Báo cáo thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÌNH BẢNG VÀ TẬP LÀM A- KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ I. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1. Tiêu chuẩn TSCĐ tại công ty Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, có giá trị 10.000.000 VNĐ trở lên và có thời gian sử dụng trên 1 năm * Đặc điểm TSCĐ tại công ty: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi bị hư hỏng. - Giá trị của TSCĐ giảm dần theo mức độ hao mòn và chuyển dịch từng phần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. - Kế toán công ty phải quản lý, theo dõi TSCĐ về mặt giá trị và hiện vật. 2. Danh mục TSCĐ tại công ty Nhóm TSCĐ Số năm SD Nguyên giá GTHM GTCL 1.Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà xưởng Nhà kho Nhà văn phòng 15 12 12 800.000.000 400.000.000 250.000.000 380.000.000 88.000.000 50.000.000 420.000.000 312.000.000 200.000.000 2. Máy móc, thiết bị: Máy cắt quế Máy gọt quế QT1 Máy gọt quế QT2 8 8 10 60.000.000 80.000.000 85.000.000 12.000.000 35.000.000 25.000.000 48.000.000 45.000.000 60.000.000 3.Thiết bị văn phòng: 5 máy vinh tính 6 60.000.000 22.000.000 38.000.000 4. Phương tiện vân tải: Ô tô tải 99K_2613 Ô tô 4 chỗ ngồi 29M_9747 15 12 420.000.000 400.000.000 260.000.000 158.000.000 160.000.000 242.000.000 1 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1. Đánh giá TSCĐ ở công ty Là việc xác định giá trị TSCĐ để ghi sổ kế toán. TSCĐ được quản lý theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại. 2.1.1. Nguyên giá TSCĐ : Bao gồm chi phí hình thành TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng. _ Cách tính nguyên giá: + TSCĐ hữu hình: Nguyên giá TSCĐ do mua sắm = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển Nguyên giá TSCĐ do XDCB bàn giao = Giá trị quyết toán công trình được duyệt + chi phi khác có liên quan + TSCĐ vô hình: Quyền sử dụng đất = Chi phí mua quyền sử dụng đất + lệ phí trước bạ 2.1.2. Giá trị hao mòn của TSCĐ Thể hiện phần số khầu hao luỹ kế của TSCĐ trong quá trình sử dụng. 2.1.3. Giá trị còn lại của TSCĐ: Là phần giá trị chưa thu hồi phản ánh số vốn hiện có của công ty. Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn của TSCĐ 2.2. Kế toán tăng giảm TSCĐ hữu hình tại công ty 2.2.1.Tài khoản sử dụng TK 211” TSCĐ hữu hình” 2.2.2. Chứng từ sử dụng Biên bản giao nhận TSCĐ 2 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 KẾ TOÁN CHI TIẾT TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thànhBiên bản thanh lý,biên bản nhượng bán TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu haoThẻ TSCĐ, sổ TSCĐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TSCĐChứng từ ghi sổSổ đăng ký CTGS BỘ PHẬN SỬ DỤNGSổ theo dõi TSCĐ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biên bản kiểm kê TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản nhượng bán TSCĐ 2.2.3. Sổ kế toán sử dụng Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ, sổ cái TK 211, sổ chi tiết TK 211 2.2.4. Sơ đồ luân chuyển chứng từ * Kế toán chi tiết tăng TSCĐ : Mỗi khi có TSCĐ tăng, có hội đồng giao nhận TSCĐ. Đại diên bên giao, bên nhận có nhiệm vụ nghiệm thu TSCĐ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành lập biên bản giao nhận TSCĐ (lập 2 bản). Bên giao giữ một bản, bên nhận giữ một bản. bộ phận sử dụng ký nhận vào biên bản giao nhận. Kế toán TSCĐ nhận 1 biên bản cùng với các chứng từ gốc có liên quan kèm theo hồ sơ kỹ thuật TSCĐ. Kế toán vào thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ. Bộ phân kế toán nguồn vốn xác định nguồn để ghi bút toán kết chuyển. Bộ phận kế toán liên quan( Kế toán vốn bằng tiền,…) sẽ nhận chứng từ có liên quan để ghi sổ. Sau đó lưu chứng từ. * Kế toán chi tiết giảm TSCĐ: Khi có TSCĐ, kế toán lập đầy đủ chứng từ, hồ sơ để làm căn cư ghi sổ kế toán. 3 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 TK111,112,331,311 TK811 GTCL TK211 TK133 TK241 Mua mới TSCĐ TSCĐ mới do XDCB bàn giao Thanh lý nhượng bán TK214 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn cứ vào các chứng từ giảm TSCĐ ( biên bản thanh lý, nhượng bán…) kế toán ghi giảm vào thẻ TSCĐ ( ghi ngày, tháng, năm đình chỉ sử dụng TSCĐ) rồi chuyển thẻ sang hòm thẻ TSCĐ giảm và ghi giảm ở sổ đăng ký thẻ TSCĐ và sổ theo dõi TSCĐ. 2.2.5. Sơ đồ hạch toán tăng, giảm TSCĐ hữu hình tai công ty XNK Đình Bảng Trích tài liệu ngày 12 tháng 4 năm 2007 tại công ty như sau: Biểu số 01: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG số: 1258 Ngày 12 tháng 4 năm 2007 Đơn vị mua hàng: Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng Địa chỉ: Đình Bảng_ Từ Sơn_ Bắc Ninh MS: 2300103793 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Hà Anh Địa chỉ: Ba Đình_ Hà Nội MS: 1100271507 Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng đơn vị tính: Đồng Stt Tên sản phẩm Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy vi tính LG 1T Bộ 1 12.500.000 12.500.000 Cộng tiền hàng: 12.500.000 4 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiền thuế GTGT: 1.250.000 Tổng thanh toán: 13.750.000 Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký,đóng dấu) Biểu số 02: BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ số 28 NợTK: 642 Có TK: 211 Căn cứ quyết định số 295 ngày 12 tháng4 năm 2007 về việc bàn giao TSCĐ do mua sắm của giám đốc công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng. Ban giao nhận TSCĐ ( Máy vi tính LG): _ Ông Nguyễn Thạc Hợp Chức vụ: Trưởng phòng kế toán _ Ông Đỗ Huy Hoà Chức vụ: nhân viên Cty TNHH TM Hà Anh Địa điểm giao nhận TSCĐ: Văn phòng công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng Xác nhận việc giao nhân TSCĐ như sau: Đơn vị tính: Đồng St t Tên, ký hiệu, quy cách Số hiệu TSCĐ Nước Sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Tài liệu kỹ thuật kèm theo A B C D 1 2 3 4 5 E 1 Máy vi tính LG 211_1T HQ 2005 2006 12.500.000 5 Người nhận Người giao Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, Đóng dấu) 5 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 03: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH số 21 Ngày 12 tháng 4 năm 2007 Kế toán trưởng :Nguyễn Thạc Hợp (Đã ký) Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 28 ngày 12 tháng 4 năm 2007 Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Máy vi tính LG Số hiệu TSCĐ: 211_1T Nước sản xuất: Hàn Quốc Năm sản xuất: 2005 Năm đưa vào sử dụng: 2007 Bộ phận sử dụng: Quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: Đồng SH CT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày,tháng , năm Diễn giải Nguyên giá Nă m GTC L Cộng dồn 1258 12/9/2007 Mua mới 12.500.00 0 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) 6 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 04: CHỨNG TỪ GHI SỔ số26 Ngày12 tháng 4 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú S H NT N ợ C ó 28 12/9/20 07 Mua TSCĐ 2 11 1 12 12.500.0 00 Thuế GTGT đầu vào 1 33 1 12 1.250.0 00 Cộng 13.750.0 00 Kèm theo 2 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) 7 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số: 05 Cty XNK Đình Bảng PXSX số 1 BIÊN BẢN NHƯỢNG BÁN TSCĐ số 21 Ngày 18 tháng 4 năm 2007 Nợ Tk: 811, 214 Có TK: 211 Căn cứ vào quyết định số 158 ngày 18/4/2007 của ban giám đốc công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng. Về việc nhượng bán TSCĐ: Máy gọt quế QT1 Ban nhượng bán TSCĐ: _ Ông(Bà): Phạm Văn Thắng. Chức vụ: PGĐ. Đại diện trưởng ban _ Ông(Bà): Đỗ Minh Trí. Chức vụ: Quản lý. Đại diện công ty Hưng Long Tiến hành nhượng bán TSCĐ: Đơn vị tính: 1000 Đồng Tt Tên, ký hiệu,quy cách Số hiệu TSC Đ Nước SX Năm SX Năm đưa vào SD Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Giá mua … . Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 1 Máy got quế 211_ QT1 Nhật Bản 2000 2000 80.000 80.000 35.000 45.000 Trưởng ban Giám đốc (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 8 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 06: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH số 22 Ngày 18 tháng 4 năm 2007 Kế toán trưởng :Nguyễn Thạc Hợp (Đã ký) Căn cứ vào biên bản nhượng bán TSCĐ số 21 ngày 18 tháng 4 năm 2007 Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Máy Gọt quế QT1 Số hiệu TSCĐ: 211_QT1 Nước sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất: 2000 Năm đưa vào sử dụng: 2000 Bộ phận sử dụng: Phân xưởng SX Đơn vị tính: Đồng SH Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày,tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm GTC L Cộng dồn 21 18/9/2007 Nhượng bán TSCĐ 80.000.000 200 7 35.000.00 0 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) 9 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 07: CHỨNG TỪ GHI SỔ số27 Ngày 18 tháng 4 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có 21 18/9/2007 Nhượng bán TSCĐ 21 4 21 1 35.000.000 81 1 21 1 45.000.000 Chi phí nhượng bán 81 1 11 1 250.000 Thu về từ hoạt động Nhượng bán 11 1 71 1 58.000.000 Cộng Kèm theo…3…chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) 10 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 [...]... 13: BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 4 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng Tên CCDC Công cụ dụng cụ Hạch toán Đối tượng sử dụng TK 627_QLPX TK 641_QLBH Người lập (Đã ký) Thực tế Ghi chú 2.500.000 1750.000 Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký,đóng dấu) B KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÌNH BẢNG I HÌNH THỨC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG 1 Các hình thức tiền lương tại công ty Công ty Xuất. .. cáo thực tập tốt nghiệp C HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM I HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT 1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty Hiện nay công ty tập hợp chi phí theo phương pháp kê khai thường xuyên Sản phẩm của công ty được sản xuất với chu kì ngắn và đơn giản cho nên đối tượng tập hợp theo từng nơi phát sinh như: Nhà kho, phân xưởng chế biến, …theo từng sản phẩm Kết... cáo thực tập tốt nghiệp 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm lươngthành bộ lương toàn doanh nghiệp Bảng thanh toán hoàn từng phậnBảng phân bổ tiền lương, Sổ kế toán Bảng thanh toán BHXH * Tổ trưởng từng bộ phận sẽ lập bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, ký nhận và chuyển cho phòng kế toán để tính lương sau đó chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký Bảng. .. kế toán sẽ kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền, ghi vào các sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng tính ra lượng nhập ,xuất, tồn kho trên các sổ kế toán chi tiết vật liệu, CCDC và đối chiếu về số lượng với số lượng của thủ kho Đồng thời lập bảng nhập, xuất, tồn để đối chiếu với kế toán trưởng về mặt giá trị 5 Kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC (Theo phương pháp kê khai thường xuyên) 5.1 Kế toán. .. vật liệu, CCDC nhập, Xuất kho 3.1 Tính giá Thực tế của vật liệu, CCDC nhập kho Giá TT vật liệu, CCDC mua ngoài = Giá mua ghi trên hoá đơn của người bán + Chi phí thu mua 3.2 Tính giá thực tế của vật liệu, CCDC xuất kho Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng tính giá vật liệu, CCDC xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp này những loại vật liệu, CCDC nhập trước sẽ được xuất dùng trước... 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Stt Tên bộ phận Nội dung công B Bộ phận khởi động A 1 việc C Thay mới bộ Giá dự toán Giá thực tế phận khởi động 1 tra 2 3 5.980.000 Máy gọt quế QT2 đã hoạt máy Người nhận (Đã ký) Kết quả kiểm động tốt Người giao (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, Đóng dấu) II KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 1 Kế toán vật liệu Do đặc điểm sản xuất kinh doanh... không có hoá đơn, …) để vào các chứng từ, sổ sách kế toán liên quan sau đó trình duyệt cấp trên ký xác nhận Sau đó lưu chứng từ 23 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 10: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG số: 1821 Ngày 25 tháng 4 năm 2007 Đơn vị mua hàng: Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng Địa chỉ: Đình Bảng_ Từ Sơn_ Bắc Ninh MS: 2300103793 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Yên Bái Địa chỉ:... xuất dùng trước hết xong mới xuất đến lần nhập sau 4 Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, CCDC * Nguyên tắc: _ Vật liệu phải được theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị của từng thứ vật liệu Trên cơ sở các chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm,… _Sổ kế toán sử dụng: Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu,CCDC _ Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng hiện đang áp dụng phương... xưởng chế biến, …theo từng sản phẩm Kết quả tập hợp chi phí sản xuất cho chế biến sản xuất từng bộ phận, từng loại sản phẩm 2 Công tác hạch toán chi phí sản xuất tại công ty 2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản sử dụng: Tài khoản 621 “Nguyên vật liệu trực tiếp” * Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho vật liệu Phiếu nhập kho vật liệu *Sổ kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí CTGS,... song để theo dõi, hạch toán chi tiết vật liệu,CCDC * Sơ đồ: 20 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phiếu nhập khoPhiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp NXT _Ở kho: Hàng ngày thủ kho căm cứ chứng từ nhập xuất để ghi số lượng, vật liệu,CCDC thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Mỗi thẻ kho sẽ được mở theo dõi từng danh điểm vật tư, hàng ngày sau khi vào thẻ kho, thủ kho . Báo cáo thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÌNH BẢNG VÀ TẬP LÀM A- KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ. Báo cáo thực tập tốt nghiệp 12 Nguyễn Ngọc Chinh - Lớp 48KT5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3. Kế toán khấu hao TSCĐ Công ty Xuất Nhập Khẩu Đình Bảng hiện