Thực trạng kế toán chi phí doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo 2.1. Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo *Đặc điểm hàng hoá và phương thức bán hàng của Công ty: Các mặt hàng của Công ty chủ yếu là các thiết bị tin học, văn phòng như máy tính và linh kiện, máy in, máy quét, máy ảnh, máy chiếu, thiết bị mạng…Hàng hoá của công ty rất đa dạng gồm nhiều chủng loại, chất lượng và nguồn gốc. Công ty bán hàng theo 2 hình thức: bán buôn và bán lẻ, hàng hoá của Công ty đều được nhập kho trước khi xuất bán. Đối với các khách hàng mua với số lượng lớn Công ty thường bán hàng theo Hợp đồng. Hợp đồng chính là căn cứ để Công ty thực hiện xuất bán hàng hoá, lập Hoá đơn bán hàng đồng thời là căn cứ để khách hàng thực hiện thanh toán. *Đặc điểm doanh thu và chi phí của Công ty: Là một công ty thương mại nhỏ nên các khoản mục chi phí của Công ty tương đối đơn giản. Chi phí của Công ty chủ yếu là: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán. Trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của Công ty là Giá vốn hàng bán. Mặt khác từ đặc điểm của Công ty là doanh nghiệp nhỏ chủ yếu là hoạt động kinh doanh thương mại nên Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu chủ yếu. Ngoài ra Doanh thu hoạt động tài chính và Doanh thu khác chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu. *Đặc điểm về xác định kết quả kinh doanh: Hàng quý công ty tiến hành xác định kết quả kinh doanh và lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để nộp cho cơ quan thuế do đó cuối mỗi quý kế toán tiến hành tổng hợp số liệu để xác định kết quả. 2.2. Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo Tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo giá vốn hàng bán chính là giá thành xuất kho thực tế của hàng hoá xuất kho để bán. Để tính được trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế toán áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền bằng cách căn cứ vào số lượng và giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu tháng và hàng hoá nhập trong tháng. Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá, bảng kê hàng bán để xác định số hàng hoá bán ra. Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng các chứng từ sau: - Hợp đồng kinh tế kí với người mua. - Phiếu xuất kho. - Biên bản giao nhận hàng hoá. - Hoá đơn bán hàng. - Bảng kê hàng hoá bán ra. - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn. Các chứng từ này là căn cứ để kế toán ghi nhận vào Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 632, Sổ chi tiết tài khoản 632 và Sổ theo dõi kho hàng. Do hàng hoá của Công ty luôn được nhập kho rồi mới xuất bán nên số liệu trên Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn luôn phản ánh đúng số lượng hàng hoá nhập, xuất và tồn trong kho hàng hoá. Điều này rất thuận lợi cho kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu về hàng hoá. Ví dụ: Ngày 1/10/2008 Công ty kí Hợp đồng bán hàng hoá cho Công ty cổ phần truyền thông đa phương tiện Tân Quang. Sau khi thoả thuận với khách hàng Phòng Kinh doanh lập hợp đồng như sau: Mẫu 2.1: Hợp đồng bán hàng: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN Số: 1008/HĐMB-HB-TQ - Căn cứ Luật dân sự số 33/2005/QH11của Quốc hội ban hành ngày27/6/2005 - Căn cứ Luật Thương mại 36/2005/QH11 ban hành ngày 14/6/2005 - Căn cứ vào nhu cầu và khả năng đáp ứng của hai bên. Hôm nay, ngày 1/10/2008 tại Hà Nội chúng tôi gồm: BÊN A (BÊN MUA): CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐA PHƯƠNG TIỆN TÂN QUANG Địa chỉ: Số 63, Nguyễn Du, Hai Bà Trưng, Hà Nội Đại diện: Ông Nguyễn Văn Bình Chức vụ: Giám đốc Điện thoại: 04.7151566 Số tài khoản VND: 16540739 Tại: Ngân hàng Á Châu – Chi nhánh Hà Nội BÊN B (BÊN BÁN): CÔNG TY TNHH TƯ VẤN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ BẢO. Địa chỉ: Phòng E9, toà nhà số 96, Phố Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội. Đại diện: Ông Trần Thịnh Phong Chức vụ: Giám đốc Điện thoại: 04.36649386 Số tài khoản VND: 0011002564864 Tại: Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Sau khi thoả thuận hai bên đã thống nhất kí Hợp đồng kinh tế với các điều khoản cụ thể sau: ĐIỀU I: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B nhận cung cấp cho bên A các thiết bị chi tiết như sau: Stt Hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (VND) Thành tiền (VND) 1 Màn hình Samtron 17” – MOCSS17 Chiếc 8 1.603.000 12.824.000 Tổng thành tiền: 12.824.000 GTGT 5%: 641.200 Tổng cộng: 13.465.200 ĐIỀU 2: GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG Tổng giá trị hợp đồng là 13.465.200 VND đã bao gồm VAT. Bằng chữ: Mười ba triệu bốn trăm sáu mươi lăm nghìn hai trăm đồng. ĐIỀU 3: THỜI GIAN THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG - Bên B phải thực hiện việc giao hàng cho Bên A trong vòng 02 tuần kể từ ngày 2 bên chính thức kí hợp đồng. - Giao hàng tại: Số 63, Nguyễn Du, Hai Bà Trưng, Hà Nội ĐIỀU 4: THANH TOÁN - Hình thức thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B bằng hình thức chuyển khoản hoặc bằng tiền mặt. - Thời hạn thanh toán: Trong vòng 7 ngày sau khi bên B giao hàng, Bên A phải thanh toán hết số tiền của Hợp đồng. … ĐIỂU 7: HIỆU LỰC CỦA HỢP ĐỒNG - Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày kí. - Hợp đồng được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 1 bản có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A (Đã kí, đóng dấu) ĐẠI DIỆN BÊN B (Đã kí, đóng dấu) Căn cứ vào Hợp đồng đã kí kết trên ngày 3/10/2008 Công ty xuất hàng hoá bán cho Công ty Cổ phần Truyền thông đa phương tiện Tân Quang theo Phiếu xuất kho số 105 theo mẫu như sau: Mẫu 2.2: Phiếu Xuất kho: Phiếu xuất kho Ngày 03/10/2008 Nợ: TK 632 Số: 105 Có: TK156 Họ tên người nhận: Công ty CP truyền thông đa phương tiện Tân Quang. Địa chỉ : Số 63, Nguyễn Du, Hai Bà Trưng, Hà Nội Lý do xuất: Xuất bán theo Hợp đồng 1008/HĐMB - HB - TQ Xuất tại kho: kho Công ty Số TT Tên hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Màn hình Samtron 17” MOCSS17 Chiếc 8 8 1.350.000 10.800.000 Cộng 8 8 1.350.000 10.800.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Mười triệu tám trăm nghìn đồng chẵn. Xuất, ngày 03 tháng 10 năm 2008 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Căn cứ vào Phiếu Xuất kho lập ở trên Thủ kho tiến hành xuất kho giao cho khách hàng. Khi khách hàng nhận đủ hàng, kí vào Biên bản giao nhận hàng hoá và chấp nhận thanh toán Kế toán bán hàng lập Hoá đơn GTGT đồng thời thủ kho và Kế toán bán hàng tiến hành hạch toán. Do Công ty áp dụng kế toán máy nên việc hạch toán rất đơn giản: kế toán cập nhật các chứng từ này vào máy và chương trình sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ tổng hợp, chi tiết và lên các Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn. Ví dụ: Trích số liệu quý IV năm 2008 của Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo. Mẫu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 632 (chi tiết theo sản phẩm) Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Sản phẩm: Màn hình Samtron 17” Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. …. …. … … 0047101 3/10 Cty CP truyền thông đa phương tiện Tân Quang - Màn hình Samtron 17” 156 10.800.000 0047109 7/10 Cty tin học Tuấn Thành 156 6.750.000 … … …. …. … 0047173 30/12 Cty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh 156 5.400.000 … PKT 27 31/12 Kết chuyển xác định kết quả quý IV/2008 911 29.700.000 Cộng phát sinh 29.700.000 29.700.000 Ngày 31 tháng12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 632 (tổng hợp) Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 0047100 1/10 Cty HAL Việt Nam 156 16.792.480 - Asean Desktop Pentium 4 0047101 3/10 Cty CP truyền thông đa phương tiện Tân Quang - Màn hình Samtron 17” 156 10.800.000 … …. …. … … … PNK 211 6/11 Hàng bán bị trả lại 156 2.056.000 … …. …. … … … 0047189 31/12 Cty kỹ thuật SIGMA - Nec Projector VT950G 156 26.210.520 PKT 027 31/12 Kết chuyển xác định kết quả quý IV/2008 911 8.950.000.256 Cộng phát sinh 8.952.056.256 8.952.056.256 Ngày 31 tháng12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu 2.5: Nhật ký chung Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo SỔ NHẬT KÍ CHUNG Từ ngày 1/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. …. …. … … …. Cty CP truyền thông đa phương tiện Tân Quang - Giá vốn hàng bán 632 10.800.000 0047101 3/10 - Hàng hóa 156 10.800.000 - Phải thu khách hàng 131 12.824.000 - Doanh thu bán hàng 511 12.824.000 - Phải thu khách hàng 131 641.200 - Thuế GTGT đầu ra 3331 641.200 . …. PC 230 10/10 Thanh toán công nợ cho Cty Trần Anh Phải trả người bán 331 19.127.000 Tiền mặt VND 111 19.127.000 PT 105 11/10 Cửa hàng vi tính Sơn Hải trả tiền hàng Tiền mặt VND 111 6.336.000 Phải thu khách hàng 131 6.336.000 …. …. …. …. …. …. 0047189 31/12 Cty CP Kỹ thuật SIGMA - Giá vốn hàng bán 632 26.210.520 - Hàng hóa 156 26.210.520 - Phải thu khách hàng 131 33.114.500 - Doanh thu bán hàng 511 33.114.500 - Phải thu khách hàng 131 1.655.725 - Thuế GTGT đầu ra 3331 1.655.725 ……. …. ……. …. … … Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối kì, số liệu trên Nhật kí chung được chuyển vào Sổ cái Tài khoản 632 Mẫu 2.6: Sổ cái tài khoản 632 Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo SỔ CÁI Tài khoản: 632 Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Số dư đầu kì: 0 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 0047100 1/10 Cty HAL Việt Nam 156 16.792.480 0047101 3/10 Cty CP truyền thông đa phương tiện Tân Quang 156 10.800.000 …. … … … 0047111 1/11 Công ty máy tính Vĩnh Xuân 156 97.027.345 …. …. …. …. …. … 0047189 31/12 Cty kỹ thuật SIGMA 156 26.210.520 PKT 027 31/12 Kết chuyển xác định kết quả 911 8.950.000.256 Cộng số phát sinh … …… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) [...]...2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại, hoạt động bán hàng là một hoạt động thường xuyên và rất quan trọng trong Công ty Do đó chi phí bán hàng cũng là chi phí phát sinh thường xuyên trong Công ty Mặc dù không chi m tỷ trọng lớn trong tổng chi phí như Giá vốn hàng... (Ký, họ tên) 2.3 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo 2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản doanh thu chủ yếu của Công ty, các doanh thu khác chi m tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu Do đó kế toán doanh thu bán hàng là một hoạt động rất quan trọng Để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các... (Ký, họ tên) 2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo Cũng giống như chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp chi m 1 tỷ trọng nhỏ hơn nhiều so với Giá vốn hàng bán trong tổng chi phí nhưng đây là một khoản mục chi phí quan trọng trong doanh nghiệp góp phần duy trì hoạt động của bộ máy quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng... tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.4 Kế toán chi phí tài chính tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo Chi phí tài chính của Công ty chi m một tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí, chi phí tài chính chủ yếu bao gồm: phí giao dịch với ngân hàng, chi phí lãi vay, chi t khấu thanh toán với khách hàng, lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ…Trong các khoản chi phí này thì chi t... 31/12 Kết chuyển xác 911 8.356.000 định kết quả Cộng số phát 8.356.000 8.356.000 sinh Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chi t khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Hiện nay Công ty TNHH. .. Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo chưa thực hiện chính sách chi t khấu thương mại cho khách hàng Khoản giảm trừ doanh thu của Công ty chỉ bao gồm hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Tuy nhiên các khoản giảm trừ doanh thu này chi m tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu của Công ty vì trước khi kí kết hợp đồng và giao hàng hai bên đã có sự kiểm tra chất lượng và quy cách hàng hoá theo... dõi doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các sổ sách kế toán sau: - Nhật ký chung - Sổ cái Tài khoản 511 - Sổ chi tiết bán hàng (mở chi tiết cho từng sản phẩm) - Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng Ví dụ: Căn cứ Hợp đồng kinh tế kí ngày 1/10/2008 và Phiếu xuất kho xuất bán cho Công ty Cổ phần truyền thông đa phương tiện Tân Quang ngày 3/10/2008 Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo. .. kỹ nghệ Phúc 111 4 1.603.000 6.412.000 Anh Cộng số phát sinh 22 1.603.000 35.266.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cuối kì căn cứ vào các sổ chi tiết Doanh thu bán hàng kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết Doanh thu bán hàng Ví dụ số liệu Quý IV/2008 của Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo như sau: Mẫu 2.17: Bảng tổng hợp chi tiết Doanh. .. hạn thanh toán ghi trong hợp đồng Tổng giá trị hợp đồng là 103.500.000 Công ty được hưởng chi t khấu thanh toán 1% là: 1.035.000 Số tiền chi t khấu này Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu chi số 315 Kế toán phản ánh nghiệp vụ này vào Nhật ký chung và cuối kỳ số liệu được chuyển vào Sổ cái tài khoản 635 Mẫu 2.13: Sổ cái tài khoản 635 Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo SỔ CÁI... GTGT của Công ty máy tính Vĩnh Xuân và Phiếu chi tiền mặt số 235 trên kế toán ghi vào Nhật ký chung, cuối kì số liệu chuyển lên Sổ cái tài khoản 6422 Mẫu 2.10: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo Phiếu chi Số: 235 Ngày 15/10/2008 Nợ: 6422 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Công ty máy tính Vĩnh Xuân Địa chỉ: 39 Trần Quốc Toản – Hà Nội Lý do chi: Thanh toán tiền mua . Thực trạng kế toán chi phí doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo 2.1. Đặc điểm về chi phí, doanh. 2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo Công ty TNHH Tư vấn công nghệ và Thương mại Hà Bảo là một doanh nghiệp