Tai nạn: Ro Thai sản: TS Lao động nghĩa vụ: LĐ Nghỉ phép: P Ôm đau: ô *Phiếu nghỉ hưởng BHXH. Phiếu nghỉ hưởng BHXH là một chứng từ về lao động tiền lương, phiếu này có tác dụng xác nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động làm căn cứ để trích trợ cấp BHXH trả thay lương theo quy định. Phiếu này được lập tại bệnh viện, do cơ quan y tế lập, nó được dùng để tính trợ cấp BHXH cho người lao động. Cuối tháng phiếu này được tính kèm với bảng chấm công để lưu tại phòng kế toán để kế toán thanh toán BHXH trả lương cho người lao động. Kế toán 8 8 nhận được phiếu này phải tính toán số tiền hưởng BHXH trả thay lương và ghi vào phiếu. Tên cơ sở y tế : BV Bạch Mai Mẫu số 03 – BH GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ HƯỞNG BHXH Họ và tên: Nguyễn Thị Lan 43 tuổi Đơn vị công tác: Công ty lâm sán Bắc Á Lý do nghỉ việc: Nghỉ ốm Số ngày nghỉ: 10 ngày *Bảng thanh toán BHXH. Là bảng tổng hợp và trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động, là căn cứ để lập báo cá quyết 9 9 toán BHXH với cơ quan BHXH cấp trên. Phương pháp lập bảng này có thể cấp cho từng bộ phận hoạc toàn công ty, cơ sở để lập bảng này là phiếu nghỉ hưởng BHXH khi lập phải tri tiết theo từng trường hợp cụ thể ốm đau, thai sản… Cuối tháng phải tổng cộng số ngày nghỉ, số tiền được trợ cấp cho từng người và cho toàn doanh nghiệp, sau đó chuyển sang cho trưởng ban BHXH xác nhận và kế toán trưởng ghi bảng này được lập ra làm 2 bản, môt bản giữ ở phòng kế toán một bản hứi cho phòng quản lý quỹ BHXH để thanh toán số thực chi. Đơn vị: Công ty lâm sản Bắc Á Bộ phận : thu tiền BẢNG THANH TOÁN BHXH TT Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ đẻ Nghỉ con ốm Nghỉ tai nạn Tổng số tiền Ký nhận Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền 10 10 [...]... tính và trích BHXH, BHYT, KPCĐ Sổ chi tiết TK 34, 338 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 14 Sổ cái TK 334, 338 14 Bảng kê TK 334, 338 Căn cứ vào chứng từ liên quan đến tiền lương và BHXH, kế toán lập chứng từ ghi sổ cuối tháng vào sổ đăng ký chứng từ và ghi sổ cái TK 334, 338 15 15 3) Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương a) Sổ sách kế toán sử dụng - Bảng thanh toán tiền lương. .. cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành, bảng này do kế toán tiền lương lập, sau khi lập xong được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc 16 16 đơn vị duyệt, sau đó làm căn cứ lập phiếu chi phát lương Khi phát lương người nhận lương ký hạn, sau đó bảng thanh toán lương được lưu tại phòng kế toán Bảng thanh toán lương là cơ sở chia lương, hàng tháng là căn cứ xác nhận số tiền được... 283.500 688.500 Kế toán Trưởng ban Kế toán Giám đốc BHXH BHXH trưởng (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Đơn vị: Công ty lâm sản Bắc Á Bộ phận hoàn thành sản phẩm 11 11 PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Ngày 16 tháng 4 năm 2007 Tên đơn vị: công ty lâm sản Bắc Á Theo hợp đồng số: 9 ngày 16 thang 4 năm 2007 Đơn vị: dồng TT Tên SP ĐVTSlượng giá Đơn 1 Ván sàn ngoài trời100 23.000 Cái Thành tiền g.chú 2.300.000... 334, 338, và ghi có TK khác ) Phương phá lập: hàng tháng căn cứ vào chứng từ tiền lương kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lương phải trả cho từng đối tượng sử dụng lao động ( trực tiếp sản xuất, quản lý doanh nghiệp ) trong đó phân biệt tiền lương các khoản phụ cấp để ghi có TK 334 ở các dòng phù hợp Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoản trích BHXH ( 15% ) BHYT... 143.937.898 Kế toán 16.311.567,64 406.102,4 2.143.326,22 27.348.200,62 Ngày 21 tháng 12 năm 2007 (đã ký) *)Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ 20 3857.972,8 20 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH là một bảng tổng hợp dùng để tổng hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả ( lương phụ cấp các khoản trích khác ) BHXH, BHYT, KHCĐ trích lập trong tháng phân bổ cho các đối tượng sử dụng ( ghi có TK 334, 338, và. .. lương - Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết TK 334, 338 - Sổ cái TK 334, 338 *Bảng thanh toán tiền lương Hạch toán tiền lương làm căn cứ để cấp cho người lao động là cơ sở kiểm tra chi phí tiền lương trong công ty và các chi phí phân bổ vào các yếu tố liên quan Phương pháp lập bảng này được lập cho từng bộ phận, tương ứng với bảng chấm công, bảng tính phụ... BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Đơn vị: công ty lâm sản Bắc Á Mẫu số 02 - LĐTL Bộ phận: sản xuất sản phẩm Tháng 4/2007 ĐVT: đồng Mức lương tối thiểu = 450.000 TT Họ và tên 1 2 3 4 5 6 7 … 15 Lê Thị Lành Trần Thị Lan Lê Văn Nam Trần Thị Na Đinh Thị Hoà Lê Thu Hương Trần Thị Anh …………… Đào Văn Hưng Tổng Cán bộ quản lý (đã ký) 19 Số Hệ Phụ Lương ngày số cấp cơ bản làm lương trách việc nhiệm thực tế Tổng lương 27... được lĩnh trong tháng của tường người 17 17 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Đơn vị: công ty lâm sản Bắc Á Bộ phận: quản lý TT Họ và tên 1 2 3 4 5 6 7 … 15 Lê Thị Lan Trần Thị Loan Lê Văn Quang Trần Thị Ngọc Đinh Thị Hoa Lê Thu Hà Trần Thị Huệ …………… Đào Văn Hùng Tổng Cán bộ quản lý (đã ký) 18 Mẫu số 02 - LĐTL Tháng 4/2007 ĐVT: đồng Số Hệ Phụ ngày số cấp làm lương trách việc nhiệm thực tế Lương cơ bản 27 6,03... KPCĐ ( 2% ) để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và ghi vào cột có TK 338, nợ TK 334 21 21 Từ các chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 100 ngày 30 tháng 4 năm 2007 Chứng từ 22 Trích yếu hiệu Số tiền Số 22 Ghi chú Số Ngày Nợ Có 11 30/04/2007 lương 334 Tính 622 85.850.356 phải trả cho CNV 627 641 642 Tổng Kế toán 23.212.670 22.321.771 12.553.101 143.937.898 trưởng Người lập (đã... 39.700.00 Lương kỳ I Cho CNV 102 30/04/2007 Thanh toán 111 104.237.898 Lương kỳ II Cho CNV Số phát Sinh Số dư 143.937.898 143.937.898 CK Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký ) (đã ký ) (đã ký ) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN PHẢI TRẢ PHẢI NỘP KHÁC Số hiệu: TK 338 Ngày 29 Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh 29 Số dư Tháng Số Ngày đ/ứng Nợ Có Trích BHX 622 16.311.567,64 H, KPCĐ, 627 4.410.407,3 Theo tỷ lệ . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY LÂM SẢN BẮC Á. 1) Một số quy định chung về quản lý lao động tiền lương và. tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty lâm sản Bắc Á. a) Phương pháp quản lý lao động và tiền lương của công ty Bắc Á. - Công ty sắp xếp lao