Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XĐKQKD TẠI TỔNG CTY CP VTNN NGHỆ AN 2.1. Đặc điểm hàng hóa và các phương thức tiêu thụ: Đặc điểm hàng hóa Vật tư nông nghiệp là một loại hàng hóa đặc biệt, giữ vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng suất và chất lượng cây trồng, ảnh hưởng gián tiếp đến đời sống con người. Vì vậy, mỗi sản phẩm từ khi sản xuất đến khi tiêu thụ đều phải đáp ứng đầy đủ những tiêu chuẩn hết sức chặt chẽ. Các sản phẩm kinh doanh của Tổng công ty CP VTNN Nghệ An rất đa dạng và phục vụ cho nhiều nhu cầu khác nhau nhưng nhìn chung có những đặc điểm sau: Phân bón là sản phẩm kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng lượng hàng hóa kinh doanh của Tổng công ty với hơn 20 loại phân bón khác nhau như phân Urea, Kalyclorua, DAP, phân lân, NPK . Trong đó sản phẩm phân bón NPK do Tổng công ty tự sản xuất nhưng doanh thu chủ yếu của Tổng công ty vẫn là từ các mặt hàng khác. Thuốc bảo vệ thực vật – thú y và thức ăn gia súc cũng là một lĩnh vực kinh doanh của Tổng công ty. Các mặt hàng gồm có: Thuốc và dụng cụ trừ sâu, thuốc trừ cỏ Forxone, cám ăn con cò, vắc xin thú y . Ngoài ra Tổng cty cũng tham gia nghiên cứu và kinh doanh giống cây trồng. Các giống lúa tám thơm, Q5, CR203, X23, C70, Nếp 352, Q.Ưu1, Q.Ưu 6 ngô lai . của Tổng cty hiện rất được bà con ưa chuộng. Như vậy, xuất phát từ đặc điểm hàng hóa kinh doanh và qua nhu cầu thị trường vật tư nông nghiệp nước ta hiện nay, ta có thể thấy các sản phẩm kinh doanh của công ty đều mang tính ổn định, có tính liên tục cao, thiết thực đối với đời sống và nhu cầu về sản phẩm của Tổng Công ty là khá lớn. Các phương thức tiêu thụ Hiện tại, Tổng công ty đang áp dụng các hình thức tiêu thụ chính là bán buôn qua kho trực tiếp, bán hàng qua đại lý VTNN huyện và bán qua các văn phòng đại diện ngoại tỉnh. Để thu hút khách hàng, Tổng công ty còn xây dựng những chính sách giá cả khác nhau tùy theo khu vực, tùy theo khách hàng . Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 11 1 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Về sự phân quyền trong hoạt động bán hàng, Tổng Công ty đảm nhiệm việc bán buôn qua kho (gồm có bán buôn trực tiếp và gửi bán đại lý), dưới đại lý quản lý việc bán lẻ. Đối với các văn phòng đại diện ngoại tỉnh thì bán theo chỉ đạo trực tiếp của phòng kinh doanh. Với hình thức bán buôn qua kho, Tổng công ty bán buôn qua hợp đồng theo giá trị lớn, hàng được chia ra để nhận nhiều lần. Giá bán là giá đã thỏa thuận trong hợp đồng hoặc giá thị trường tại thời điểm nhận hàng. Theo hợp đồng kinh tế đã ký, đến ngày giao hàng khách hàng có thể đến kho của Tổng công ty để nhận hàng hoặc Tổng Công ty sẽ vận chuyển hàng đến địa điểm đã nhất trí trong hợp đồng, phí vận chuyển do hai bên thỏa thuận. Với hình thức gửi hàng đại lý, Tổng công ty cho đại lý hưởng chiết khấu thương mại với giá thấp hơn thị trường từ 200 – 300 đồng/Kg để đại lý giảm giá cho bà con nông dân và bán đúng giá quy định để hưởng hoa hồng đại lý. Tỷ lệ hoa hồng này chỉ được thực hiện khi các đại lý thanh toán tiền mua hàng cho Công ty đúng hạn và được tính vào chi phí bán hàng của Tổng Công ty. Hình thức thanh toán Tổng công ty áp dụng là trả ngay bằng tiền mặt, trả bằng tiền gửi ngân hàng, thanh toán chậm và thanh toán qua L/C đối với trường hợp xuất khẩu. Để khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh và tăng độ mật thiết, Tổng công ty luôn có các chính sách như chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho khách hàng. Thời điểm cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán là khi đã thanh quyết toán toàn bộ hợp đồng. Thông thường Tổng công ty áp dụng chiết khấu thanh toán 1,5 % trên hóa đơn bán hàng cho những khách hàng mua hàng trả tiền ngay trong vòng 30 ngày. Như vậy với khối lượng khách hàng rất lớn của Tổng công ty đòi hỏi kế toán tiêu thụ phải quản lý được chính xác tình hình thanh toán của khách hàng để đôn đốc việc thanh toán nợ, tránh bị chiếm dụng vốn. Ngoài ra, số lượng nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thường xuyên, liên tục và trải ra trên nhiều địa điểm Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 22 2 Hóa đơn GTGTPhiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… Sổ chi tiết, TK131, 33311, 5111, 157, 1561,157 Sổ cái TK 131,136. 33311, 5111, 157, 136, 112 Sổ tổng hợp chi tiết TK131, 157,136 Kế toán viên cập nhập các chứng từ gốc Bảng cân đối SPS các TK 131, 3331, 5111, 157, 136, 112, 1561 Báo cáo tài chính Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái trong cả nước đòi hỏi hệ thống chứng từ, sổ sách của Tổng công ty cũng được thiết kế cho phù hợp với khối lượng giao dịch lớn. Trình tự hạch toán và ghi sổ nghiệp vụ bán hàng:  Hệ thống TK sử dụng: TK 156, TK 157, TK 632, TK 5111, TK 641, TK 642. Các TK này được chi tiết theo từng mặt hàng và nội dung.Ví dụ TK 156 được chi tiết thành: TK 1561 – Giá mua hàng bán TK 1562 – Chi phí thu mua. TK 1561 lại được chi tiết theo từng mặt hàng: Urê, DAP Chính vì vậy, tổng công ty cũng sử dụng TK 1561 để phản ánh giá vốn của mặt hàng NPK do Tổng công ty sản xuất mà không sử dụng TK 155 – Thành phẩm.  Chứng từ sử dụng: Trong hạch toán lưu chuyển hàng hóa, các chứng từ Tổng công ty thường sử dụng là: Hợp đồng kinh tế, lệnh điều động nội bộ, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản giao nhận hàng hóa, bảng thanh toán hàng đại lý  Sổ sách sử dụng: Tổng công ty mở đầy đủ các sổ chi tiết và sổ cái cho tất cả các tài khoản như: sổ chi tiết TK 1561, sổ cái TK 1561, sổ chi tiết TK 5111, sổ cái TK 5111 .  Quy trình hạch toán: Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán Tổng Công ty vào phần hành “hàng hóa” để nhập nội dung các chứng từ. Sau đó, phần hành kế toán sẽ tự động nhập các số liệu vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp. Có thể khái quát trình tự hạch toán và ghi sổ nghiệp vụ bán hàng theo sơ đồ 5 sau đây: Sơ đồ 5 - Hạch toán và ghi sổ nghiệp vụ bán hàng Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 33 3 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Ghi chú: ghi hàng ngày Kế toán viên thực hiện Ghi cuối kỳ Máy tính tự động K/c 2.2. Thu mua và nhập kho hàng hóa Các phương thức mua hàng Hiện nay, ngoài sản phẩm phân bón NPK với thương hiệu Sao Vàng do Tổng công ty tự sản xuất và cung ứng, Tổng công ty phải thu mua các mặt hàng phân bón còn lại như phân Urê, phân DAP các loại, phân lân, Kali . Tổng Công ty CP VTNN NA có hai nguồn mua hàng là mua hàng nội địa và hàng nhập khẩu. Các đối tác cung cấp hàng nội địa cho Tổng công ty chủ yếu là là các công ty sản xuất phân bón trong ngành như Tổng Công ty Phân bón và Hóa chất Dầu khí, Công ty Phốt phát Lâm Thao, Công ty Phân bón Bình Điền, Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C Sổ 44 4 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Trong điều kiện sản xuất phân bón trong nước mới chỉ đáp ứng được khoảng hơn 55% nhu cầu, còn lại vẫn phải nhập khoảng 40 %. Tổng công ty cũng là một trong số các doanh nghiệp nhập khẩu phân bón lớn trên thị trường VTNN cả nước. Tuy nhiên, trong khuôn khổ của báo cáo này, em xin không đề cập đến phương thức mua hàng và phương thức thanh toán với nhà cung cấp cũng như hóa đơn chứng từ liên quan đến việc nhập khẩu hàng hóa mà chỉ chú trọng đến hoạt động thu mua trong nước của Tổng công ty CP VTNN NA. Phương thức thanh toán với nhà cung cấp đang áp dụng tại Tổng công ty là một trong những phương pháp sau: trả bằng chuyển khoản, trả chậm đối với một số nhà cung cấp quen, đặt trước tiền đối với các nhà cung cấp mới và hình thức thư tín dụng (L/C) đối với nhà nhập khẩu. Tổ chức thu mua hàng hóa: Tổng công ty kinh doanh mặt hàng phân bón, cây giống phục vụ cho sản xuất nông nghiệp nên doanh thu phụ thuộc rất nhiều vào yếu tố thời vụ. Mặt khác, thị trường phân bón nước ta đang diễn biến rất phức tạp chịu ảnh hưởng của thị trường phân bón thế giới nên với mỗi giai đoạn khác nhau thì nhu cầu và môi trường kinh doanh cũng khác nhau. Phòng kinh doanh là bộ phận có trách nhiệm theo dõi chung tốc độ lưu chuyển hàng hóa của Tổng công ty, theo dõi nhu cầu thị trường trong nước và thế giới cũng như hàng hóa trong Tổng công ty để xác định nhu cầu hàng. Trên cơ sở đó phòng sẽ xây dựng kế hoạch thu mua, tổ chức triển khai hoạt động xúc tiến để tìm kiếm đối tác trong nước và quốc tế để nhập hàng. Sau khi nghiên cứu nhà cung cấp phù hợp và kế hoạch thu mua được Tổng giám đốc phê duyệt, phòng kinh doanh sẽ làm các thủ tục cần thiết để ký hợp đồng mua hàng cho Tổng công ty. Căn cứ vào thoả thuận đã ký trong hợp đồng, nhà cung cấp sẽ vận chuyển thẳng tới địa điểm đã thoả thuận cho Tổng công ty, phần chi phí vận chuyển có Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 55 5 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái thể do Tổng công ty hay nhà cung cấp chịu. Hiện nay Tổng công ty đang tổ chức 17 trạm vật tư cấp huyện và 4 vùng kho trung chuyển tại: Cửa Lò, Móng Cái, Quy Nhơn và TP Hồ Chí Minh để dự trữ hàng. Trong đó, kho Cửa Lò là tổng kho của Tổng công ty. Từ đây sẽ cung cấp hàng cho các trạm VTNN huyện. trong báo cáo này, em xin lấy các ví dụ ở kho Cửa Lò. Thủ tục và quy trình luân chuyển chứng từ thu mua Chứng từ sử dụng trong thu mua gồm có: Hợp đồng kinh tế, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm nghiệm hàng hóa nhập kho, biên bản giao nhận hàng hóa . Thủ tục thu mua và nhập kho Mỗi lần nhập hàng, Tổng công ty đều cử cán bộ đi kiểm tra hàng nhập, đi kèm với hàng thường có phiếu kiểm tra chất lượng của nơi sản xuất tuy nhiên nếu có nghi ngờ cán bộ thu mua của Tổng công ty sẽ lấy mẫu để kiểm nghiệm (đối với các lô hàng nhập khẩu và nhà cung cấp mới thì đây là điều kiện bắt buộc). Nếu hàng giao nhận đã được đảm bảo thì cán bộ thu mua sẽ ký xác nhận vào “Biên bản giao nhận hàng hóa” do bên cung cấp lập để làm thủ tục nhập kho. Tại kho, sau khi kiểm tra chất lượng, khối lượng lô hàng cán bộ kho chính thức làm thủ tục nhập kho. Trên phiếu nhập kho, thủ kho chỉ có trách nhiệm ghi các chỉ tiêu số lượng, quy cách bao bì, màu sắc của hàng nhập thực tế. Chỉ tiêu đơn giá và thành tiền do kế toán ghi khi nhận được chứng từ. Phiếu nhập kho được lập làm 2 liên (đặt giấy than viết một lần), trong đó: Liên 1: Giao cho thủ kho viết thẻ kho, lưu kèm tập thẻ kho Liên 2: Cuối tháng chuyển lên phòng kế toán để nhập số liệu vào phiếu nhập kho. Thông thường, hàng và hóa đơn về cùng một lúc. Phòng kinh doanh sẽ là nơi nhận hóa đơn GTGT và chuyển về cho phòng kế toán. Phòng kế toán tiến Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 66 6 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái hành nhập hóa đơn GTGT vào máy tính. Khi thực hiện xong hợp đồng cán bộ hai bên sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng. Trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về, quá trình quản lý và ghi sổ được chia làm hai bước: Kế toán hàng hóa căn cứ vào phiếu nhập kho để nhập vào máy nội dung của phiếu nhập kho theo đơn giá đã được thỏa thuận trong hợp đồng nhưng chưa phản ánh thuế GTGT. Khi hóa đơn GTGT về, kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn để phản ánh thuế GTGT. Trình tự hạch toán nghiệp vụ thu mua và thanh toán với người bán  TK sử dụng: TK 331, TK 33311, TK 1561, TK 1562 Hiện nay ở Tổng Công ty mọi nghiệp vụ mua hàng dù thanh toán dưới hình thức nào (thanh toán trước hay trả chậm) đều được hạch toán thông qua TK 331. Do vậy Tổng công ty sử dụng linh hoạt TK này để ghi định khoản vào cả bên Nợ và bên Có TK 331  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT (liên 2) của nhà cung cấp, Ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ của Ngân hàng .  Sổ sách sử dụng Kế toán theo dõi hàng hóa trên các sổ chi tiết và sổ cái của các tài khoản: TK 1561, TK 1562, TK 1331, TK 1121, TK 331.  Quy trình ghi sổ Căn cứ để ghi sổ là hóa đơn GTGT, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán và định khoản ngay trên các hóa đơn, số liệu được tự động kết chuyển vào Sổ chi tiết TK 1561, TK 331. Phần mềm tự động lập một chứng từ ghi sổ hàng tháng để vào sổ cái các TK trên. Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 77 7 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Để thanh toán cho người bán, kế toán viết ủy nhiệm chi cho nhân hàng thanh toán và nhận giấy báo Nợ của ngân hàng. Khi nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán nhập vào máy số liệu để vào sổ chi tiết TK 331, TK 1121. Phần mềm kế toán máy cũng lập chứng từ ghi sổ để vào sổ cái các TK trên. Cuối quý, kế toán tiến hành lập Sổ tổng hợp phát sinh để đối chiếu. Ví dụ 1: Ngày 01/11/2008 Theo Hợp đồng kinh tế số 1210/2008, Tổng công ty VTNN Nghệ An mua của Công ty TNHH MTV Phân đạm và Hóa chất dầu khí Miền Bắc lô hàng 3.000 tấn Phân Urê Phú Mỹ với đơn giá 4530/kg. Hàng được giao tại Kho Cửa Lò. Tuân thủ thủ tục mua hàng và quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng trên ta có mẫu hóa đơn GTGT số 55668 mà nhà cung cấp giao cho Tổng công ty (Biểu số 2) và nội dung nhập HĐ GTGT số 55668 (biểu số 3) trên máy tính. Từ nội dung phiếu nhập hóa đơn này, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển vào sổ chi tiết TK 1561 , TK 331 – MTV Miền Bắc (biểu số 4) và lập chứng từ ghi sổ số 312 (biểu số 5) để vào sổ cái các TK trên. Ngày 3/11/2008 kế toán thanh toán lập Ủy nhiệm chi (biểu số 6) gửi ngân hàng Techcombank để ngân hàng chuyển tiền trả cho công ty MTV HC và DK Miền Bắc. Đồng thời cũng nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng, kế toán nhập vào máy, số liệu được chuyển vào Sổ chi tiết TK 331 - MTV Miền Bắc. Cuối quý kế toán lập Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với nhà cung cấp (biểu số 7) để đối chiếu và so sánh số phát sinh. Các mẫu bảng biểu lần lượt như sau: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 88 8 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Biểu số 2: HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu: 01GTKT-3LL (Liên 2: giao cho khách hàng) AA/2008B Ngày 01 tháng 11 năm 2008 CR 55668 Đơn vị bán hàng: CT TNHH MTV Phân Đạm và Hóa chất Dầu khí Miền Bắc Địa chỉ: Số tài khoản: . Họ tên người mua: Đơn vị mua hàng: Công ty CP –Tổng công ty Vật tư Nông nghiệp NA Điạ chỉ: 98 – Nguyễn Trường Tộ - TP Vinh – Nghệ An Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. MST : 290032655 ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Phân Urê Tấn 3.000 4.530.000 13.590.000.000 Cộng tiền hàng: 13.590.000.000 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 679.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 14.269.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn tỷ hai trăm sáu mươi chín triệu năm trăm nghìn chẵn Người mua hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 99 9 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái Biểu số 3: Nội dung hóa đơn GTGT 55668 cập nhập vào máy tính Chứng từ Hóa đơn GTGT Số hóa đơn 55668 Mã khách hàng HC&DK Miền Bắc MST Nội dung Nhập hàng của CT TNHH MTV Phân đạm và Hóa chất Dầu khí Miền Bắc TK Nợ 331 Ngày lập CT 01/11/2008 Ngày hạch toán 01/11/2008 Tên Hàng hóa ĐVT SL Giá mua Kho Thành tiền TK Nợ TK Có Urê Phú mỹ Tấn 3.00 0 4.530.000 KT 1 13.590.000.00 0 1561 331 Thuế suất 5% TK thuế 1331 Tiền thuế 679.500.000 Tổng thanh toán 14.269.500.000 Biểu số 4: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 501 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền NỢ CÓ 1. Mua 2000 tấn Phân Urê Phú Mỹ 1561 – Ur Phú mỹ 331 – MTV MB 13.590.000.000 2. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1331 331 – MTV MB 679.500.000 Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 1010 10 [...]... Lớp: Kế toán 47C 3.038.997.200 14 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 2.3 Kế toán bán hàng 2.3.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 2.3.1.1 Kế toán doanh thu Như đã giới thiệu ở trên, doanh thu từ kinh doanh các mặt hàng vật tư nông nghiệp của Tổng công ty là từ bán buôn trực tiếp cho khách hàng và bán hàng qua đại lý  Tài khoản sử dụng Để phản ánh doanh thu bán hàng, Tổng. .. kinh doanh viết hóa đơn GTGT Sơ đồ luân chuyển hóa đơn GTGT như sau: Sơ đồ 6 - Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT Khách hàng Phòng KD TGĐ & kế toán trưởng Kế toán thanh toánThủ kho Ký hợp đồng Lập HĐ GTGT Ký duyệt Ghi sổ Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT được phòng kinh doanh lập thành 3 liên (đặt qua máy viết hóa đơn), khách hàng cầm hóa đơn xuống kho để thực hiện giao nhận hàng Liên 1: Lưu tại gốc Liên 2:... cập nhập lên Sổ chi tiết hàng hóa và các sổ sách, chứng từ có liên quan khi có toàn bộ thông tin về hệ thống hàng hóa nhập và tiêu thụ trong tháng Kế toán máy sẽ tự tổng tổng hợp sổ tổng hợp chi tiết giá vốn và sổ cái TK 632 Ở nội dung này kế toán chủ yếu đối chiếu chi tiết kho hàng vào cuối mỗi tháng, cuối quý Tổng công ty thực hiện áp dụng kế toán chi tiết hàng hóa được theo phương pháp thẻ song... 8 - Kế toán chi tiết kho hàng Phiếu nhập Sổ chi tiết hàng hóa Sổ tổng hợp N-X - T Thẻ kho Hóa đơn GTGT,Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Kế toánTổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 33 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Quá trình kế toán chi tiết kho hàng cụ thể như sau: Ở kho, để theo dõi tình hình biến động của hàng hóa trong... lượng và giá trị trên Sổ Chi tiết hàng hóa và Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa Sổ chi tiết do kế toán lập cho từng mặt hàng tương ứng với thẻ kho Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán sẽ ghi sổ chi tiết hàng hóa theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị, mỗi chứng từ gốc được ghi trên một dòng sổ Riêng trường hợp xuất bán, kế toán chỉ theo dõi theo chỉ tiêu số lượng Cuối quý khi máy tính kết xuất... xuất GVHB kế toán mới tính ra số lượng tồn và giá trị tồn cho từng mã hàng Cuối mỗi cuối quý kế toán máy lập bảng cân đối N – X - T hàng hóa theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị cho các mã hàng hóa theo từng kho Căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa, kế toán lấy dòng cộng trên Sổ chi tiết của mỗi hàng hóa để ghi vào một dòng bảng cân đối N – X – T ở chỉ tiêu tiền để tính ra giá trị tồn cho cả kho hàng hóa Nguyễn... nhận hàng hóa, bảng thanh toán hàng đại lý  Sổ sách sử dụng Để theo dõi doanh thu bán hàng, kế toán Tổng công ty mở sổ Báo cáo bán hàng cho từng mặt hàng, Sổ chi tiết TK 5111 và sổ tổng hợp số phát sinh TK 5111  Quy trình ghi sổ Đối với trường hợp bán buôn trực tiếp thì căn cứ ghi sổ là hóa đơn GTGT, doanh thu được ghi nhận ngay khi xuất hàng Khách hàng khi có nhu cầu sẽ liên hệ với Ban giám đốc Tổng. .. cho người mua hàng Liên 3: Giao cho phòng kế toán nhập số liệu và lưu Căn cứ vào hóa đơn do phòng kinh doanh chuyển xuống, trong đó nêu đầy đủ thông tin về khách hàng, chủng loại, số lượng, đơn giá, thành tiền của từng loại hàng, tổng tiền hàng, tiền thuế GTGT và cộng thanh toán, thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho, giao hàng và lập biên bản giao nhận với khách hàng Sau khi thủ tục tại kho hoàn thành,... mua hàng Căn cứ vào đề nghị cung cấp hàng hóa, phòng kinh doanh có nhiệm vụ xem xét khả năng thanh toán của khách hàng cũng như khả năng cung Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: Kế toán 47C 15 Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái cấp hàng hiện tại của Tổng Công ty Nếu chấp nhận bán hàng thì hai bên sẽ fax các điều khoản thỏa thuận và họp mặt ký kết hợp đồng kinh tế Khi xuất hàng bán, phòng kinh doanh... Lớp: Kế toán 47C 26 Chuyên đề thực tập Biểu số 15: GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT – 3LL Liên 3: nội bộ AK/2008B Ngày 30 tháng 11 năm 2008 22639 Đơn vị bán hàng: CTCP – Tổng CTY Vật tư Nông nghiệp Nghệ An Địa chỉ: Họ tên người mua: Đơn vị mua hàng: XN VTNN và DVTH Tương Dương Điạ chỉ: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT A 1 2 Tên hàng hóa, . Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XĐKQKD TẠI TỔNG CTY CP VTNN NGHỆ AN 2.1. Đặc điểm hàng hóa và các. Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS. Phạm Thị Gái 2.3. Kế toán bán hàng 2.3.1. Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 2.3.1.1. Kế toán doanh thu Như