Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THC TRNG V TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG A- TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Q trình hình thành: Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam Có tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, có dấu riêng, có quyền nghĩa vụ theo luật định Quá trình hình thành phát triển cơng ty q trình hồn thiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đất nước đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ Tổng công ty xi măng Việt Nam thời kì cụ thể: - Ngày 12/02/1993 Bộ xây dựng định số 023A/ BXD- TCLD việc: thành lập xí nghiệp vật tư kĩ thuật xi măng - trực thuộc liên hợp xí nghiệp xi măng ( đổi tên Tổng công ty xi măng Việt Nam) - Ngày 30/09/1993 Bộ Xây dựng định số 445/BXD- TCLD việc: đổi tên xí nghiệp vật tư kỹ thuật xi măng thành công ty vật tư kỹ thuật xi măng- trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam - Ngày 10/07/1995 Tổng công ty xi măng Việt Nam có định số 833/TCTy- HĐQL chuyển giao chi nhánh công ty xi măng Bỉm Sơn Hà Nội chi nhánh công ty xi măng Hồng Thạch Hà Nội cho cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng tổ chức lưu thông, kinh doanh tiêu thụ xi măng địa bàn thành phố Hà Nội theo phương thức làm tổng đại lý tiêu thụ xi măng cho cơng ty Hồng Thạch, Bỉm Sơn - Ngày 23/05/1998 Tổng công ty xi măng Việt Nam định số 606/ XMVN- HĐQT việc: chuyển giao hai chi nhánh công ty Xi măng Bỉm Sơn Hà Tây Hồ Bình cho cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng chuyển từ phương thức làm tổng đại lý cho công ty sn xut sang hỡnh Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thc tổ chức kinh doanh, tiêu thụ xi măng có hiệu để nâng cao tính tự chủ kinh doanh công ty - Để mở rộng thị phần tiêu thụ xi măng, ngày 21/03/2000 Tổng công ty xi măng Việt Nam định số 97/XMVN- HĐQT việc: chuyển giao tổ chức, chức nhiệm vụ, tài sản, lực lượng CBCNV làm nhiệm vụ kinh doanh tiêu thụ xi măng chi nhánh Vĩnh Phúc, chi nhánh Phú Thọ, chi nhánh Lào Cai cho công ty vật tư kỹ thuật xi măng Hà Tây, Hồ Bình cho cơng ty xi măng Bỉm Sơn để chuyên tiêu thụ xi măng Bỉm Sơn - Hiện để đáp ứng với nhu cầu thị trường tiến trình phát triển đất nước cơng ty tiến hành cổ phần hố Theo văn số 959/XMVNBCĐCH ngày 16/06/2006 ban đạo cổ phần hố tổng cơng ty xi măng Việt Nam việc triển khai thực cổ phần hoá 06 công ty Theo định số 1665/QĐ- BXD ngày 11/12/2006 Bộ trưởng Bộ xây dựng giá trị doanh nghiệp thực cổ phần hố cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng thuộc Tổng công ty xi măng Việt Nam Đến tiến trình cổ phần hoá Bộ xậy dựng phê duyệt định số 1775/QĐ- BXD ngày 25/12/2006 tiến hành thủ tục để bán đấu giá cổ phần Chức nhiệm vụ: Công ty vật tư kỹ thuật xi măng công ty hoạt động lĩnh vực thương mại, kinh doanh tiêu thụ xi măng - Công ty có nhiệm vụ: + Mua xi măng từ công ty sản xuất thuộc tổng công ty như: Công ty xi măng Hồng Thạch, Cơng ty xi măng Bút Sơn, Công ty xi măng Bỉm Sơn, Công ty xi măng Hồng Mai, Cơng ty xi măng Tam Điệp, Cơng ty xi măng Hải Phòng, để đáp ứng nhu cầu xi măng 14 tỉnh thành phố + Công ty có nhiệm vụ thực chế độ quy định quản lý tài sản, quỹ kế toán, hạch toán, chế độ kiểm toán chế độ khác nhà nước Tổng công ty - Bên cạnh nhiệm vụ trên, cơng ty có chc nng: Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + T chc lưu thông, kinh doanh, tiêu thụ xi măng địa bàn thành phố Hà Nội tỉnh phân công + Xây dựng chiến lược phát triển hàng năm phù hợp với nhiệm vụ công ty giao nhu cầu thị trường + Quản lý hoạt động đổi mới, đại hố cơng nghệ, trang thiết bị phương pháp tổ chức quản lý để mở rộng thị trường + Thực đạo điều hành đảm bảo cân đối bình ổn giá thị trường xi măng càc địa bàn giao thực dự trữ cần thiết + Thực nghĩa vụ với người lao động theo quy định Bộ lao động + Thực quy định nhà nước bảo vệ tài nguyên thiên nhiên môi trường an ninh quốc gia + Thực chế độ báo cáo thống kê, báo cáo theo định kỳ theo quy định nhà nước Tổng công ty xi măng Việt Nam đồng thời chịu trách nhiệm tính sát thực báo cáo + Chịu kiểm tra Tổng công ty, tuân thủ quy định tra quan tài quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty a Về địa bàn kinh doanh: Cơng ty có trách nhiệm lưu thông, kinh doanh, tiêu thụ xi măng địa bàn 14 tỉnh thành phố b Về mặt giá cả: - Giá mua vào tuỳ theo nhà máy bán theo quản lý Tổng công Hiện tại, giá mua công ty với công ty sản xuất nước Tổng công ty quy định cụ thể (giá mua tuỳ thuộc vào thời điểm cụ thể) Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp Bảng giá mua- 2006 Đơn vị: đồng/tấn Chủng loại Hoàng Thạch Bỉm Sơn Bút Sơn Hoàng Mai Tam Điệp Hải Phòng Vận chuyển đường 618.182 604.545 636.364 654.545 681.818 595.454 Vận chuyển đường sắt 505.454 577.272 618.182 627.273 704.545 595.454 Vận chuyển đường 590.909 590.909 577.273 595.454 - Giá bán nằm khung giá trần- sàn Tổng công ty quy định tuỳ thời điểm, thời kỳ định uỷ quyền cho giám đốc cơng ty phối hợp phịng ban định giá bán buôn bán lẻ cho phù hợp với chiến lược kinh doanh điều kiện cụ thể công ty Do công ty mua xi măng phương thức vận chuyển khác nên xây dựng kênh bán hàng khác Ví dụ: Giá bán xi măng Bỉm sơn bao PCB30 trung tâm, cửa hàng khu vực Lào Cai sau: Bảng báo giá 2006 ( Đơn vị : đồng ) Tại trung tâm, cửa hàng Bán ga Bán kho Bán cửa hàng Giá bán 800.000 810.000 811.946 (Nguồn từ phòng tiêu thụ) d Ngành nghề kinh doanh: Công ty chủ yếu kinh doanh loại xi măng; bên cạnh sản xuất kinh doanh phụ gia, vật liệu xây dựng vật tư phục vụ sản xuất xi măng Sản xuất kinh doanh bao bì( phục vụ sản xuất xi măng; dân dụng công nghiệp ) Kinh doanh vận tải, sông, biển, sắt, Sửa chữa ô tô, xe máy gia cơng khí ; kinh doanh dịch vụ thể thao, vui chơi giải trí, xây Sinh viªn: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp dựng dân dụng, kinh doanh phát triển nhà cho thuê bất động sản, kinh doanh nghề khác mà phát luật khơng cấm Tình hình kinh tế tài doanh nghiệp : Tại thời điểm 01/07/2006 Theo định số 1665/QĐ-BXD ngày 11/12/2006 Bộ trưởng Bộ Xây Dựng việc xác định giá trị doanh nghiệp thực tế là: 146.7040950.784đồng , giá tri thực tế phần vốn nhà nước công ty : 41.503.781.200 đồng Tình hình tống số vốn công ty thể thông qua bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh: Để biết doanh thu năm vừa qua tìm hiểu bảng báo cáo hoạt động kết kinh doanh công ty: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ 5 Sinh viên: Chu Thị Ca Mó số 01 02 Thuyết minh 3.13 Cho kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/12/2006 1.148.463.802.345 - 10 3.14 1.148.463.802.345 11 20 3.15 1.059.819.978.791 88.643.823.554 Líp: KT37D Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp 10 11 12 13 14 15 16 17 (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (2 1– 22) – (24 + 25)} Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 =30 +40) Chi phí thuế thu nhập hành Chi phí thuế thu nhập hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 21 22 23 24 25 3.16 3.17 1.949.322.443 2.826.875.446 2.305.376.159 67.877.878.258 18.934.461.416 3.18 319 30 953.930.877 31 32 40 3.20 3.21 6.552.593.310 4.151.074.303 2.401.519.007 50 3.22 3.355.449.884 51 52 3.22 60 3.22 939.525.967 2.415.923.917 (Nguồn từ phịng kế tốn) Qua bảng báo cáo kết kinh doanh kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/12 năm 2006 Công ty thể số tổng toàn chi phí khoản doanh thu thu nhập kỳ kinh doanh, phản ánh phần lãi mà Công ty đạt năm 2006 vừa qua Tổ chức máy quản lý công ty: * Để tổ chức, điều hànhsản xuất kinh doanh ngồi trụ sở cơng ty 348 Đường Giải Phóng - phường Phương Liệt - Quận Thanh Xuân – Hà Nội Công ty có mạng lưới chi nhánh, xí nghiệp, trung tâm, cửa hàng, trạm tiếp nhận đầu nguồn, giao nhận cuối nguồn số tỉnh thành Miền Bắc Văn phịng giao 348- đường Giải Phóng – Thanh Xn – Hà Nội Có nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm điều hành chung có phịng tiêu thu xi măng trực tiếp quản lý trung tâm 119 hàng làm công tác kinh doanh tiêu thụ xi măng địa bàn Hà Nội, Hà Tây - Các chi nhánh : + Chi nhánh Thái Nguyên: Có nhiệm vụ trực tiếp quản lý 26 cửa hàng, tổ chức kinh doanh tiêu thụ xi măng địa bàn tỉnh Thái Nguyên, Bc Cn, Cao Bng Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Tại Vĩnh Phúc: Có nhiệm vụ trực tiếp quản lý 14 cửa hàng, tổ chức kinh doanh tiêu thụ xi măng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc + Chi nhánh Phú Thọ: Có nhiệm vụ trực tiếp quản lý 20 cửa hàng, tổ chức kinh doanh tiêu thụ xi măng địa bàn tỉnh Phú Thọ, Yên Bái, Tuyên Quang, Hà Giang + Chi nhánh Lao Cai: Có nhiệm vụ trực tiếp quản lý 10 cửa hàng, tổ chức kinh doanh tiêu thụ địa bàn tỉnh Lào Cai - Các trạm điều độ giao nhận xi măng: Hồng Thạch, Bỉm Sơn, Bút Sơn, Hải Phịng , Hồng Mai, Tam Điệp * Công ty doanh nghiệp nhà nước hạch toán kinh tế độc lập, tổ chức máy quản lý theo cấu máy trực tiếp tuyến chức Với tổng số lao động toàn công ty tai thời điểm 01/01/2006 765 lao động Tuy nhiên đến thời điểm 01/01/2007 tổng số lao động cơng ty cịn 336 người Sinh viªn: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp Sơ đồ máy quản lý Giám đốc PGĐ kinh doanh PGĐ kỹ thuật Kế tốn Phịng kỹ tư Phòng tiêu thụ chi nhánhPhòng kế hoạch quản lý thị trường phịng tổ chức lao động thuật đầuXí nghiệp vận tải điều độ quản lý kho tốn tài chín Các Phòng Phòng kế Phòng Văn Phòng Các trung tâm Các cửa hàng Đội xe vân tải Xưởng sửa chữa Trm Kho Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp II THC TRNG T CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1, Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn : Cơng tác vật tư kỹ thuật xi măng tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán, phịng kế tốn cơng ty trung tâm thực tồn cơng tác kế tốn phịng kế tốn chi nhánh nộp vào cuối thánh Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán cho phù hợp với điều kiện kinh doanh công ty Bộ máy kế toán thể qua sơ đồ : Kế tốn trưởng Phó phịng Kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế toán SCL XDCB hàng Kế toán chi phí Kế tốn hố Kế tốn tốn vốn tiềnTSCĐ, Kế toán bán hàngThủ quỹ Kế Kế toán CCDC Sơ đồ máy kế tốn Phịng kế tốn tài chính: Đứng đầu kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng, phó phịng kế tốn, kế tốn tổng hợp kế toán viên phụ trách phần hành kế toán - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung cho cơng tác kế tốn tài Giúp giám đốc cơng tác tham mưu, quản lý tài chính, đạo Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp nghiệp vụ kế tốn, theo dõi số liệu phát sinh trình quản lý kinh doanh - Phó phịng kế tốn: Có nhiệm vụ giúp kế tốn trưởng cơng tác đạo nghiệp vụ kế toán kế toán trưởng vắng mặt trực tiếp phụ trách lĩng vực đầu tư xây dựng sửa chữa lớn - Kế toán tổng hợp : Chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ phịng ban kê tốn tồn cơng ty - Kế toán sửa chữa xây dựng bản: Chịu trách nhiệm theo dõi, phản ánh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến sửa chữa xây dựng - Kế toán hàng hoá : Theo dõi tình hình nhập xuất tơn kho hàng hố tính giá trị thực tế nhập kho hàng hố - Kế tốn chi phí : Theo dõi tồn chi phí, tập hợp chi phí, phân bổ chi phí cho đối tượng - Kế toán toán :Theo dõi nghiệp vụ tốn, cơng nợ với khách hàng - Kế tốn vốn tiền : Có nhiệm vụ theo dõi khoản tiền mặt tiền gửi công ty ; thực nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng - Kế toán TSCĐ, CCDC: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, CCDC; tiến hành trích khấu hao phân bổ khấu hao, đánh giá giá trị TSCĐ - Kế toán bán hàng:Theo dõi phản ánh q trình bán hàng kế tốn chi nhánh, trung tâm cửa hàng gửi chứng từ lên - Thủ quỹ: Thực việc kiểm tra tiền mặt, thu tiền trừ tiền đơn vị, chi trả lương thưởng… cho cán công nhân viên Đặc điểm phần mềm kế tốn sử dụng : - Cơng ty áp dụng phần mềm kế toán SAS : Với phần mềm kế toán giúp cho kế toán viên giảm thiểu khó khăn phải ghi vào sổ , tiết kiệm thời gian với công việc kế tốn có khối lượng lớn - Khả lưu trữ, tìm kiếm nhanh cần thiết 10 Sinh viªn: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 641 VD: Ngày 31/12/2006 Cơng ty tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán xi măng theo sản lượng thức là: 21.373.562đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 6411 Có TK 33411 21.373.562 21.337.562 d Chứng từ hoá đơn sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho, giấy biên nhận, biên kiểm kê - Bảng kê chi phí vận chuyển, bốc dở… - Phiếu chi chứng từ khác liên quan… * Dưới số sổ liên quan đến chi phí bán hàng: Sổ TK 641 tháng 12/2006 sổ chi tiết 6411 “Chi phí nhân viên bỏn hng thỏng 12/2006 30 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tng cụng ty xi măng Việt Nam công ty vật tư kỹ thuật xi măng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 –chi phí bán hàng Số chứng Ngày từ chứng từ Ngày ghi sổ XK12/8 XK12/9 XK12/4 VT12 31/12 31/12 31/12 31/12 02/12/07 05/12/07 05/12/07 05/12/07 DC12/3 LCXM KC10 KC05A KC05 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 05/12/07 31/12/06 31/12/06 31/12/06 31/12/06 Diễn giải Mang sang Xuất kho xi măng khuyến mại khu vực PT = 18,6 Xuất kho xi măng khuyến mại khu vực PV= 1,55 Nhập XM Tam Điệp Hải Phịng khuyến mại T12/2006 Cơng ty áp tải xi măng T12/2006 ( Bút Sơn3.269 + Bút Sơn 8,813 tấn) Dự chi phí khốn quản lý trung tâm xi măng tiêu thụ T12/2006 Cước trung chuyển xi măng cơng trình T12/06 Giảm trích cước chi phí phải trả khơng chi tiết Kết chuyển chi phí bán hàng (phần giảm trừ) Kết chuyển chi phí bán hàng Tổng phát sinh Phát sinh luỹ kế Đối ứng 15611 15611 15611 3314011 33541033 33541031 3354108 911 911 Phát sinh nợ 7.060.929.186 11.075.444 1.070.682 Phát sinh có Dư 225.139.949 202.654.602 45.546.776 15.942.074 84.493.238 (147.949.190) 267.273.732 7.438.431.942 71.764.137.768 7.010.637.391 7.010.637.391 7.438.431.942 71.764.137.768 6.835.789.237 6.846.864.681 6.847.935.363 6.645.280.761 6.690.877.537 6.706.819.611 6.791.312.849 6.743.363.659 7.010.637.391 31 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tng cụng ty xi măng Việt Nam Công ty vật tư kỹ thuật xi măng SỔ CHI TIẾT 6411 – chi phí nhân viên Từ ngày 01/12/06 đến 31/12/06 NGÀY NGÀY GHI C.TỪ SỔ TL04 31/12/2006 16/01/2007 TL05 31/12/2006 16/01/2007 TL06 31/12/2006 16/01/2007 TL07 31/12/2006 16/01/2007 TL08 31/12/2006 16/01/2007 CĐ1201 31/12/2006 16/01/2007 PT02 31/12/2006 31/12/2006 PT03 31/12/2006 31/12/2006 TN07 31/12/2006 09/01/2007 TN08 31/12/2006 09/01/2007 LC03 31/12/2006 31/12/2006 VP05 31/12/2006 31/12/2006 VP05A 31/12/2006 31/12/2006 BHXH12 31/12/2006 25/01/2007 BHYT12 31/12/2006 25/01/2007 TL11 31/12/2006 31/12/2006 CĐ1203 31/12/2006 31/12/2006 KC05 31/12/2006 31/12/2006 TỔNG PHÁT SINH PHÁT SINH LUỸ KẾ SỐ DƯ CUỐI KỲ Số CT DIỄN GIẢI ĐỐI ỨNG Trích lương bán XM T12/06 CN TNguyên = 13002, 75 T Trích lương bán XM T12/06 CN VPhúc = 3326,05T Trích lương bán XM T12/06 CN PThọ = 3173,31T Trích lương bán XM T12/06 CN LCai = 8956 T Trích lương bán XM T12/06 CN P.TThụ XM = 134530,68 T T Trích 2% KPCĐ lương T12/06 CNPthọ trích 15% BHXhội theo quỹ lương tháng 12/2006 CNPthọ trích 2% BHYTế theo quỹ lương tháng 12/2006 Trích 15% BHXH tháng 12 năm 2006 Trích 2% BHXH tháng 12 năm 2006 Trích 15% BHXH từ lương T12/06 (ĐC theo qtốn thức) Trích 15% BHXH + BHYTtừ lương T12/06 (theo qtốn thức) Trích 2% BHYT T12/06 CNVPhúc Trích 15% BHXH CTy Trích 2% BHYT CTy ĐC trích lương bán XM 2006 theo sản lượng thức ĐC trích KPCĐ lương XDXM theo SLượng thực tế Kết chuyển chi phí bán hàng 136844 136846 136847 136845 33411 3382 33837 3384 33834 3384 33835 33836 3384 33831 3384 33411 3382 9111 PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ 78.016.500 25.610.585 46.012.995 85.167.500 739.286.754 19.481.887 20.137.950 2.685.060 4.953.825 660.510 358.800 9.346.350 1.246.180 90.000.000 12.000.000 21.373.562 (516.150) 1.155.822.308 11.643.222.928 SỐ DƯ 78.016.500 103.627.085 149.640.080 234.807.580 974.094.334 993.576.221 1.013.714.171 1.016.399.231 1.021.353.056 1.022.013.566 1.022.372.336 1.031.718.716 1.032.964.896 1.122.964.896 1.134.964.896 1.156.338.458 1.155.822.308 1.155.822.308 1.155.822.308 11.643.222.928 Ngày 28/03/2007 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ v tờn) 32 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp K toỏn chi phí quản lý doanh nghiệp : a, Đặc điểm : Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí liên quan đến cơng tác quản lý chung doanh nghiệp như: Chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí vật liệu dùng cho cơng tác quản lý; chi phí đồ dùng văn phịng , chi phí khấu hao, thuế, lệ phí phí , chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác b, Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý Doanh nghiệp” Tài khoản mở TK cấp 2: TK 642.1 Chi phí nhân viên quản lý TK 642.2 Chi phí vật liệu quản lý TK 642.3 Chi phí đồ dùng văn phịng TK 642.5 Chi phí thuế, phí lệ phí TK642.4 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 642.6 Chi phí dự phịng TK 642.7 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 642.8 Chi phí tiền khác c Chứng từ sử dụng : Các định ban Giám đốc phương án phân phối tiền lương, bảng tạm trích BHXH, bảng kê trích quỹ tiền lương theo đơn giá Gồm: - Phiếu xuất kho - Bảng trích khấu hao TSCĐ - Hoá đơn GTGT nhà cung cấp dịch vụ, phiếu chi chứng từ liên quan khác d Trình tự kế tốn chi phí quản lý: Tất chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ phản ánh vào tài khoản 642 Khi nhận chứng từ, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, từ máy động chuyển số liệu sang sổ có liên quan Cuối kỳ kế toán chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh đ Phương pháp kế toán chi phíquản lý: Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty tiến hành phản ánh tương tự doanh nghiệp khác Nó thể chi tiết qua s sau: 33 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngy 27/12/2006 cụng ty trích khấu hao TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp : 42.232 228 đồng Kế tốn cơng ty ghi: Nợ TK 642.4 42 232 228 Có TK 214 42.232.228 * Sau số sổ kế tốn liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp Tk 334, 338 Tk 642 Tk 111, 152, 1388 Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phíquản lý Tk 152, 153 Chi phí vật liệu, dụng cụ Tk 214 Tk 911 Chi phí khấu hao Tk 335 Chi phí dự tốn Tk 333 Thuế, phí, lệ phí phải nộp Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Tk 139, 351, 352 Trích lập khoản dự phịng Tk 331, 111, 112 Chi phí dịch vụ mua ngồi Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 34 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp VD: Ngày 31/12/2006 trích lương tháng 12/2006 khối văn phịng Cơng ty là: 992.478.854đồng Kế tốn ghi: TK 6421 992.478.854 Có TK 33411 992.478.854 * Sau số sổ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp: Sổ TK 642 tháng 12/2006 Sổ chi tiết TK 6421 “Chi phí nhân viên qun lý thỏng 12/2006 35 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S CI TÀI KHOẢN 642 – chi phí quản lý Số chứng từ TĐ12 ĐC1208 KC06Đ KC06 Ngày Ngày ghi chứng từ sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải TK đối ứng Trang trước chuyển sang Trích thuế đất cịn phải nộp 2006 tồn cơng ty Điều chỉnh số thu tiền trước cán CNV tập thể công ty Kết chuyển chi phí quản lý (phần giảm trừ) Kết chuyểnchi phí quản lý Tổng phát sinh Phát sinh luỹ kế Dư cuối kỳ 3337 3388104 9111 9111 Phát sinh nợ 2.991.856.349 442.625.067 Phát sinh có 153.545.100 Dư 6.996.952 2.838.311.249 3.280.936.316 3.273.939.304 3.282.726.864 3.443.268.916 19.735.902.583 3.443.268.916 19.735.902.583 8.787.500 tháng 12/ 2006 36 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tng cụng ty xi măng Việt Nam Công ty vật tư kỹ thuật xi măng SỔ CHI TIẾT 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Từ ngày 01/12/06 đến 31/12/06 Số CT NGÀY C.TỪ NGÀY GHI DIỄN GIẢI SỔ TL01 TL02 31/12/2006 31/12/2006 16/01/2007 16/01/2007 CĐ1201 BHXH12 BHYT12 TL09 CĐ1202 CĐ1250 KC06 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 16/01/2007 25/01/2007 25/01/2007 31/01/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 ĐỐI ỨNG Trích lương T12/06 khối VP Cty Trích lương quản lý GĐốc CTy năm 2006 số thức (1934/QĐ–XMVN ngày Trích 2% KPCĐ lương T12/06 Trích 15% BHXH CTy Trích 2% BHYT CTy T Trích lương thời gian năm 2006 cịn lại tồn CTy Trích 2% KPCĐ lương thời gian cịn lại Trích 2% KPCĐ lương quản lý GĐốc CTy Kết chuyển chi phí quản lý TỔNG PHÁT SINH PHÁT SINH LUỸ KẾ SỐ DƯ CUỐI KỲ PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ SỐ DƯ 33411 992.478.854 992.478.854 33411 148.860.000 1.141.338.854 3382 33831 3384 33411 3382 3382 9111 19.849.577 82.983.145 11.064.419 453.322.612 9.066.452 2.977.200 1.161.188.431 1.244.171.576 1.255.235.995 1.708.558.607 1.717.625.059 1.720.602.259 1.720.602.259 1.720.602.259 11.474.230.179 1.720.602.259 11.474.230.179 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, h v tờn) 37 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp K toỏn xác định kết kinh doanh a Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh”, tài khoản mở chi tiết cho hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động khác, hoạt động tài tài khoản khác như: TK 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 632 “ Giá vốn hàng bán” TK 641 “ Chi phí bán hàng” TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” b Trình tự kế tốn Tại cơng ty xác định kết tiêu thụ xác định theo tháng, quý, năm Cuối kỳ kế toán thực bút toán kết chuyển tài khoản 911 Căn vào số chênh lệch phát sinh nợ phát sinh có tài khoản để kết chuyển sang TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” để xác định kết kinh doanh lỗ hay lãi Số chênh lệch ghi vào sổ TK 911 sổ TK 421 c Phương pháp kế toán - Cuối kỳ kinh doanh, tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 Nợ TK 512 ( Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nội bộ) Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 641,642 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác Nợ TK 515 Nợ TK 711 Có TK 911 38 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kt chuyn chi phí tài chính, chi phí khác Nợ TK 911 Có TK 635 Có TK 811 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành Nợ TK 911 Có TK 821 - Kết chuyển lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh: + Lãi: Nợ TK 911 Có TK421 +Lỗ: Nợ TK421 Có TK911 TK 511, 512 TK 632 TK 911 Kết chuyểnGiá vốn hàng Kết chuyển doanh thu tiêu thụ tiêu thụ TK 711, 515 TK 641, 642 Trừ vào thu Kết chuyểnkỳ nhậptrong doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác TK 635, 811, 821 TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển CP tài CP khác, CP thu nhập doanh nghiệp tiêu thụ Kết chuyển lẫi tiêu thụ Sơ đồ kế toán hoạt động kết kinh doanh VD: Kết kinh doanh công ty vật tư kỹ thuật xi măng cho kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/12/2006 39 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511 Có TK911 1.148.463.802.345 1.148.463.802.345 - Kết chuyển vốn: Nợ TK 911 Có TK 632 1.059.819.978.791 1.059.819.978.791 - Kết chuyển chi phí bán hàng ,chi phí quản lý: Nợ TK 911 86.812.339.674 Có TK 641 67.877.878.258 Có TK642 18.9344461.416 - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK911 Có TK 635 2.826.875.466 2.826.875.466 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 Có TK811 4.151.074.303 4.15.074.303 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK515 Có TK911 1.949.322.443 1.949.322.443 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 Có TK911 6.552.593.310 6.552.593.310 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành Nợ TK 911 Có TK 821 939.525.967 939.525.967 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 2.415.923.917 2.415.923.917 *) Dưới số sổ liên quan đến kế toán xác định kết kinh doanh sổ liên quan đến hoạt động tiêu thụ xi măng công ty vật tư kĩ thuật xi măng (cho kỳ hoạt động từ ngày 01/12/2006 n ngy 31/12/2006) 40 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S CI TÀI KHOẢN 911 – xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/ 12/ 2006 đến 31/ 12/2006 ngày chứng từ /12 /12 /12 /12 /12 /12 /12 /12 /12 /12 /12 /12 ngày ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 tài khoản đối ứng Diễn giải Trang trước mang sang Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng 641866 641867 641875 641876 641877 641881 641884 641885 641886 641887 641888 Tổng số phát sinh Phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT` NAM CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẤT NGÀY C.TỪ NGÀY GHI SỔ 12/2006 12/2006 12/2006 12/2006 12/2006 12/2006 12/2006 NH KẾ 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 31/12/2006 phát pinh nợ phát sinh có 111.568.164.880 6299.527.094 20.616.743 12.756.000 12.756.000 15.135.000 22.119.090 122.857.922 8.387.032 9.675.000 24.693.929 17.808.012 118.156.967.702 163.119.201.391 118.156.967.702 118.156.967.702 163.119.201.391 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 421 – Lãi suất phân phôi Từ ngày 01/12/06 đến 31/12/06 DIỄN GIẢI ĐỐI ỨNG SỐ DƯ ĐẦU KỲ ĐC giảm thuế đầu vào hố đơn khơng hợp lệ theo KQ TTra thuế HN 2006 ĐC tăng giảm thuế GTGT 2004 theo KQ TTra thuế VPhúc ĐC tăng giảm thuế GTGT theo KQ TTra thuế VPhúc 2005 ĐC tăng giảm thuế GTGT theo KQ TTra thuế VPhúc 2006 Kết chuyển KQKD sang lãi chưa phân phối T Kết chuyển KQKD sang lãi chưa phân phối Kết chuyển KQKD (lỗ kinh doanh) 33311114 3331116 3331116 3331116 9112 9113 9111 PHÁT SINH NỢ 4.909.093 229.430 983.430 157.680 48.427.56 821.725.59 1.580.033.757 1.856.313.390 Ngày 28/03/2007 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM C 41 Sinh viên: Chu Thị Ca PHT SINH Cể Lớp: KT37D 870.153.16 7.367.515.00 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ v tờn) 42 Sinh viên: Chu Thị Ca Lớp: KT37D g t Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S NHT KÝ CHUNG tháng 12 / 2006 Ngày chứng từ 31/12 31/12 31/12 Ngày ghi sổ 31/12/06 05/03/07 31/12/07 Tài khoản đối ứng Diễn Giải Mang sang Kế chuyển chi phí bán hàng Chi phí hao hụt Chi phí tiền khác Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dụng cụ đồ dùng Chi phí vật liệu bao bì Chi phí nhân viên Xác định kế kinh doanh Điều chỉnh thuế GTGT trung chuyển đường sắt từ Cổ Loa Giáp Bát Phải trả cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Kễt chuyển thuế GTGT đầu vào công ty HN Thuế GTGT đầu phải nộp Thuế GTGT khấu trừ 1306.204.257.105 6416 6418 6417 6414 6413 6412 6411 911 1.010.637.391 331 133111 280.450 333111 133111 43 Sinh viªn: Chu ThÞ Ca Phát sinh Nợ Líp: KT37D 8.995.932 314 ... Công ty vật tư kỹ thuật xi măng công ty hoạt động lĩnh vực thương mại, kinh doanh tiêu thụ xi măng - Cơng ty có nhiệm vụ: + Mua xi măng từ công ty sản xuất thuộc tổng công ty như: Công ty xi măng. .. : PCB30 + PCB40 - Xi Măng Hải Phịng : PCB30 Cơng ty vật tư Kỹ thuật xi măng công ty kinh doanh thương mại chủ yếu mua bán xi măng công ty sản xuất xi măng tổng công ty Xi măng Việt Nam cung cấp... quản lý cơng ty B TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG I NHỮNG VẪN ĐỀ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY Tầm quan trọng ca k toỏn tiờu th