THỰC TRẠNH CƠNGTÁC HẠCH TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU CÔNG CỤ VÀ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY XÂY LẮP 665 XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG & GIAO THƠNG 37 BỘ QUỐC PHỊNG I.Lý luận chung hạch tốn chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.Khái niệm, đặc điểm ,vai trò nguyên vật liệu - Theo Mác: “Đối tượng lao động tất vật thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cải vật chất cho doanh nghiệp ” Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố thiếu trình sản xuất, vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Song đối tượng lao động vật liệu mà đối tượng lao động thay đổi tác động lao động có ích người nguyên vật liệu -Nguyên vật liệu : đối tượng lao động,thể hình thái vật hoáchỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh -Khi tham gia vào trình sản xuất,dưới tác động sức lao động ,của tư liệu lao động ,nguyên vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầuđể tạo hình tháI sản phẩm.Về mặt giá trị tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị cuả chúngvào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ -Chi phí nguyên vật liệu yếu tố chi phí q trình sản xuất ,thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp.Vì để giảm chi phí sản xuất ,hạ giá thành sản phẩm ,một biện pháp quan trọng doanh nghiệp phải quản lý tốt nguyên vật liệu tất khâu :thu mua, dự trữ sử dụng.Trong khâu thu mua dự trữ nguyên vật liệu phảI đảm bảo việc cung cấp kịp thời,đầy đủ khối lượng,chủng loại chất lượng nguyên vật liệu cho sản xuất giá hợp lý,phải xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu phù hợp với nhu càu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ,vừa đáp ứng nhu cầu sản xuất vừa tiết kiệm vốn lưu động.Trong khâu sản xuất ,doanh nghiệp phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp với loại sản phẩm,với đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất,xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh,phương án sản xuất kinh doanh ổn định để xây dựng kế hoạch cung ứng dự trữ nguyên vật liệu phù hợp 1.2 Khái niệm, đặc điểm,vai trị cơng cụ dụng cụ -Công cụ dụng cụ: tư liệu lao động ,tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh,nhưngg thời gian sử dụng ngắn giá trị thấp nên chưa đủ điều kiện quy định tài sanr cố định (giá trị 10.000.000 đ thời gian sử dụng năm) -Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh ,cộng cụ dụng cụ bị hao mòn dần chuyển dịch phần giá trị vào Chi phí sản xuât kinh doanh kỳ -Tuy chưa hội đủ tiêu chuẩn tài sản cố định (giá trị 10.000.000 đ thời gian sử dụng năm ),nhưng công cụ dụng cụ tư liệu lao động ,tham gia nhiều chu kỳ sản xuât kinh doanh nên việc tổ choc quản lý không khâu thu mua ,dự trữ mà phảI theo dõi chi tiết trình sử dụng tới báo hỏng,đồng thời phảI tính tốn phân bổ giá trị hao mịn cơng cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh cách hợp lý theo phương pháp kế tốn quy định Phân loại ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Phân loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ việc xếp vật liệu thành nhóm theo tiêu thức khác Yêu cầu phân loại vật liệu công cụ dụng cụ phải khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp 2.1 Phân loại nguyên vật liệu -Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại, thứ vật liệu khác với khối lượng lớn Mỗi thứ loại vật có nội dung kinh tế cơng dụng q trình sản xuất tính lý, hố học khác nhau, khác công dụng kinh tế kỹ thuật… phân loại vật liệu cần thiết để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết loại thứ vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp * Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp ,vật liệu chia thành loại: - Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất tạo nên hình thái vật chất sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại nguyên vật liệu sử dụng kết hợp với ngun vật liệu để hồn thiện tính nâng cao chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu phụ sử dụng để phục vụ cho nội dung kỹ thuật quản lý - Nhiên liệu: Bao gồm loại dạng thể lỏng, khí, rắn than xăng dầu, củi đốt dùng cho công nghễ sản phẩm cho phương tiện máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất - Phụ tùng thay thế: Bao gồm phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa, máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện sử dụng cho xây dựng (cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bản) - Vật liệu khác loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm như, gỗ, sắt thép vụ phế liệu thu nhặt thu hồi trình lý tài sản cố định Quá trình tạo sản phẩm sở xây dựng tài khoản cấp hai thích hợp Cách phân loại cho thấy vai trò chủng loại vật liệu để hạch toán * Phân loại vật liệu theo nguồn vật liệu: - Vật liệu mua ngoài: Là vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua thị trường Mua phương thức cung ứng vật liệu thường xuyên doanh nghiệp - Vật liệu từ sản xuất: Là vật liệu doanh nghiệp tự chế biến hay thuê chế biến để sử dụng cho sản xuất giai đoạn sau - Vật liệu nhận góp vốn liên doanh biếu tặng, cấp phát - Phế liệu thu hồi: Là vật liệu bị thải loại khỏi q trình sản xuất, tái sử dụng đem bán Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp tính giá vật liệu xác Sau phân loại vật liệu, doanh nghiệp phải lập sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu sổ liệt kê toàn loại vật liệu sử dụng doanh nghiệp theo phân nhóm kho Sổ danh điểm phải quy định thống mà số, tên gọi, quy cách, đơn vị tính, đơn giá hạch tốn, định mức dự trữ… chủng loại vật liệu Mã số vật liệu phải thể loại, nhóm, thứ vật liệu: SỔ DANH ĐIỂM Ký hiệu 1521.01 1521.02 Tên, nhãn hiệu quy cách vật liệu Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi 1521.01.01 Sổ danh điển sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho phận, đơn vị doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ hạch tốn vật liệu xác, điều kiện cần thiết để tiến hành giới hạch tốn vật liệu * Ngồi cách phân loại trên, vào mục đích, cơng dụng vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế tốn vật liệu doanh nghiệp chia thành: - Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp… Mỗi cách phân loại có ý nghĩa riêng song phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị phổ biến 2.2 Phân loại công cụ dụng cụ -Căn vào yêu cầu quản lý ghi chép,công cụ dụng cụ chia thành: +Công cụ dụng cụ : loại công cụ dụng cụ dùng sản xuất,tiêu thụ sản phẩm dùng quản lý : kìm búa ,dụng cụ gá lắp ,khn mẫu loại công cụ cầm tay :xẻng ,quốc khoan tay…dùng sản xuất,các loại máy tính cá nhân ,bàn ghế,tủ tài liệu…dùng quản lý +Bao bì luân chuyển : loại bao bì dùng để đóng gói,chứa đựng sản phẩm thu hồi để sử dụng lại nhiều lần :các loại vỏ bao,vỏ chai ,thùng chứa,can nhựa… +Đồ dùng cho thuê :là ngững loại vật liệu chuyên dùng cho kinh doanh dịch vụ cho thuê :bàn ghế,phông bạt,các loại trang phục… -Căn vào cách thức phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh,cơng cụ dụng cụ chia thành: +Công cụ dụng cụ loại phân bổ 100%: cơngcụ dụng cụ có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn,khi xuất dùng công cụ dụng cụ loại phân bổ 100%,kế tốn tính lần tồn giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí phận sử dụng +Cơng cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần :là công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dài có giá trị lớn, xuất dùng công cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần ,kế tốn phải tính tốn để phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí cua phận sử dụng Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ - Nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ doanh nghiệp gọi chung “Vật tư “.Xuất phát từ vai trò đặc điểm cuả loại vật tư q trình sản xuất kinh doanh ,địi hỏi phải quản lý chạt chẽ tất khâu thu mua,dự trữ sử dụng… + Dự toán nhu cầu vật tư, doanh nghiệp, tìm kiếm nguồn cung cấp NVL, có chất lượng tốt có sản lượng ổn định + Thực cung ứng cho doanh nghiệp vật tư, cần thiết với chữ lượng tốt + Tổ chức hệ thống kho bãi để bảo quản vật tư, khỏi mát, thiếu hụt, giảm phẩm chất để bảo toàn tài sản cho doanh nghiệp + Cấp phát vật tư, cho phận sử dụng, kiểm tra tình hình chấp hành định mức vật tư nhằm nâng cao hiệu sử dụng vật tư + Thực hạch toán kế toán vật tư, để cung cấp thông tin tổng hợp chi tiết tình hình luân chuyển vật tư, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Bên cạnh đó, để vừa trì sản xuất vừa đảm bảo cạnh tranh với doanh nghiệp khác buộc nhà quản lý phải tập trung quản lý chặt chẽ tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng + Ở khâu thu mua: Việc thu mua muốn có quan hệ đòi hỏi phải quản lý đủ số lượng, chủng loại, tốt chất lượng Giá phải hợp lý, đồng thời phải quan tâm đến chi phí thu mua, địa điểm thu mua (phải chọn phương tiện vận tải hợp lý, địa điểm thu mua gần nơi sản xuất chi phí ít) Ngồi ra, phải quan tâm đến hoá đơn chứng từ liên quan đến thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Từ hạ thấp chi phí vật liệu, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm + Ở khâu bảo quản: Phải bảo quản theo chế độ quy định,tổ chức hệ thống kho hợp lý để vật liệu khơng bị thất thốt, hư hỏng, chất lượng ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm + Ở khâu dự trữ: Cần bảo quản lượng dự trữ định để trình sản xuất tối đa, không nhỏ mức tối thiểu để sản xuất liên tục bình thường + Ở khâu sử dụng: Cần sử dụng hợp lý, triệt để tiết kiệm tuỳ theo định mức tiêu hao đề Do cơng tác quản lý vật tư, có tầm quan trọng nên việc tăng cường quản lý vật tư cần thiết, cần phải cải tiến hành công tác quản lý vật liệu cho phù hợp với thực tế sản xuất Vai trò nhiệm vụ kế tốn vật tư 4.1.Vai trị kế tốn vật tư - Bản chất hạch toán vật tư dùng đồng tiền làm thước đo ghi chép, giám sát cung cấp thông tin tổng hợp chi tiết tồn q trình ln chuyển NVL doanh nghiệp + Có cơng tác hạch tốn NVL, doanh nghiệp biết tình hình sử dụng vốn lưu động, từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng nhanh vòng vốn lưu động doanh nghiệp +Mặt khác tính xác, kịp thời cơng tác hạch tốn vật liệu, có ảnh hưởng lớn đến cơng tác hạch tốn giá thành, chọn để đảm bảo hạch tốn giá thành xác khâu phải hạch tốn vật liệu, xác khoa học 4.2 Nhiệm vụ kế toán vật tư Để thực tốt chức kế toán quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp Nhà nước xác định nhiệm vụ kế toán vật tư sau: - Thực việc phân loại đánh giá vật tư phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập kho, xuất kho tồn kho vật tư, tình giá thành thực tế vật tư thu mua nhập kho doanh nghiệp Kiểm tra tình hình thu mua vật tư, mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại, giá nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Áp dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, lập chứng từ, luân chuyển chứng từ mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thực hạch toán vật tư, theo chế độ, phương pháp quy định nhằm đảm bảo thống cơng tác kế tốn - Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình tốn với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu, trình sản xuất kinh doanh -Tổ chức kế toán tổng hợp ,kế toán chi tiết vật tư phù hợp với phương pháp kế toấn hàng tồn kho áp dụng ;cung cấp thông tin phục vụ việc phân tích hoạt động kinh tế lập báo cáo tài II.Thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 1.Phương pháp tính giá thành ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 1.1.Khái niệm nguyên tắc đánh giá vật tư Đánh giá vật tư “là xác định trị giá thực tế (trị giá vốn ) loại vật tư tong trường hợp nhập kho xuất kho,theo chuẩn mực,nguyên tắc phương pháp kế toán quy định” Nội dung đánh giá vật tư doanh nghiệp gồm: - Xác định trị giá thực tế loại vật tư hình thành từ nguồn khác trường hợp xuất dùng vật tư -Xác định trị giá thực tế loại vật tư trường hợp xuất dùng vật tư Khi đánh giá vật tư kế toán phải tuân thủ nguyên tắc ” Giá vốn” ” trường hợp xuất nhập vật tư kế toán phải sử dụng giá trị thực tế(Giá vốn) để tính tốn ghi sổ”.Giá vốn vật tư tốn chi phí mà doanh nghiệp chi để có loại vật tư tới doanh nghiệp 1.2.Các phương pháp tính giá Tính giá NVL dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị NVL theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống Tính giá có xác đảm bảo cho biệc quản lý NVL chặt chẽ có hiệu Về nguyên tắc, NVL tài sản dự trữ sản xuất thuộc loại tài sản lưu động nên đánh theo giá thực tế mua sắm, gia công chế biến tức giá trị NVL phản ánh sổ kế toán Tuỳ theo việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp mà giá trị thực tế có VAT(nếu tính VAT theo phương pháp trực tiếp) hay khơng có VAT (nếu tính VAT theo phương pháp khấu trừ) 1.2.1 Tính giá vật tư nhập kho Trên thực tế, NVL nhập từ nhiều nguồn khác giá vốn thực tế đánh giá khác nhau: - Đối với NVL mua ngồi: +Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp: Giá thực tế hàng nhập kho = Giá trị hàng mua theo hoá đơn (cả VAT) + Chi phí thu mua + Thuế nhập (nếu có) + Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ: Giá thực tế = Giá mua ghi hoá + Chi phí thu + Thuế nhập Hàng nhập kho đơn(khơng có VAT) mua thực tế khẩu(nếu có) -Đối với NVL th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế Hàng nhập kho = Giá thực tế hàng xuất kho chế biến + - Đối với vật tư tự gia côn chế biến Giá thực tế = Giá thực tế hàng hàng nhập kho xuất kho chế biến Chi phí th ngồi chế biến + - Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế hàng = Giá thoả thuận nhập kho (giá trị bên liên doanh vốn) - Đối với NVL tặng thưởng viện trợ Giá thực tế hàng = nhập kho + Chi phí liên Quan khác Chi phí chế biến thực tế + Chi phí liên quan (nếu có) Giá mua vật liệu bán thị trường - Đối với phế liệu thu hồi từ sản phẩm hỏng, tài sản định lý giá nhập kho giá sử dụng, giá bán ước tính 1.2.2 Đối với vật tư xuất kho a Tính theo giá thực tế: Mỗi doanh nghiệp sản xuất, xuất dùng vật tư phải tính tốn xác thực tế hàng xuất kho cho nhu cầu đối tượng khác Tuỳ vào đặc điểm hoạt động, u cầu quản lý trình độ kế tốn mà áp dụng cách tính khác sau: -Phương pháp tính giá thực tế đích danh Trong trường hợp nhận diện thứ, nhóm loại vật tư với lần nhập kho giá thực tế định giá +Đối với vật liệu mua nhập kho : Vật liệu mua ngồi cơng ty chiếm tỷ trọng lớn tổng gía trị vật liệu nhập kho.Do công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên trị giá thực tế vật liệu nhập kho không bao gồm phần thuế GTGT: Giá thực tế vật = Giá ghi + chi phí Liệu nhập kho hố đơn thu mua Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ,bảo quản, thuê kho bãi Thơng thường chi phí khoảng 10% giá trị thực tế vật liệu +Đối với vật liệu nhập Giá thực tế vật = Giá ghi Liệu nhập kho hố đơn +Chi phí + thu mua Thuế nhập +Đối với vật tư chế biến thuê ngồi gia cơng chế biến nhập kho doanh nghiệp có số vật liệu sau mua vào tiếp tục gia công chế biến nhập kho để phục vụ cho xây dựng: Giá thực tế vật Liệu nhập kho =Giá thực tế vật liệu xuất chế biến + Chi phí chế biến -Đối với vật liệu xuất kì: Do có nhiều loại vật liệu, giá lại thường xuyên biến động,nghiệp vụ nhập xuất diễn thường xuyên nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp gía hạch tốn để tính giá vật liệu xuất kì Giá hạch tốn loại giá ổn định, xí nghiệp sử dụng thời gian dài để hạch toán nhập xuất tồn kho vật liệu chưa tính giá thực tế nó, phương pháp hệ số giá cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp NVL cơng tác tính giá, nên cơng việc tiến hành nhanh chóng khơng phụ thuộc vào số lượng danh điểm vật liệu Tuy vói phương pháp địi hỏi kế tốn phải tổ chức tỉ mỉ, khối lượng công việc dồn nhiều vào cuối kì kế tốn đồng thời phải xác định giá hạch tốn cách khoa học, địi hỏi doanh nghiệp có đội ngũ kế tốn có trình độ tay nghề cao GTT vật liệu tồn đầu kỳ + GTT vật liệu nhập kì Hệ số giá = GHTvật liệu tồn đầu kỳ + GTT xuất kỳ = Hệ số giá x GHT vật liệu xuất kỳ 3.2.2.1Thủ tục nhập xuất kho a.Thủ tục nhập kho Khi nhận đựơc hoá đơn người (mẫu biểu số 1) bán gửi tới, phòng kế hoạch cung ứng phải kiểm tra đối chiếu với hợp đồng kế hoạch thu mua để định có nhận hàng hay khơng Trước nhập kho phòng Kế hoạch-kỹ thuật tiến hành kiểm tra vật liệu mặt chất lượng xem có đáp ứng u cầu đật hay khơng, phịng tài vụ kiểm tra mặt số lượng vật tư Kết ghi vào “Biên kiểm nghiệm vật tư “(mẫu biểu số 2) Nếu vật tư đáp ứng yêu cầu đặt hợp đồng vào hoá đơn, biên kiểm nghiệm vật tư lập “Phiếu nhập kho “thành giao ch thủ kho, (mẫu biểu số 3).Căn vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật liệu, ghi số lượng thực nhập người giao hàng kí nhận vào Nếu phát thừa thiếu trước nhập kho hốc khơng quy cách phẩm chất ghi hố đơn chứng từ thủ kho phải báo với phòng ké hoạch để giải với người bán Phiếu nhập kho sau có đầy đủ chữ kí kế tốn trưởng giám đốc, giao cho kế tốn tốn, cịn lại sau ghi thẻ kho chuyển cho kế toán vật liệu Biểu mẫu số HỐ ĐƠN GTGT Hố đơn (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 20/10/2003 Mẫu số: 01.GTKT –3LL AD/00 – B Noo 044082 GHT vật liệu Đơn vị bán hàng: Cty khí Hà Nội Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản Điện thoại MS: Họ tên người mua hàng:Xí nghiệp xây dựng giao thơng 37 Địa chỉ: Số tài khoản Hình thức tốn: MS: STT Tên hàng hoá, Đơn vị Số Đơn Thành dịch vụ tính lượng giá tiền A B C Thép chế tạo Kg 108 3905 421740 cacbon Φ34 (Bổ xung thiếu hoá đơn 44081) Cộng tiền hàng: 421740 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 21087 Tổng cộng tiền toán: 442827 Số tiền viết chữ: Bốn trăm bốn hai nghìn tám trăm hai bảy Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Đóng dấu, Ký ghi rõ họ, tên) Biểu mẫu số BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Số: Ngày 20/10/2003 Dan h điểm vật tư Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính Thép chế tạo cacbo n Φ34 Kg Uỷ viên Ký tên-Họ tên Theo chứn g từ 108 Uỷ viên Ký tên-Họ tên Số lượng The Đún o g kiểm quy định cách phẩ m chất 108 108 Uỷ viên Ký tên-Họ tên Khôn g quy cách phẩm chất Nhậ n xét Trưỏng ban Ký tên-Họ tên Biểu mẫu số Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 10 năm 2003 MẪU SỐ:01/VT QĐ số: 1141:TC/CĐKT Ngày 1/1/1995 BTC Họ tên người giao hàng: ANH PHƯƠNG Theo số ngày tháng năm Nhập kho:Kho công ty Số thứ tự A Tên nhãn hiệu,quy cách phẩm chất vật tư (Sản phẩm hàng hoá) B Thép chế tạo cacbon Φ34 Cộng: Mã số C Đơn vị tính D Khách hàng SỐ : Nợ TK: 1521 Có TK: 331 Số lượng Theo Thực chứng nhập từ 108 108 Đơn giá Thành tiền 3905 421740 421740 Viết chữ: Bốn trăm hai mốt nghìn bảy trăm bốn mươi đồng chẵn Nhập ngày 20 tháng 10 năm 2003 Phụ trách cung tiêu Người hàng giao Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đv b Thủ tục xuất kho Vật liệu kho xuất dùng cho nhiều mục đích khác xuất cho xây dựng, cho quản lý xuất bán … Do vật liệu công ty bao gồm nhiều chủng loại sử dụng để xây dựng cơng trình khác nên để sử dụng vật liệu cách tiết kiệm, hiệu hàng tháng vào kế hoạch sản xuất phòng kế hoạchkỹ thuật lập định mức vật liệu cho phòng ban, phân xưởng Đối với vật tư xuất dùng cho xây dựng, phòng kế hoạch lập “ Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức “ (mẫu biểu số 4) làm ghi số hạn mức vật tư lĩnh vào đó, kí nhận sau chuyển cho thủ kho bản, nơi sử dụng Khi vật tư đơn vị lĩnh đem phiếu xuống kho, thủ kho ghi số lượng xuất vào bản, ký tên.Sau lần xuất vật tư, thủ kho ghi số lượng thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng,thủ kho thu lại phiếu lĩnh đơn vị, tính tổng số vật liệu xuất dùng hạn mức lại cuối tháng Sau thủ kho trả lại cho đơn vị lĩnh để lập báo cáo sử dụng NVL tháng, chuyển cho kế toán vật liệu làm ghi sổ Đối với vật tư xuất dùng ( xuất khơng có hạn mức ) khơng lập phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, mà có nhu cầu phận lĩnh lập phiếu xuất kho (mẫu biểu số 5) làm bản, vào phiếu xuất kho thủ kho ghi số lượng thực xuất vào phiếu, người nhận thủ kho kí tên vào bản, giao cho phận lĩnh, thủ kho giữ lại làm ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn vật liệu ghi sổ kế toán Nếu vật tư xuất để bán phịng vật tư vào thoả thuận với khách hàng để lập hoá đơn GTGT làm Cơng ty kiểm tra kí duyệt giao cho khách hàng liên 2.Thủ kho vào hoá đơn tiến hành xuất kho khách hàng kí nhận vào3 bản, liên lưu phòng vật tư, liên thủ kho làm ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn vật liệu ghi sổ Biểu số PHIẾU LĨNH VẬT TƯ THEO HẠN MỨC MẪU SỐ 31 CT/XL QĐ Số:215/QĐ Ngày 23 tháng 9/ 74của TCTK Số 10 Ngày 28 tháng 10 năm 2003 Tên vật tư : Thép chế tạo cacbon Φ34 Cơng trình hạng mục cơng trình: Trung tâm kỹ thuật thông tin công nghệ cao-Bộ tư lệnh thông tin Tên đơn vị lĩnh:Đội 10 Lĩnh kho:Kho công ty Dan h điểm vật tư Nhãn hiệu quy cách vật tư Hạn mức lĩnh tháng A B Thép Các bon Φ34 Số lượng tháng trước chuyển sang 148 Ngày 1/1 Ngày 140 Xuất tháng Ngày Ngày Ngày Cộng Trả lại 140 Số lượn g 10 140 Tổng số trừ phần trả lại Đơn Thành giá 11 3905 Hạn mức lại cối tháng 12 546700 Cộng thành tiền : (viết chữ ) Năm trăm bốn sáu nghìn bảy trăm đồng Thủ kho Kế hoạch Cung tiêu Thủ trưởng đơn vị 13 Biểu số PHIẾU XUẤT KHO MẪU SỐ:02- VT Đơn vị TC/CDKT QĐ số:1141 Ngày 1-11-1995 BT Ngày 20 tháng 10 năm 2003 Họ, tên người nhận hàng:Anh Ngọc Địa chỉ:Đội xây dựng Lý xuất kho:Xây dựng cơng trình Xuất kho:Kho công ty STT A Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm vật tư B Thép chế tạo bon Φ34 Số: Nợ TK: 154 Có TK:152 Số lượng Mã số C Đơnv ị D Kg Céng Yêu cầu Thực xuất 20 20 20 Đơn giá Thàn h tiền 3905 7940 20 7940 Cộng thành tiền (bằng chữ ): Bẩy mươi chín nghìn bốn trăm đồng Xuất ngày 20 tháng 10 năm 2003 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho c.Hạch toán chi tiết NVL Theo phương pháp sổ số dư trình tự hạch tốn tiến hành sau *Taị kho: Thủ kho tiến hành mở thẻ kho để theo dõi biến động nhập xuất tồn vật liệu hàng ngày (mẫu biểu số 6) Hàng ngày, vào chứng từ nhập xuất kho, thủ kho tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Sau nghiệp vụ thủ kho tính số tiền tồn thẻ kho Khi lĩnh vật tư theo hạn mức, sau lần xuất thủ kho phải ghi số lượng thực xuất mà không đợi đến kết thúc chứng từ ghi lần Định kì tuần lần, sau ghi thẻ kho, thủ kho chuyển tồn chứng từ nhập xuất vào phịng kế toán để kế toán vào sổ chi tiết vật liệu Ngoài để đảm bảo trùng khớp số lượng vật liệu ghi thẻ kho với thực tế có kho, hàng tháng có đối chiếu sổ sách vật Cuối tháng, kế tốn tiến hành kí xác nhận vào thẻ kho vào thẻ kho thủ kho tiến hành ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng danh điểm vật liệu vào sổ số dư ( mẫu biểu số 7) Biểu số Đơn vị: Phòng kinh doanh-kỹ thuật Tên kho:Kho công ty TC/QĐ/CĐKT Mẫu số:06-vận tải QĐsố:1141Ngày 1-11-1995 Của tài THẺ KHO Ngày lập thẻ:28 tháng 10 năm 2003 Tờ số : -Tên nhãn hiệu, quycách vật tư : Thép chế tạo bon Φ34 -Đơn vị tính: kg -Mã số STT A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải 1/10 D Tồn đầu tháng Đội 16/10 20/10 Đội Nhập Ngày nhập xuất E Số lượng Nhập Xuất 300 14 60 10 Tồn 160 100 208 Ký xác nhận kế toán 28/10 sản xuất Đội 10 Tồn cuối tháng 20 188 188 Biểu số SỔ SỐ DƯ Kho: kho công ty Năm 2003 Số danh điể m Tên vật liệu Đơn vị tính Thép kg chế tạo bon Φ34 Tổng cộng Đơn giá Định múc dự trữ 3905 Dư đầu năm SL 300 TT 1.171.500 Dư cuối tháng 10 S L TT 188 1.501.955.137 734.140 1.440.740.264 *Tại phịng kế tốn Định kì, hàng tuần kế tốn vật liệu xuống kho nhận chứng từ nhập xuất vật liệu, sau tiến hành đối chiếu, kiểm tra xem việc vào thẻ kho chứng từ có đạt u cầu hay khơng kí vào thẻ kho Sau kế tốn tính gía chứng từ theo giá hạch tốn tổng cộng số tiền nhập xuất tồn kho nhóm vật liệu ghi vào cột số tiền “Bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho “(mẫu biếu số 8) Biểu số BẢNG LUỸ KẾ NHẬP XUẤT TỒN KHO VẬT LIỆU Kho: Kho cơng ty Tháng 10 năm 2003 Nhóm vật liệu Tồn đầu tháng Thép gió 50.100.000 Nhập Từ ngày đến ngày 10.500 000 Xuất Từ ngày đến ngày7 10.546 700 Tồn cuối tháng 20.540.000 G hi ch ú Tổng cộng 1.501.955 137 1.440.740 264 Ta tóm tắt quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư xí nghiệp xây dựng giao thơng 37 sau: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯONG PHÁP SỐ SỐ DƯ TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG VÀ GIAO THƠNG 37 d Hạch tốn tổng hợp NVL Chứng từ nhập dựng giao thơng 37 xí nghiệp xây Do đặc điểm nghiệp vụ nhập xuất kho NVL diễn thường xuyên với Sổ số dư số lượng lớn doanh nghiệp áp dụng phưong thức kê khai thường xuyên để Thẻ kho Bảng luỹ kế N-X-T kho vật liệu hạch toán tổng hợp NVL.Đây phương pháp ghi chép phản ánh ảnh hưởng thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật tư hàng hoá tài khoản sổ kế toán Kế : * Tài khoản sổ sách sử dụngtoán tổng hợp -TK 152:Nguyên vật liệu TK 152 chi tiết thành tiểu khoản dựa cách phân loại vật liệu Chứng từ xuất theo vai trò cơng dụng + TK 1521: Ngunvật liệu + TK 1522: Vật liệu phụ + TK 1523 : Nhiên liệu + TK 1524: Phụ tùng thay +TK 1525 :Vật liệu sửa chữa xây dụng + TK1526: Phế liệu thu hồi TK 331: Phải trả người bán TKkhác : 111, 112, 141, 133, 311 Bảng kê số 3, 4, 5, Bảng phân bổ số Sổ chi tiết toán với người bán sổ TK 152 Mẫu biểu số SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12/2003 Đối tượng:Viện công nghệ Tên nhânviên tiếpliệu Chứng từ SH Diễn giải NT 044082 1/12 báo Nợ 10/12 Số dư đầu tháng Cáp dự ứng lực Trả tiền mua thép TK đối ứng Phát sinh Nợ Số dư Có Có 6.609 100 1521 421.740 133 111 442.827 21.087 Cộng TK1521 Cộng TK133 Cộng TK111 Số dư cuối tháng N 70 946000 80 273500 40 13715 1995 0315 Biểu mẫu số 10 CHỨNG TỪ SỐ Tháng 12/2003 STT Tên người bán nhà cung cấp Số dư đầu tháng Nợ Viện công nghệ Viện luyện kim đen Cty Hồng Mai có 6609100 Có TK 331 Nợ TK khác 1521 421740 1522 Nợ TK 331 Có TK khác 111 44282710 112 Số dư cuối tháng Nợ có 7215697 2944000 586000 Tổng cộng 10622815 380000 80273500 206000 70946000 19950315 Mẫu biểu số 17 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1521 “ NGUYÊN GIÁ VẬT LIỆU CHÍNH” SỐ DƯ ĐẦU NĂM: 1501955137 Ghi Có TK đối ứng với TK TK111 TK112 TK141 TK331 TK3333 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Số dư cuối tháng Tháng Tháng 12 4682382 9796749 80273500 100995895 98999400.5 3072569.5 Cộng ... cơng cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh cách hợp lý theo phương pháp kế toán quy định Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Phân loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ việc xếp vật liệu. .. để phân bổ giá trị cơng cụ dụng cụ vào chi phí cua phận sử dụng Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp gọi chung ? ?Vật tư “.Xuất phát từ vai... tài II .Thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 1.Phương pháp tính giá thành nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.Khái niệm nguyên tắc đánh giá vật tư Đánh giá vật tư